一 引言
伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国的中小企业数量明显增加。中小企业已成为国民经济的重要组成部分, 其对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用,如解决就业问题、创造新技术等。然而，在其发展的过程中，却出现了相当一部分企业只追求销量和市场份额,忽视财务管理的核心地位，企业管理局限于生产经营型管理格局之中, 企业财务管理的作用得不到充分发挥，从而导致其难以应对激烈的市场竞争,甚至危及生存。如何在激烈的市场竞争中，谋求中小企业的健康发展，建立以强化财务管理为标志的现代企业制度,是值得关注的问题。
二 我国中小企业财务管理中存在的问题
(一)企业融资困难，资金不足
企业融资困难，资金不足，是制约我国中小企业发展的突出问题。我国有80%的中小企业存在资金缺口，然而中小企业的融资渠道却相对有限。中小企业很难获得银行贷款尤其是中长期贷款，主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模经济效益差，经营风险高、信用等级低，往往难以满足银行等金融机构的贷款条件。另一方面国有商业银行对贷款政策是有所倾斜的，服务对象主要锁定在国有企业和大型企业，对中小企业的规模歧视依然存在。加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。企业的直接外源融资主要是通过发行股票的股权融资和发行企业债券的债券融资。从股权融资来说，上市的门槛太高，大多数中小企业无法通过这种方式解决急需的资金问题。虽然创业板的推出，低门槛进入、严要求运作的特点将有助于有潜力的中小企业获得融资机会，但创业板在中国还处于初级阶段，只能缓解一小部分具有发展潜力的高新科技公司的融资问题。从债券融资来说，企业债券市场的发展远远落后于股票市场和银行信贷市场的发展，而且中小企业往往达不到债券发行额度的要求，因此，中小企业要通过债券融资几乎没有可能。
(二)投资能力不足，投资缺乏科学性
中小企业在投资过程当中，主要存在的问题有：①企业投资决策者综合素质较低，缺乏基本的财务管理知识，导致在进行投资决策时，具有盲目性;②不重视对产品研发、技术更新方面的投资，只追求短期利益，不能用长远的眼光来对待这些投资;③不顾客观条件和自身能力片面追求热门产业;对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏准确的预测。这些方面的问题对中小企业自身的持续发展以及规模大扩大设置了障碍。目前，有不少中小企业陷入困境.甚至破产倒闭，大都是由于投资失误所致。
(三)财务控制环节薄弱，资金管理混乱
企业对现金管理的目标旨在保持其流动的基础上使收益达到最大，然而在实际工作中很多中小企业往往忽视现金管理，造成资金的闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，形成资源上的浪费;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置固定资产，导致无法满足正常生产经营所需的资金，使企业陷入财务困境。应收账款在企业运营中起着举足轻重的作用，因此，应收账款管理的好坏，直接关系着企业运转是否流畅。现实中，许多中小企业应收账款的管理不到位。财务控制不严格、制定的信用标准过宽、催账力度不够都会造成应收账款周转过慢甚至资金无法收回的后果，给企业造成很大损失。对存货管理的要求是在保证企业生产经营连续性的同时，尽可能少占有经营资金，以提高资金的使用效率。然而，现实中许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度。
(四)管理模式僵化，财务管理人员素质普遍不高
现代企业很重要的一个特征是经营权与管理权的分立。企业的所有者不再参与到企业的日常经营管理中，将企业的经营活动全权委托给企业的管理层。然而，现实中大多数中小企业典型的管理模式仍然是所有权和经营权的高度统一。中小企业相当一部分属于私营性质，投资者就是经营者，其大部分又不是财务人员出身，而且以业务为主，其决策通常以业务判断为标准，缺乏全局的财务理念，财务管理基础薄弱。同时一些经营者，也普遍存在重技术轻管理和重销售轻理财现象，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。由于其自身具有家族化的特点，一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强。另外，由于财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，会计数据失真现象普遍存在。
三 解决中小企业财务管理问题的对策建议
(一)政府要制定并完善有利于中小企业发展的相关法律法规及金融政策
作为企业界中的弱势群体，政府的政策虽然不能代替市场自身的资源配置，但有效的引导和扶持，有利于促进中小企业健康发展。2003 年1 月1 日起施行的《中小企业促进法》是我国制定的扶持和促进中小企业发展的第一部专门法律，对我国中小企业的发展壮大起到了积极的促进作用。从2013年开始这部法律由财经委员会会同有关部门开展了修法工作。修法的内容主要是针对目前中小企业面临的融资难、负担重、技术研发能力弱以及维权难、公共服务机制不健全等这样一系列问题，对现行法律做一次比较全面的细化和补充。2014 年以来，国家各部门陆续出台了很多针对民营企业、中小微企业的扶持政策，人民银行下发《关于开办支小再贷款支持扩大小微企业信贷投放的通知》;财政部、税务局、国家税务总局联合发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》;财政部发布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》;财政部、国税总局、证监会相继出台关于全国中小企业股份转让系统(新三板)政策;国务院印发《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》等等，这些政策对中小企业的发展具有很大的利好影响，不过也存在不少民中小企业反映，不少政策措施还没有完全落地。国家在出台政策的同时，同时也需要对政策的实施加大监管力度。
(二)重视项目投资的管理，增强投资决策的科学性
重视投资项目的管理，合理运用有限的投资资金。中小企业的投资资金并不充裕，更需要合理的安排资金结构，确定合理的负债比例，根据企业的规模去筹集必要的资本，提高承受财务风险的能力。在规模不大时，加强对新产品、设备更新改造的投资;在积累资本达到了一定的规模之后，可以将资金分散地投向多个领域，既做到了多元化经营，又降低了投资的风险。规范投资程序，增强投资决策的科学性。中小企业在市场投资的行为要有章可循，从投资方案的提出到项目立项，从投资方案分析到投资的实施，中小企业可参考大型企业成熟经验，也可自行制定一套规范化流程，并实施监控。对投资项目要进行完善的市场调研以及行业前景分析，预测未来现金流量，对投资进行科学管理，避免投资的盲目性。
(三)提高资金使用效率，加强存货和应收账款的管理
努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和使用得到有效配合。比如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，应付账款什么时候支付，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。加强存货管理，以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。财务管理方面应根据实际情况制定促使存货资金尽可能降低的措施，督促采购部门对主要材料的经济订货量进行测算，同时不断根据实际情况加以修正，逐步制定符合市场情况的经济采购机制。加强应收账款管理，对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，对赊账客户的信用进行评定。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。
(四)改变僵化的管理模式，加强财会队伍的建设
中小企业要想发展壮大，有必要建立现代企业管理制度。培养、引进、选拔高素质的人才，要让家族以外人才担任财务管理岗位。随着中小企业生产规模的不断扩大，业务的进一步扩展，财务机构也应随之调整，要建立岗位分工制和轮换制，这样非常有利于不同岗位之间的互相监督，在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的安全。同时，要健全企业的内部稽核制度和内部牵制制度，这样既可以保证各种会计资料核算的真实、合法、完整，又可以使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制，加强企业对财产的控制。还要规范会计核算，提高会计基础工作的水平，使企业的会计资料能够为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。