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财税法规论文:浅析新企业所得税的税收优惠政策

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财税法规论文:浅析新企业所得税的税收优惠政策
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税收优惠是我国主要的税收支出形式,他是政府为实现一定的政策目标,在法定基准纳税义务的基础上,对一部分负有纳税义务的组织和个人免除或减少一部分税收。而一般认为,税式支出(TaxExpenditure)是指政府为实现一定的社会经济目标,通过对基准税制的背离,给予纳税人的某种优惠安排。税式支出的主要形式主要有:税收豁免、税额减免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、税收递延、盈亏相抵、优惠退税、税收饶让、加速折旧等。从严格定义来讲,税收优惠的范围广于税式支出,但从实践来看,应使税收优惠尽量多的纳人税式支出体系,以便于对范围和数量进行分析,从而增加对税收优惠的管理和控制,优化税收政策。

我国现行的税收优惠政策是20世纪70年代末即年代初逐步确立和发展起来的,随着改革的深化,也出现了税收优惠不统一、内容不合理等诸多问题。

一、新企业所得税税收优惠的内容

所谓税收优惠,实际就是指政府利用税收制度,按预定目的,以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。政府实施税收优惠并不是一种随意行为,而是政策的需要,以期促进社会的稳定和经济的发展。税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动,某些资产,某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款,其实质就是减免其优惠对象的税负,但方式多种多样,如对制造业的投资给予免税期和税收抵免,给予特定资产以加速折旧,对小企业按低税率征税,对债务融资和股票融资的税收待遇不同,对住房所有权的估算所得不征税,对无形投资的投资区分研究和开发支出等。

新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合,主要体现在以下几个方面:

1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”

新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合,重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”,对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待,发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用,有效配合了国家产业政策的实施,明晰了国家产业扶持的重点。

2 公共基础设施项目“三免三减半”

新税法将基础设施项目优惠政策适用范围由部分地区扩大到全国,适用对象由外资企业扩大到所有企业,并实行统一的优惠方式企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的听得,实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。

3 非营利公益组织收入免征所得税

新税法中新设了此项优惠,对各类非营利公益组织取得的收入,予以免征所得税优惠。同时,严格规定非营利公益组织享受税收优惠的条件,防止偷漏税现象发生。

4 农、林、牧、渔业项目继续实行免征优惠

新税法继续实行税收优惠向农业产业倾斜的政策,统一了内外资企业从事农林牧渔业生产的所得免税政策并实行统一的优惠方式。企业从事农、林、枚、渔业项目的所得,免征企业所得税,企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖的所得,减半征收企业所得税。

5 从事环保节能项目的所得实行“三免三减半”

企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。

6 赋予民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力

在以产业优惠为重点的同时,新税法仍然保持了对区域优惠的关注赋予了民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力。

二、税收优惠的积极作用

1 吸引了大量外资,引进了先进技术和管理方法

我国实行对外商投资企业和外国企业的各种不同的税收优惠政策以来,为外资企业的发展创造了良好的投资环境,吸引了世界各地的外商来我国进行投资。吸引了一批外资来华投资建场,外资的进入,促进了国内企业的技术进步和管理的改善。

2 配合国家的产业政策,积极引导投资方向

我国税收政策通过采取各种优惠措施,积极鼓励企业投资于国家急需的行业和地区,对我国产业政策的调整起到了良好的配合作用。社会需求总量由消费,投资和政府支出构成,税收是消费和投资的一个变量因素,对个收入和支出增税将影响个人的消费支出;对企业收入和支出征税,将影响企业的投资支出。税收对需求总量的调节作用,主要是根据经济情况的变化,制订相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度而引起经济膨胀时,选择增税的紧缩性税收政策,以控制需求总量;在总需求不足而引起经济萎缩时,选择减税和实行税税收优惠的扩张性税收政策,以刺激需求总量。 3 扶持补贴的迅速及时,增强政策效果

税收优惠形式的税式支出,是税收收入过程和补贴过程同时实现的,减少了税收收入的征收、入库等过程,直接形成了财政的补贴,因此,较直接财政支出更为及时,减少了政策的时滞,增加了政策的时效性。在现代市场经济条件下,经济增长取决于生产要素投入的增长,生产要素包括土地、劳动和投资三个基本要素。土地要素虽然在一定程度上会影响经济的增长,但不会对经济增长起决定性的作用,这已为世界各国的经济建设实践所证明。劳动要素由于在广大发展中国家存在无限供给和发达国家的高失业率,也不会构成经济增长的首要约束条件。因此,投资形成的快慢,将构成经济增长的首要约束条件。

4 实施出口退税政策,推动了我国出口贸易

需求、投资和出口被称为拉动经济发展的三架马车,我国的出口退税政策,推动了通过对出口商品实行出口退税政策,推动了国家进出口贸易的飞速发展,提高了企业的国际竞争力,并增加国家外汇储备。在总需求和总供给关系中,如果出现总供给过大或过小的经济失衡,既可以通过控制需求来取得经济平衡,也可以通过控制供给来实现经济平衡。因总供给不足引起的经济失衡,通常是由于供给结构不合理造成的,我国国民经济中的某些部门,如高新技术产业、能源、交通、通讯等部门发展滞后;而其它一些部门,如纺织、机械、建材、钢铁等出现了供给过过大的情况。在这些情况下,就要通过调整供给结构来调节供给,促进经济的平衡发展。

三、税收优惠的政策控制途径

税收优惠政策在我国的税收体系中占有重要的位置,是我国宏观调控的一项重要政策,在促进我国经济和谐发展的同时也存在一些不可避免的实施成本。它在发挥积极作用的同时,也存在着不少消极作用,是经济发展的一把双刃剑,又是国家宏观经济政策的一项有力的工具。在实际制定与操作中,应尽量发挥优势,控制劣势,在此方面,各国都普遍采用税式支出理论,将税收优惠纳入国家预算,建立科学规范的管理制度,以便深刻揭示其实质。OECD国家计算税式支出的方法主要有三种:收入放弃法、收入获得法和等额支出法。目前,各国对于税式支出的理论和方法仍处在探索阶段,还未全面完善,对于我国而言,应效仿国外的先进经验与管理方法,结合我国的国情,逐步建立和完善我国的税式支出预算体系,管理和控制税收优惠,扬长避短,发挥更大效益。

税收优惠有效率是指税收优惠能显著地增加经济的产出,对国家或地区经济发展的实际利益大于由于税收优惠而导致的利益损失或机会损失。通常,直接投资给一个地区带来的利益有创造就业机会、改善基础设施、技术转移与扩散以及拓展新市场等。同时,也可能由于损害环境、耗费原材料、割裂地区经济等而导致享受税收优惠政策地区的较大损失。只有当投资利益大于损失时,税收优惠政策才是有效率的。不能因为片面追求投资的数量而牺牲本国本地区的利益,在制定优惠政策时,要充分考虑该项政策的实施对本国的环境、市场、技术等方面的影响。只有这样,税收优惠政策才能真正达到有效促进国家和地区经济发展的良好效果。

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租赁的所得税纳税筹划研究论文
发布时间:2014-01-08
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了纳税筹划研究论文,希望对您有所帮助,供您参考! 总结:纳税筹划研究论文就为大家分享到这里了,希望对您撰写文章有帮助,更多精彩论文尽在查字典论文网! ......
借鉴国外经验完善我国税收优惠政策
发布时间:2023-02-22
改革开放以来是我国采取税收优惠政策的一个高峰期。这些优惠政策的实施,为扩大对外开放发挥了重要的促进作用。为了进一步扩大吸引外资,优化外商投资质量、结构,完善我国现行税收优惠政策,使之既满足效率与公平、增长与稳定的原则,又......
建立适应WTO的外资企业税收优惠法律制度
发布时间:2013-12-17
建立适应WTO的外资企业税收优惠法律制度 建立适应WTO的外资企业税收优惠法律制度 建立适应WTO的外资企业税收优惠法律制度 「内容提要」 本文试图从适应加入WTO的需要的角度出发,构建适应WTO......
房地产行业企业所得税纳税筹划思考
发布时间:2023-03-28
房地产开发公司是支撑我国经济发展重要企业,随着市场竞争越来越激烈以及政府调控等问题,导致我国房地产企业生存环境不宜乐观。另外,房地产企业建造周期长,投资数额较高,市场行情不确定等情况,使其具有复杂性与多样性兼容的特点。当前我国对房地产企业设置的税收项目较多,导致企业所得税的比重极大。为此,房地产企业要提升自身生存能力,就要采用行之有效的企业所得税纳税筹划方法,以促进房地产行业经济效益的最大化和经营.........
关于企业所得税的思考法学理论论文(1)
发布时间:2013-12-17
目前,我国内、外资企业所得税法分别适用于《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业和外国企业所得税法》,随着我国改革开放已经发展到一个新的阶段,特别是加入世贸组织后,市场更加开放,内外资企业分别实行的不同的所得税法,不利于平......
税务研讨论文:论所得税的国际竞争
发布时间:2014-01-08
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了税务研讨论文,希望对您有所帮助,供您参考! 国际税收竞争是指有关国家为了使本国的税收制度与他国保持一致,而单方面采取的一种税收制度调整,有时也称其为税收的非合作性国际......
浅谈企业所得税征收保障视角的利润表
发布时间:2023-01-09
2008年危机以来,我国长期以来为经济高速增长所掩盖的结构性矛盾日益凸显,主要表现为分税制下地方政府财权、事权不对称,以及地方税收支柱“营改增”下的地方债务高企、产业转型和结构调整期财政政策“巧妇难为无米炊”的双重压力。......
营业税改增值税对企业税收影响探究浅析
发布时间:2022-11-05
在改革的大背景下,我国实行了营业税改增值税的税制改革。查字典论文网为您编辑了“营业税改增值税对企业税收影响探究浅析”营业税改增值税对企业税收影响探究浅析近些年来,伴随着世界经济全球化的深入发展,以及我国经济体制的不断变革......
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
发布时间:2023-06-20
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“浅析营业税改增值税对企业税收影响探究”,希望可以助朋友们一臂之力! 近些年来,伴随着世界经济全球化的深入发展,以及......
论基于税收公平基础上的个人所得税完善
发布时间:2015-08-06
随着经济的发展,人们的收入水平越来越高,但收入分配的差距也在逐渐扩大。本文从税收公平的角度出发分析了我国个人所得税法的理论上的不合理性,括税制模式、费用扣除项、税率税级等,从而提出了相应的完善建议。 个人所得税 公平......
企业税收规划管理分析
发布时间:2023-03-17
企业税收规划管理分析 企业税收规划管理分析 企业税收规划管理分析 1 概念及特点 1.1 税收征管是一种执行性管理 税务人员在征管过程中,只能按既定的税法正确执行,在执行过程中不得改变税法,也不得放弃税法要求......
完善“十二五”时期再就业税收优惠政策的思考
发布时间:2023-01-05
就业与再就业,是关系社会稳定、经济发展的重大问题。“十一五”时期,涟水县地税部门积极落实再就业税收优惠政策,促进了下岗失业人员的再就业,为保持就业局势总体稳定发挥了积极的作用。近两年来,全县享受再就业税收优惠政策纳税户115户,累计减免各项税收173.42万元。“十二五”时期,是涟水全面建设小康社会的决胜时期,是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。做好“十二五”时期的就业再就业工作,对于.........
我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨
发布时间:2013-12-17
我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 摘要:税收预算是税收法律的重要组成部分,是各级机关对国家税收收入的预期目标。而税......
企业所得税的会计处理方法(1)
发布时间:2023-06-14
一、所得税会计的产生财务会计核算必须依据会计准则,遵循会计核算的一般原则,编制会计报表,重点是满足企业管理部门及其他信息使用者对会计信息的需求。 所得税会计是以国家税法为准绳,运用会计的基本理论、准则和方法,对企业税务活......
内蒙古区域税收优惠政策的思考与建议
发布时间:2023-07-06
国务院《关于清理规范税收优惠政策的通知》(国发[2014]62号),要求坚持税收法定原则,除依据专门税收法律法规和《中华人民共和国民族区域自治法》规定的税政管理权限外,各地区一律不得自行制定税收优惠政策。清理规范税收优惠政策并不意味着完全取消税收优惠,对于一些具有区域特殊性和发展有困难的地区,还是要保持其相对特殊的优惠政策。面对新的改革趋势,我们要考虑内蒙古的区域特殊性,内蒙古既属于民族地区,也属.........
浅议对个人所得税法的修改论文
发布时间:2022-07-21
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了浅议对个人所得税法的修改,希望对您有所帮助,供您参考! 由于近日全国人大常委在全国范围内征求个税的修改建议,个税引起社会的前所未有的关注,而其体制所存在的不公使得个税......
财政政策论文:浅议政府非税收入管理
发布时间:2023-06-20
【摘要】查字典论文网为您整理了财政政策论文:浅议政府非税收入管理,希望帮助您提供很多想法。 2009年,全国非税收入规模为8996.71亿元,占全国财政收入的13.1%。可见,非税收入已经成为财政收入的有机组成部分和税收收入不可或缺的补......
个人所得税改革对税收制度建设影响
发布时间:2022-08-31
一、个人所得税改革与税收制度建设的互动关系(一)个人所得税改革pk税收制度改革1、个人所得税改革背景。自1799年诞生于英国,在200多年的时间内迅速发展,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善,个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加,成为财政收入的主要来源。在我国,个人所得税改革的起步虽然相较于其他国家来说比较晚,但也经历了从无到有,迅速发展.........
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
发布时间:2023-04-08
广大朋友们,关于关于我国企业年金税收优惠模式的探讨是由查字典论文网论文频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!一、企业年金的税收优惠模式企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。企业年金的涉......
关于企业所得税的思考(2)法学理论论文(1)
发布时间:2013-12-17
三、统一内外资企业所得税的具体设想(一)纳税人的认定1、以往内资企业、外资企业分别以独立经济核算单位和依法成立的企业为纳税人,随着经济体制改革的深入,以及税收征管制度模式的改革,原有的纳税方式尤其是内资企业确定纳税人的标......
新企业所得税法之间的差异分析及其协调
发布时间:2014-01-08
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“新企业所得税法之间的差异分析及其协调”,希望可以助朋友们一臂之力!一、新所得税会计准则与新《企业所得税法》之间的差异......
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
发布时间:2015-08-11
摘 要 近几年来,世界经济全球化的不断深入发展,以及我国经济体制的不断变革,引起了社会对税收体制改革问题的广泛关注。营改增系我国2009年增值税由生产型转变为消费型改革后又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。将有助于......
税收筹划与企业税负研究论文
发布时间:2022-11-08
摘要:查字典论文网为大家整理了税收研究论文,希望大家认真阅读,相信对大家能有帮助! 总结:税收研究论文就为大家分享到这里了,希望对您撰写文章有帮助,更多精彩论文尽在查字典论文网! ......
浅析我国个人所得税税制模式改革
发布时间:2013-12-17
" [摘要]我国现行税制是在向社会主义市场经济的转轨时期建立的,具有一定的过渡性。随着社会主义市场经济体制的进一步发展和完善,这套税制的弊端和不足也日益显露出来。个人所得税正逐步成为我国税制结构中的主体税种,而依赖于个人......
浅析高校教师个人所得税纳税筹划
发布时间:2023-06-15
摘要:随着我国教育事业的不断发展,高校教师的收入也有了普遍的增长,因此,高校教师上缴给国家的个人所得税的数量也有很大的提升。高校教师纳税筹划也越来越受到教师及人们的关注,怎样在不违反国家税收法律法规的大前提下,运用科......
单一税:所得税制度改革的新思路
发布时间:2013-12-17
单一税:所得税制度改革的新思路 单一税:所得税制度改革的新思路 单一税:所得税制度改革的新思路 从2001年开始,俄罗斯实施了单一税性质的税制改革,在世界各国引起了强烈反响。一、俄罗斯单一税改革的基本情况......
我国财政政策与税收的分析
发布时间:2023-01-27
一、财政政策分类和工具(一)财政政策的分类根据财政政策调节经济周期的作用,财政政策可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。一些可以根据情况自动发生的经济波动不需要外包稳定政策是自动稳定政策。它可以直接经济状况的波动来......
绿色理念下的财政税收政策优化策略
发布时间:2023-02-20
摘要:随着我国社会的发展,我国的经济事业已经取得了巨大的成就。与此同时,由于经济发展所带来的环境污染、资源浪费等问题也日益显著,把经济发展推向了一个瓶颈期,因此绿色财政税收政策的作用较为突出。本文就此介绍了绿色财政税收的背景、现状、存在的问题,提出了相应的建议。关键词:绿色;财政税收政策;发展1绿色理念的财政税收政策的现状(1)绿色财政税收政策的内涵。绿色理念的财政税收政策主要是为了推动社会经济向.........
探析营业税改增值税对企业税收影响
发布时间:2023-06-14
探析营业税改增值税对企业税收影响 论文摘要:在改革的大背景下,我国实行了营业税改增值税的税制改革。在现实中,这项税制改革对企业税收产生了深刻影响,主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。我国于2012年在上海开展了试点工......
中国外商投资企业和外国企业的税收优惠制度(1)论文
发布时间:2023-03-13
关键词: 中国 外商投资企业和外国企业 企业所得税 税收优惠制度 内容提要: 本文从概述中国外商投资企业和外国企业税收优惠制度的总体状况出发,重点就中国外商投资企业和外国企业所得税税收优惠的法律依据及其主要内容进行了梳理和介......
我国企业所得税筹划方法研究
发布时间:2022-09-22
【摘要】企业所得税筹划是优化企业所得税缴纳、实现企业利润最大化的重要方式,需要遵循不违背法律的原则和系统性原则。在实现的过程中,可以依据企业经营的不同经营期间而采取不同的实现方式。 【关键词】所得税;筹划 一、相关......
浅析财政税收管理体制
发布时间:2023-03-11
一、关于财政税收 经济决定社会发展,在社会主义初级阶段,我国必须大力发展生产力,使经济保持一个稳定快速的发展状态。财政税收在经济发展中占据着重要地位,从新中国建国起,经过多次改革,相关政策愈发完善,财政税收明显提升,到......
分析我国个人所得税纳税筹划
发布时间:2023-06-05
一、我国居民个人所得税纳税筹划的意义随着经济发展和居民法律意识的不断增强,纳税筹划已经从过去传统的偷税、漏税的投机取巧,发展成为通过合理合法的手段,对居民自身的收入进行合理分析,以减少个人的纳税压力。在这种背景下,正确引导个人所得税的纳税筹划对我国居民纳税、保障国家财政收入以及我国经济发展具有比较重要的现实意义。(一)有利于增强纳税人的纳税意识纳税人进行纳税筹划,一方面,为了少缴税款或缓缴税款,纳.........
方正电机税收优惠政策对研发投入的效果
发布时间:2015-08-07
摘要:创新是经济发展的基本动力,亦是衡量一个国家经济竞争力的核心因素。为了加大企业的创新能力,世界上各国家不断出台各种政策来激励和引导企业进行研发,而税收优惠政策就是其中的一项重要措施。从上个世纪80年代起,我国也相继......