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营改增背景下自贸区融资租赁业的税收政策分析及完善建议

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营改增背景下自贸区融资租赁业的税收政策分析及完善建议
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摘 要 融资租赁作为现代企业融资的重要方式,对于解决企业资金问题、盘活国有资产、推动实体经济发展具有重要意义。但从2013年8月1日起,在上海开展营业税改征增值税以来,上海的融资租赁业却进入了发展的停滞阶段。本文结合上海自贸区融资租赁业的发展现状,分析了营改增背景下自贸区融资租赁业的税收政策,同时对自贸区融资租赁业的税收政策提出了相关的完善建议。

关键词 营改增 融资租赁 上海自贸区 税收改革

作者简介:戚曾洋,华南理工大学法学院法律硕士(非法学)专业,研究方向:经济法。

自2013年8月1日起,融资租赁业被纳入营改增范围以来,上海繁荣的融资租赁业却日渐萧条,遭遇了发展过程中的寒冬。目前,我国租赁业的市场渗透率①较低,尚处于发展初期,尤其需要国家政策特别是税收政策扶持其发展壮大。在营改增背景下,应逐步完善自贸区融资租赁业的税收政策,以促进自贸区融资租赁业的稳健发展。

一、营改增背景下我国自贸区融资租赁业的税收政策

(一)增值税适用17%的税率

营改增之前,上海融资租赁业的营业税税率为5%,根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2013]37号文,下称“37号文”),上海自贸区融资租赁企业提供有形动产融资租赁服务改征增值税,增值税税率为17%。

(二)增值税税负超过3%的部分实行即征即退

营改增之后,国家制定了即征即退的过渡性税收政策。37号文的附件三第二条规定,有资质经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产的融资租赁服务,若其增值税实际税负超过了3%,则对其增值税税负超过3%的部分实行即征即退。

(三)自贸区飞机租赁业享受特殊地增值税优惠政策

二、营改增背景下自贸区融资租赁业的税收政策存在的问题

(一)适用税率较高

(二)抵扣环节设置不合理造成重复征税

营改增之后,在售后回租业务中,承租方企业在向租赁公司转让有形动产时,不征收增值税,所以承租方企业无法向租赁公司提供增值税专用发票。但是,在计算这项业务的销项税额时,租赁公司因为没有增值税专用发票,无法抵扣进项税。从而导致公司在购置有形动产和售后回租业务过程中两次缴纳17%的增值税,造成增值税重复征税。由于抵扣环节设置不合理,造成融资租赁公司在售后回租业务中出现重复征税,增加了融资租赁业的税负。

(三)即征即退的优惠政策难以落实

营改增后,国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号文),规定有资质经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产的融资租赁服务,若其增值税的实际税负超过了3%,则对其增值税税负超过3%的部分实行即征即退。然而即征即退需要经国家有关部门的层层审批并且需要企业提供相关实际税负的明确凭证,对于急需资金周转的融资租赁企业来说,这一过渡性政策难以落实,不利于减轻企业税负。

(四)飞机租赁业的增值税税收优惠政策有待细化

根据75号文,对在自由贸易试验区内注册的国内租赁公司或其子公司,经国家相关部门批准从境外购买25吨以上(空载重量)并以融资租赁的方式租给国内航空公司的飞机,按照规定享受增值税优惠政策。该文只规定了飞机租赁业按照规定享受增值税优惠政策,这一政策还有待于细化,这样自贸区飞机租赁业才能真正享受到增值税的优惠。

三、国外融资租赁业税收政策先进经验及其借鉴

(一)加速折旧制度

日本和美国都针对融资租赁中的有形动产计提折旧规定了加速折旧制度,以扶持融资租赁业发展。美国的《55-045号税务裁决》明确界定了“真实租赁”②,其中规定凡是符合真实租赁条件的出租人都可根据税法的规定享受设备投资加速折旧等优惠,并且在联邦所得税的核算中,租金可以作为费用扣除。日本税法规定,可以提前完成法定折旧,企业可延期纳税,获得资金的时间价值,这样设备的更新损失降低,通货膨胀的风险减少,确保了融资租赁企业资金充足。③

(二)投资抵免政策

(三)减值减税制度

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摘要:当前,市场经济伴随社会经济的增长而增长,并正在向着完善的方向发展。“十二五”期间,营业税改增值税成为我国的一项重要的改税事件。这一举措可以优化我国的税制结构,并且可以有效的避免出现重复收税的现象,提高服务业之间......
浅析新时期背景下营改增对建筑企业财务管理的影响与对策
发布时间:2023-05-24
随着经济全球化的发展,传统的两税制已经不适应我国市场经济的发展要求,出现了很多亟待解决的问题,比如,重复缴税的情况加重了企业的经济负担。一次,这就需要改革税制,所以,一个税制改革必不可少,将会极大促进经济的发展。所以,建筑企业要针对自身的发展情况,还要结合行业的发展趋势,采取有效的措施,加强财务管理,从而促进建筑企业的持续发展。一、建筑企业推行营改增的必要性随着我国市场经济的发展,建筑企业面临着新.........
港口企业集团融资租赁业务思考
发布时间:2022-09-29
融资租赁作为一种新的金融形式受到广泛欢迎,因为其灵活的融资融物方式已经成为一种有效的交易模式。本文介绍了融资租赁的概念,通过与银行借款购置设备税费的比较,揭示融资租赁的优势。结合行业特点和政策优惠对港口企业集团开展融......
浅析上海自贸区金融改革发展前景
发布时间:2023-05-20
随着2013年上海自贸区作为国内首个自贸区正式启动,中国全面性的金融改革步伐随之悄然加速,释放出金融改革由局部向全面推进的提速信号。央行贷款利率管制的全面放开;国债期货交易的重启;并购重组分道制审核程序的实施无一小预示着我国......
浅谈融资租赁固定资产所得税会计处理(参考)
发布时间:2023-04-05
欢迎来到查字典范文网站,今天本网站为大家提供了浅谈融资租赁固定资产所得税会计处理,希望朋友们读后有所收获! 融资费用所谓融资租赁,就是实质转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,所有权最终可能转移,也可能不转移,......
完善基层税收执法监控机制的建议
发布时间:2023-05-14
随着依法行政对规范执法的要求和社会各界对税务工作关注度的不断提高,基层税收执法面临的风险也日益增大。完善税收执法监控机制,是有效防范执法风险的一道坚实屏障。 一、当前基层税收执法监控存在的主要问题 (一)监控行为难......
医院大型医疗设备融资租赁的评价分析
发布时间:2023-05-17
【摘 要】医疗设备融资租赁为解决医院日益增长的医疗设备需求与资金短缺之间的矛盾提供了良好的解决途径。本文在介绍医疗设备融资租赁概念和方式的基础上,对医院大型医疗设备融资租赁产生的效应进行了评价分析,阐述了医疗设备融资租......
我国汽车租赁业的发展瓶颈及对策分析
发布时间:2023-02-23
在我国,随着整个 社会 消费水平的不断提高,汽车租赁也从无到有,取得了快速的 发展 。自20世纪90年代初至今,租赁行业在我国已经发展了多年,它既有无穷的活力,又需要加强监督。 目前 汽车租赁业的发展还存在着许多 问题 亟待解决......
浅谈融资租赁在高校融资中的应用
发布时间:2023-03-12
摘 要:在资金短缺日益严重、银行贷款日益从紧的背景下,越来越多的高校选择了融资租赁这种新的筹资模式。通过分析高校融资运用融资租赁的必要性,探讨了高校融资租赁的具体操作,并对高校如何以制度化去防范和化解高校融资租赁风险提......
完善中国文化产业政策的建议
发布时间:2022-10-23
【摘 要】 文章对中国近年文化产业体系做了概述,对完善中国文化产业政策体系提出了系列建议:进一步完善文化产业的市场资源配置机制;建立符合市场化要求的文化管理体制;文化产业政策与其他改革政策协调发展;构建面向市场、面向未......
我国融资租赁物公示制度探析
发布时间:2023-03-26
一、融资租赁物公示制度概述 在我国,融资租赁作为一种新型的金融形式,与申请银行贷款相比由于其程序简便快捷,融资方案灵活而获得了日益广阔的发展空间。对于广大的中小企业,特别是那些除了高端装备制造、新能源汽车等领域均以中小......
浅议如何利用融资租赁业务实现集团公司结构性税务筹划
发布时间:2015-08-07
摘要:近年来,国内各大集团公司纷纷出资设立融资租赁公司,为何融资租赁公司能够迅速成为各大型集团企业的“标准配置”?本文从税务筹划的视角,揭示了由于融资租赁业务特有的融资属性和灵活的交易结构,在“营改增”以后,结合增值......
浅析融资租赁与供应链金融的比较
发布时间:2023-02-26
一、引言 在大众创业万众创新的指导方针下,解决广大中小企业、个人创业者的融资难融资贵问题,便成为了国家、金融领域所要重点关注的问题。如何更好的进入中小企业融资市场是银行等金融机构所要关心的问题。近几年发展起来的供应链金......
“营改增”对企业税负的影响及策略
发布时间:2023-01-06
摘要:“营改增”是我国税收发展史上的一项重要成就,也是符合中国税收发展需要的一项政策,体现了我国政府科学发展观的思想精髓。“营改增”税收政策从2012年上海试点到现在全国推行,在这短短不到十年的时间内,带给中国社会、中国企业巨大的改变。由于“营改增”是一项税收机制,因此,将会给企业纳税带来直接的影响。鉴于此:本文将重点剖析,“营改增”对企业税负方面的具体影响,以探寻“营改增”的现实价值。关键词:“.........
中国-东盟自由贸易区的税收政策协调(1)论文
发布时间:2023-02-06
中国和东盟自由贸易区的建立和发展,将导致商品、服务、人员和资本的交流不断扩大。为适应这种趋势,在消除关税避垒的基础上,减少其他税收障碍,在更大的范围内协调成员国的税制将会随着时间的推移变得越来越重要,从而引起人们更多地关......
“营改增”对企业税负的影响分析
发布时间:2023-03-10
一、营改增的背景 (一)税制结构不合理,出现两税并行的情况我国如今的增值税,是对于提供修理、加工及进口货物方面的增值额进行征税。营业税,则是对于暂行条例之中规定的劳务或者不动产销售额进行征税。这两种税务的征收,由于存在中......
广西贸易增长结构分析及对策建议
发布时间:2015-08-06
摘 要:随着中国―东盟自由贸易区的全面建成以及“一带一路”战略构想的建设推进,广西基于地缘优势成为主要开放通道之一,对外贸易实现了快速发展。对贸易扩张的研究除了纵向了解增长趋势,更重要的是理解贸易结构的演进。针对广西的......
“营改增”涉及的非居民企业相关税收问题
发布时间:2023-02-26
[摘要] 非居民企业涉及相关税收问题分析,并针对常见的特许权使用费收入中依据双方承担税费责任的不同,导致计税基础的变化来具体列举计算处理情形。 [关键词] 非居民企业;税收;计算 1 非居民企业的税收定义 依据企业所得税法......
企业“营改增”税负不减反增现象分析
发布时间:2022-10-22
【摘 要】税收是国家参政的基本来源,其也是国家机构能够正常运行的基本经费保障。国家对于税收极为重视,制定了相应的法律对其进行规范和约束。现代社会的进步,我国经济形势的变化,使税法中的某些内容已经不适应现代的情况,国家也......
税制改革“营改增”对企业的影响及对策
发布时间:2022-10-01
摘要:“营改增”的改革,对于税制的完善和重复征税的减少,对于我国产业结构均衡发展目标的实现,对于我国出口环境的改善,有着重要的意义。论文基于对“营改增”影响企业一些经营环节的分析,提出了“营改增”政策实施过程中的对策......
完善我国政府投资监管体系的政策建议
发布时间:2022-10-24
" [摘要]加强政府投资监管体系建设,既是体现国家宏观经济调控能力的重要内容,又是我国经济社会发展的必需。我国现行投资体制、机制等方面的问题仍然较多,给投资监管工作带来了很大影响。当前,一要加快政府职能转变,把不该由政府管的......
碳税政策下供应链碳减排技术投资的收益分析及决策分析
发布时间:2016-09-05
为了减缓气候变化对人类造成灾难性的影响,各国政府都纷纷出台碳排放限制政策来减少碳排放。以价格控制为特征的碳税政策作为削减碳排放的有效经济手段,已受到世界各国的广泛认可。毫无疑问,碳税政策的出台将给企业的经营决策带来影响......
探析新形势下财政税收管理体制现状及完善途径
发布时间:2023-06-12
一、新形势下我国财政税收管理体制现状(一)缺乏完善的税收管理体制法律在我国税收管理体制中,我国发展建设十分薄弱。在划分地方和中央税收管理权限的时候也缺乏足够的法律依据,税收行政人员也不具备监查等权利,并且也无法在法律的基础上去划分事权。我国缺乏系统的税法,一般税法都是由国务院直接颁布。财政税收管理缺乏完善的法律体系的保障,因此其也不具备显著的实施效果。(二)我国财政税收管理体制集权过度我国的本质决.........
营业税的税务风险及“营改增”的必要性
发布时间:2016-08-23
引言 财政部和国家税务总局于 2011 年 11 月 16 日正式下发了《关于印发 营业税改征增值税试点方案 的通知》(财税[2011]110 号文件),意味着营改增不可逆转地拉开了序幕。随着营改增的全面展开,人们对建筑业营改增的呼吁也是日益增强......
基于营改增背景浅析地勘行业的发展
发布时间:2023-01-24
继工业革命之后,世界各国工业化进程日益加快,对金属、矿产等原材料的需求也越来也大。金属、矿产类资源开采量无法满足日益增长的需求成为摆在人们面前不可忽略的重要问题。近年来,国家非常重视地勘行业的发展,陆续出台了一系列旨在......
营改增对建筑施工企业税负的影响及其对策探析
发布时间:2023-02-20
摘要:国民经济水平的有效提升促进了各行业的快速发展,特别是随着城市化进程的不断加快,建筑行业的发展势不可挡,建筑施工企业数量日益剧增,其企业税负进一步增加了国民收入,为我国的经济建设贡献了力量。为了更好的推动各行业的......
我国税收增长及税收负担的综合分析
发布时间:2023-03-10
【关键词】税收增长 税收负担 超速增长 一、我国税收增长现状 二、税收负担的分析 下文将通过对宏观税收负担来对我国税收负担状况进行分析。 考察我国宏观税负水平需要从小、中、大三个口径来进行分析。小口径的宏观税负是指税......
探析融资租赁资产证券化法律问题
发布时间:2022-09-28
近年来,我国融资租赁行业飞速发展,机构数量与业务规模均有较大的提升。不过,融资租赁企业特别是中小融资,往往面临资金渠道狭窄的困境。融资渠道单一,日益成为融租租赁行业进一步发展的瓶颈。而租赁资产证券化,则为该瓶颈的打破提......
企业战略背景下税收筹划优化策略探究
发布时间:2023-02-21
企业的税收筹划属于企业财务管理范围,其战略性目标定位为:第一,减轻企业的财税负担;第二,有效降低企业税务风险;第三,实现企业整体效益的提升。企业税收筹划的初衷在于减轻自身经济负担,这里所说的减负是相对而言,是与原有必要征......