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会计信息披露与审计问题研究

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会计信息披露与审计问题研究
时间:2023-06-01 00:09:55     小编:陈蔼祥

广大会计信息使用者为了了解企业真实的财务状况,聘任会计师事务所对上市公司会计信息进行审计。注册会计师有效的审计能使会计信息获得价值增值,对保护投资者利益等方面有着重要意义。

一、我国上市公司会计信息披露制度

上市公司会计信息主要是指由上市公司提供的反映公司财务状况、经营成果、现金流量等方面的信息,也包括由审计监督等部门提供的反映公司经济运行质量方面的信息,它是反映企业价值运动的可计量的一种经济信息。

(一)上市公司信息披露的内容

根据《证券法》的有关规定,上市公司的信息披露必须真实、准确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。上市公司的信息披露内容主要可以分为:上市前信息披露(初次披露)和上市后信息披露(持续披露)。

上市前信息披露主要是公司股票挂牌交易之前要披露的信息,包括招股说明书和上市公告书等;上市后信息披露主要是公司股票挂牌交易之后还要持续披露的信息,是上市公司必须履行的义务,主要包括定期披露和临时披露。其中,定期披露是指年度报告和中期报告(半年度报告和季度报告),临时披露主要指董事会公告、重大资产收购公告、关联交易公告和其他公告。

(二)上市公司信息披露的时间

沪、深两家证券交易所通过《股票上市规则》规定了统一的披露时间。年报应当在每个会计年度结束之日起4个月内完成编报并且对外报出,最长可延期60天;半年报应当于每个会计年度的上半年结束之日起2个月内完成编报并对外报出,具体披露时间由上市公司和证券交易所协商确定,并由交易所预先公布给投资者,最长可延期30天;季度报告应该在前3个月、9个月结束后的30日内完成编报并对外报出,但是季度报告披露期限不得延长,第一季度的报告披露时间不得早于上一年年度报告披露时间;临时报告是对外披露上市公司发生的所有重大事件,如:召开董事会会议,股东大会,收购出售资产,关联交易等。它应该在事件发生后2个工作日内报送证券交易所,经过审查后在指定报纸上公开披露。由证券交易所决定披露时间和方式。

(三)上市公司信息披露的方式

上市公司主要有两种信息披露方式:报纸披露和网上披露。报纸披露是指的是在证监会指定的报纸如:《中国证券报》、《上海证券报》等进行信息披露;网上披露主要是指深圳证券交易所指定网站和上海证券交易所指定网站,这两家网站也是中国证监会指定上市公司信息披露的国际互联网站。

二、我国上市公司会计信息披露中的不规范问题

我国的会计信息披露制度经历十余年的发展与完善,但仍然存在不少问题。2002年,沪、深证券交易所对各上市公司2001年度信息披露工作进行了等级评估:深市514家挂牌公司分四级:30家优秀,201家良好,249家一般,34家不及格;沪市646家挂牌公司分三级:53家优良,534家合格,59家不及格。这说明,我国上市公司信息披露的质量是不高的,还存在着不少问题,主要表现在以下几个方面:

(一)我国上市公司信息披露不充分

在会计信息披露的实际操作过程中存在诸如对关联方交易的内容披露不够清楚的问题。拿猴王股份有限公司的案件来说,该公司隐瞒对它的母公司猴王集团的担保事项数年,到2001年猴王集团申请破产,猴王股份有限公司5.9亿元的应收账款大多收不回来,同时还必须承担对猴王集团的2亿多元担保,这使得原本就经营不佳的猴王股份有限公司失去了继续生存的能力,最终上市公司损失惨重。这是一起因母公司的破产而导致子公司面临破产的连环案件。可见,上市公司关联信息披露不充分会严重损害广大投资者的利益。

(二)我国上市公司信息披露不真实

1.披露的内容不符合事实:一些上市公司通过做假账来粉饰财务状况和经营成果。如:蓝田股份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的,因为在蓝田股份的会计报表中找不到该广告费用支出,但实际上,蓝田股份的饮料产品是通过集团公司全国的销售网点销售的,仅占公司全部销售量的1.9%。可见,蓝田股份利用集团公司分摊不合理的高额广告费用支出的方法,虚增了利润。

2.披露的内容具有误导作用。例如:明牌珠宝是2010珠宝首饰及有关物品的制造行业排头兵企业, 在清明小长假后的第一个交易日,发布了招股意向书,拟在中小企业板发行6000万股新股,发行前每股收益1.2元,净资产收益率高达37.49% 。但是,仔细研究就会发现:2010年度,该公司总共实现营业收入40.29亿元,如果全部按照5%税率计征消费税,则对应消费税额为2.01亿元,即便忽略营业税、所得税等多达15项其他种类税费支出,也显著高于该公司财务报表中披露的实际承担的税费成本。对此,只能存在两种可能:1、公司财务报表中虚增了营业收入;2、公司将需要进行再加工的金银产品视同于直接销售,从而偷逃消费税款。该公司通过虚增营业收入,从而误导了投资者。

(三)我国上市公司信息披露不及时

在实际操作时,上市公司往往根据自身利益需要来决定何时披露重大事件,以免影响股价。从而造成信息的滞后,降低了会计信息的预测价值和反馈价值以及会计信息的相关性。

1.对重大事项披露不及时:如对公司资产的收购、重组等消息的不及时披露。2009年,证监会对ST四环(四环药业股份有限公司)重大事项披露不及时进行了行政处罚,并处以40万元的罚款。该公司在2001至2006年间涉及为多家公司提供担保但未及时披露,涉及金额约为2.39亿元。同时,2004至2006年间,对多家公司的关联交易也未进行及时披露,涉及金额将近2.4亿元。还存在未及时披露11起因担保事项或银行逾期贷款引发的诉讼等。

2.对公司股价不正常波动原因披露不及时:当市场上出现了对上市公司股票价格产生误导性影响的传言和小道消息,从而导致公司股票价格不正常波动时,上市公司应该及时澄清,以免误导投资者。

三、注册会计师审计对上市公司会计信息披露的监督与不足

(一)我国注册会计师审计对上市公司会计信息披露的监督范围

根据《注册会计师法》的规定,注册会计师依法承办审计业务、会计咨询、会计服务业务。此外,注册会计师还根据委托人的委托,从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务。会计师事务所主要提供的信息披露监督服务包括审计、验资和盈利预测等方面。其中,会计师事务所主要提供的审计、验资、盈利预测业务与企业经营期的关系如下表所示:

(二)注册会计师审计对上市公司会计信息披露监督时的不足

1.注册会计师审计缺乏独立性

审计人员的作用的本质就在于它的独立性,目前,制约和影响我国审计独立性的因素主要有以下几点:(1)会计师事务所和委托人利益关系千丝万缕,审计人员迫于生存和压力,只能依赖于管理机构。2000 年美国的安然事件中,安然和安达信长达1 5 年的密切合作,使安达信对安然的审计缺乏实质和形式上的独立,最终导致审计失败。(2)审计业务收费的约束。一般注册会计师的委任及审计费用由股东大会讨论决定,但实际上最后一般都是由董事会决定审计的费用。这种做法实质上造成了注册会计师受制于管理层,损害了审计的独立性。

2.注册会计师本身的职业素质与胜任能力不足

注册会计师能否保持独立性取决于:(1)被审计单位管理当局对其施加压力的可能性;(2)注册会计师抵制被审计单位管理当局压力的能力两大方面。第一方面是由于会计师事务所的独立性不足造成的,第二方面则是由于注册会计师本身的职业素质和胜任能力不足决定的。

四、完善我国上市公司会计信息披露与审计的对策

(一)完善会计准则和上市公司会计信息披露制度

我国会计信息披露的规范体系大致包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度、其他有关经济法规。其中,会计准则是核心。所以,应当尽快结合我国证券市场的特点,完善会计准则,同时制定出一套符合真实性原则、充分性原则、准确性原则、及时性原则、公开性披露原则的会计信息披露制度,从而保护投资者利益,并且对上市公司必须披露的会计信息内容、时间、方式做出详细规定。

(二)强化注册会计师的经济警察作用

加强对注册会计师的执业培训。注册会计师的业务水平和职业道德素质是决定审计质量高低的重要因素。因此,应该提高注册会计师的法律意识、职业道德意识和业务水平,树立审计人员的审计职业道德和诚信观念,提高审计人员的职业判断能力。同时完善注册会计师考核制度,加强对会计师事务所的执业质量的定期和不定期的抽查和监管,并完善对已经取得注册会计师资格人员的考核制度等。

(三)建立并落实审计委员会制度

审计委员会的独立性和专业胜任能力对其有效性具有重要影响。独立审计委员会主要由公司的非执行董事和监事组成,它应独立于公司管理当局之外,并拥有聘请注册会计师的决定权,以保证注册会计师应有的独立性,显著提高上市公司会计信息披露的质量。

虽然我国上市公司会计信息披露还存在许多问题,但是只要我们不断完善会计信息披露制度和审计监督制度,提高注册会计师执业能力和审计监督水平,发挥证监会应有的作用,完善公司内部治理方式,就能对上市公司会计信息披露发挥积极的监督和约束作用,使得上市公司会计信息披露质量进一步提高,促进我国资本市场健康、持续地发展。

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发布时间:2023-05-02
近期,在国内外一系列会计丑闻见诸报端后,公众和监管机构的关注重心挪到了上市公司会计信息的充分披露,似乎如果一切都能在阳光下真相大白,那么投资者就能够获得最大的收益。如果监管机构对这种趋势不加以很好的引导和控制,往往会导致......
农业上市公司会计信息披露与投资者利益保护关系研究
发布时间:2022-12-23
【摘 要】农业是国民经济的基础,是农业产业化的重要组织形式,由于农业的固有限制,这类行业的上市公司会计舞弊的动机强烈,如果不加以控制,严重损害了投资者的合法利益。本文通过獐子岛事件折射目前农业上市公司会计信息披露存在问......
会计信息化下的审计问题
发布时间:2013-12-18
随着 现代 信息技术的 发展 , 会计 信息化成为会计事业发展的必然趋势,由于审计和会计关系的血缘性将导致审计的重大变革,会计信息化审计应运而生。 一、会计信息化的含义及其特征 会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源......
西方会计信息披露的三个基本理论(1)
发布时间:2023-03-19
随着会计日益国家化和国际化,会计信息披露已不再只是公司行为,它的供给将主要受市场机制和公共权力等力量的交叉影响,会计信息披露的基本理论也随之不断发展,下面笔者将简述西方会计信息披露的三种基本理论。 一、会计信息披露的新......
会计信息系统审计研究
发布时间:2013-12-18
会计信息系统审计是指通过一定的技术手段收集并评估证据,以判断一个会计信息系统是否做到安全、可靠和有效,同时又能最经济的使用资源。会计信息系统审计的目标是对被审计单位计算机信息系统的安全性、可靠性,有效性和效率发表意见;会......
探究我国金融衍生品会计信息披露完善对策
发布时间:2017-01-04
一、我国金融衍生品会计信息披露现状 金融衍生品是指价值依赖于基础资产价值变动的合约。是以各种不同的金融工具或金融产品为标的物而派生出来的具有创新性的金融新产品。自20 世纪80 年代诞生以来,金融衍生品已经经历了飞速的发展过......
加强上市公司会计信息披露质量的建议
发布时间:2023-01-04
摘要:上市公司的会计信息披露质量的高低对股东、债权人、潜在投资者、管理当局等相关利益群体的投资决策与利益分享有重大影响。目前我国上市公司会计信息披露不及时不完整的现象时常可见,使我国的会计信息披露质量一度偏低。这不仅......
农业类上市公司会计信息披露质量分析
发布时间:2023-06-18
[提要] 本文选取2014年54家农业类上市公司作为研究样本,对我国农业类上市公司治理与会计信息披露质量之间的关系进行实证分析,并提出相应建议。 关键词:会计信息;披露质量;公司治理 中图分类号:F23 文献标识码:A 收录日期:......
规范上市公司信息披露问题探讨
发布时间:2013-12-17
财务管理毕业论文怎么写,小编为你提供一篇关于规范上市公司信息披露问题探讨 的范文,作为您的参考,希望可以帮助到您!参考文献: [1]肖少平.上市公司信息披露,投资者信息识别与博弈均衡.中央财经大学学报,2012.2. [2]毛洪......
债务重组信息披露存在问题分析
发布时间:2013-12-17
债务重组信息披露存在问题分析 债务重组信息披露存在问题分析 债务重组信息披露存在问题分析 债务重组信息披露存在问题分析 张莲娜 张义敏发布时间: 2000-11-14 1999岁末,在一些公司因经营困难发布预亏公告......
浅谈会计信息化审计研究
发布时间:2023-04-01
论文 关键词: 会计 ;信息化;审计;策略 论文摘要:信息技术在为人类带来益处的同时,也会带来一定的风险。实施会计信息化审计,加强对会计信息化信息系统运作的有效监督,对防范信息系统的风险将起到一定的作用。目前,多数......
石油企业社会责任会计信息披露的国际比较与借鉴
发布时间:2022-11-21
摘要:本文以石油企业社会责任会计信息为研究对象,首先对国际石油企业社会责任会计信息披露进行总结分析,然后针对我国石油企业社会责任会计信息披露的现状,借鉴国际石油公司的经验,探讨我国石油企业社会责任会计信息披露的完善。......
解析信息环境下会计审计诚信问题
发布时间:2023-06-18
摘要:本文对会计审计诚信进行了简单的介绍,阐述了信息环境下出现会计审计诚信问题的原因,针对会计审计诚信问题防范进行了深入的研究分析,结合本次研究,发表了一些自己的建议看法,希望对信息环境下会计审计诚信的规范和约束起到一定的参考和帮助。关键词:信息环境;会计审计;诚信就企业的经营管理而言,诚信是企业最基本的品质,企业一旦失去诚信原则,那么将无法在激烈的市场竞争中生存和发展,会因为账目不明等一系列问题.........
浅谈会计信息披露质量与权益资本成本的关系
发布时间:2022-12-04
一、引言 会计信息的披露是企业对外披露的重要内容之一,其质量对投资者的投资判断产生重要影响。在资本市场发展过程中,投资者通过企业会计信息披露质量对企业的未来收益进行预测,同时预测自身投资可能存在的风险。如果不能获取足够......
基于上市公司信息披露质量的审计委员会特征探析
发布时间:2022-07-22
内容摘要:审计委员会是我国为了完善公司治理结构而引入的一项新制度,本文对其独立性、专业性和勤勉性三个主要特征与信息披露质量之间的关系进行实证研究,以期为我国 企业 完善这一制度提供理论支持。 关键词:审计委员会 独立......
浅析信息环境下会计审计诚信问题
发布时间:2016-12-15
一、会计审计诚信问题概述 会计审计诚信问题归根到底就是要求会计工作者在从事会计审计工作的过程中要讲究诚信,实事求是。随着信息时代的到来,给会计作弊行为带来了更多的操作空间,利润诱惑因素变得更多、更繁杂,所以在信息时代如......
政府审计信息披露如何满足纳税人知情权
发布时间:2023-02-12
[题要]我国政府审计信息披露是广大纳税人关注的热点之一。本文从介绍我国政府审计信息披露现状出发,着重分析政府审计信息披露的立法、内容、方式、时间等,提出如何有效解决政府审计信息披露满足纳税人的知情权的方法。关键词:政府审计;审计信息披露;纳税人知情权中文分类号:F239文献标识码:A收录日期:2015年10月13日一、从立法上满足纳税人知情权我国对纳税人知情权法律保护的缺失是由许多方面原因造成的。.........
钢铁行业上市公司环境会计信息披露分析
发布时间:2023-07-11
摘 要:环境会计信息披露是环境会计的重要问题,钢铁行业作为典型的重污染行业,其环境会计信息披露质量影响重大。本文首先对环境会计信息披露进行概述,其次总结了钢铁行业上市公司环境会计信息披露的现状,随之指出目前钢铁行业披露......
关于加强会计信息披露制度的若干思考(1)
发布时间:2013-12-17
会计信息是会计信息使用者赖以决策的重要依据,会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者,会计信息披露质量的关键在于披露是否真实可靠,披露是否充分及时以及披露的对象之间......
浅析新会计准则对会计信息生产及披露成本的影响(1)
发布时间:2022-12-02
[摘要]本文从会计信息生产和披露的角度,运用契约及交易费等理论,结合目前会计信息需求和披露的实际,探讨新会计准则体系对我国企业会计信息生产及披露成本的影响。[关键词]会计准则;会计信息;披露成本;探讨一、降低交易费用是会......
上市公司会计信息披露制度的理论诠释与思考(1)
发布时间:2013-12-17
上市公司会计信息披露制度是指证券市场上的上市公司在证券的发行、上市和交易等一系列环节中,依照法律、证券主管机关或证券交易所的规定,以一定的方式向社会公众公开与证券有关的会计信息而形成的一整套行为惯例和活动准则。“会计信息......
信息环境下会计审计诚信问题的建议
发布时间:2023-05-15
一、信息化环境下会计审计诚信问题的相关建议1.实施相应的会计委派制度实施相应的会计委派制度,从而解决会计信息不对称的问题,也是信息化环境下会计审计诚信问题的解决方案之一。在信息化的环境下,企业会计审计过程中,实施委派制度能......
探析信息环境下会计审计的诚信问题
发布时间:2013-12-18
探析信息环境下会计审计的诚信问题 1. 诚信价值的定义 所谓的诚信就是诚实守信,诚信价值所包含的内容非常广泛,比如良好的职业道德、高水平的专业技术、完美的服务质量以及良好的信誉。会计诚信除了上述的方面以外,还有着自身的特点......
由我国上市公司信息披露思考审计质量提高
发布时间:2023-05-29
由我国上市公司信息披露思考审计质量提高 上市公司的信息披露是指凡影响到股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司当前以及未来作出理性判断的,影响其决策行为的信息,都应按照规范的标准公之于众。根据我国《证券法》规定,上市公......
对企业财务信息的网络披露研究
发布时间:2013-12-18
对企业财务信息的网络披露研究 对企业财务信息的网络披露研究 对企业财务信息的网络披露研究 文 章 来 源 自 教育网 财务信息网络披露在为企业和信息使用者带来了便利的同时也产生了一些新的问题。财务信息的网络披露会直......
关于我国中小企业会计信息披露制度的探讨
发布时间:2022-11-21
【摘要】改革开放以来,我国经济发展水平空前提升,各个公司企业的发展为经济提供了极大动力。中小企业作为国民经济的重要组成部分,其发展方向已成为大众关注的焦点。本文将以中小企业会计信息披露制度为研究内容探讨我国相关制度的......
上市公司环境会计信息披露现状及相关建议
发布时间:2017-05-16
[提要]近年来,随着环境污染的日趋严重,人们越来越重视环境问题,保护环境的呼声也越来越高。本文在前人理论研究基础上,从环境会计信息使用者的角度出发,剖析环境会计与环境会计信息披露现状及其存在的问题,并提出相应对策。关键词:环境会计信息披露;环境会计;信息使用者本文为大学生创新创业项目:“上市公司环境会计信息披露影响因素调查分析――基于社会责任报告”(项目编号:201610383057)中图分类号:.........
会计信息失真与审计
发布时间:2022-10-17
摘要:随着我国市场经济体制的改革与发展,因此也对会计信息的准确性、完整性提出了更高的要求。但也应当注意到,在强化会计管理工作的基础上也在一定程度上提高了审计工作的负担。如果存在会计信息失真的问题,必然会导致审计过程中的资源浪费问题,所以我们需要站在审计的角度来避免和预防会计信息失真。关键词:会计信息失真;审计工作;对策一、国家审计在会计信息失真中的治理作用首先,审计工作能够在被审计单位并未构建完善.........
公司治理结构与会计信息披露:一个理论分析框架(1)
发布时间:2013-12-17
摘要:公司治理结构和会计信息披露制度的形成源于公司所有权和控制权相分离而产生的信息不对称和代理冲突。本文为公司治理结构与会计信息披露的内在逻辑关系构建了一个理论分析框架,这不仅对于实证研究提供待检验的命题和理论支持,而且......
我国上市公司治理与会计信息披露的相互关系试析
发布时间:2014-01-13
公司治理是会计信息披露的基础,会计信息通过影响企业管理者以及企业利益相关者的决策行为对公司治理产生重大影响。查字典论文网为您编辑了“我国上市公司治理与会计信息披露的相互关系试析”我国上市公司治理与会计信息披露的相互关系试......
中小企业会计信息披露制度特征、结构与实现机制(1)
发布时间:2023-02-16
「摘要」中小企业是与市场经济相伴而生的,需要有规范的财务报告制度和财务信息披露通道,这是中小企业可持续发展的重要条件。本文通过对具有特定含义的中小企业会计信息披露制度特征的分析,构架了中小企业会计信息披露结构,并提出了会......
会计信息化环境下的审计研究
发布时间:2013-12-18
会计 信息化是将会计信息作为 企业 信息资源,运用先进的 计算 机技术、 网络 与通讯技术与会计 方法 为企业的管理与经营决策提供准确、及时、完整的会计信息。在会计信息化的环境下,企业的经营理念、组织结构、管理模式、交易支......
信息环境下会计审计的诚信问题之我见
发布时间:2022-07-21
信息环境下会计审计的诚信问题之我见 众所周知,诚信问题对会计行业来说十分重要,它是会计行业的行业规则、立业之本、行业执行任务过程中的基础。而现如今,诚信问题却在挑战会计行业的底线,成为了我国各行业所关注的问题。多年来,......
上市公司会计信息披露制度形成的需求导向(1)
发布时间:2013-12-17
摘要:会计信息披露制度是利益相关者利益冲突与协调的结果。在股东自组织以及其他利益相关者的支持下,股东与经营者之间的利益冲突与协调,是影响上市公司会计信息披露制度最为重要的力量源泉,股东的信息需求是上市公司会计信息披露制度......
试论上市公司自愿性会计信息披露现状及对策
发布时间:2022-12-19
[摘 要] 随着经济全球化步伐的加快,我国的融资范围日益扩大,上市公司的融资范围已经突破了地域的限制,不仅仅满足于国内市场,早已不只是局限在国内,已经开始向国外拓展。就这种形式而言,管理层如果继续采用先前强制性披露的会计......