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浅谈基于风险管控视角的制造业内部审计

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浅谈基于风险管控视角的制造业内部审计
时间:2023-08-05 04:35:44     小编:姜吕良

一、问题的提出

风险管控是企业经营管理的重要一环,竞争激烈的市场经济环境给企业带来源源不断的风险,如果管理者能够及时发现并规避风险,就能使企业达到良吐发展。内部审计是企业管理的一项重要内容, 对企业风险管理起着关镶奎J吐的作用。制造企业在我国企业中所占比重较大, 其采用的审计模式也比较多样化。内部审计是制造企业风险管控的一道重要防线,隶属于企业内部控制体系。审计人员可以通过检查制造企业风险管控是否充分、有效, 提出可以增强企业运营效益的有关建议, 使企业实现增值发展。内部审计可以帮助制造企业及时发现风险,并采取有效措施将风险的程度降至最低。基于此,本文先从风险管控和内部审计的关系着手, 分析了制造业中风险管控视角下内部审计的现状,并就其现状提出了完善策略, 以期为广大制造企业管理者提供参考。

二、风险管控和内部审计的关系

( 一) 内部伞计对风险管控起着支持作用随着近年经济环境的变化,企业所面临的经营风险越来越多样化。企业经营者能够准确判断企业的风险信息,是企业规避风险或者最小化风险的重要保障。在风险管控中,企业只有进行深人的内部审计才能及时掌控风险信息, 保障内部风险能及时被企业消化吸收。面对复杂多变的经济环境,内部审计要及时适应企业风险管控的要求。可见风险管控工作离不开内部审计的支持。

( 二) 内部伞计是风险管控的工具根据国际权威的定义,内部审计是企业实现内部风险管控的一种工具, 对风险管控产生着重要作用。根据实行内部审计企业的经验表明, 其审计的最终目的是保证内部风险管控的有效性。

(三) 内部伞计通过确认和咨询来完善和优化风险管理和内部控制对内部控制和风险管理提出更高的要求综上所述,它们三者之间的关系可以用下图来表示:

三、风险管控视角的制造业内部审计现状

( 一 )内部伞计的独立性不强所谓的独立性是指内部审计应该独立于被审计的对象之外,如果内部审计的实行受到阻碍,则表明没有实现充分独立。目前,我国制造业中,内部审计明显缺乏独立性。一些背景强大的制造企业, 其董事会和管理层之间并不是真正意义上的劳资关系,可以说其利益存在着共性, 无论审计部门归董事会还是总经理管辖,都无法形成真正意义上的监督关系。因此,就目前来看,制造业的审计部门虽然形式上独立, 但实质却受到了企业内部其他部门的干扰。

(二) 内部伞计在风险管控中的作用不明显就目前来看,制造企业内部审计明显缺乏审计高度, 仍停留在寻找差错预防舞弊的阶段,这主要缘于我国的内部审计工作仍处在初级阶段,缺乏专业的审计人员。换句话说,企业的内部审计大多只能查找财务层面出现的问题,而对公司经营的其他方面则无能为力。在这种情况下,内部审计将无法发挥应有的作用,企业风险的掌控和规避、企业经营能力的提升也就无法得到有效保障了。

(三)缺乏专业的伞计人员作为一个合格的审计人员,不仅要有专业的内部审计知识和业务能力的支撑,而且要透析企业的日常经营活动,拥有风险管控意识。我国制造业中的审计人员, 大多具有专业的审计知识, 但是却缺乏风险管控的意识, 对风险的预测和评价的认识不够全面。长此以往, 将无法达到现代企业内部审计的相关要求。

(四)企业内部职能重复, 资源浪费严重在我国的某些传统国有企业中,往往设置了庞大的职能系统。对于审计部门来说,出现了职能重叠的现象。比如,在董事会设置审计委员会,在行政机构中设置内部审计室。除此之外,企业的监事会也会包揽一部分内部审计的工作,另外企业也会聘请社会审计部门介人公司的审计工作。这种职能重复的现象, 只会给企业带来人力资源的浪费,增加企业的负担,并且极有可能出现审计的漏洞, 使得审计工作的效率变低, 产生不良的效果。

四、完善制造业内部审计在风险管控中作用的策略

(一) 充夺实现内部伞计的独立性内部审计缺乏独立性,是我国企业风险管理中进行审计工作的一大难题,要真正实现内部审计的独立,就要从内部审计人员的设置上人手。内部审计的对象是企业所有的经营活动,并为企业的所有利益相关者服务。可以将内部审计人员的设置延伸到社会的角度, 比如聘用企业以外的专业人才担任审计主管,这样一来, 审计部门的管理就能既独立于董事会, 又独立于管理层,内部审计工作也能较好的展开。另外,这也使得制造企业的财务状况得到半公开化,内部审计人员迫于财务信息透明化的压力, 对审计工作也会严格把关, 审计工作的质量也能得到大大的提升。

( 二)合理匹配伞计目标与战略目标传统的审计目标过于狭隘, 仍停留于监督和检查的层面。这种狭隘的审计目标远远落后于现代企业的战略目标, 将不利于企业有效掌控和规避风险。因此,要将企业的内部审计目标和战略目标进行合理匹配, 审计工作要以企业战略目标为中心展开。科学制定内部审计目标,不断完善审计目标体系, 以达到企业战略目标的高度, 使企业获得增值,并且有效实现企业的风险管控。(三)提升伞计人员的综合素质我国制造企业的审计人员综合素质普遍不合格, 审计的手段也比较落后,导致企业内部审计工作的难度增加。对此, 提升审计人员的综合素质变得尤为重要。很多企业的管理层不注重审计部门的设置, 对审计人员的综合素质也不重视。因此,管理层首先要正视内部审计工作的重要性,并对审计人员的应聘工作严格把关,定期对审计人员进行专业知识和风险管控意识培训,制定一套针对审计人员的完善制度, 保障审计人员的综合素质处在一个较高的水平。

( 四) 升级企业组织结构透过企业的内部审计结果,企业的运营状况能够得到详细的反映,进而可以发现企业运营中存在的审计缺陷和风险情况。根据缺陷和风险分析,管理层能够明确这些内部缺陷和风险存在于哪些部门,并提炼出风险的形成因素。此时, 对这些存在缺陷和风险的部门进行组织结构的升级优化,可以提升内部审计的作用,实现风险管控的效果, 提升企业的综合价值。

五、基于风险管控视角的制造业内部审计的实施

制造业是我国国民经济的核心,我国制造业工业总产值约占全国G D P 的4 0% 多。随着中国经济全球化,由于具有在制造过程中的明显的成本优势,中国已经成为世界制造业的中心。但是,面对激烈的竞争和特别的机遇, 提高我国制造业企业的风险管理能力是非常重要的,尤其在目前,我国制造业,尤其是中低端制造业处于过冬期, 转型期。风险管控责任重大。高端制造业虽然产品不愁销, 但是,也面临风险管控成本不断升高的现状,而内部审计可以有效地对风险管控的节点展开工作, 降低风险管控成本, 提高风险管控的效率。制造业由于其生产经营的复杂性,内部审计涉及到企业战略, 计划, 研发,采购,生产,制造,销售,财务,人力,法务, 基建, 信息等等。下面仅就制造业不同于一般企业的内审特点进行阐述,制造业的风险模块比一般企业多了成本核算,所以内审人员要重点关注制造业成本核算方法, 确认其成本核算是否存在问题,成本核算是否准确,进而帮助企业改正成本核算的错误方法。在对制造业成本核算进行审计时,应从检查会计账簿设置和从内部控制获取相关的成本配套表格人手, 审计到产品成本核算的审计环节时,应抓住成本核算方法是否适当,成本基础数据的归集是否真实、完整。直接费用和间接费用的划分是否科学,然后产品成本计算应遵循 直接费用直接计人,间接费用分配计人的原则,费用的分配方法应科学、合理。成本核算方法和直接、间接费用的划分方法一经选定,前后各期应保持一致,不得随意变更。

六、结束语

随着经济环境的复杂化,制造企业面临的风险越来越多,如何较好地掌握和规避风险是企业的一大难题。内部审计作为风险管控的一大工具, 对风险管控起着至关重要的作用。然而我国制造企业的内部审计工作仍存在较大的问题,企业的管理层要正视问题的存在,并及时作出正确的决策,解决内部审训存在的种种问题, 使企业的风险管控达到良好的效果

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发布时间:2022-07-25
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浅谈内部审计风险的防范措施
发布时间:2023-07-09
摘要:随着社会主义市场 经济 的 发展 和审计环境的日益复杂化,以及 企业 面临的风险日益增大和内部审计对发展的渴求,审计风险已经成为企业内部审计一个无法回避的问题。只有对内审风险进行全面、深刻地认识,并制定出相应的防范对策......
基于内部控制视角探析独立学院的财务管理
发布时间:2023-06-01
摘要:在社会主义市场经济体制不断完善的情况下,高等教育的体制面临着严峻的考验,为了降低国内外经济对教育的影响,对高校的财务管理模式进行改革成为学校经济发展的必然趋势。尤其是一些新型办学模式的高等学院财务管理模式的改革......
内部审计对国有企业法律风险控制的作用
发布时间:2013-12-18
【摘要】 积极稳妥的内部审计能够在提高 企业 收益和加强企业风险控制等方面对企业的经营产生不可低估的推进作用,它能促进国有企业加强 经济 管理,实现经济目标。现阶段,大部分国有企业设置了内部审计机构,但内部审计工作的开展并不......
浅谈企业内部审计风险及其防范(1)
发布时间:2023-03-26
内部审计如何规避审计风险,这是值得思考与商榷的问题。本文就防范内部审计风险问题,谈点粗浅的认识。 一、内部审计风险的成因 任何事物的存在和发展,都有其形成的原因和背景,企业内部审计风险形成的主要原因有: 1.企业改革......
浅谈内部审计质量的控制
发布时间:2023-02-09
摘 要:文章 分析 了内部审计质量控制的现状与不足,同时提出了提高内部审计质量的相关对策。 关键词: 企业 内部审计 提高质量 内部审计作为企业管理的一个监督与服务部门,内部审计工作作为组织内部的一种独立客观的监督......
基于公司治理视角的内部控制机制的分析
发布时间:2022-11-22
摘 要:近几年来,我国的经济发展趋势正在展现出全新的形式和特征,基于此发展条件下,在对我国各个企业进行财务管理工作时,需要严格按照我国规定的相关标准对企业财务管理的方式进行有效的完善和改革,以达到企业安全发展的目的。但......
关于内部审计与风险管理问题
发布时间:2023-03-02
一、风险、风险管理 1.风险、风险因素、风险事故和损失。 风险是在一定环境和限期内客观存在的,并能导致费用、损失与损害产生的,但可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险......
风险管理视角下高速公路内部控制优化策略初探
发布时间:2023-01-07
摘要:在我国交通事业当中高速公路是其重要的组成部分之一,同时也是有助于促进我国国民经济,故而在发展高速公路事业当中会面临各类风险因素,从而对高速公路事业的发展产生不利的影响。因此本文便是着重在风险管理视角下对高速公路......
试论内控信息化下的风险管理内部审计
发布时间:2013-12-18
试论内控信息化下的风险管理内部审计 1.ERP系统背http://wWw.LWlM.cOM景介绍 ERP通过将企业的各方面资源进行科学地计划、管理和控制,为企业加强财务管理、提高资金运营水平、建立高效率供应链、减少库存、提高生产效率、降低成本、......
企业内部控制的风险管理机制分析
发布时间:2023-01-23
[摘要]随着我国市场经济的发展,企业之间的竞争越来越激烈,企业内部的管理和经营面临巨大的挑战。企业的内部控制成为管理工作中的一项重要内容。而企业的风险管理的评估和预测是企业抵御外界市场风险主要途径,有利于企业对内部人员的管理,加强企业内部建设,提高企业的市场竞争力,促进企业的平稳发展。本文通过对企业内部控制与风险管理的关系和企业风险管理的现状进行分析,阐述完善企业内部控制风险管理机制的有效途径。[.........
浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识
发布时间:2023-02-09
[论文关键字]内部 内部控制 风险 [论文摘要]本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述,在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制,以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。最后,基于现代风险导向内部审计的新理念,探......
审计视角下内部控制相关概念的探讨
发布时间:2023-03-18
【摘要】 我国对内部控制的 问题 日益重视。国家财政部2008年制定了《 企业 内部控制基本规范》,引起了 理论 界和实务界对内部控制的更加关注。明确界定内部控制相关概念是进行内部控制审计理论 研究 和实务操作的基础,本文在基于审......
浅谈内部审计在施工企业风险管理中的应用
发布时间:2013-12-18
摘要:施工 企业 内部审计作为结合内部财务审计和风险管理的一种有效工具,通过风险分析,制定审计计划与公司高层的风险战略连在一起,并确保审计计划与经营计划相一致,将施工企业风险管理原则贯穿于整个内部审计过程中。 关键词:内......
基于风险控制下的内控制度建设
发布时间:2023-01-03
【摘要】我国企业内控制度的起步较晚,内控制度发展较为缓慢。国内诸多企业依然处于内部牵制与控制的阶段,尚且只具备内控制度的雏形,还未形成完善全面的风险管理,未形成完善的评估机制与奖惩机制。本文针对企业制度构建方面普遍存......
如何有效控制与防范内部审计风险
发布时间:2023-03-02
【摘要】审计风险的控制与防范不仅需要良好的外部 社会 环境,而且还需要审计部门从被审计单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和防范对策,以减少审计风险,避免风险损失。同时......
论企业内部审计风险的成因和防控
发布时间:2015-08-11
摘 要 企业经营环境的变化和经营方式的复杂化,导致内部审计风险日益增加,给企业内部审计工作带来了新的挑战。本文重点论述了企业内部审计风险形成的原因,并提出了有效防控企业内部审计风险的对策。 关键词 企业内部审计 风险 成因......
风险管理下的商业银行内部控制
发布时间:2023-06-03
摘要:经济快速发展为市场主体提供了新的发展机遇,作为金融行业的重要参与主体,商业银行在实现自身快速发展的同时,也面临着严峻的挑战。尤其是在金融危机的影响下,商业银行进一步认识到风险管理的重要性,并将风险管理与内部控制有效结合起来,通过内部控制来增强对风险的有效防范和控制。对此,本文在风险管理的基础上对我国商业银行内部控制问题进行探讨,在分析内部控制涵义及其重要性的前提下,重点探究了优化商业银行内部.........
探讨企业的风险管理及内部控制
发布时间:2022-08-17
摘 要 企业的风险管理与企业自身的内部控制体系是否完善存在着密切的联系,一个完善的内部控制体系能够帮助企业规避经营风险,提高管理水平,增强自身核心竞争力,作为炼化企业,对于风险的防范与掌控显得尤为重要。本文通过结合目前......
试论风险管理下的企业内部控制
发布时间:2023-01-16
试论风险管理下的企业内部控制 论文摘要:在经济全球化的今天,企业面临着越来越激烈的市场竞争,如何防范和管理风险变得日益重要。就防范企业所面临的全部风险达到既防止出错又创造效益的目标来说,内控只是风险管理的一个组成部分,......
探究电力集体企业风险导向内部控制审计
发布时间:2023-07-13
一、电力集体企业开展风险导向内部控制审计的意义 随着电力改革的逐步推进,电力集体企业面临的经营挑战和市场压力越来越大。同时,在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下,作为关联企业,电力集体企业的......
浅析企业风险管理中内部审计的作用
发布时间:2023-05-15
论文关键词:内部 风险 公司治理 论文摘要:在新形势下,尤其是经历美国安然公司倒闭事件之后,世界范围内的内部审计发生了变化,内部审计技术不断更新,内部也在不断发展。本文将探讨内部审计在企业风险管理中的作用。 1 内部......
浅谈国外商业银行风险管理与内部控制体制研究
发布时间:2016-01-14
论文关键词:商业 风险 控制 论文摘要:降低和控制风险是商业银行生存和发展的首要任务,详细介绍了国外商业银行在风险与内部控制方面的成功经验,值得国内商业银行借鉴。 1风险管理与内部控制架构 西方商业银行都建立了全面风险管......
基于医院财务管理视角下探析内部控制的价值
发布时间:2022-12-08
财务管理是保证各个企业或机构在发展过程中资金得到合理控制的最有效途径,在医疗机构发展中财务管理工作是非常关键的部分,医院想要得到整体性发展,并从发展和经营过程中获取理想的经济利益,那么就要对财务管理机制完善和规范。而在医院财务管理工作中内部控制起到了非常重要的作用,保证内部控制的良好性医院财务管理水平才会得到提升。现阶段,随着多元化市场的快速发展,医疗机构之间的竞争越发白日化,怎样强化医院财务管理.........
浅析企业内部控制及其内部审计
发布时间:2013-12-18
摘要近年来,随着 社会 生产力的 发展 和 科学 技术的进步,全球 经济 一体化进程加速, 企业 之间的竞争加剧,重大 会计 信息失真的情况也越演越烈。2002年7月,美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》,对于上市公司建立并保持......
创业板内部控制审核风险成因分析
发布时间:2023-03-08
正在酝酿中的创业板市场要求注册 会计 师对上市公司的内部控制制度进行审核并出具审核报告,这是注册会计师的新增鉴证业务。正因为“新”,相关的法规准则尚不完善,因此给注册会计师执业带来了一系列的风险。本文拟对注册会计师从事......
基于风险导向审计的高校内部审计流程优化
发布时间:2022-11-22
摘要:审计流程是完成审计工作的具体程序和步骤,规范的内部审计流程可以提高内部审计工作效率,提升内部审计工作质量。本文通过对高校内部审计流程现状的调研,分析了高校内部审计流程中存在的问题和不足,基于风险导向审计模式,提......
浅析内部审计新模式——风险导向内部审计
发布时间:2023-01-09
[摘要]风险导向内部审计是内部审计领域的最新 发展 。西方国家对其基本 理论 研究 要早于我国,但总体上看,关于风险导向内部审计的研究在国内外都是刚刚起步。本文从风险导向内部审计的涵义出发,指出了风险导向内部审计与传统内部......
浅谈内部审计风险的成因及防范
发布时间:2023-06-27
随着 社会 主义市场 经济 的 发展 和审计环境的日益复杂化,审计风险已成为 企业 内部审计一个无法回避的 问题 。只有对此进行全面、深刻地认识,才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。 内部审计风险的成因 内部审计是由各部......
浅析内部控制制度与企业财务风险
发布时间:2023-01-23
财务风险是企业各种类型的风险在财务上的反映,是企业主要面临的风险。引发财务风险的原因有很多,其中内部控制的不完善是导致财务风险产生的重要因素,尤其在投资筹资、经营管理、资产分配等经济活动中。近年来频发由于内控失效导致的......
浅谈内部审计与内部控制对企业发展的影响
发布时间:2022-12-15
编辑。 一、实际工作中内部审计与内部控制存在的问题 由于 企业 自身的局限性以及面临的制度、政策和 法律 环境等问题,企业的内部审计工作在执行中还存在一定的困难和问题。具体表现在: (一)内部审计工作停留在审计的最初层次......
关于加强审计风险内控制度的思考
发布时间:2013-12-18
审计风险既有注册 会计 师的主观因素,同时也存在客观和审计 方法 自身的原因,因此控制审计风险应必须从注册会计师内部和其外部着手,并将两者有机地结合起来进行。 就外部控制制度而言,即通过制订、完善与注册会计师相关 法律 法规......
控制权视角下内部审计的治理功能研究
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文从 企业 控制权角度出发, 研究 了内部审计对于公司治理的作用。公司治理是用于调节企业内部投资者和管理者之间利害关系的契约安排,而内部审计则满足了投资者对公司治理的需求,以及管理者对经营控制的需求。......
论风险管理中的内部审计
发布时间:2023-02-06
[摘 要] 当今世界,由于环境的多变和竞争的激烈,风险管理受到 企业 管理者的日趋重视,内部审计介入风险管理是一个崭新的事物,应当充分借鉴西方先进的 理论 、技术和 方法 ,使我国的企业管理不断完善。本文从内部审计在企业风险管......
浅谈企业风险导向内部审计的实践模式
发布时间:2023-07-09
浅谈企业风险导向内部审计的实践模式 随着全球经济一体化进程的推进,企业面临的宏观环境复杂多变。国内“十二五”期间致力于经济结构调整和发展方式转变,对企业经营管理影响的各种因素越来越多,企业在发展过程中面临的不确定性加大,......