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论风险导向内部审计在我国流通企业中的应用研究

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论风险导向内部审计在我国流通企业中的应用研究
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一、风险导向内部审计的定义

风险导向内部审计是指内审人员在审计过程中,通过对企业风险的识别与评估,确定内部审计的范围与重点关注事项,评价和改善企业的风险管理和内部控制,从而实现企业价值增值、改善组织运营管理的一系列活动。

二、风险导向内部审计在流通企业中的应用情况

流通企业是流通环节中的各类中间商,包括批发企业、零售企业以及物流企业这三类企业。流通企业的主要经济功能在于降低交易成本、提高交易效率,推动交换经济发展和社会福利提高。一般而言,流通企业的组织机构和人员结构较为简单,企业规模相对较小。

风险导向内部审计在流通企业中的作用主要包括:

(一) 降低运营风险、提高运营效率

实施风险导向内部审计可以合理保证流通企业物流、商流、信息流以及资金流的通畅,有效避免货物灭失、资金链断裂等风险,有利于流通企业挖掘内部潜力,提高运营的效率。

(二) 规范企业内部控制

实施风险导向内部审计有利于准确评价流通企业内部控制体系建立的完整性与合理性、内控执行的有效性,帮助企业查找内部控制缺陷、提出改进建议,促进企业内部控制不断规范。

三、流通企业中实施风险导向内部审计过程中容易出现的问题

( 一) 缺乏足够的独立性

随着整体经营环境的变化,内部审计在组织中越来越受到董事会与经理层的重视,内部审计的独立性有所提高。但由于我国内部审计部门通常由总经理或总会计师领导,在规模较小的流通企业中甚至由主管业务的副总经理领导,且审计经费通常由管理层决定,导致内部审计易受到管理层意志的影响,从而使内部审计的独立性打了一定折扣。

(二) 风险管理意识和技能不足

风险管理意识和技能水平的高低是风险导向内部审计能否顺利实现既定目标的必要条件。我国不少流通企业缺乏足够的风险管理意识,经常是处于被动接受风险的状态。同时,审计过程中,受人数与能力限制,风险评估环节经常采用定性分析而不是定量分析,导致风险管理的效果不够明显。

(三) 信息技术在内部审计中的运用相对落后

实施风险导向内部审计时,通常会借助信息化手段开展抽样、风险评估、分析性复核等具体审计业务。这样不仅节约了时间和精力,还大大提高了审计业务的精准度,避免了审计人员非主观性的操作失误。但在我国流通企业中使用计算机辅助审计的技术还相对落后,距离金融等优势行业尚有一定的差距。

(四) 内部审计人员知识结构较为单一

目前大部分流通企业的内部审计人员为财务出身,知识结构较为单一,在实施风险导向内部审计时,项目开展的深度和广度尚存不足,造成审计建议的针对性、适用性不够强,审计效果往往达不到预期。

四、完善我国流通企业风险导向内部审计的建议

(一) 优化内部审计机构设置

企业内部审计机构设置的合理性直接影响着内部审计的独立性。一旦内部审计的独立性存在缺陷,则极易造成内部审计监督和控制的作用无法体现。因此,在流通企业内部要逐步优化内部审计机构的设置,提高审计部门的地位,尽量避免负责经营或财务工作的公司领导主管内部审计工作,以更好地维护内部审计的独立性、权威性。

(二) 推进内部审计职业化建设

优化审计业务培育机制,引导内部审计人员学习、理解与流通企业主业相关的各项经营管理制度,并通过审计实践做到学以致用;熟悉会计、审计、企业内部控制与风险管理、法律、税务、信息技术等方面的知识,不断更新专业知识、提升综合素质,培养既懂业务又精通专业的复合型人才。

( 三) 建立风险管理长效机制

完善流通企业风险导向内部审计,前提是在企业内部形成风险识别、风险评估、风险应对等相配套的风险管理长效机制。首先,全面识别流通企业经营管理过程中可能出现的各种风险,并对风险进行分类;其次,根据风险发生的可能性与影响程度,对风险进行评估与排序,确定需要重点管控的风险;再次,针对各风险点研究形成具体应对措施,有效管理、控制风险;最后,尝试建立关键业务和重点环节的风险预警机制,实现事前与事中监控。

( 四) 加强内部控制管理

企业内部控制设计的合理性与执行的有效性,是风险导向内部审计历来关注的重点。流通企业要想加强内部控制管理,首先,应分别从外部环境与内部环境入手,以下发各类规章制度、控制文件的方式规范具体管控措施;其次,要合理安排企业内部的各项控制活动,做好不相容职务分离、授权审批等控制设计,确保各岗位工作有章可循、职责清晰;最后,要通过实施风险导向内部审计对企业的内部控制情况进行持续监控、独立评价,确保内部控制作用的有效发挥。

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风险导向审计在我国的运用及推广
发布时间:2013-12-18
风险导向审计作为一种新的审计 方法 ,自20世纪90年代产生以来,已在国际著名的 会计 师事务所推广使用。近年来,随着审计风险的日益增加,我国审计职业界和学术界对它的探讨越来越多,采用风险导向审计的呼声越来越高,特别是新审计......
浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用
发布时间:2023-07-10
前言: 随着经济社会的迅速发展以及更新,商业银行迎来了较大的发展机遇,在该种环境背景下商业银行中的实际经营机制也在悄悄发生着转变。尤其是内部审计工作的转变为商业银行的发展奠定了坚实的基础。因此现今的商业银行就需要从内部......
浅析内部审计新模式——风险导向内部审计(1)
发布时间:2023-01-16
[摘要]风险导向内部审计是内部审计领域的最新发展。西方国家对其基本理论研究要早于我国,但总体上看,关于风险导向内部审计的研究在国内外都是刚刚起步。本文从风险导向内部审计的涵义出发,指出了风险导向内部审计与传统内部审计的不同......
现代风险导向审计理论及应用研究(1)
发布时间:2023-01-10
Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下,现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。国外研究和实践己经表明现代风险......
风险导向审计的发展及其在中国的应用
发布时间:2023-03-09
风险导向审计的发展及其在中国的应用 引言 20世纪80年代以来,科学技术日新月异,整个世界处于一个知识、信息爆炸的年代,全球经济发展的加快和社会经济组织间的依赖性的增强,使得审计师越来越深刻地认识到被审计单位并不是一个孤立......
风险导向内部审计含义解析
发布时间:2023-05-21
内容 摘要:有关风险导向内部审计的具体含义有两种不同的观点,本文从审计风险和风险管理中对风险的不同界定出发,剖析了风险导向审计的具体含义。 关键词:审计风险 风险管理 风险导向内部审计 风险导向审计也称为风险基础审计。风险基......
浅谈内部审计在施工企业风险管理中的应用
发布时间:2013-12-18
摘要:施工 企业 内部审计作为结合内部财务审计和风险管理的一种有效工具,通过风险分析,制定审计计划与公司高层的风险战略连在一起,并确保审计计划与经营计划相一致,将施工企业风险管理原则贯穿于整个内部审计过程中。 关键词:内......
内部审计价值变迁的结果:风险导向内部审计
发布时间:2023-03-18
内部审计价值变迁的结果:风险导向内部审计 摘 要:波特的价值链理论将企业的价值活动分为五种基本活动和四种辅助活动,作为辅助活动的内部审计通过整个价值链而不是单个活动起辅助作用。本文运用价值链相关理论分析了内部审计在企业价值链......
探讨风险导向审计在审计实践中的应用
发布时间:2013-12-18
探讨风险导向审计在审计实践中的应用 为实现审计目标,审计方法在随着审计环境的变化而发生着调整,已由被动接受审计风险向对审计风险的主动控制转变,风险导向审计成为当今审计方法的主流。06年由财政部发布的审计新准则就对风险导向审......
风险导向对财务内部控制审计分析研究
发布时间:2019-09-12
摘要:随着经济全球化的程度不断加深,国内和国际间的企业竞争也不断加剧,对于大部分企业来说,如何更好的适应外界大环境并保证自身能够在企业与企业之间的竞争当中发展壮大脱颖而出是急需解决的问题。完成这一目的不仅需要企业从上到下员工的共同努力,还需要企业管理者能够在风险导向下明确对财务内部控制审计工作的要求。由于在风险导向下对财务内部的审计工作是近些年来流行的新型方式,因此虽然大部分企业都能在实践中运用,.........
内部审计在会计风险管理中的应用探究
发布时间:2015-08-13
摘要:社会经济的飞速发展极大地带动了我国企业的快速发展,企业在正常生产运营过程中,其会计信息的准确性、及时性、真实性会对企业的稳定发展造成极大的影响。因此,在新环境下,必须加强对会计信息的管理,这样才能最大限度地降低......
论内部审计在现代企业风险管理中的作用
发布时间:2013-12-18
企业 风险管理,是指企业在充分认识其所面临的风险的基础上, 采取各种 科学 、有效的手段和 方法 ,对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理,以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业风险管理是......
从审计风险模型的改进看风险导向审计在我国的运用
发布时间:2022-12-13
一、审计风险模型的改进 (一)审计风险模型的要素的变化 原准则所称审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。即审计风险=固有风险×控制风险×......
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用
发布时间:2023-04-16
现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用 经济责任审计对企业领导任职期间的财务收支、重大经济决策、内控制度的建立和执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价,是有关部门考核、任免、选用干部的重要依据。受审计对象任......
初探风险导向下国有企业内部审计的不足与措施
发布时间:2019-12-21
【摘要】伴随着社会经济建设的不断壮大与提升,我国企业的发展已经得到了前所未有的飞跃,然而这种状态下国有企业所面临的市场竞争与商业环境竞争的不确定性因素也越来越多元化。企业想要在这种逆境中得到发展与壮大,就必须对内在的各项风险因素进行广泛关注与解决,并结合日常的生产经营活动、战略目标等展开内部审计,从而促进内部管理水平的提升,让我国国有企业能够在市场竞争中处于不败之地。本文对现阶段风险导向下国有企业.........
论风险导向审计的实际应用
发布时间:2013-12-18
从琼民源、黎明股份、银广夏等 会计 造假案 分析 ,注册会计师在执业中存在三方面严重的 问题 :一是不求实质理解和执行独立审计准则,一味地生搬硬套独立审计准则中死的条款,机械地“走程序——收集证据”了事,从表面看,独立审计准则......
内部审计在企业内部控制评价中的应用研究
发布时间:2023-04-08
一、内部审计与内部控制的关系 二 内部审计在企业内部控制评价中的作用的调查及分析 为全面了解内部审计在企业内部控制评价中的现状与作用,课题组对广西壮族自治区部分企业进行了实地调研。调研涉及工业、商业、金融业等产业......
风险导向审计在事务所的应用
发布时间:2022-10-27
摘要:风险导向审计,主要分析行业经营对审计带来的影响,研究财务报告是否出现了重大的遗漏动因,从动因方面入手了解财务报告中可能会出现的风险问题,在高风险领域开展审计工作,树立职业怀疑观念,在高风险区域使用内控制度,结合制度有效性的测试,充分了解审计证据,排除风险问题,得到准确的结论依据,谨慎地完成风险导向审计任务。本文主要分析风险导向审计在中小会计师事务所中的应用,提出几点实践操作建议,以促进中小会.........
风险导向审计在人民银行风险管理中的应用
发布时间:2013-12-18
风险导向审计在人民银行风险管理中的应用 一、风险导向审计的基本内涵与审计方法 风险导向审计是在账项基础http://wWw.LWlm.Com审计和制度基础审计上发展起来的一种新的审计模式,是在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析......
风险导向审计在社会审计的应用分析
发布时间:2013-12-18
风险导向审计在社会审计的应用分析 一、 风险导向http://WwW.LWlM.cOm审计兴起的背景 风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,核心思想是审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险......
风险导向模式在内部审计项目实施中的运用分析
发布时间:2022-10-19
【摘要】 本文就如何以风险导向实施具体审计项目,提出了设想,并依此设想对气矿矿长离任 经济 责任审计进行了试点,以及提出试点体会。 【关键词】 风险导向;内部审计;具体审计项目;试点 风险导向内部审计是20世纪90年代末......
论高校风险导向内部审计问题分析
发布时间:2022-09-25
高校风险导向内部审计是高校审计人员通过对高校风险的规划、识别、评价、处理和监控的测试,对风险提出审计评价与建议的一种内部审计模式,目的是对风险程度及管理情况作出专业判断,以实现高校运营目标。 从上世纪90 年代到现在,风......
内部审计在企业中的应用
发布时间:2022-12-06
摘 要: 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责,促进有效的控制成本费用,达到服务于 企业 管理,最大限度的......
论内部审计在现代企业风险管理中的作用(1)
发布时间:2023-02-03
企业风险管理,是指企业在充分认识其所面临的风险的基础上, 采取各种科学、有效的手段和方法,对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理,以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业风险管理是现代企业......
内部审计在企业风险管理中的作用初探
发布时间:2023-07-24
摘 要:良好的风险管理体系对 企业 的目标实现起着至关重要的作用,企业必须建立风险管理体系;内部审计部门在风险管理中的作用就是监控、检查、评估、报告管理层风险管理过程的充分性和有效性,提出改进意见,帮助企业改进风险管理......
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究
发布时间:2023-01-29
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究 摘要:高校经济责任审计是一项新的工作,它对加强学校各级领导干部的管理和监督,正确评价领导干部和经济责任人的任期经济责任,促进领导干部勤政廉政,加强学校的财经管理等方面,具有......
煤炭企业风险导向审计试论
发布时间:2022-09-24
查字典论文网为您编辑了“煤炭企业风险导向审计试论”煤炭企业风险导向审计试论现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤......
风险导向审计在实际应用中存在的问题
发布时间:2022-11-27
一、风险导向审计在我国 应用 存在的 问题 目前 ,风险导向审计已在国外的独立审计工作中得到应用,同时也引起了我国 理论 界的广泛探讨。许多人认为在我国开展风险导向审计,可以达到降低审计风险和提高审计效率的目的。但笔者认为......
内部审计在国有企业风险管理中的责任和作用
发布时间:2023-08-04
风险和机遇并存是每个 企业 共有的生存环境,国有企业也不例外。只有机遇而没有风险那是天方夜谭,如果抓不到机遇而碰到无法避免的巨大风险,必然破产。风险和机遇相伴相生,风险中常有机遇,机遇中存在风险,企业往往在抓住机遇、减......