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浅谈审计现场的管理与控制

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浅谈审计现场的管理与控制
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【摘要】 现阶段,我国审计机关在审计现场管理中存在诸多问题。为此,笔者认为,应加强审计现场的管理与控制,防范审计风险,不断提高审计质量。

【关键词】 审计;审计现场;管理与控制

现阶段,我国审计机关在审计现场管理中存在诸多问题,主要有:一是审计现场管理的观念较为落后,重视查问题、轻视管理;二是审计计划管理粗放,缺乏 科学 性;三是机关内部机构设置僵化,审计项目组各自为战,审计资源浪费严重;四是审计现场时间管理随意性大;五是审计项目质量和风险控制还不尽人意。部分审计人员风险意识淡薄,凭主观经验多,采取科学的审计方法的意识不强,我国审计项目质量和风险控制体系及制度也还不完善,从不同程度上影响了审计项目的质量。针对这些问题,应重点做好审计现场各个阶段的控制工作。

一、审计准备阶段的控制

在审计准备阶段,主要控制要点有三:

(一)配备与审计项目相适宜的审计组成员

审计部门应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小等因素指派具有必备知识和技能的审计人员。审计是一项人力和知识双密集的工作。完成一个审计项目,必须具备一定专业知识和一定数量的审计人员。审计人员的数量和质量是影响审计项目人力资源的第一要素。从数量上讲,一个审计项目所需人员是有限的,超过这个数量,其对审计项目时间管理影响的边际效用递减。但在这一个数量限度内,人数越多审计项目时间管理就会越少,反之越长。所以审计人员的增加在一定数量内,会减少审计项目整体所用时间,假定人员的分工合作是正常高效率的,那么因审计时间减少所减少的成本会大于追加审计人员所增加的成本,但超过这一定点,随着审计人员的增加,审计人员的整体效率降低,造成审计时间减少所减少的成本开始逐渐小于审计人员增加带来的成本。如图1所示:

从审计人员质量来讲,主要表现为业务知识和业务技能两方面。业务知识主要包括审计知识、 计算 机知识和所审计事项的相关知识、 法律 法规等,业务技能主要是指上述知识的运用能力,重点表现为专业判断水平(也就是我们通常所说的审计经验)、计算机审计能力。专业判断水平体现了一个审计人员的综合素质。我们常说某某人审计经验丰富,实质上就是表示这个审计人员的专业判断水平较高。

(二)把好审前调查关,确定审计的重点领域

审前调查是保证审计质量的重要环节。对于一些重点审计项目,更要花足够长的时间搞审前调查,做深入细致的调查研究。

(三)制定切实可行的审计实施方案

审计方案是审计实施的基础,是保证审计工作取得预期效果的重要手段,也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。审计方案关系到审计的深度、效率和效果,也关系到责任和风险,做好这项工作,可以使审计工作收到事半功倍的效果。在具体审计项目的实施阶段,要按审计项目管理制度的规定,严格内部审计工作程序,明确项目组长和各级审计人员的工作职责,明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。

按照审计公正性和质量控制要求,任何一个审计项目不可能由一个人去完成。这样由所有参加审计项目的人员就会组成一个项目团队(通常称之为审计组)。由于团队的存在,就会产生管 理学 称谓的一系列组织管理问题。在一个项目中,我们称之为团队管理。团队管理的好坏直接影响到团队整体效率。因此,团队管理成为影响人力资源的又一重要因素。和管理学中所有组织管理的核心内容一样,审计项目的组织结构主要是对分工和协作的处理。分工是指根据审计项目方案来确认的总体任务,按照“贡献相似性”和“关系相近性”原理,把总任务分解后分配到相应的审计小组中去,协作是指通过建立和贯彻沟通与合作的规范,创造和维持团体的协同效果。有效合理的组织结构,可以为审计人员创造理想的工作环境,促使其保质保量地完成好分配的审计任务,充分发挥其合作意愿和合作能力,从而满足复杂多变、运用多种知识技能和信息、不断创新的审计工作需要,提高工作效率。实践表明,审计项目具有组织稳定性差(即完成一个审计项目后其组织结构即行解除)、信息沟通量大、工作灵活、创新性强等特点。科学的审计作业分工和组织结构,必须适应和满足审计作业的这些特点。 为此,科学的审计分工应强调审计人员的参与和协商一致,使其成为一个上下有机结合的过程,将总任务分解为若干个互有区别但彼此联系的分任务,再将分任务分配给不同的审计小组或人员去执行。在组织结构上,采用矩阵式结构,即先依照“贡献相似性”的管理原则,将相似 会计 核算内容分成一组,如将应收应付款审计分为往来审计,最终分配到具体审计人员,再依照“关系相近性”原理,按审计目标建立组与组之间沟通的负责组(人)。

从管理学的组织结构设计原理分析,这一结构适应性强,符合审计作业的要求,有利于加强各组之间、审计人员之间的协作配合,有利于 总结 新的审计方法,有利于完成新的审计任务和激发审计人员的创造性。这一设计既体现了职责分工,同时也体现沟通和协调机制,引入和强化了合作的意愿和相应的工作能力。

二、审计实施过程中的控制

在审计实施过程中,主要控制点如下:

(一)落实项目审计责任制

在具体审计项目的实施阶段,要按审计项目管理制度的规定,严格内部审计工作程序,明确项目组长和各级审计人员的工作职责,明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。

(二)发现内部控制的薄弱环节,应扩大测试范围

在实施现场审计时,审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤,运用审计技术方法对业务程序进行测试,在测试过程中,收集有用性、相关、重要的审计证据。审计人员在审计内部控制制度时,如发现被审计单位人员职责分工不严密,存在混岗等严重缺陷时,应充分意识到该证据的重要性,保持应有的职业警惕,对这一重大隐患执行扩大测试,实施进一步的取证,以确定工作人员是否利用机构内控不严的漏洞,实施了违法违规行为。

(三)规范审计工作底稿的编制

在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨迹和专业判断的过程,有利于把好审计证据的质量关,审计人员既要做好审计过程记录,又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。

(四)严格执行复核程序

内部审计应建立审计组长和审计部门负责人两级复核制度。各级都应具体明确复核内容和承担责任,层层把关,级级负责,确保每一项审计工作符合内部审计准则的要求。

(五)加强对内部审计人员的现场指导和检查

项目组长要及时了解审计人员的工作情况,会同审计部门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题,对各层次审计人员的审计工作给予实时的充分的指导、监督和复核,这是做好审计过程质量控制的关键因素。

(六)建立审计报告的签发制度

审计报告由项目组长起草,审计部门负责人审核。审计报告签发前,必须征求被审计单位意见,加强双方的沟通。

三、审计报告阶段的控制

作为审计的收尾工作,审计的报告阶段过程控制也十分重要,主要控制点:

(一)及时总结审计工作

每一个审计项目结束,审计部门负责人要及时组织项目组长对本次审计工作进行总结,简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施,指明今后类似审计工作中应注意的事项。在复核、总结的过程中,首先应当执行分析性复核程序。分析性复核不仅被运用于审计计划阶段和报表项目审计阶段,也可用于审计报告阶段对会计报表进行总体复核,以帮助注册会计师评价审计过程中形成的审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性。在对会计报表进行总体复核时,审计人员应执行以下程序:

(二)撰写审计 总结

在完成实质性测试之后,审计项目经理应当对审计工作底稿进行全面复核,并在此基础上撰写审计总结,概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现。审计总结一般应包括四个方面的内容:一是公司简介,阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况;二是审计概况,主要阐述审计过程、审计计划的执行情况(包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等)、审计的总体评价、审计前后主要财务指标,即应引起部门经理和主任会计师注意的重大事项(包括关联方交易、财务承诺、期后事项等);三是审计中发现的主要问题和建议的重要调整及事项;四是审计结论,说明拟出具的审计报告的意见类型及对审计单位经营管理的评价与建议。

(三)完成审计工作底稿的二级复核

(四)审计人员应当评价审计结果

主要是为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了独立审计原则。为此,应完成如下四个工作:

(五)建立审计质量责任追究制度

从审计员到审计组长,再到审计部门负责人和总审计师、审计顾问,都应明确应该承担的质量控制责任,质量控制的结果应与业绩考核挂钩,没有履行好责任就应该追究和处理,如告诫、批评、通报、取消评审资格等,通过奖优罚劣来提高质量意识和责任心。

(六)加强审计档案管理

审计档案是项目审计的主要载体,是审计业务基础建设的重要组成部分,内部审计人员可以充分利用审计档案为今后的审计业务服务。

【主要 参考 文献 】 [2] 王晓霞. 企业 审计风险. 中国 时代 经济 出版社,2005.

[3] 高校审计编写组. 审计学. 中国财政经济出版社,2006.

[4] 冯均科主编. 审计学. 西安 交通 大学出版社,2008.

[5] 何庆林主编. 企业审计技术. 广东经济出版社,2008.

[6] 张庆龙. 内部审计理论与方法. 中国时代经济出版社,2005.

[7] 杨忠莲,徐政旦. 我国公司成立审计委员会动机的实证研究. 审计研究,2004年1月.

[8]李树华. 独立审计性的提高与审计市场的背离. 上海三联书店,2006 .

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浅谈内部控制、内部审计对单位经营管理活动的影响 一、内部控制与内部审计工作的概述 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制它由企业董事会、经理层以及其他员工共同......
电力企业资金管理与控制浅谈
发布时间:2022-12-29
摘要:在当代社会背景下,中国的经济不断地在迅猛发展,电力企业是保障人民物质需求中的重要一环。电力企业经济效益不断扩大的同时,也在面临着管理模式转型的问题,尤其在对企业资金的管理和运行上,难以实现有效的控制和运用。因此,如何加强对电力企业的资金管理已成为当下管理者值得重点思考的问题之一。本文主要对当下电力企业中出现的常见问题进行分析探讨,并提出相应的方法策略,以期对后续的企业发展提供参考。关键词:新.........
浅析审计风险的防范与控制(1)
发布时间:2013-12-18
2001年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败,美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟,同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点。如何加强审计风险管理,有效控制和规避风险,提高......
浅谈财政审计的风险点及其控制
发布时间:2013-12-18
财政审计是国家审计的永恒主题,也是审计在国家治理中发挥作用的主要手段,范围遍及财政工作的各个领域。财政作为政府履行公共管理职能的主要手段,涉及到公共资金的筹集、分配、管理和使用等各个环节,为实现当地政府在一定时期内的......
浅谈控制系统冗余控制的实现
发布时间:2023-05-12
摘 要:现阶段我国机械制造业都是以自动化生产线作为主要生产形式,为了进一步提高整个自动化生产线在运行过程中的稳定性,需要在自动化生产线上采用冗余控制技术进行配置设计,这样才能确保整个控制系统通过冗余控制来提高其运行效率......
浅谈我国企业内部控制审计的现状及完善措施
发布时间:2016-08-16
一、企业内部控制审计概念与范围 内部控制审计是企业以相关法律法规的规定为基础,评价企业内部控制及时性、经济性、有效性的过程。或者说,企业内部控制审计是在特定期限内,分析与判断企业内部控制存在的各种缺陷并对这些缺陷进行评......
浅谈审计日记制度在审计项目质量控制中的作用(1)
发布时间:2013-12-18
《审计机关审计项目质量控制办法》(以下简称《办法》)自2004年4月1日开始实施,该办法是我国国家审计首部关于审计项目质量控制的办法,它的实施必将对审计项目质量的提高产生里程碑式的影响。《办法》对编制审计方案、收集审计证据、......
汉阴县审计局强化审计现场管理有新举措
发布时间:2013-12-18
汉阴县审计局强化审计现场管理有新举措 近年来,wWw.LWlm.com汉阴县审计局狠抓审计质量控制和管理,严密防范审计风险,不断创新审计现场管理模式。一是实行主审负责制。明确项目主审对审计方案编写、审计组织实施、撰写审计报告、下达审......
浅谈如何做好建筑施工现场签证的控制
发布时间:2023-02-01
【摘要】施工现场签证不仅是建筑工程合同的补充部分,也是工程造价的重要组成部分,对其实施有效控制与管理有利于节约建设投资。本文首先简要分析了建筑施工现场签证常见的问题,基于此,从合同、经济、技术方面提出了一系列控制措施......
谈审计单位的内部控制
发布时间:2023-02-03
谈审计单位的内部控制 一、对审计风险与内部控制的认识 1.对于审计风险的相关认识 风险的本质是不确定性,或者说是之遭受损失的可能性,而审计风险则是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险对......
房屋建筑现场的施工技术质量管理与控制研究
发布时间:2015-08-04
摘要:在进行房屋建筑施工的过程中,现场质量管理在整个工程管理中占据了核心地位。施工企业要想实现工程经济效益及工程质量的综合提高,就必须注重现场施工的控制和管理并找出一些具有针对性措施在遵守建筑相关法律、法规及标准,保......
浅议现代企业内部控制制度及其审计
发布时间:2023-05-12
一、何为 企业 内部控制制度内部控制制度是企业为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和 方法 ,用以明确企业内部各职能部门的职责和权限,......
浅析内部控制审计与财务报表审计的整合
发布时间:2023-05-26
五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。2011年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,全面的、有效地从技术上指引注册会计师执......
公司治理下的内部控制与审计
发布时间:2022-11-20
[提要]本文回顾 分析 了英国公司治理和内部控制 发展 历史 上三个具有里程碑意义的 文献 --卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告,揭示了英国内部控制发展的四大趋势,并结合我国内部控制 研究 和发展的现状,借鉴英国的......
用于某种工业场合的定制控制器的设计与实现
发布时间:2023-03-16
摘 要 文章描述了一种能在某些特定场合代替上位机对交流伺服器进行控制的定制控制器的设计与实现;控制器只用1片CPLD做主控芯片,无需单片机和外部存储器,外围电路设计简单;利用CPLD内部FLASH进行参数配置与存储,使其能较灵活地适......
浅谈内部审计与内部控制对企业发展的影响
发布时间:2022-12-15
编辑。 一、实际工作中内部审计与内部控制存在的问题 由于 企业 自身的局限性以及面临的制度、政策和 法律 环境等问题,企业的内部审计工作在执行中还存在一定的困难和问题。具体表现在: (一)内部审计工作停留在审计的最初层次......
企业会计电算化管理的内部控制浅谈
发布时间:2022-09-08
摘要:会计电算化的首要目标是实现会计工作的电算化。会计电算化制度大大提高了会计工作的水平和质量,主要体现在会计人员的劳动强度降低,工作效率提高。缩短会计数据处理时间,加快了工作进度,提高会计数据的实时有效性。会计数据处理更加准确而且规性。实现会计电算化可以提高企业的管理水平,使得企业实现现代管理。本文主要针对企业会计电算化管理中的内部控制工作展开研究,希望可以为相关人员提供参考。关键词:企业;会计.........
内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系
发布时间:2023-04-02
yjbys小编为您提供一篇关于内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系的毕业论文,欢迎参考! 关键词:内部控制审计 内部控制评价 内部控制评审 内容摘要:随着内部控制配套指引的出台,内部控制审计越来越被关注,内部报......
浅谈经济责任审计风险控制措施
发布时间:2013-12-17
论文关键词:责任;风险;控制措施 论文摘要:针对经济责任审计特有的风险属性,以及当前经济责任审计工作的开展情况,文章认为应当从以下方面着手规避经济责任审计风险:建立、健全经济责任审计相关法规、制度;有效利用审计、内......
浅谈任期经济责任审计质量控制
发布时间:2013-12-18
[摘要]任期 经济 责任审计是适应经济体制改革的一项新的审计工作。只有加强审计质量控制,才能降低审计风险,保证审计工作效率和审计效果,对被审计对象做出客观公正的评价,促进党风廉政建设。为此,首先应明确质量控制的主体......
金融审计风险的表现形式及审计控制
发布时间:2023-01-03
金融审计风险的表现形式及审计控制 随着经济的发展,审计监督在宏观经济运行和金融机构内部管理中的作用日渐突出。然而,金融审计的现实风险与潜在风险也随之而产生,并越来越引起广泛关注。因此,为了降低审计风险,金融审计需要重点......
内部控制审计程序与方法浅探
发布时间:2023-04-16
内部控制是在长期的管理实践中,随着组织对内加强管理而逐步产生并 发展 起来的一种管理机制。在内部控制产生和发展过程中,审计人员逐渐认识到内部控制与审计工作的关系,促使审计工作由详细审计发展成为抽样审计,而抽样审计是以评......
浅论内部审计与内部控制的关系
发布时间:2022-08-08
[论文关键词]内部控制 内部 监督 [论文摘要]内部控制是现代企业的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。 在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制......
浅谈对管理审计的认识
发布时间:2023-03-03
论文关键词:;产生;职能;认识 论文摘要:本文从阐述管理审计的产生开始,对内部审计人员开展管理审计所具有的有利条件进行了分析,指出了管理审计在企业经营管理中发挥的作用,同时对内部审计人员开展管理审计提出了要注重开展风险......
浅谈企业内部审计质量控制问题
发布时间:2017-06-16
摘要:近年来,随着市场经济的不断发展,内部审计逐步成为我国审计系统中必不可少的组成部分,内部审计质量是审计工作的重中之重,日渐成熟的内部审计质量控制是我国内部审计发展趋势,内部审计质量控制对加强内部审计质量和合理运用内部审计职能具有重大意义,是内部审计工作水平提高的综合反映和集中体现。如何完善内部审计质量控制标准,要先分析企业内部审计质量控制现状及存在哪些问题,提出有效的解决方案来强化内部审计质量.........
浅谈建筑施工现场的安全管理
发布时间:2019-12-23
摘要:近年在建筑工程施工工地因施工人员复杂,工程工期紧,作业环境差,施工过程危险源多,作业人员的安全意识偏底。安全事故时有发生,如高空坠落、坠物伤人、触电、土方坍塌、机械倾覆等,酿成人员伤亡,给施工企业造成不同程度的经济和财产损失。纵观其原因,一方面是安全责任不明确,安全监督管理制度不健全,另一方面是施工企业内部管理弱化,尤其是施工现场管理存在漏洞,缺乏有效的安全防护措施,责任不落实,管理人员和操.........
浅谈政府审计风险成因及其控制
发布时间:2022-10-28
【摘 要】本文依政府审计风险是政府审计机关对被审单位进行审计后,由于所提出的审计意见或作出的审计决定不恰当或不正确,而给政府审计机关带来某种损失的可能性这一个概念为基础, 分析 政府审计风险形成的原因及控制政府审计风险......
浅谈城市燃气企业的成本控制与管理
发布时间:2023-05-19
引言 城市燃气企业作为能源基础建设项目,市政管网及燃气设施建设需要投入大量资金。资金投入最终作为成本反映到经营成果中,成本的高低影响企业的财务业绩。分析研究城市燃气企业的成本控制与管理,制定成本管理和控制的措施方法,有......
浅析现代园林施工中的质量管理与控制
发布时间:2023-01-11
摘要:随着人们的生活水平越来越高,对生活的质量要求也越来越高,保护环境的意识也越来越强,这就促进了园林工程建设的发展,但是在进行园林工程施工的过程中还存在一些不足,导致施工质量的下降。因此,本文就针对现代园林施工中的......
审计风险的控制与防范
发布时间:2023-06-27
审计风险是指 会计 报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“ 社会 公众是注册会计师唯一的委托人”,突出了注册会计师这一职业责任的重大,所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失......
浅谈装饰工程的施工质量管理与控制
发布时间:2013-12-18
浅谈装饰工程的施工质量管理与控制 浅谈装饰工程的施工质量管理与控制 浅谈装饰工程的施工质量管理与控制 石家庄常宏建筑装饰工程有限公司施工管理工作,在1999年元月通过ISO9001质量体系认证后,步入了较为规范的......
浅析内部控制审计与会计信息质量
发布时间:2017-01-04
一、内部控制审计存在的问题 (一)企业内部控制审计的法律法规不健全 当前我国企业内部控制审计的相关法律法规已经建立起了初步的体系,但还没有健全。我国在企业内部控制的披露方面和内部审计上出台了相关的法律法规,可是仍然没有形......
浅谈交通工程施工现场管理
发布时间:2020-01-19
引言随着我国人口密度逐渐增大,交通压力日益明显,交通建设行业迎来了巨大的发展前景。由于交通建设工程本身具有工程建设周期长、工作强度大、工程建设环境复杂以及存在较多安全隐患的特点,导致施工建设现场管理的重要性逐渐增加,但同时也面临着许多管理难题。因此,相关管理人员应加强对这些的问题的分析,并制定更加优化完善的管理策略。一、交通工程现场施工管理的重要性(一)有利于节约施工成本机械设备、人力、材料等费用.........
谈开发市场营销管控机制
发布时间:2013-12-18
谈开发市场营销管控机制 谈开发市场营销管控机制 谈开发市场营销管控机制 来源 一、水钢营销管理体系的现状分析 2.水钢营销体系存在的主要问题经过四十多年的历程,水钢取得了长足的发展,在西南地区赢得了举足轻重的市场地......
浅谈高校食堂的预算管理与成本控制
发布时间:2022-08-21
当前,高校食堂经营者面临严峻的挑战。 一方面,高校食堂要保证饭菜价格稳定;另一方面,由于国内外经济因素影响,原材料、燃料、人工等要素价格不断上涨,高校食堂成本管理水平整体落后。 以杭州下沙大学城的高校食堂为例,普遍状况是......
浅谈火力发电企业成本管理与控制
发布时间:2022-11-14
一、火力发电企业成本构成 火力发电企业的主要成本项目包括燃料费、水费、材料费、修理费、职工薪酬、折旧费、其他费用。其中,燃料成本约占总成本的60%-80%,是火电企业成本管理的重点,燃料成本与发电量、发电煤耗、综合标煤单价等......
浅谈施工项目管理与项目成本控制
发布时间:2023-06-18
摘要:加强项目成本管理与控制是当今很多建筑施工企业面临的一个非常重要的问题,也是施工企业管理的一个重要组成部分。本文就主要对施工项目管理与项目成本控制相关问题进行了简要分析。 关键词:工程管理;成本控制;目的 中图......
浅谈医院财务内部控制与风险管理
发布时间:2023-02-19
摘要:医院财务管理作为医院经营管理中的重要组成部分,是一项专业性比较强的工作,也是现阶段医院经济工作的主要核心。同时,医疗体制的改革要求医院财务内部控制制度必须相当完善,只有如此,才能从根本上规范我国医院财务管理工作......
浅谈工程项目主要成本管理与控制
发布时间:2023-04-26
工程施工项目成本控制,指在项目成本在成本发生和形成过程中,对生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支,进行指导、监督、调节和限制,及时预防、发现和纠正偏差从而把各项费用控制在计划成本的预定目标之内,以达到保证企业生产经......