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探究我国上市公司信息披露违规成本分析

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探究我国上市公司信息披露违规成本分析
时间:2022-11-14 00:13:39     小编:龚亚信

完善证券市场监管处罚机制,提高证券违法成本由全国政协委员、工行副行长张红力提出并写进了2016 年两会政府工作报告中,他建议今年经济金融立法领域的重点是《证券法》修订,修订的重要内容是加大对证券违法行为的惩罚力度。在即将到来的中国股市注册制时代,事后信息披露的监管和处罚将对保护投资者的利益起到举足轻重的作用。

一、我国信息披露制度和处罚规范

我国已初步形成了以《证券法》为主体,相关的行政法规、部门规章等规范性文件为补充的全方面、多层次的上市公司信息披露制度体系框架。我国信息披露违规行为处罚的机构主要有三家,分别是中国证监会和沪深证券交易所,以证监会集中监管为主,证券交易所自律监管为辅。证监会的处罚依据主要是《股票发行与交易管理暂行条例》和《禁止证券欺诈行为暂行办法》;深沪交易所的《上市规则》中的第十二章详细规定了处罚的种类。

二、我国上市公司会计信息披露违规处罚现状

我国会计信息披露制度经过20 年的发展,维护了证券市场的健康运行,但是由于各种原因,上市公司依旧存在大量信息披露违规的现象,这不但使广大投资者的利益蒙受损害,还影响到整个证券市场的健康发展。这几年的信息披露违规查处愈加严格,尤其是2015 年的证监法网行动更是证明了监管机构净化证券市场的决心。2015 年内,证监会系统新增立案案件共计345 件,比2014 年205 起案件增长了68%(其中涉及信息披露违规立案调查61 起,占比18%,同比增长53%);结案334 件,同比增长54%。向公安机关移送案件55 件。冻结涉案资金37.51 亿元,金额为历年之最。移交处罚审理案件273件,对767 个机构和个人作出行政处罚决定或行政处罚事先告知,涉及罚没金额54 亿元左右,超此前十年罚没款总和的1.5 倍。证监法网开创了案件成批快速处罚、移送、发布的稽查执法新格局。

虽然我国这两年加大了执法的速度和力度,但是和发达的资本主义市场比起来还是稍逊一筹。根据美国证监会年报资料显示,2014 年执法诉讼755 起,罚没追缴41.6 亿美元;15 年执法诉讼807 起,罚没追缴42 亿美元,其中507 起是行政诉讼和民事诉讼。而且违法违规的数量也并没有因为稽查执法力度的加大而减少,说明上市公司自身还是觉得违法成本远远小于违法所得的利益。

三、信息披露违规行为屡禁不改的原因

(一)监管制度存在一定缺陷

1.监管强度不大。例如上市公司在审核通过方面,上市项目在经过初审后交给发行审核委员会进行审核。而在发审方面,主板和创业板的发审委委员分别为25 人、35 人,每次会议由7 人组成,5 人同意便可通过。首先,对于审核工作会议公告和结果公告中都没有对审核人员的专业条件、学历背景和本身业务的职业道德水平做一个披露,同时,发审委委员在会议召开前5 天才收到证监会发放的会议材料,他们对申请文件的不熟悉和缺乏时间调查论证,也影响了发行监管的有效性。

2.监管滞后和不到位。上市公司在首发股票的预审阶段时,由于证监会负责预审工作的人员数量、精力、能力有限,发行人和中介机构又刻意造假,除非能通过实地调查和反复推敲才能发现重大问题。上市后,证券交易所对信息披露的真实性监控不及时,只是检查信息披露的完整性,而真实性则由事后监管来保证。在2015 年的股灾时,交易所进行了全方面快速的监管,而在平时却没有这么有效,这说明有这个能力却不用在平时监督。而对于上市公司分红之前、债转股和送转股等这些信息披露没有进行有效监管,体现了监管的不公平和不到位。

(二)处罚力度不足,惩罚成本过低

监管者对于违规处罚力度不足,违规成本低廉。以超日股份为例,公司自身以及公司16 个相关当事人因未依法履行其他职责,未及时披露公司重大事项,信息披露虚假或严重误导性陈述而被深交所处分。其中对于2012 年的虚假确认销售收入4.02 亿占到整个半年报收入的比率为10.96%,而超日股份的财务造假事件受到60 万元处罚,最终深交所仅给予超日股份时任董事长倪开禄等3人给予警告并罚款30 万,对时任董事倪娜等6 人分别罚款3 万。对于虚假记载披露财务信息4 个亿,却以罚款60 万为结束,违规成本占违规收益的0.15%,违规成本低廉。1 然而在2014 和2015 年美国SEC 年报中对于信息披露违规处罚中,大多数公司的处罚金额都在百万美元以上,对个人的处罚大都在6 万美元以上。处罚金额最高的是对Computer Sciences Corporation(CSC),达1.9 亿美元,对其前任CEO 和主管人员的退回酬劳和罚金总额为500万美元。在中国证监会公布的行政处罚书里,对于上市公司的会计信息披露的处罚大多数为行政处罚,少数刑事处罚,对案件主管人和造假人处罚力度不够几乎没有承担民事责任。

四、完善上市公司披露制度建议

(一)构建多层次监管体系,加大监管强度,保证监管时效性

要加大证券违规监管的强度,一方面,增加证券监管机构稽查岗位的人员配备,除正式在编的人员外,也可借鉴其他国家的经验,雇佣中介机构或招募金融、经济管理类的志愿者来协助监管证券市场,还要对审核委员的成员的信息背景进行有效披露,使监管更有效。另一方面,监管部门需强化事后查处的执行力度,建立健全有案必纠的查处机制,加大惩处力度,以达到惩前警后的监管效果,树立监管威慑力。同时,赋予证监会派出机构、证券交易所、证券业协会等更多的监管权,加大对上市公司信息披露违法案件的查处力度。

监管部门应逐步建立起上市公司信息披露违规的风险预警机制,提高我国对上市公司信息披露违规行为监管的时效性,从而减少违规行为对证券市场的不利影响。监管部门可以借鉴国内外有关公司信息披露预警模型,如搜集上市公司的财务指标、公司治理数据等结合宏观环境、行业特征等的变化,将指标发生异常波动的公司列入到动态监管名单中。在监管时间和人力资源有限的情况下,使投资者的合法权益得到更有效的保护,也维护了证券市场的稳定秩序。

(二)加大违规处罚力度,增加惩罚成本

我国证券违规处罚的力度明显不足,根据《证券法》第193 条,我国行政处罚中对违规信息披露上市公司的最高额度的罚款为60 万元,对违规主管人员的最高额度的罚款为30 万元,与违规披露可能带来的巨大收益相比,可谓杯水车薪。这极大的降低了违法成本,无法有效遏制层出不穷的信息披露违规案件。以美国的《萨班斯-奥克斯来法案》为鉴,我国对证券市场违规披露的处罚也应加强,达到处罚的震慑作用。一方面,对性质恶劣的违规披露应没收公司全部违法所得并追加数倍的罚款,并让其退市;对于主管人和造假人的罚款可根据他们的年薪作为基数进行罚款,使违规者承担巨大的惩罚成本;另一方面,妥善解决证券监管行政处罚与刑事处罚适用衔接问题。

对受到处罚的上市公司建立一个分类记录档案,对违规公司实行对应周期累计扣分细则,自被查处违规后,连续在规定年限内被查处并处以处罚和扣分的,当扣分总数达到上限后,行政监管部门则予以进一步的行政处理或者更严厉的处罚,如需重新申请上市等。建立这样的分类档案,帮助投资者更好的掌握上市公司的信息披露情况,为投资决策提供更直观的依据,进一步改善证券市场的资源优化配置作用。

(三)完善和细化法律法规

法律层面上应完善和细化上市公司信息披露的相关法律法规,为证券的监管者提供监管和处罚依据,为上市公司提供信息披露的指导,也为证券市场的中小投资者提供法律保护。

对于处罚条例进行细化和补充,例如对于信息披露违法的最高罚款额提高60 万到与违法利益相持平的额度,针对每一种违法披露所带来的影响从低到高进行排序并给予它们罚款的比率,并按此乘以违法收益进行罚款。同时,对于违规者像主管人、财务总监等高层管理人进行一并处罚,处罚金额可以参考他们的年工资进行超额罚款,如果性质恶劣的可以移交刑事处罚。除此之外,可以学习美国成立一个罚没款基金并建立一个专门的Office of Distributions(分配管理处)去管理罚款的后续处理问题,将罚款额可以分配给那些受到损害的股东们,弥补他们的损失。

另外,在现有法律法规基础上,应着重对虚假陈述、重大遗漏的问题作出具体的相关规定,特别是通过关联方交易相关的信息披露的舞弊。同时考虑到临时公告,虽然其信息量少,但是在发生当时会给上市公司价值的判断带来重大影响,会使投资者对上市公司的价值作出误判,进而影响投资决策。鉴于此,监管部门有必要尽快出台部门规章以应对临时公告披露的相关问题,引导上市公司。同时,建议信息相关人和利益人发布临时公告的时间在非交易日,这样投资者和股东会对此现象做出一个正确的决策,从而不会被股价所影响。

五、结论

在即将到来的上市公司注册制的时代,完善的信息披露制度可以有效的监控上市公司,保护投资人的合法权益。近些年,证券市场的信息违规披露现象在各个监督和管理阶层的监管下,有了明显改善,但是还存在一些不足。本文结合我国的信息披露现状,提出了增加证券监管机构稽查岗位的人员配备,建立符合我国实际的信息披露预警系统,提高处罚成本和针对不同的违规情况按等级进行处罚等对策建议,这使上市公司的违规成本大大增加,致使他们真正金盆洗手。

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[提要]近年来,随着环境污染的日趋严重,人们越来越重视环境问题,保护环境的呼声也越来越高。本文在前人理论研究基础上,从环境会计信息使用者的角度出发,剖析环境会计与环境会计信息披露现状及其存在的问题,并提出相应对策。关键词:环境会计信息披露;环境会计;信息使用者本文为大学生创新创业项目:“上市公司环境会计信息披露影响因素调查分析――基于社会责任报告”(项目编号:201610383057)中图分类号:.........
浅析上市公司内部控制信息披露的问题及改善措施
发布时间:2023-05-24
20 08 年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 开启了我国内部控制规范体系的建设。其后的2 01 0 年五部委再次发布了《企业内部控制配套指引》, 包括应用指引、评价指引和审计指引。至此企业内部控制完整的体系基本形成......
试论上市公司自愿性会计信息披露现状及对策
发布时间:2022-12-19
[摘 要] 随着经济全球化步伐的加快,我国的融资范围日益扩大,上市公司的融资范围已经突破了地域的限制,不仅仅满足于国内市场,早已不只是局限在国内,已经开始向国外拓展。就这种形式而言,管理层如果继续采用先前强制性披露的会计......
美、英、日上市公司会计信息披露监管制度及启示
发布时间:2015-08-04
摘 要 我国上市公司会计信息披露始于上交所和深交所成立后,经过二十多年的发展,我国上市公司信息披露制度有许多问题需要解决。本文通过研究市场经济比较发达的美、英、日三国会计信息披露法律监管体系,以提出对我国上市公司法律监......
我国企业内部控制信息披露探析
发布时间:2016-03-21
【摘 要】 提升我国企业内部控制信息披露质量,已成为相关主管部门和监管当局对资本市场完善的一项战略安排。内部控制信息披露,是指企业管理层依据一定的标准向外界及时披露本单位内部控制的健全性、合理性和有效性评价的信息,以及......
制度环境、信息披露与上市公司盈余管理文献综述
发布时间:2016-04-08
摘 要:由于区域位置、资源禀赋、政策倾斜程度以及历史等原因,我国各地区的市场化进程呈现出不平衡的特点,这种长期区域发展不平衡的状态影响着不同区域上市公司的财务与会计行为,从而衍生出制度环境与企业信息披露、制度环境与企业......
上市公司会计信息披露制度的理论诠释与思考(1)
发布时间:2013-12-17
上市公司会计信息披露制度是指证券市场上的上市公司在证券的发行、上市和交易等一系列环节中,依照法律、证券主管机关或证券交易所的规定,以一定的方式向社会公众公开与证券有关的会计信息而形成的一整套行为惯例和活动准则。“会计信息......
农业上市公司会计信息披露与投资者利益保护关系研究
发布时间:2022-12-23
【摘 要】农业是国民经济的基础,是农业产业化的重要组织形式,由于农业的固有限制,这类行业的上市公司会计舞弊的动机强烈,如果不加以控制,严重损害了投资者的合法利益。本文通过獐子岛事件折射目前农业上市公司会计信息披露存在问......
略论上市公司信息披露制度的完善财务控制研究论文(1)
发布时间:2022-09-30
略论上市公司信息披露制度的完善 信息披露是投资者了解上市公司、证券监管机构监管上市公司的主要途径,信息披露制度是各国证券法律制度的重要原则。在我国,上市公司[①]受《公司法》和《证券法》的双重规制,信息披露在这两个法律......
中国上市商业银行会计信息披露问题研究
发布时间:2022-11-15
一、中国上市商业银行会计信息披露现状及存在的问题 本文选取中国银行、工商银行、农业银行、建设银行、招商银行、平安银行(原深圳发展银行)、中信银行、民生银行八家银行,即中国大型国有商业银行和全国性股份制商业银行两类银行进......
浅析我国上市公司会计信息失真
发布时间:2013-12-18
一、会计信息失真的含义 所谓会计信息失真,是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动,给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在:一是信息披露不真实,二是信息披露不充分,三是信息披露不及时。 ......
会计信息披露规范化之探讨
发布时间:2022-12-25
摘 要:随着我国经济结构不断调整,加上金融市场与国际上的接轨,资本市场的运作也变得越来越规范。对于很多上市公司会计信息披露中存在着诸多问题也不断的被暴露,例如会计信息不真实、不充分、不及时等。本文就以上市公司为例,来探......
探讨我国环境会计信息披露(1)
发布时间:2023-02-01
摘要:近年来随着全球性保护环境的热潮的掀起,促使人们越来越关注环境问题。在将环境会计纳入企业会计核算范围后,环境会计信息的披露开始引起人们极大的关注,但是我国当前的环境信息披露体系还不完善,存在许多的问题,无法满足企业利......
上市公司关联交易的披露与审计
发布时间:2023-05-13
简介: 上市公司及其控股子公司与关联方之间的交易广泛地存在于上市公司的日常经营活动中,其既有积极作用也有负面 影响 。关联交易将市场交易转变为公司集团的内部交易,可以节约交易成本,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其......
上市公司会计信息表露轨制辨认
发布时间:2022-10-26
以下是一篇关于上市公司会计信息表露轨制辨认的毕业论文,欢迎浏览! 内容摘要:会计信息披露以制度、准则或特定举动方法对于经济主体运动强迫性干预,强调政府对于会计信息披露进行管制。在内容上,是对于会计信息披露供求关联、......
会计信息披露与社会责任探究分析
发布时间:2022-11-17
以下为查字典论文网为您编辑的:“会计信息披露与社会责任探究分析”,敬请关注!!会计信息披露与社会责任探究分析 企业社会责任一直受到关注,最初的企业社会责任其实就是指企业追求利润最大化。但随着时间的推移,社会责任的内涵发生中......
上市公司审计费用披露影响因素
发布时间:2023-03-14
【摘要】加强上市公司审计费用信息披露对建立公平有序的审计市场竞争环境有着重大 影响 ,也可以加强对上市公司和 会计 师事务所的外部监管,使会计师事务所与上市公司的审计关系更加透明化。但是从 目前 的披露状况看,审计费用相关......
我国上市公司资本结构优化研究分析
发布时间:2023-03-18
一、引言 资本结构又被成为融资结构,是现代企业管理的主要主题。作为一个成功的企业来说,产品生产并不是其运营的核心部分,债务资本与权益资本的最优化关系才是公司运营的关系。当前,我国的上市公司已有上千家的发展规模,但由于绝......
我国上市公司股权融资成本分析(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2013-12-18
引言我国证券市场成立迄今已有十多年的发展历史,股票市场的大规模发展为上市公司进行外源股权融资创造了极其重要的场所。在成熟市场上,企业融资存在“啄食次序”(pecking-order),即相对于外源融资,企业更偏向于内源融资,相对于股......
我国中小企业会计信息披露研究
发布时间:2016-11-23
会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者。我国于2006年颁布了《企业会计准则》,其中明确规定了会计信息的质量要求,主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于......
企业环境成本信息披露现有模式的比较探析
发布时间:2016-09-18
随着全球气候变暖和环境日益恶化,人们开始意识到以往过度注重经济发展而忽视环境保护已经造成了严重的后果。经济的发展与环境是息息相关的,而目前环境因素已经成为制约经济持续发展的瓶颈,在这种情况下环境成本信息作为衡量和评价企......
关于分部信息披露的探讨
发布时间:2013-12-18
关于分部信息披露的探讨 关于分部信息披露的探讨 关于分部信息披露的探讨 北京郭慧真 合并会计报表为报表使用者提供关于整个企业集团的财务状况和经营成果的信息,但是合并报表同时也掩盖了集团内不同行业、不同地区......
上市公司与中介机构违规行为特征分析
发布时间:2013-12-18
在“新兴+转轨”的 中国 证券市场中,各种违法违规行为屡禁不止。证监会对证券市场中的各类违法违规行为进行持续打击,使证券市场“在 发展 中规范,在规范中发展”。促进上市公司规范运作是规范证券市场的主要任务。上市公司是否规......
上市公司审计费用披露影响因素(1)
发布时间:2013-12-18
【摘要】加强上市公司审计费用信息披露对建立公平有序的审计市场竞争环境有着重大影响,也可以加强对上市公司和会计师事务所的外部监管,使会计师事务所与上市公司的审计关系更加透明化。但是从目前的披露状况看,审计费用相关信息的披......
公允价值审计信息披露必要性探究
发布时间:2022-12-29
摘要:CAS39的公布完善了管理层在公允价值计量角度的准则依据,学界对于公允价值信息提供角度的研究主要致力于财务报表角度,忽略了审计师可以提供更具有可靠性的公允价值信息,进而改善公允价值重公允轻可靠的现状。本文旨在本次39号......
上市公司关联交易的披露与审计(1)
发布时间:2023-06-21
简介: 上市公司及其控股子公司与关联方之间的交易广泛地存在于上市公司的日常经营活动中,其既有积极作用也有负面影响。关联交易将市场交易转变为公司集团的内部交易,可以节约交易成本,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体......
浅析我国企业环境会计信息披露
发布时间:2023-06-21
一、环境会计信息披露的内容与方式 环境会计信息披露是对企业环境行为和环境工作及其财务影响的信息披露,这些披露为信息使用者提供了决策有用信息。我国企业环境会计信息披露内容应包括两方面:一是关于企业活动的财务影响信息;二是关......
我国上市公司股权融资成本分析-管理学论文
发布时间:2023-01-31
引言 我国证券市场成立迄今已有十多年的发展历史,股票市场的大规模发展为上市公司进行外源股权融资创造了极其重要的场所。 在成熟市场上,企业融资存在“啄食次序”(pecking-order),即相对于外源融资,企业更偏向于内源融资,相对于......
上市银行衍生金融工具会计信息披露研究
发布时间:2016-11-09
一、衍生金融工具会计信息披露规范 (一)我国会计准则对衍生金融工具披露的规定 根据《企业会计准则第37号金融工具列报》的要求,企业在编制财务报表时,应当对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础、公允价值的确认方法等相关信......
关于我国能源行业上市公司环境会计信息的探讨分析
发布时间:2022-12-26
2012年,国务院发表了《关于印发国家环境保护十二五规划重点工作部门分工方案》中提出,希望我国的能源行业能够开始使用新型的环保型燃料,以便我国开展环保工作。在我国开展可持续发展的国情下,环境会计学作为最应景的一门学科开始被......
试析关于我国上市公司资本结构分析
发布时间:2022-11-18
论文关健词:资本结构 优化 论文摘要:以我国国有上市公司为研究对象,对优化中国上市公司的资本结构,从股权分置、发展债券市场、构建风险退出机制等方面入手分析资本结构现状,对资本结构的优化提出一些建议。 一、我国上市公司资......
对上市公司审计收费及其披露的思考
发布时间:2023-03-25
一、审计收费及其披露的有关规定 在我国,会计师事务所的审计收费并没有一个统一的标准或是行业指导价格。一些会计师事务所根据当地物价局的有关规定如上市公司资产总额的百分比等进行收费,但大多数审计收费由会计师事务所和被审计单......
我国基金会的会计信息披露问题探讨
发布时间:2023-06-10
一、我国基金会的会计信息披露现状 截止到2014 年12 月31 日,全国的基金会共4195 家,其中公募基金会共1506 家,非公募共2689 家。而参与中基透明指数评估( 简称FTI) 的基金会全国共3053 家,全国的FTI 为49. 35,只有12 个省FTI的超......
公司治理结构与会计信息披露:一个理论分析框架(1)
发布时间:2013-12-17
摘要:公司治理结构和会计信息披露制度的形成源于公司所有权和控制权相分离而产生的信息不对称和代理冲突。本文为公司治理结构与会计信息披露的内在逻辑关系构建了一个理论分析框架,这不仅对于实证研究提供待检验的命题和理论支持,而且......
探究我国金融衍生品会计信息披露完善对策
发布时间:2017-01-04
一、我国金融衍生品会计信息披露现状 金融衍生品是指价值依赖于基础资产价值变动的合约。是以各种不同的金融工具或金融产品为标的物而派生出来的具有创新性的金融新产品。自20 世纪80 年代诞生以来,金融衍生品已经经历了飞速的发展过......
改进财务报告 规范信息披露
发布时间:2022-11-15
" 在证券市场中,上市公司的财务报告无异是连接广大投资者与公司之间的纽带,上市公司通过它把经营状况、赢利状况等各种信息传递给投资者;而投资者也是通过财务报告获取所需的信息,做出自己投资的重大决策。由此可见,在上市公司的信息......