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新企业所得税法对筹建期外商投资企业影响的调研对策

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新企业所得税法对筹建期外商投资企业影响的调研对策
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新企业所得税法对筹建期外商投资企业影响的调研对策

截止20xx年12月31日,我分局共有外商投资企业104户,其中正常申报户数为56户、筹建期户数48户,在筹建期户数中20xx年3月16日之前在工商部门登记的有46户。由于筹建期外商投资企业众多投资经营决策是依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,筹建期结束的外商投资企业要执行新企业所得税法,新法的实施对于这些企业产生了很大的影响。

一、新企业所得税法实施对筹建期外商投资企业的影响

(一)税法执行时间性的影响。《中华人民共和国企业所得税法》对在20xx年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业,依照当时的税收法律、行政法规规定享受定期减免税优惠的,按照国务院规定,可以在该法施行后继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从本法施行年度起计算。20xx年3月16日之前在工商等登记管理机关登记成立的处于筹建期外商投资企业,筹建期结束后,从20xx年年度起即使亏损也作为获利年度执行“两免三减半”优惠政策。20xx年3月17日以后经工商等登记管理机关登记成立的筹建期外商投资企业,筹建期结束后,统一适用新税法及国务院相关规定,不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。

(二)税收优惠政策变化的影响。新税法取消了原对外资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业、再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策。取消了外国投资者从外商投资企业分回利润免征企业所得税的优惠政策,改为征收10%的预提所得税。20xx年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在20xx年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;20xx年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税。筹建期的外商投资企业今后将无缘上述税收优惠,一部分即得利益将无法实现。

(三)税率变化的影响。新税法实施后,随着对外资企业特定优惠政策的取消,外资企业的整体税负将有所上升。但具体对每个外商投资企业税负影响是不同的,一是原来享受税收优惠政策的外商投资企业税负将有所上升。二是对原来未享受税收优惠政策的外资企业税负将下降。三是符合条件的微利企业按新税法的规定将享受20%的优惠税率;四是原对设立在高新技术开发区内高新技术企业享受15%的优惠税率,现改为对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率,取消了区域限制。对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发[20xx]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业,20xx年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。我区处于沿海经济开放区,今后不再适用24%的税率,对于在20xx年3月16日前在工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业筹建期结束后优惠期内一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。

(四)税前扣除限制的影响。一是对业务招待费的税前扣除的变化。原外资企业与生产经营有关的业务招待费,全年销售净额在1500万元以下的,不超过销售净额的0.5%; 全年销售净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销售净额的0.3%。全年业务收入总额在500万元以下的,不超过业务收入总额的1%; 全年业务收入总额超过500万元的部分,不得超过该部分业务收入总额的0.5%。新税法规定,企业业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%,主要是考虑了企业招待费有公私不分现象,其中包含部分与生产经营无关的个人消费支出。二是原税法对外商投资企业的广告费、业务宣传费及公益性捐赠没有限制比例据实扣除。新税法规定,企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分;公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。筹建期结束后的外商投资企业对筹建期间发生的费用将不再按原来的规定执行,今后发生应税前扣除的项目按上述规定执行,对应纳税所得额产生影响。

(五)纳税年度变化的影响。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定,经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业,其20xx-20xx年度企业所得税的纳税年度截止到20xx年12月31日,并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。自20xx年1月1日起,外国企业一律以公历年度为纳税年度,按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税,筹建期结束后的外商投资企业将以公历年度为纳税年度,对纳税年度内的应纳税所得额和以前的计算相比会产生一定的影响。

(六)新增税收优惠政策的影响。一是对农林牧项目免征企业所得税;对渔业和花卉、茶叶及其他 饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。二是对新上国家重点扶持的公共基础设施项目,实行“三免三减半”的税收优惠政策。三是对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半”的税收优惠政策。四是对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。五是对民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征,但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。六是企业研发费可加计扣除50%,企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。七是企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入,可以减计10%缴纳企业所得税。八是创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。对筹建期结束的外商投资企业来说,由于税收优惠政策的变化,原来应享受的有的不再享受,同时将会享受新增的税收优惠政策。新所得税法的优惠政策能促进产业政策的调整和科技的创新,促使企业在节能环保资源利用方面做文章,起到政策导向作用,对筹建期的外商投资企业来说,应及时调整投资决策和思路,顺应政策变化趋势。

二、加强筹建期外商投资企业招商选资引导与税收扶持的建议

针对新所得税法实施对筹建期外商投资企业产生的影响,提出几点建议:

(一) 密切跟踪新税法后续影响,及时反映在实施过程中出现的新情况、新问题、新机遇。从区位、产业、质量等多方面,密切关注新的企业所得税法后续影响。积极指导各地根据新的企业所得税法带来的新情况、新问题、新机遇,有针对性地开展招商,突出招商重点,促进招商选资。

(二)要加强对新税法的学习和研究,加强对外商的宣传及培训,帮助已批外商投资企业和各地招商引资部门准确理解新税法精神和有关规定。加强对筹建期外商投资企业的户籍巡查工作,及时了解掌握企业情况,帮助企业落实好新所得税法的各项政策,调整好投资策略,充分享受税收优惠政策带来的实惠。

(三)目前我分局内的筹建期外商投资企业产业结构还集中于纺织、服装、机械加工、低端电子等行业,新企业所得税法将税收优惠原则由区域优惠转为产业优惠,将更好地促进产业升级和区域经济协调发展,引导我市经济增长方式向集约型转变,既有利于提高企业竞争力,又有利于进一步吸引外商投资和提高外资使用效率。因此,建议作为掌控经济形势大局的政府部门和贯彻落实税收政策的各级税务部门,及时把握和运用新的经济和税收政策,优化好外商投资产业结构,促进产业升级,推进经济健康发展。

(四)由于目前受金融危机的影响,迫切需要拉动内需,因此政府要抓住增值税转型这一有利时机,引导筹建期外商投资企业及时调整好投资思路,用足用好各项政策,在财政、税收、信贷等方面形成有利于企业发展的合力,让基建已经基本完成的筹建期外商投资企业迅速投入生产运行,督促已经开工建设或尚未开工建设的企业加快建设步伐,以便拉动内需,缓解目前的就业压力,确保经济的稳定增长。

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深圳市劳动合同书(外商投资企业)是关于合同范本 - 劳动合同方面的资料, 合同编号:_________甲方(用工单位)名称:_________ 性质:_________ 地址:_________ 电话:_________ 法人.........
深圳市劳动合同书(外商投资企业)
发布时间:2023-05-12
深圳市劳动合同书(外商投资企业) 合同编号:_________甲方(用工单位)名称:_________ 性质:_________ 地址:_________ 电话:_________ 法人代表:_________乙方(工人.........
最新企业所得税相关问题 企业所得税问题答疑实用
发布时间:2023-06-25
无论是身处学校还是步入社会,大家都尝试过写作吧,借助写作也可以提高我们的语言组织能力。范文书写有哪些要求呢?我们怎样才能写好一篇范文呢?下面是小编为大家收集的优......
金融危机对中国交通建设行业影响的思考与对策
发布时间:2023-02-27
苦练内功全面提升企业素质抢抓机遇实现公司稳健发展——金融危机对中国交通建设行业影响的思考与对策 一场由美国次贷危机引发的金融风暴席卷全球,惊骇世界,并对各国实体经济形成巨大的冲击。对全球众多企业.........
外商投资企业变更登记申请书的结构
发布时间:2023-04-20
外商投资企业变更登记申请书由标题、主送机关、正文组成。 (1)标题 由事由和文种组成,一般就写“变更登记申请书”。 (2)主送机关 即办理变更登记的工商行政管理部门名称。 .........
外商投资企业变更登记申请书的概念
发布时间:2022-10-19
根据中国外商投资企业管理法规的规定,外商投资企业在原登记的如企业名称、住所、注册资本、经营范围、董事长、总经理、经营期限、增减分支机构和办事机构、转让、企业类别、合并、分立等发生了变化时,要向原登.........
税费改革对农村基层组织建设的影响调查
发布时间:2012-01-05
一、税费改革给农村基层组织建设带来的问题及成因(一)农村基层政权运转困难。税费改革往往导致乡村可用财力进一步减少,乡村组织的运转困难明显增大。乡村债务负担沉重,缺乏有效的化解途径。目前乡村欠债问题.........
外商投资企业申请登记表的必备材料
发布时间:2011-12-23
(1)由董事长、副董事长联合签署的外商投资企业登记申请书; (2)企业合同、章程以及审批机关的批准文件和批准证书; (3)项目建议书、可行性研究报告及其批准文件; (4)投资者合法开.........
税费改革对农村基层组织建设的影响调查
发布时间:2023-06-15
税费改革对农村基层组织建设的影响调查 2004年9月 2002年,我县按照市里的统一部署,全面推行了农村税费改革。我县税费改革前2001年农民税费负担为7260万元,人均为63.60元.........
对做好投资工作的建议调研报告
发布时间:2022-11-13
对做好投资工作的建议调研报告随着个人的素质不断提高,我们都不可避免地要接触到报告,要注意报告在写作时具有一定的格式。那么报告应该怎么写才合适呢?以下是小编为大家整理的对做好投资工作的建议调研报告,欢迎大家分享。(一)在组织领导上高要求,做好及时入库。针对重大项目漏统现象比较突出的问题,请各镇(街道)、园区要引起足够重视,着力在补漏上做文章,确保在建项目特别是重大项目实现及时入库、应统尽统。一是要扎.........
企业资金管理存在的问题及对策喜茶 企业资金管理存在的问题与对策汇总
发布时间:2023-06-02
无论是身处学校还是步入社会,大家都尝试过写作吧,借助写作也可以提高我们的语言组织能力。相信许多人会觉得范文很难写?下面是小编帮大家整理的优质范文,仅供参考,大家......
我对企业效能建设的几点看法
发布时间:2023-03-26
我对企业效能建设的几点看法 从去年年初开始,效能建设在各级党政机关轰轰烈烈的开展,而效能建设以及与效能建设有关的话题也频繁出现在各种主流媒体上,但在企业对此活动却很少提及,甚至很多人认为在企.........
企业文化力影响企业生命力
发布时间:2023-03-01
因此,在企业应具备的能力中最主要的是积累企业的文化力。企业文化力的存在和作用会渗透在企业日常的经营与管理中。一般来说,企业文化力可依其所起的作用分为不同的力。 企业文化主要的力量之.........
最新疫情影响企业补贴 疫情受影响企业补贴(14篇)
发布时间:2023-03-25
在日常学习、工作或生活中,大家总少不了接触作文或者范文吧,通过文章可以把我们那些零零散散的思想,聚集在一块。那么我们该如何写一篇较为完美的范文呢?下面是小编为大......
民营企业招商引资调研报告
发布时间:2023-03-09
民营企业招商引资调研报告 一、当前招商引资的现状 今年1-10月份,全国新批设立外商投资企业35202家,比去年同期增长7.66%;合同外资1189.99亿美元,同比增长34.19%;实际使用外资金537.81亿美元,同比增.........
2023年人民币持续升值对出口企业的影响(5篇)
发布时间:2023-06-04
无论是身处学校还是步入社会,大家都尝试过写作吧,借助写作也可以提高我们的语言组织能力。写范文的时候需要注意什么呢?有哪些格式需要注意呢?这里我整理了一些优秀的范......
政协委员对民营企业的调研报告
发布时间:2023-03-07
根据市政协要求,我镇政协工作联络组组织部分政协委员深入有代表性的民营企业,采取实地察看、听取汇报、座谈研讨等形式,就如何又好又快发展民营经济进行了调研。委员们认为,我镇民营经济呈现出加快发展的势头.........
对企业融资问题的探析
发布时间:2022-09-04
中小企业在县域经济发展和社会进步中占有重要的地位。目前我市县域中小企业绝大多数是民营企业或股份制企业,它们发展迅速,吸纳就业多,市场拓展能力活,在促进经济增长、推动新农村建设、深化社会生产专业化等.........
开展企业依法治理工作对企业法制建设的重要意义
发布时间:2023-04-18
在我国国家经济体系中,企业所扮演的角色是至关重要的,企业在国民经济中担当细胞的角色,运送着养料,它是市场的主体,而企业法制建设更是全社会法制建设的重要组成部分,所以,我们不仅要关注企业的改制重组、产.........
破解园区企业融资难问题的对策
发布时间:2022-10-21
胡总书记在党的十七大报告中指出:推进公平准入,改善融资条件,破除体制障碍,促进个体、私营经济和中小企业发展。按照这一精神,××县工业园破除体制障碍,创新运作孵化式融资模式,较好地破解了园区企业.........
外商投资企业变更备案申报承诺书
发布时间:2022-12-31
外商投资企业变更备案申报承诺书1申请人郑重承诺:在申请企业变更登记中所提交的文件、证件及有关附件是真实的,复印件与原件是一致的,并对因材料虚假所引发的一切后果负法律责任。企业盖章:年月日地税法人变更承诺书证明xx区地方税务局:自20xx年xx月xx日起我公司法人代表由xx变更为xx,旧法人代表此日前所从事的所有业务所遗留的所有权利和责任一并由新法人承担。特此证明!xx-xxx-xxx-xxx有限公.........
中小企业融资问题解析与对策调查报告
发布时间:2023-04-20
在今年的两会上,中小企业融资问题引起了政协委员们的高度重视。目前,中国非公企业和中小企业已经从草根经济成为国民经济的重要组成部分,其GDP占全国的50%,承担了全社会就业的60%至70%。国内66%的中小企业面.........
2023年外商投资公司章程 外商独资企业公司章程(5篇)
发布时间:2023-03-07
在日常学习、工作或生活中,大家总少不了接触作文或者范文吧,通过文章可以把我们那些零零散散的思想,聚集在一块。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的范文吗?下面是小......
对中小工业企业环保工作调研报告
发布时间:2022-12-27
党的十七大报告提出“建设生态文明,基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式”。把建设生态文明写入党代会报告,这是我党执政兴国理念的新发展,是科学发展、和谐发展执政理念的一次.........
留学对就业的影响(10篇)
发布时间:2023-03-04
人的记忆力会随着岁月的流逝而衰退,写作可以弥补记忆的不足,将曾经的人生经历和感悟记录下来,也便于保存一份美好的回忆。写范文的时候需要注意什么呢?有哪些格式需要注......