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个人所得税流失原因及征管对策

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个人所得税流失原因及征管对策
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个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆,它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。但个人所得税目前却是我国现行税种中流失最为严重的税种。现就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。一、个人所得税流失的原因

我国个人所得税流失严重的原因是多方面的,主要原因有税制设计上存在的问题,有征收管理环节上的问题,也有社会纳税环境的问题。

一个人所得税税制尚有不完备之处

1、税制设计不合理。我国目前个人所得税是分类所得税制,在税率设计上过于复杂,规定了三种适用税率:一是适用于工资、薪金所得的9级超额累进税率,幅度为5%——45%;二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5级超额累进税率,幅度为5%——35%;三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用20%的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳务报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂,税率及档次过多,最高边际税率达到45%也过高,不符合效率、公平原则。在实际执行中,加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度,也不利于税务人员的掌握和操作。

3、采用分类征税模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得等11类,采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目,采用不同的费用扣除标准、不同的税率,分别采取按年、月、次的计税方法,计算麻烦。由于实行分类申报课税,对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的,扣缴义务人未履行扣缴义务的,纳税人又不主动申报的,在实际征管中就缺乏有效的监控,同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得采取分次申报,达到少交税或不交税的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比较落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法,在保证源泉课税和税款的及时预缴入库方面发挥了积极的作用。但许多代扣代缴单位并不认真负责地履行法律义务,使得代扣代缴工作还远未落实到位。有的代扣代缴单位与纳税人之间利益相关,将因不代扣代缴部分的个人所得税作为“奖励基金”返还给纳税人,从而达到双方利益的最大化。有的则通过化整为零申报,把干部职工月收入压在费用扣除范围以内,达到不扣缴的目的。

2、征管手段落后,征管力量不足,征管人员素质不高。目前,尚缺乏现代化的综合信息网络,没有畅通的信息渠道,信息往往仅税务内部,没有与外部建立起广泛、密切的联系,致使个人所得税的税源监控困难。此外,全国虽然有一支相当数量的税务干部队伍,但真正致力于个人所得税征管的却很少。现在,一般来说一个管理员要管几百户企业或个体户,已经难以应付流转税和企业所得税的征管,根本没有时间去管个人所得税,致使个人所得税某些征税项目的征管工作出现“缺位”、“空白”现象。更何况还有相当一部分基层税务干部责任心不强,思想意识差,有税不去收,有漏不去堵,以情代法,违法不究。

三尚未形成良好的纳税环境

1、纳税意识淡薄。根据我国目前情况看,公民纳税意识淡薄大致有以下几个方面的原因:一是对税收了解还很肤浅。一方面经过多年的税法宣传,税收作为经济生活中的一项主要内容已为全社会所了解。但另一方面,对税收的本质、作用,特别是税收与公民自身的关系等,大部份人认识比较模糊。二是长期以来,我国纳税义务人基本上是企业的法人,很少涉及到个人自然人,加上我国实行低工资制度,依法纳税意识在公民自然人的头脑里是淡薄的,及至形成税收与公民无关的印象。三是个人所得税在西方已有二百多年的历史,而在我国只有短短的二十几年,至今还有许多人连“个人所得税”的名称都说不准,认识还远待于提高。四是崇尚权力、漠视法律的风气以及对偷税行为惩治不力的现状又反过来阻碍了纳税意识的强化。

2、有法不依,执法不严,违法不纠的现象仍然存在。我国的个人所得税法经过十几年的征收实践日趋完善,可是,践踏税法行为时有发生。改革为经济的发展带来契机,在改革中,涌现出一批时代的弄潮儿,他们为地区经济腾飞做出了贡献,然而,在处理税收与经济发展的关系上存在模糊认识。有的地方政府为“保护”能人积极性,乱开减免税口子现象时有发生,如对一些企业年终政府给予的突出贡献奖等规定给予免征个人所得税。另有一些行政机关、事业单位的纳税义务人自认为是吃“皇粮”的,以“老大”自居,既不按税法规定执行代扣代缴义务,又不配合税务部门的工作,甚至干扰税务部门的执法检查。

3、个人所得透明度低,难以控管。目前,公民的收入渠道日趋多元化、复杂化、隐蔽化。随着市场经济的发展,我国国民经济分配的格局呈明显变化,社会财富呈现出向个人转移的趋势,尤其值得指出的是个人之间的收入差距已明显拉开,许多承包承租经营者、供销人员以及个体医生、厨师、律师,还有从事金融、证券、保险、电力、电信、烟草、房地产等行业的人员,以及外商投资企业、高新技术企业、中介机构、个人独资企业和合伙企业、体育俱乐部等的从业人员,已经步入高收入阶层。由于我国现金管理不严,储蓄存款实名制度又没有很有的落实,也没有个人财产登记制度,这部分人的收入无账可查或是现金支付,导致了个人收入难于控管的状况,给税务征管增加了很大的难度。二、完善和发展个人所得税制,加强个人所得税征管的对策

一完善和发展个人所得税制

2、选择适合我国国情的个人所得税制,实行混合课税模式。鉴于我国目前的征管手段相对落后,公民纳税意识较淡薄的客观现实,马上采用综合所得税制还有一定的困难,故最好采用综合和分类相结合的混合制。对属于劳动所得,有费用扣除的应税项目,在分项的基础上,实行综合征收,即平时对所得实行分项预扣,然后在年终综合一年所得,对起征点以上部分课以累进税率的综合所得税,同时对已预缴的部分允许扣除。对属于投资性的,没有费用扣除的应税项目,宜实行分项征收,这样不但有利于解决现阶段征管中税源流失的问题,而且有利于税收改革的公平。

3、调整扣除额,实现量能征收。我国目前的扣除额标准较低,它忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。如果实行综合征收,定额扣除的费用标准应有所提高,并尽可能将低收入者排除在征税范围之外,以利于发挥税收的调节功能。首先,在总收入上减除免税项目,包括抚恤金、救济金、退休金等。其次,明确减除费用项目,如教育支出、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金、意外损失、购房贷款利息费用等。最后确定个人宽免额度,如个人生活费、赡养人口生活费等。

二建立一套科学有效的征管新模式

1、进一步强化个人所得税代扣代缴制度。对支付个人所得税的单位和个人要全面落实法定的扣缴义务,签订代扣代缴责任书,对依法履行扣缴义务的财务人员给予保护,对阻止财务人员依法扣缴的单位领导和个人予以严肃处理,严重者追究法律责任。

2、建立普遍的收入申报和财产登记制度。要建立制度,凡在中国境内取得的所得,无论是我国公民还是外籍人员,无论是高层官员还是平民百姓,都要履行法律规定的义务,申报收入、登记财产,依法缴纳个人所得税。对中国公民和外籍人员的境外收入,要建立与境外税务机构交换纳税资料和要求纳税人出具境外注册会计师签字的收入证明制度。同时,尽快建立法人或雇主对个人支付的收入明细账制度并向税务机关定期申报,从而实行有效地源泉监控。

3、加快信息化建设,完善申报办法,逐步实现征管手段现代化。一是建立高效科学的个人所得税征管信息处理系统,尽快实现与工商、银行、海关等部门的计算机联网,加强税源信息收集、分析和整理工作,实现个人所得税的税务登记、纳税申报、征收管理都通过计算机处理,简化程序,提高效率。二是完善申报办法,加强申报管理。借鉴国外“绿色申报制度”也叫“蓝色申报制度”,鼓励纳税人如实申报应税所得。比如某纳税人在两年内申报的应税所得与税务机关确定的应税所得之差异小于10%,该纳税人就可以申请使用“绿色或蓝色纳税申报表”,今后税务机关对这类纳税人就不再进行检查。但一旦发现纳税人有偷税行为,便立即取消绿色申报资格,并规定在两年内不得再次申请。至于其他纳税人只能使用白色纳税申报表,并且经常接受税务机关的检查。这种制度不仅可节省征收成本和纳税成本,并且可在充分信任纳税人的基础上消除他们的逆税、厌税倾向。

三营造良好的纳税氛围,保证个人所得税法顺利实施。

1、强化公民的依法纳税意识。建立纳税辅导制度,畅通纳税人和扣缴义务人了解税法的渠道。定期或不定期召开部分高收入者、扣缴义务人和社会各界人士的座谈会,了解他们对个人所得税政策的认识情况,并通过他们掌握一些税源状况。要运用广播、电视、报纸、杂志、电脑网络等宣传工具和不拘一格的宣传形式,把为什么要缴税、要缴多少税、怎么缴税、不缴税会受到怎样的惩罚、发现别人偷税应该怎么办等税法知识,花大力气持久地宣传、解释、普及,还要编入学校的教科书,使孩子从小就懂得依法纳税是每个公民应尽的义务。

2、要提高税收执法水平,以执法公正促进纳税意识的提高。当前,要加强税务干部队伍建设,提高税务人员的政策理论水平和业务素质,使税务干部在执法中做到依法征收、依法查处、违法必究,坚决杜绝“关系税”、“人情税”。要严厉打击税务干部队伍中以权谋私的腐败现象,对腐败分子要坚决从税务干部队伍中清理出去。

3、使隐性收入显性化。全面落实储蓄存款实名制度,并最大范围地实现收付的票据化。若每个公民有一个以身份证号码统一编号的纳税人编码,资金进出都须如实填写,这样,税务部门就可借助于计算机网络实行税源监控。此外,改进现行现金管理办法,减少现金流量,较大的款项必须通过银行结算或以信用卡支付,使个人取得收入显性化,从根本上改变个人所得税流失的现状。

个人所得税流失原因及征管对策责任编辑:飞雪 阅读:人次

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关于个体经济漏征漏管情况的调查及对策
发布时间:2023-02-08
关于个体经济漏征漏管情况的调查及对策 随着国家政策的进一步开放,个体经济发展迅猛,已经成为推动地方经济增长的重要力量。但是在税收征管中,对个体经济的税收征管在力量和措施上还都相对薄弱,漏征漏管或.........
言失败八种原因
发布时间:2023-04-12
古人说:“舌为利害本,口是祸福门。”“良言一句三冬暖,恶语伤人六月寒。”这几句话是说,言谈既能促进事业成功,生活如意,也能伤害别人,招来灾祸。造成言谈失败的原因有许多,这里列出其中的八种原因。一、.........
关于个体经济漏征漏管情况的调查及对策
发布时间:2023-02-23
关于个体经济漏征漏管情况的调查及对策 随着国家政策的进一步开放,个体经济发展迅猛,已经成为推动地方经济增长的重要力量。但是在税收征管中,对个体经济的税收征管在力量和措施上还都相对薄弱,漏征漏管或.........
超市税收管理存在的问题及对策
发布时间:2022-12-13
超市税收管理存在的问题及对策 当前,超市作为一种先进的、优化的规模经济的商业形态,正在逐渐被广大消费者所接受。作为一种新型商业形式,税务机关必须建立与之相配套的管理机制和征收模式,今年行唐县地方税.........
对国企人才流失问题,团组织应有所作为
发布时间:2012-01-07
“人才是第一资源”。在当今知识经济时代,知识创新,科技创新,产业创新不断推进,越来越显示出人才资源的重要性。无论是国家还是企业的发展,只有拥有人才优势,才能拥有竞争优势。 武汉港口集团有限.........
个人所得税法修正案向社会征求意见(全文)
发布时间:2023-02-05
十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。现将《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》及草案说明在中国人大网公布,向社会公开征集意见。社会各界人士.........
2023年酒店员工流失的原因(模板10篇)
发布时间:2023-06-16
无论是身处学校还是步入社会,大家都尝试过写作吧,借助写作也可以提高我们的语言组织能力。那么我们该如何写一篇较为完美的范文呢?下面是小编帮大家整理的优质范文,仅供......
个人所得税自查报告
发布时间:2023-05-13
个人所得税自查报告(一) 我企业在 20**(税款所属期为20**年1月至20**年12月)年期间,按月进行了个税申报,现对于xx地税的疑问进行自查。 1、根据xxx地税纳税评估分析得出,我企业2010年个人所得税实.........
未成年人犯罪的成因及对策
发布时间:2023-01-02
未成年人是祖国的未来,民族的希望,是建设社会主义精神文明和物质文明的接班人,是实现共同富裕的生力军。然而,随着时代的进步,人们生活水平的不断提高,近年来未成年人犯罪现象十分突出,已成为一个不容忽视.........
国税总局:个人因离婚办房产过户手续不征个税
发布时间:2012-04-24
昨天,国家税务总局公布了关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知。今后,单位在实行双薪制(单位为雇员多发放一个月工资)后,双薪应全额计算缴纳个人所得税的方法停止执行。 通知指出,近期 .........
因个人原因辞职信简单 因个人原因辞职信(三篇)
发布时间:2023-04-25
范文为教学中作为模范的文章,也常常用来指写作的模板。常常用于文秘写作的参考,也可以作为演讲材料编写前的参考。范文书写有哪些要求呢?我们怎样才能写好一篇范文呢?下......
个人因离婚办房产过户手续不征个税
发布时间:2023-03-03
通知指出,近期部分地......
近代农民流动状况、原因及其对农业生产的影响
发布时间:2023-01-30
——对江西省20个村实证调查的一项综合分析* 内容提要:本文通过对江西省20个村个案调查结果的综合分析,描述了近代历史上的农民流动状态及其成因,指出造成农民流动的原因是多方面的,社会不同阶层之间的.........
煤炭市场税收管理问题调查及对策
发布时间:2022-08-20
煤炭市场税收管理问题调查及对策 ××县煤炭市场依托临近晋煤的资源优势,便捷的交通优势和傍守华能石家庄分公司、大唐微水发电厂以及××钙镁特色行业的煤炭资源利用优势,发展成为200多家规模不.........
煤炭市场税收管理问题调查及对策
发布时间:2022-11-12
煤炭市场税收管理问题调查及对策 ××县煤炭市场依托临近晋煤的资源优势,便捷的交通优势和傍守华能石家庄分公司、大唐微水发电厂以及××钙镁特色行业的煤炭资源利用优势,发展成为200多家规模不.........
企业所得税工作总结 个人所得税工作总结范文
发布时间:2022-11-23
总结是在一段时间内对学习和工作生活等表现加以总结和概括的一种书面材料,它可以促使我们思考,我想我们需要写一份总结了吧。优秀的总结都具备一些什么特点呢?又该怎么写......
个人所得税改革之我见
发布时间:2022-09-18
个人所得税是现代政府组织财政收入,公平社会财富和调节经济运行的重要手段。我国个人所得税开征较晚,现行税制是在1994年税制改革基础上形成的。由于税制模式,费用扣除,税收优惠和税收征管存在问题,加上经济.........
2023年中小企业融资难的原因及对策研究(5篇)
发布时间:2023-01-11
在日常的学习、工作、生活中,肯定对各类范文都很熟悉吧。那么我们该如何写一篇较为完美的范文呢?下面我给大家整理了一些优秀范文,希望能够帮助到大家,我们一起来看一看......
哪些个人收入,应纳个人所得税
发布时间:2023-04-18
全国人大常委会于1980年9月10日通过并于1993年10月31日修正的《中华人民共和国个人所得税法》做了下列规定: 第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税: 一、工资、薪金所得; 二、个体工商户的生产、.........
因个人原因辞职信幼儿园 因个人原因辞职报告(15篇)
发布时间:2023-03-02
“报告”使用范围很广,按照上级部署或工作计划,每完成一项任务,一般都要向上级写报告,反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等,以......
对企业所得税规范管理工作的几点思考
发布时间:2023-02-27
对企业所得税规范管理工作的几点思考 .........
税务局征管科个人实习小结
发布时间:2023-04-15
时间过得真快,不知不觉,中专的学习、生活就要结束了,经过两年多专业知识的学习,这个学期我们终于要进行毕业实习了。27日,我被学校安排到东山区税务局征管科实习。到征管科实习,是我踏出校门步入社会的第一.........
因个人原因辞职信 辞职信个人原因辞职(十一篇)
发布时间:2023-03-20
每个人都曾试图在平淡的学习、工作和生活中写一篇文章。写作是培养人的观察、联想、想象、思维和记忆的重要手段。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的范文吗?以下是小编......
当前影响农村社会稳定的因素,原因及对策分析论文(3篇)
发布时间:2023-03-10
在日常的学习、工作、生活中,肯定对各类范文都很熟悉吧。范文怎么写才能发挥它最大的作用呢?接下来小编就给大家介绍一下优秀的范文该怎么写,我们一起来看一看吧。当前影......
财政局契税征收管理所先进事迹
发布时间:2023-02-27
微笑式服务公开化征税——**县财政局契税征收管理所先进事迹一、加强学习,提高思想认识我所人员多、任务重、摊子大,在财政系统内是有名的“不好管”,但是所里干部职工没有被眼前的困难所吓倒,而是迎难而上,.........
代办个人所得税完税证明委托书
发布时间:2022-12-23
篇一:代办个人所得税完税证明委托书(模板)XX市地方税务局:本人XXX(身份证号码:XXX)因工作原因无法亲自办理个人所得税完税凭证,现特委托XX同志(身份证号码:XXX)代为办理本人20XX年XX月至20XX年XX月的个人所得税完税凭证。特此委托。委托人签名:XXX日期:XXX篇二:代办个人所得税完税证明委托书市地方税务局:本人:xxxxxxx,身份证号码:xxxxxxxxxxxxxx,因出差在.........
税务所征管部门上半年工作总结
发布时间:2022-08-15
同志们: 七一前夕,我们隆重集会,共同庆祝建党86周年,缅怀党的历史,展望光辉前程,并表彰一批党建先进集体和先进个人,激发党员斗志,鼓舞队伍士气。这对激发全县各级党组织和广大党员认真贯彻落实党的.........
10个面试失败原因的面试技巧
发布时间:2023-03-18
10个面试失败原因的面试技巧: 不能面对失败或拒绝 在你的人生经历当中,必然会有失败的经历,企业有时在面试中向你询问这类问题,也是看你对待人生低谷的态度,不要因为面子问题而不敢承认,随随便便搪塞过.........
最新因个人原因辞职申请书 因为个人原因辞职信(六篇)
发布时间:2023-07-21
无论是身处学校还是步入社会,大家都尝试过写作吧,借助写作也可以提高我们的语言组织能力。写范文的时候需要注意什么呢?有哪些格式需要注意呢?以下是我为大家搜集的优质......
最新因个人原因辞职信简单 因个人原因辞职信(十三篇)
发布时间:2023-03-18
人的记忆力会随着岁月的流逝而衰退,写作可以弥补记忆的不足,将曾经的人生经历和感悟记录下来,也便于保存一份美好的回忆。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的范文吗?......
因个人原因辞职报告护士 因个人原因辞职报告(十四篇)
发布时间:2023-04-03
报告,汉语词语,公文的一种格式,是指对上级有所陈请或汇报时所作的口头或书面的陈述。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的报告吗?下面我就给大家讲一讲优秀的报告文章......
因个人原因的辞职信
发布时间:2023-02-23
因个人原因的辞职信在日常生活或是工作学习中,大家都写过信吧,书信是生活中常用的一种文体。你知道书信怎样写才规范吗?下面是小编整理的因个人原因的辞职信,欢迎阅读与收藏。因个人原因的辞职信1尊敬的领导:首先,感谢领导及同事在这x个多月里对我工作的支持与帮助。在这里我学到了很多。在xxxx公司这一段时间里,是我工作的宝贵财富,同时这段时间也发现了自己很多不足之处,需要改进的地方也很多。因为是做xxxxx.........
因个人原因的辞职信
发布时间:2023-04-29
因个人原因的辞职信在日常生活或是工作学习中,大家都写过信吧,书信是生活中常用的一种文体。你知道书信怎样写才规范吗?下面是小编整理的因个人原因的辞职信,欢迎阅读与收藏。因个人原因的辞职信1尊敬的领导:首先,感谢领导及同事在这x个多月里对我工作的支持与帮助。在这里我学到了很多。在xxxx公司这一段时间里,是我工作的宝贵财富,同时这段时间也发现了自己很多不足之处,需要改进的地方也很多。因为是做xxxxx.........
乡村振兴存在的问题,原因及对策五篇作文(4篇)
发布时间:2023-07-24
无论是身处学校还是步入社会,大家都尝试过写作吧,借助写作也可以提高我们的语言组织能力。大家想知道怎么样才能写一篇比较优质的范文吗?下面是小编为大家收集的优秀范文......
最新因个人原因辞职信 由于个人原因辞职信(五篇)
发布时间:2023-03-29
在日常的学习、工作、生活中,肯定对各类范文都很熟悉吧。范文书写有哪些要求呢?我们怎样才能写好一篇范文呢?以下是小编为大家收集的优秀范文,欢迎大家分享阅读。因个人......
税管科征收管理股长个人工作总结
发布时间:2022-07-25
男,岁,本科学历,现任区国税局税管三科征收管理股长。同志自年大专毕业分配到区国税局工作以来,十年如一日,积极为纳税人排忧解难,热情为纳税人服务,坚持秉公执法、依法办税,自觉维护国税部门.........
我区近些年农机化发展缓慢的原因及对策分析
发布时间:2023-03-03
我区近些年农机化发展缓慢的原因及对策分析 瓯海区地处浙南沿海,是温州市重点产粮区。多年来,区委区政府紧紧围绕“做强二产,做大三产,做精一产”的总体规划,积极出台扶农优惠政策,极大的促.........