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浅析“营改增”后企业运费涉税问题

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浅析“营改增”后企业运费涉税问题
时间:2023-03-07 00:07:52     小编:毛志忠

营改增作为我国当前实施结构性减税改革中的重大举措,对企业的发展起着至关重要的作用。从2013年8月开始,展开了服务业与交通运输业营业税改征增值税试点工程,进一步扩大了纳税人范围,有利于为纳税人提高盈利。此外,也易发涉税风险。由此可知,在现阶段必须要积极评估营改增涉税风险,强化早期处理,不断完善涉税风险监控机制,己成为了当前纳税人至关重要的工作内容。

1营改增后企业一般运费涉税风险与应对策略

依据营改增后推行的一系列税收政策,要想判别支付运费方支付运费能否进行进项税额的抵扣,必须要注意五个方面:一是发票是否是运输业增值税专用发票。在现阶段,基于必要条件下,税务部门代开发票亦存在可行性。此外,还涵盖铁路部门代发的铁路运输发票;二是运输货物可进行进项税额的抵扣,但其不涵盖自用应征消费税的游艇、汽车以及摩托车等;三是铁路运输发票能够进行进项税额抵扣。按照铁路运输费用结算单据具体注明情况,仅涵盖运费金额以及建设基金,而排除装卸费、保险费等其他杂费;四是基于法定时间内(一般为180天),可结合相对应的税务机关,进行认证办理,对进项税额进行抵扣;五是开具货物运输业发票单位与支付运输款单位必须要高度一致,方可进行进项税额抵扣申报。

执行财政部与国税总局推行的营改增政策,在一些试点区,一些企业实际税负易发增高现象究其根源,主要是由于该类企业实际可抵扣项目少,导致实际税负剧增。笔者通过深入市场调研发现,自2008 2010年这二年,大型物流企业货物运输负担率年均为1. 89%左右,但平均营业税实际负担率占1. 29%左右。基于营改增形势下,在可抵扣购进项目中,一些货物运输企业可取得增值税专用发票,对进项税额进行抵扣,但增值税负担率将会上升4. 19%左右。基于这种形势下,导致某些企业在货物运输发票与会计核算等方面上出现问题,无法进行涉税处理,向主管国税部门供应的涉税资料不全,出现各种涉税风险。针对这种情况,企业可以经由内部处理来解决。若运费发票没有执行相关规定抵扣而产生税务风险,必须要注意三个方面的问题:一是发票虚开问题。运输发票抵扣无具体购进等业务,且数量、单价与税额出现虚开。另外,装卸费必须要与运费向分离;二是开具的发票存在不合理。当发票项目填写不完整,且未附清单;三是发票抵扣存在局限性。通常来讲,免纳增值税固定资产运费与购进的固定资产所形成的运费,可对进项税额进行抵扣此外,免税货物运费可抵扣进项税额。而运输发票开票方与承运方必须要高度统一,抵扣单位要为运费发票抵扣单位。

基于营改增形势下,企业必须要重视运费的涉税风险,必须要注意四个方面的内容:一是必须要依据税务机关实施的政策,对全部进项税额与运费抵扣税额间比例进行详细分析,立足于纵向面角度,对其存在的比例关系进行详细分析,判断当其比例处于较高趋势时,则表示波动范围相对较大;二是分析运输货物合同、运输发票、销货货物合同、运输费用支付、购进货物合同、货物出入库单据等,认真分析其与购进及销货货物是否存在无关联的运费抵扣进项税额情况;三是分析运输单价,判断运输费用中是否存在装卸费用,运输价格是否存在偏高等现象;四是明确己抵扣运输发票而注明信息,对其项目填写内容的完整度进行详细分析。另外,企业要综合处理税收安排,预防涉税风险。一般而言,在合同中,若无须进行运费收取时,可不予处理此外,必须要严格控制对外雇车辆运输条件,使销货方明确运费承担义务,尽可能地对商品销货价格予以补偿。针对外雇车辆运输支付运费来讲,可依据货物运输业增值税发票票面信息,将注明金额纳入到销货费用中,在进项税额中纳入增值税税额铁路运输发票上注明的运费金额与实际建设基金之和的7%比例可纳入进项税额中,其余可列为销货费用。

2混业经营收取运费的涉税风险及处理

税法规定,混业经营是指兼有不同税率或者征收率的销货货物、提供修理修配劳务或者应税服务。其处理规则是:兼有不同税率或征收率的销货货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销货额,未分别核算销货额的,按照以下三种办法分别进行处理。

一是兼有不同税率的销货货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率;二是兼有不同征收率的销货货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率;三是兼有不同税率或征收率的销货货物、提供加工修理修配劳或者应税服务的,从高适用税率。

3特殊混合销售行为涉及运费的涉税风险及处理

税法规定,纳税人销货自产货物并同时提供建筑业劳务的行为是特殊混业销货行为。此项销货行为既涉及货物销货额,又涉及非增值税应税劳务。应当分别核算增值税的混业销货额和非增值税应税劳务的营业额,如果未分别核算的,由国税机关核定混业销货额,地税机关核定建筑业营业额。增值税混业销货额未分别核算的,从高适用税率征收。

4非正常损失中包含运费的涉税风险及处理

税法规定,非正常损失是指生产经营过程中因管理不善等原因造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失与纳税人的生产经营活动没有自接关系,这部分非正常损失中的进项税额应山纳税人承担。因此,此时的涉税风险是非正常损失的购进货物或应税劳务的进项税额和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额,均不得从销项税额中扣除。当货物发生非正常损失时,必须将己计入该货物采购成本的运费指购进货物取得的运输业增值税专用发票注明的价格和己计入进项税额的运费转出。

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发布时间:2023-05-19
摘 要:本文针对国有企业转让自用房地产问题,通过对传统房地产直接转让方式与股权转让带动间接转移房地产相关控制权两种方式的相关税负成本对比分析,总结出上述两种方法的特点及适用情况。通过以上分析得出结论:在社会经济形式多样......
营业税的税务风险及“营改增”的必要性
发布时间:2016-08-23
引言 财政部和国家税务总局于 2011 年 11 月 16 日正式下发了《关于印发 营业税改征增值税试点方案 的通知》(财税[2011]110 号文件),意味着营改增不可逆转地拉开了序幕。随着营改增的全面展开,人们对建筑业营改增的呼吁也是日益增强......
浅析企业营运资金管理问题与对策
发布时间:2023-02-12
摘要:随着市场经济的快速发展,小微企业的数量也在不断增长中,营运资金的高效管理和有序运转对于小微企业的稳步发展尤其重要。基于此,分析了小微企业营运资金管理在发展过程中存在的主要问题,并提出相应的对策建议,以优化营运资金管理,促进小微企业持续发展。关键词:小微企业;营运资金管理;问题;对策目前,我国小微企业在国民经济中的影响作用日益增强,小微企业的发展与整个社会的就业、经济增长及稳定发展有着重要的联.........
浅谈建筑业实行营改增的几个问题
发布时间:2022-10-25
摘 要:营业税改征增值税是国家税制改革的一项重大举措,已经不可逆转地拉开了序幕,将对建筑企业造成不小的影响。去年江苏省建筑市场管理协会先后请十多家会员企业进行了预测和粗略估算,一致认为如果税率制定不合理,建筑企业的税赋......
浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响及对策分析
发布时间:2023-02-01
【摘 要】营业税改征增值税,是我国税收制度改革的重要内容。铁路运输企业作为交通运输业之一,近期也将实行“营改增”。本文通过阐述铁路运输企业实行“营改增”的意义,结合铁路运输企业的具体情况,对铁路运输企业营改增后将面临的......
关于全面“营改增”后资产证券化业务的增值税税制整理与建设
发布时间:2017-06-15
一、引言自2016年5月1日起,我国开始全面推行营业税改征增值税(简称营改增),建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大前期未纳入营改增范畴的行业被列入改革范围。此次营改增的全面推行对金融服务领域有一个重大意义我国成为全球首个,也是唯一的一个对金融服务业征收增值税而不是营业税的国家。资产证券化(ABS)业务作为一项比较独特的金融业务,自2014年以来在中央政策面的扶持下得到了井喷式发展:我国201.........
浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响预测
发布时间:2023-02-20
一、引 言 从国际上看,将交通运输劳务纳入增值税课税范围是一贯做法。欧洲,尤其是欧盟国家,实行全面的增值税,即对农业、工业、批发、零售、服务各交易领域普遍征收增值税,交通运输业也包括在内。就货物运输而言,所有欧盟国家明......
浅谈企业涉税风险管理
发布时间:2023-03-17
摘 要 企业涉税风险是当今企业在经营中必然面对的重要风险之一。完善的涉税风险管理,会使企业规避风险、谋求效益;否则,企业不仅经济上受到损失,名誉上也会受到严重的影响,甚至危及企业正常运营。那么企业的涉税风险有哪些?其内、......
浅论生产型增值税到消费型增值税的改革过程
发布时间:2023-02-21
【摘要】查字典论文网为您整理了税收研讨论文—浅论生产型增值税到消费型增值税的改革过程,希望帮助您提供很多想法。 一、增值税的特性及分类 从理论上讲,增值税是一个中性的税种。首先,增值税仅对增值部分征税,转移价值部分不再征税。......
农村税费改革后面临三大难题
发布时间:2023-05-31
农村税费改革后面临三大难题 农村税费改革后面临三大难题 农村税费改革后面临三大难题 农村税费改革后,村级集体收入来源结构和收入数量都发生极大变化。从收入来源构成看,改革前后村级收入来源主要有五部分组......
生产型增值税到消费型增值税的改革
发布时间:2023-04-08
生产型增值税到消费型增值税的改革 生产型增值税到消费型增值税的改革 生产型增值税到消费型增值税的改革 文章 来源 一、增值税的特性及分类 从理论上讲,增值税是一个中性的税种。首先,增值税仅对增值部分征税,转......
水利施工企业营改增面临的问题与对策
发布时间:2017-03-02
摘要:营改增是将过去要缴纳的营业税改成增值税,尽可能的避免了重复纳税的情况。水利施工企业营改增面临着许多的问题,因此,必须要采取一系列措施,逐步完善水利施工企业内部结构、制定完整详细的合同并标明付款时间和流程、严格筛选中......
“营改增”背景下物流企业纳税筹划探究
发布时间:2022-11-17
营改增背景下物流企业纳税筹划探究 自2012年8月1日起至年底,国家将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市、国家实行......
“营改增”后纳税人选择供应商身份的税收筹划
发布时间:2023-02-16
摘要:本文以“营改增”政策作为研究背景,从税收筹划的角度分析“营改增”后企业应如何选择一般纳税人还是小规模纳税人供应商。 关键词:营改增 一般纳税人 小规模纳税人 供应商税收筹划 一、采购价格临界点概述 通常认为,从......
当前建筑企业“营改增”税负增加原因与对策探讨
发布时间:2015-08-07
【摘 要】营业税改增值税是我国税务征收的重要改革,这是在现有经济发展模式下为避免重复征税,降低企业税务负担,激发企业生产经营的创造性和积极性而进行一次有效尝试。然而“营改增”之后部分企业的税务负担不仅没有降低反而出现了......
浅析“营改增”后市政设施成本管理
发布时间:2018-04-18
【摘要】随着近几年我国社会经济和科学技术不断发展,其中尤其是加快了现代城市化的建设进程,与之相对应的市政基础设施建设也得到很大的发展。然而在我国艰难内外环境下,市政单位也不得不加强设施成本管理。伴随着我国进入“营改增”时代,对市政单位成本管理也提出了更高的要求。基于此,对“营改增”后市政设施成本管理进行分析和探讨,具体体现在“营改增”对市政设施成本管理带来的影响和市政单位采取怎样的措施应对“营改增.........
地勘单位营改增后订合同应注意的问题
发布时间:2016-11-21
1 地勘单位涉及营改增 2011~2013年以来,财政部与国家税务总局发布了一系列增值税管理办法。根据应税服务范围注释二规定,工程勘察勘探服务属于现代服务业之一。工程勘察勘探服务,是指在采矿、工程施工以前对地形、地质构造、地下资......
“营改增”背景下物流行业企业纳税筹划研究
发布时间:2017-08-07
2016年5月1日起,我国全面展开营改增试点的建立,标志着我国税务制度的重要改革。根据国家税务总局《十二五时期税收发展规划纲要》精神,结构性减税安排已上升为当前市场经济环境下经济社会发展的重要税收任务,十二五期间税收方面将完成营业税改征增值税的目标,在此期间,财政部、国家税务总局将分步出台营业税改征增值税的具体实施方案。在供给侧改革下,结构性改革是重点。结构性改革侧重于产业结构和产品结构的调整,营.........
浅析营业税改增值税对东盟自贸区经济贸易的影响
发布时间:2022-10-26
1 概述 我国于1994年推行税制改革,明确了以增值税和营业税为主体的税制结构。但随着国内外市场经济环境的发展变化,这种税制结构逐渐凸显出其不合理的地方,从而也导致了我国不同行业税负差异加剧,尤其是东盟自贸区经济贸易矛盾也随......
“营改增”税制改革的影响
发布时间:2016-08-17
引言 营业税作为地方税的主要税种之一,其中重复征税的问题越来越不适应经济发展的需要,因此营改增成为税制改革的必经之路。作为营改增试点的交通运输业来说,税改后对其的影响是十分深远的,主要体现在税负等方面。 一、营改增的主......
消费型增值税企业的税务会计处理(1)
发布时间:2013-12-17
目前我国普遍实行的是生产型增值税,正在探索向消费型增值税转型,现从东北地区开始试点。 根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”(财税[2004]156号),财政部制定了《东北地区扩大......
探讨营业税改增值税对建筑施工企业的影响及措施
发布时间:2023-06-06
摘 要:在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大到至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,符合国际惯例,也是深化我国税制改革的必然选择。建筑业作为国家重点产业,每年可创造大量的产值和就业,在未来时期里将被纳入增值税征税范围......
关于营业税改征增值税的难点研究
发布时间:2022-07-21
关于营业税改征增值税的难点研究 关于营业税改征增值税的难点研究 关于营业税改征增值税的难点研究 【论文摘要】分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度,是为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。今天,在......
试析营改增对不同行业的税负影响
发布时间:2023-03-23
关键词:营改增 行业 税负影响 一、引言 营改增涉及的行业较多,包括交通运输业、邮政业、建筑业、部分服务业以及物流辅助业等,针对不同行业,对应着特定的税率,如建筑业税率由营业税的3%改为11%的增值税,有形动产租赁由5%的营......
分析“营改增”对交通运输企业的影响和对策
发布时间:2022-12-19
营业税改增值税减少了营业税的重复征收,降低了征管成本,因而得到了很多人的肯定。但也有一部分人士认为该项改革大大增加了他们所在企业的负担,对此提出反对意见。实际七营改增之后交通运输企业的税率从3%的营业税变成了11%的增值税......
对于营业税改征增值税的难点研究
发布时间:2023-02-15
对于营业税改征增值税的难点研究 对于营业税改征增值税的难点研究 对于营业税改征增值税的难点研究 精品 源自 英 语 【论文摘要】分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度,是为了保证地方政府获得稳定的财政......
汽车运输企业改革问题分析
发布时间:2022-11-14
长期以来,国家对国有汽车运输企业实行统支统收政策,国家对企业进行资金投入,企业以投入的资金为国家创造利税,下面是小编整理推荐的一篇汽车运输企业改革管理问题探究的论文范文,欢迎阅读。 一、改革开放以来汽车运输企业发展......
“营改增”对电力企业税负影响及对策研究
发布时间:2023-02-20
为了使经济更快更好发展,我国开始试行“营改增”并采用试点的方法,取得了一定的成效。“营改增”是我国税费制度中的创新,它的试行对我国企业的税负产生重大影响,进而影响各行各业的持续发展,因此有必要对“营改增”进行研......
“营改增”背景下辽宁大中企业所得税纳税筹划探究
发布时间:2022-10-20
营改增背景下辽宁大中企业所得税纳税筹划探究 一、辽宁大中企业纳税筹划的现状及问题 (一)缺少实用的纳税筹划方案 理论上的纳税筹划是简单的,说它简单是因为理论上的筹划就那么几着;实践中的纳税筹划是复杂的,说它复杂是因为需要......
“营改增”过程中问题与对策探析
发布时间:2023-03-18
[摘要] 近年来,我国推行营业税改征增值税,自该制度施行以来,一方面为我国的税收管理带来了良好的效益,对于促进我国的税收和经济发展有着不可忽视的作用;另一方面,也造成了一些问题和冲突,造成了税收制度的普及和施行,妨碍了某......
浅议营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策
发布时间:2015-08-05
摘 要:“营改增”是国家为完善税制,消除重复征税,促进经济结构调整而实行的重要税制改革。同时,也是加强房地产行业有效调控的重要举措,对遏制房价大幅上涨,促进房地产企业健康可持续发展具有重要意义。 关键词:营改增;房地......
浅析“营改增”对建筑业的税负影响及对策探讨
发布时间:2023-06-07
摘要:“营改增”是我国近年来推出的一项重大税制改革,对解决营业税重复征税、完善我国税制体系、优化产业结构和推动经济发展具有重大意义。自2016年5月1日起,建筑业、房地产业等全部营业税纳税人都改缴纳增值税。本文以建筑业“营改增”作为研究对象,对建筑业实施增值税可能产生的影响和客观困难进行研究,据此提出合理化建议。关键词:营改增;建筑企业;税负影响;应对策略一、营改增对建筑业税负的影响一直以来,我国.........
分析企业增值税业务处理存在的问题及对策
发布时间:2023-07-13
增值税是一种以产品和服务流通环节中所产生的增值额为征税对象的间接税。目前,世界上已经有一百多个国家和地区实行增值税,其适用范围也越来越广。而作为我国最主要的税种之一,增值税税收总额约占我国总税收额的60%以上。增值税自实......