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对我国分税制财政体制进行研究

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对我国分税制财政体制进行研究
时间:2023-07-24 00:23:57     小编:李新卫

1994 年分税制改革在当时对国民经济发展起到了巨大的促进作用,建立了收入稳定增长的机制,促进了中央财政收入占总财政收入比重的提高,强化了中央宏观调控能力,促进了各地区产业结构调整和资源优化配置,对增强中央调控能力和打破地方保护主义具有积极意义。但因为改革不彻底,未对中央地方财权事权做出科学、合理配置而遗留弊端,表现出许多问题。

一、分税制财政体制存在的问题

(一)财权与事权不尽统一,事权划分和支出责任不够明确。财权与事权不尽统一、事权划分和支出责任不够明确主要表现在:

(1)政府同市场的关系没有理顺,财政支出范围不尽合理。主要表现在财政供养人员过多和财政包揽的事情过多两方面。

(2) 财权与事权不尽统一。例如,从理论上讲,国防、武警的费用支出事关国家整体利益,应该在中央财政的事权范围内,但是现在部队、武警的营房设施建设均由地方财政负担。分税制下为确保中央两税收入的正常增长,采取了下达增收目标并与地方财力挂钩的方法,迫使地方政府参与了应由国税部门所承担的中央税收的征收工作。

(3)财政支出重叠。除个别支出项目外(如中央政府的国防支出、外交方面的支出、地方政府部分以收定支专项支出等),中央政府与各级地方政府支出项目都是一致的,说明中央政府与地方政府间交叉性事务较多。

(4)地方政府间事权划分不统一。现行财政体制采取统一领导、分级管理的原则,但在地方政府支出划分方而并无统一要求,体制上的下管一级使得地区间支出权责配置差异较大,地区间支出项目在各级政府间的安排不尽相同。

(5) 事权划分缺乏明确的法律界定。政府间事权划分的法律基础是宪法,但是,目前宪法对各级政府的事权划分只是作了原则性规定,在一些事务上,中央政府与地方政府的职责权限并不十分明了,在具体处理上不易把握,特别是在经济性事务的划分上较为模糊。

(6)规范的专项转移支付制度尚未建立,拨款有一定的隨意性,专项拨款钵分散、零星,财政资金的规模效益难以体现;几乎所有的专项拨款都要求下级财政按一定比例配套,使地方有限的财力难以承受;同时,对专项拨款使用效果没有形成必要的监督考核机制,专款不专用的现象较为普遍,资金使用效益低下。

(二)中央与地方收入划分不尽合理,尚不规范我国现行分税制对收入的划分是以现行税制为基础的,需要进一步调整,主要是:

(1)证券交易印花税分享不尽合理。证券交易印花税实行中央与地方共享,但是实际参与分享的仅上海、深圳两地,很不合理。因为一是该税种的税源遍布全国各地;二是受益者是财力较为宽裕的地区,与财力均衡目标相悖。因此,重新调整该税的分享办法已成为必然。

(2)资源税名义上为共享税,实际上除海洋石油资源税为中央收入外,其他税目资源税均为地方收入。税制体制改革之所以这样处理,是考虑到资源税主要分布在中西部经济比较落后的资源富集区,将资源税(不包括海洋石油资源税)划给地方政府,会产生一定的财力均衡作用。但是,由于资源税的征收体现了国家对资源所有的权益,并且,近几年资源税增长缓慢,财力调节效果并不明显,因此,资源税的共享办法需要进一步研究、改进。

(三)税制不完善,制约了分税制财政体制效应的发挥1994 年的税制改革取得了成功,但与其它重大改革一样,它也具有阶段性。税制的不完善制约着分税制财政体制积极效应的发挥。税制的不完善具体表现在:

(1)对偷税、骗税行为的防范打击不力,增值税与营业税的适用范围尚需调整,消费税征收范围较窄,营业税和消费税对高消费的调节力度不够。

(2)个人所得税的调节力度不够,管理漏洞较大。

(3)中央和地方的税收权限划分尚不明晰,地方税收体系还不完善,农业税收制度不适应市场经济发展的要求。

(4)地方主体税种缺位。我国目前没有开征财产税,与此同类的房产税、车船使用税、土地增值税、耕地用税以及契税都自成一体,既不规范,也难以形成地方的主体税种。

(5)內外资企业间和地区间仍存在较大的政策差异,不利于公平竞争。

二、财税体制改革的方向

根据我国财税体制现状,预计改革将主要在税制改革、财政体制改革和预算制度改革三个领域开展。其中,前两项改革中的加大中央支出责任等举措有望在短期內取得实质性进展。首先,税制改革方面,将着力于降低间接税比重,提高直接税比重。但税制改革全面开展难度较高,预计一些迫切性强、社会共识高的措施将率先推行。

短期内较为确定的是扩大营改增范围,扩大现有增量房产税试点范围,继续推广资源税从价计征,将部分消费税从价内征收改为价外;中长期则可能推出存量房产税,推进综合和分类相结合的个税改革,引入遗产税,同时下调增值税率。其次,财政体制改革方面,重点在于改变当前地方政府财权和事权不匹配的局面。预计中央将收回部分事权,在公共安全、医疗保健、教育、环境保护和食品安全方面承担更多责任。同时,优化转移支付结构,严控专项转移支付规模,提高一般性转移支付比重以加大对地方财权的弥补。

最后,在预算制度改革领域,政府性基金预算、社会保险预算和国有资本经营预算将逐步纳入财政预算管理。不过由于我国公共财政预算自身在透明度和执行监督上存在缺陷,更深层次的预算体制改革还牵涉政府体制改革和政府职能转变等议题,短期内恐难有实质性进展。

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一、环境行政管理体制的含义 对于环境行政管理 , 目前尚无统一定义,一般可概括为环境行政主体运用技术、经济、法律、教育等手段, 对人类损害或影响环境的活动加以干预, 以协调发展与环境的关系, 从而在不超过环境的容许极限下发展经济......
对税式支出管理进行研究
发布时间:2023-01-28
税式支出管理作为政府宏观调控的重要杠杆,对经济社会发展起着举足轻重的作用。现阶段和今后一个时期,为实现宏观经济改革与社会发展目标,国家将更加注重税式支出的调控功能,不断加大结构性减税力度,这就需要全面了解各项减税政策的......
德国财政转移支付制度对我国启示
发布时间:2023-05-23
" 摘 要:结合国内实际情况,研究和借鉴德国转移支付制度的有益经验,选择适当的转移支付方式,对规范和完善我国的财政转移支付制度、缩小地区间的财务差距具有重要的现实意义。 政府间的财政转移支付,即:一个国家的各级政府之间在......
对我国制气行业企业成本核算与控制的研究
发布时间:2023-02-05
对制气企业来说,对其成本核算进行有效的控制,能够在一定程度上提高企业的经济效益和社会效益,促进企业的可持续发展。企业的成本核算与控制情况,将会直接影响到企业的成本预测、计划以及考核等内容。本文就制气企业成本核算的目的......
新形势下中国财税体制改革与财税法制建设的应有理念
发布时间:2023-02-11
新形势下中国财税体制改革与财税法制建设的应有理念 新形势下中国财税体制改革与财税法制建设的应有理念 新形势下中国财税体制改革与财税法制建设的应有理念 那么,在全面建设小康社会、完......
我国地方政府金融管理体制发展研究
发布时间:2022-09-14
近年来,随着我国经济的飞速发展,如村镇银行、农商银行、民间借贷等地方各类金融机构也不断涌现,为地方经济的发展注入了新的活力。但是由于我国政府金融管理体制相对落后,严重阻碍了地方经济的迅速高效可持续发展。中央政府曾发布相......
浅谈我国行政管理体制试点论文
发布时间:2023-03-02
伴随着我国三十年改革开放以及现代化进程,地方政府的管理体制一直处于不断的探索和变革之中,使之逐渐融入社会主义市场经济体制。下面是编辑老师为大家准备的浅谈我国行政管理体制试点。 同时,我国的改革是以稳定为前提的,为了实现......
我国高校行政管理体制优化探析
发布时间:2017-01-17
高校管理包括教学管理、行政管理、后勤管理。大学行政管理水平是衡量一所高校办学水平、教学效率的标志。在高等教育迅速发展的背景下,社会对大学行政管理水平有着更高的要求,但目前大学普遍存在行政机构膨胀、人员冗余、部门之间缺乏......
对我国管理会计指引体系建设进行研究
发布时间:2016-08-25
一、研究背景 西方管理会计于 20 世纪初萌芽,之后经历了成本决策与财务控制阶段、管理控制与决策阶段和企业价值创造阶段,现在已经在企业和公共部门都得到了广泛应用。事实证明,管理会计的广泛应用有效地提高了西方国家的经济效益和......
分析地方财政管理体制
发布时间:2023-03-09
乡级政府在教师工资由县发、农业税取消后,其政权作用明显弱化。以下是由查字典范文大全为大家整理的分析地方财政管理体制,如果你觉得对你.........
对发挥财税杠杆作用面临的问题进行研究
发布时间:2022-09-26
一、当前财税工作中面临的突出问题 (一)市(地)一级政府可调控的财力不足 从我省财政管理体制看,一方面,实行分税制后,省财政对县直挂体制仍未改变,使得市(地)一级政府财权与事权不相统一。另一方面,省市收入分成办法自 1994 年确......
我国财政风险研究
发布时间:2023-05-30
我国财政风险研究 我国财政风险研究 我国财政风险研究 科 摘要:财政风险不仅仅表现在财政预算收支领域,经济和社会等其他领域出现的问题最终也有可能由政府财政承担其所造成的损失,因此,对其的研究显得尤为重要。本文在......
试论我国分税制立法问题
发布时间:2023-05-04
试论我国分税制立法问题 试论我国分税制立法问题 试论我国分税制立法问题 构建科学、规范的分税制财政体制立法(简称“分税制立法”)体系是建立和完善社会主义市场经济法律体系的一项重要任......
高校行政管理体制改革的探索研究分析
发布时间:2022-11-30
为了促使高等教育持续健康发展,满足经济社会发展的需要,我国高校行政管理体制改革势在必行。查字典论文网为您编辑了“高校行政管理体制改革的探索研究分析”高校行政管理体制改革的探索研究分析 随着经济社会的发展和高等教育的进步,......
关于我国会计体制的研究
发布时间:2015-08-11
摘 要:一个国家的会计制度的规范性关系到这个国家的财务管理状况,而判定的标准是是否符合国家经济发展的需要,此外对于国内的会计从业人员的管理与组织水平 、国家对会计人员进行领导也是至关重要,这些都关系到会计制度和财务管理......
促进我国经济结构调整的财政政策研究
发布时间:2023-05-21
摘要:经济结构作为经济发展的重要标志,在促进国民经济增长等方面具有重要作用。诚然,自改革开放发展以来,我国经济始终保持快速发展状态,但是,在经济发展背后,矛盾也日渐突出,特别是经济结构不合理在很大程度上阻碍了经济进一......
对加强乡镇财政资金监管进行研究
发布时间:2016-08-24
1引言 在我国政府结构中,乡镇是重要的基础管理层级,也是各项制度和政策落实的重要窗口。国家财政部门对于乡镇地区的财政资金监管工作的开展提出了很多指导意见,并且对监管的职责、范围、要求等进行了明确。但是,受限于实际执行环......
加快我国投资体制改革的对策研究
发布时间:2013-12-17
" 摘要:本文在借鉴市场经济发达国家如美国、德国和日本等投资体制的成功经验基础上,紧密结合中国投资体制的现状,提出了加快我国投资体制改革的三项建议:改造国有投资主体,大力培育非公有经济投资主体;减少政府的行政干预,完善政府......
重构我国财产课税制度的设想
发布时间:2022-09-30
重构我国财产课税制度的设想 重构我国财产课税制度的设想 重构我国财产课税制度的设想 摘要:财产课税历史悠久,曾是一国财政收入的主要来源。近年各国财产课税实践表明,尽管其在税收体系中的主体地位不复存在,......
基于法治对规制行政垄断的决定性作用进行研究
发布时间:2022-11-20
十八届三中全会指出,经济体制改革是全面深化改革的重点,核心问题是处理好市场和政府的关系,使市场在资源配置中起决定性作用。行政垄断的存在,限制了市场的调节功能,为了弥补市场的缺陷,需要发挥政府的作用。但是行政垄断又会干扰......
西方国家反避税税制的研究
发布时间:2023-02-03
西方国家反避税税制的研究 西方国家反避税税制的研究 西方国家反避税税制的研究 [摘要]随着国际经济和贸易的发展,跨国纳税人的国际避税活动越来越多样化,给各国经济带来损失,也给国际贸易的正常发展带来影响。为维......
如何在新常态下对我国经济体制改革进行深化
发布时间:2017-03-20
一、如何深化金融体制改革 新常态下的发展主要依赖于改革和创新。改革是我们今天新一轮经济增长方式的主要推动力,也是改革开放以来我们国家发展、社会发展的主要推动力。而创新是永恒的主题,是国家、民族、社会保持生命力的最主要的......
关于构建我国政府内部控制体系的研究
发布时间:2022-12-05
[摘要] 随着我国政府逐步向服务型、绩效型政府转变,政府内部控制建设亟待加强。本文通过对我国政府内部控制现状进行总结,借鉴美国政府内部控制的发展经验,提出我国政府内部控制应引入COSO模型,并提出我国政府内部控制体系建设的规......
“新公共管理”及其对我国行政体制改革的启示
发布时间:2023-03-18
" 摘 要:当代西方政府改革的基本趋势是走向一种“新公共管理”的实践模式 ,即采用商业管理的理论、方法及技术 ,引入市场竞争机制,以提高公共管理水平及公共服务质量。作为传统公共行政模式的替代物,“新公共管理”实践模式的出现是公......
国外遗产税制与我国遗产税制的设计
发布时间:2023-05-13
国外遗产税制与我国遗产税制的设计 国外遗产税制与我国遗产税制的设计 国外遗产税制与我国遗产税制的设计 遗产税是针对财产所有人去世以后遗留下来的财产而征收的一种税,迄今世界上已有100多个国家和地区征收......
运用SCP范式对我国软饮料制造行业进行全面的分析
发布时间:2014-01-07
2006年我国软饮料行业 发展 迅速,行业扩张能力增强,呈现顺周期性,和国民 经济 发展保持一致,整体处于快速发展的上升时期。下面运用SCP范式对我国软饮料制造行业的市场结构、市场行为和市场绩效进行较为全面的分析。 1 市场......
针对行政管理法制化的研究
发布时间:2017-06-08
一、行政管理法制化的基本内涵行政管理法制化的基本内涵是指:以宪法为前提,国家需要制定一系列完善的有关于行政管理相关的法律法规,并在法律的调整和法律支配的状态下进行行政管理体系的完善,同时还要确保在实际生活中可以获得执行和保证,也就是说要以健康发展和有效运行作为民主政治的目标,从而使这种法律法规达到一定的连续性、稳定性和权威性。行政的法制管理可谓是国家在行使行政权力的法律制度中必不可少的一部分,它是.........
加入WTO对我国税制的影响
发布时间:2023-07-11
加入WTO对我国税制的影响 加入WTO对我国税制的影响 加入WTO对我国税制的影响 一、加入WTO对我国税制的直接影响 1对关税的影响 我国关税将进一步下调,自1992年起,我国五次......
对我国本科会计教育进行研究
发布时间:2023-02-26
一、本科会计人才培养的现状及存在的问题 通过相关了解分析,笔者发现在本科会计培养目标上,目前大多数高校将会计本科生定位为高级财会人才;在教学上,大部分学校认为教师的主要责任是传授知识,因而将重点放在教师已有知识的传授,......