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宏观探讨我国的税法体系

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宏观探讨我国的税法体系
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我国的税收法制建设基本上形成了以宪法为核心,以各项税收法律法规为组成部分的多层次的税法体系,对我国的经济建设和社会发展起到了很大的作用。但是在我国,完整的税法体系尚未建立,现行税法仍然存在很多问题。这不仅与社会主义市场经济发展、公共财政建设以及依法治国的要求不相适应,而且也与保护公民的财产权和国家机关权力分立、制衡的宪法思想相违背。因此,完善我国税法体系就显得尤为迫切和必要。

一、我国税法体系的现状

法律体系是指一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合而形成的一个呈体系化的有机联系的统一整体。它应该包括一个国家的全部现行法律,而不应该有所遗漏,否则就不是完整的体系。法律体系的内部构件是法律部门,具有系统化的特点,它要求法律门类齐全,结构严谨,内在协调。一切法律部门都要服从宪法并与其保持一致,各个法律部门内部也要形成由基本法律和一系列法规、实施细则构成的完备结构。鉴于与法律体系的定义保持一致,税法体系应表述为:在税法基本原则的指导下,一国不同的税收法律规范所构成的、各部分有机联系的统一整体。

目前,我国已初步建立了一个适合我国国情的多层次、多税种、多环节的税法体系。但由于我国经济体制改革中的复杂多变和不稳定性以及税收立法的滞后性,现行税法体系还存在着与经济发展不相适应的一些问题,还没有最终达到建立一个完善、科学的税法体系的目标。

首先,作为税法立法依据的宪法规定过于简单,难以为我国的基本税收立法提供直接的宪法根据。现行《宪法》只规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。该规定仅仅只是宪法对公民的基本义务方面的规定之一,没有规定纳税人的权利,也未规定征税主体更应依法征税,似有不妥。

其次,税法原则体系尚未确立。在现代国家,凡属税收活动必须遵循的一般原则,都应当以法律形式加以肯定,税法基本原则的缺失将全面影响税法体系的建设。

再次,税收立法权限体制不尽合理。我国目前涉及税收立法权的法律主要有《宪法》、《立法法》和《税收征管法》,但由于规定内容过于原则,缺乏操作性和协调性。由此导致的突出问题是立法机关和行政机关在行使税收立法权方面存在很大的随意性。

第四,税法体系的内容不完整,相关法律规范缺失。我国没有一部税收基本法,税收实体法和程序法也不完备。这就无法有效消除平行的独立税法之间的不协调等问题,从而对税收立法和税收执法都会产生不利影响。实体税法中主体税种不够完善,同时,被各国税收实践证明了的一些优良税种,如遗产税、环境税和社会保障税等仍然缺位,应当适时开征。税收程序法仍有待改进,需要完善税务责任、纳税人权利救济等法律制度。

最后,税收法律与税收行政法规、规章比例失衡,立法技术不高。除上述极少数税法是由全国人大及其常委会制定以外,税法中的实体法部分基本上都是由国务院及其主管行政部门制定的。行政法规和部门规章的效力层次低,权威性不高,内容难免重复、交叉。特别是没有效力层次高、具有较大权威性的税收基本法,税收法制的统一难以实现,在部门利益和地方利益保护主义倾向的驱使下,法出多门,极易产生法律规范相互冲突、矛盾的现象。同样,由于法出多门,极易产生立法上的技术问题。概括起来主要是名称混乱、内容表达不规范以及缺乏系统化。

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发布时间:2013-12-17
我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 摘要:税收预算是税收法律的重要组成部分,是各级机关对国家税收收入的预期目标。而税......
税收法律主义初探——兼评我国税收授权立法之不足
发布时间:2013-12-17
税收法律主义初探——兼评我国税收授权立法之不足 税收法律主义初探——兼评我国税收授权立法之不足 税收法律主义初探——兼评我国税收授权立法之不足 税收法律主义,作为现代税法的理论基石......
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
发布时间:2023-04-08
广大朋友们,关于关于我国企业年金税收优惠模式的探讨是由查字典论文网论文频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!一、企业年金的税收优惠模式企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。企业年金的涉......
我国宏观财务经济监测与预警问题研究
发布时间:2022-08-23
" 财务经济监测与预警是从宏观的角度,以指数的形式,对财务经济运行过程进行监测,对监测结果进行识别,判定监测到的财务经济过程特征属于何种景气状态以及预示着何种景气状态,并预报财务经济运行过程将要走向的景气状态。财务经济监......
逆全球化中我国宏观经济管理转型策略
发布时间:2022-07-23
[摘要]伴随着英国脱欧、特朗普事件、美国退出TTP等事件的发生,“逆全球化”成为当下世界经济的关键词。文章首先阐述逆全球化的基本内涵及其兴起、分析逆全球化的现实原因以及对我国带来的不利冲击,最后重点从货币政策、财政政策等方面探索逆全球化背景下实现我国转型时期宏观经济调控转型的具体策略。[关键词]逆全球化;宏观经济管理;转型策略伴随着英国脱欧、特朗普事件、美国退出TTP等事件的发生,“逆全球化”成为.........
青少年民法学体系构建探讨
发布时间:2022-09-26
未成年人在婚姻家庭中的法律地位涉及到婚姻与生育的关系,或者说涉及到夫妻关系和亲子关系之间的关联。这里是一篇青少年民法学体系构建,接下来让我们一起看看吧! 内容提要: 青少年法律是一个综合法律部门,青少年法学也是一个开放性、包......
我国注册会计师审计收费标准体系的构建探讨
发布时间:2023-02-05
【摘 要】 本文通过分析我国审计收费标准的现状,对我国审计收费体系提出了改进建议。指出面对我国各地区审计收费政策参差不齐的现状,必须制定全国统一的审计收费标准体系;鉴于各地区之间 经济 发展 水平并不一致的情况,收费标准应......
论我国物权法立法中的所有权体系
发布时间:2023-07-24
论我国物权法立法中的所有权体系 论我国物权法立法中的所有权体系 论我国物权法立法中的所有权体系 [摘 要]物权立法中,作为物权核心权利的所有权,其体系如何构建,学者们之间,以及与立法机关......
我国个人所得税公平性问题的若干探讨
发布时间:2016-03-23
【摘 要】 税收是国家财政收入的主要来源之一,并且税收还是调控经济的重要手段,个人所得税作为直接税在我国税收中占有重要的地位,它不仅是保证财政收入的关键,它还担负着实现社会公平、调节收入差距的重要任务。因此,对个人所得......
关于税法学体系的几个问题
发布时间:2023-01-12
关于税法学体系的几个问题 关于税法学体系的几个问题 关于税法学体系的几个问题 「关键词」税法学;体系「正文」 税法学在我国法学教育中的重要地位开始被接受。但是税法学在我国毕竟......
健全我国审计法制体系的思考
发布时间:2023-04-27
审计法制是规范审计工作的有关 法律 、法规(主要是行政规章和行业规章制度)的总称。它包括规范审计主体的法律法规和规范审计客体的法律法规及制度。经过20年的法制建设,我国审计法制体系已经初步形成:它是以《宪法》为核心、以《审计......
论我国税法的期间制度
发布时间:2013-12-17
论我国税法的期间制度 论我国税法的期间制度 论我国税法的期间制度 [摘 要]税法上的期间是指税法规定的征税机关,以及纳税人、扣缴义务人等税收当事人在税收征收管理活动过程中,完成某种税......
我国尚未缔结的实体私法条约适用问题探讨
发布时间:2016-12-14
一、问题的提出 近年来随着我国涉外民商事交往的快速发展,我国对处理涉外民商事纠纷所应适用法律的范围在司法实践中亦不断拓展,在确定涉外民商事关系法律适用上,凡是我国法律允许当事人选择适用法律的,当事人不仅可以选择适用我国......
我国民法的基本性质探讨(上)
发布时间:2013-12-19
我国民法的基本性质探讨(上) 我国民法的基本性质探讨(上) 我国民法的基本性质探讨(上) 内容提要:本文从民法的性质入手,认为民法是私法,是规范市场经济的基本规则,也是市民社会的基本法......
市场效率限制与税收宏观调控(1)论文
发布时间:2013-12-19
〔摘 要〕如果市场能够充分地提供满足公共需要的公共产品,政府就没有必要课税。而事实正好相反,市场这只“看不见的手”并非万能,总会存在市场不能提供公共产品的效率限制问题。人类社会发展的历史和实践已充分证明,提供公共产品的主......
我国民法的基本性质探讨(下)
发布时间:2013-12-19
我国民法的基本性质探讨(下) 我国民法的基本性质探讨(下) 我国民法的基本性质探讨(下) 三、民法是市民社会的基本法 市民社会原指伴随着西方现代化的社会变迁而出现的、与国家相分离的社......
对我国竞技体育举国体制改革发展的探讨
发布时间:2015-08-27
摘要:当今关于举国体制改革的呼声很高,对其改革方式的研究更是很多。但总结归纳主要有两种分歧:一种是摒弃举国体制改换新的体制模式;另一种是对原来的举国体制进行改造,以其适应当今时代的需求。本文从举国体制的发展历程以及对......
浅析我国金融法律体系的改革
发布时间:2023-03-22
近几年来,随着金融机构综合经营、互联网金融等日渐发展和金融业对外开放的日渐深入,我国金融业同上个世纪相比无论是在范围、结构、深度上,还是同实体经济的关系上都发生了很大变化。金融业的上述变化给以规范金融体系为己任的现行金......
关于制定我国物权法的探讨
发布时间:2013-12-19
关于制定我国物权法的探讨 关于制定我国物权法的探讨 关于制定我国物权法的探讨 关于我国物权法的整体结构,我们认为应以传统物权法的体系为基础,结合我国实际需要予以安排。具体包括: 1.总则......
关于修改我国婚姻法的探讨
发布时间:2022-11-23
关于修改我国婚姻法的探讨 关于修改我国婚姻法的探讨 关于修改我国婚姻法的探讨 【内容提要】我国现行婚姻法在结婚制度、离婚制度、夫妻财产制等诸多方面存在缺失和疏漏,修改婚姻法是客观现实的需要。家庭暴......
审计体系的再探讨
发布时间:2023-02-06
[关键词] 审计体系;审计工作体系;审计 科学 体系;审计组织体系;审计 教育 体系;审计 方法 体系 [摘要] 随着21世纪审计环境的变化,需要再探讨审计体系。探讨审计体系在于 研究 审计要素及其相互关系。全面探讨审计工作体系......
大数据时代我国宏观经济数据的冲突与协调
发布时间:2015-08-18
摘要:2008年金融危机后,我国经济逆流而上,成为世界经济中的一枝独秀,但也遭到国外一些机构的贬损。我国宏观经济数据之间确实存在一些相互冲突的地方,最为明显的就是税收收入的增速长期超越GDP的增速。我国学者只从合理性的一面进......