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关于税收社会职能探析

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关于税收社会职能探析
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论文关键词:税收社会职能 社会问题 社会危机 社会安全

论文摘要:当前,我国学界对税收职能的认识比较统一,但仅局限于税收的财政职能和税收经济职能等,均没有突出或是强调税收的社会职能,我国的税收立法也未从制度上普遍体现这种职能,从而降低了税收的社会效用。这种缺憾既与国家职能的历史演进、社会公共政策的实施理念和客观的社会情况发展有所脱节,也与我国税制改革向人本性方向发展不相适应。而事实上,加强税收的社会职能,进而增加税收制度服务社会的功能,建立科学、合理、人本性的税制结构是我国今后税制改革的重点。

税收的职能,属国家社会管理职能的重要内容,它是税收这种分配关系本身所固有的功能和职责,反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。当前,我国学界对税收职能的认识比较统一,但仅局限于税收的财政职能和税收经济职能等,均没有突出或是强调税收的社会职能,我国的税收立法也未从制度上普遍体现这种职能,从而降低了税收的社会效用。这种缺憾既与国家职能的历史演进、社会公共政策的实施理念和客观的社会情况发展有所脱节,也与我国税制改革向人本性方向发展不相适应。而事实上,加强税收的社会职能,进而增加税收制度服务社会的功能,建立科学、合理、人本性的税制结构是我国今后税制改革的重点。

一、税收社会职能的提出

(一)对税收职能的认识

当前不论是经济学界还是税法学界对税收的财政职能(组织财政收入的职能、收入职能等)和经济职能(或称配置资源职能、调节经济的职能、宏观调控职能等)的认识是统一的,但有学者还提出了税收具有以下职能:

1.监督职能,是指国家在征税的过程中,通过税收的征收管理,反映有关的经济动态,为国民经济管理提供信息。

2.稳定职能,是指税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性,能减轻经济的波动。政府还可以根据不同时期的经济形势运用税收政策有意识地调整经济活动的水平,消除经济中的不稳定因素。

3.收入分配职能,包括两个方面,即获得财政收入和收入的再次分配。

除此之外,有学者将税收的经济职能作扩大解释,不仅使其具有资源配置进行宏观调控的功能和职责,还具有调节收入分配的职能等。应该说,上述归纳均有可取之处,但都未独立提出税收的社会职能,将税收社会职能与其他职能混同,或被其他职能所掩盖,造成该职能不清、不突出的境况,从而影响其解决社会事务的能力。

(二)税收社会职能的概念与特征

税收的社会职能,是指税收是国家凭借政治权力,根据国家的社会职能,依法参与社会产品分配,通过税收收入的分配和资源配置来解决社会问题,抑制社会危机,最大程度地促进和实现社会公平和社会正义的职责和功能。税收的财政职能是最基本的,其经济职能和社会职能是从属、派生的。从属、派生的职能通常在实现财政职能的同时或不影响国家满足社会公共需要所需财政收入的前提下才能起作用,但它们是税收的更高层次的价值目标,决定着税收制度的宗旨、调整目标和税制结构构成。

我们认为税收社会职能具有以下几个特征:

1.普遍性。税收社会职能具备税收职能的一般特征,蕴含于税收制度之中,反映了国家为满足社会公共需要,依据其政治权力参与社会剩余产品分配形成的分配关系,它不以人的意志为转移客观存在,是人类社会发展到一定时期的产物。

2.延续性。税收社会职能是国家的社会职能在税收领域的延续。国家的社会职能又称国家的公共服务职能,是指国家在一定历史时期内,根据国家、社会发展的需要所应承担的社会职责和应发挥的社会功能,包括向全体社会成员提供有利的社会公共服务、社会福利和社会可持续发展措施等。税收社会职能是国家为满足社会和谐发展和社会公众的基本需要而承担的社会职责。社会和谐发展以民生建设为重要内容,社会公众的基本需要包括社会成员的生存需要、社会救助需要、全民的基本福利需要等。

3.社会性。税收社会职能以解决社会问题、平抑社会危机为存在基础,实施的目的在于最大程度地促进和实现社会公平、正义。

4.相对独立性。税收社会职能相对独立于税收经济职能,税收的经济职能是国家通过理性的税收活动调节市场缺陷、确保供求总量和经济结构的均衡,提倡效率优先、兼顾公平,稳定和发展经济,实现经济安全,主要应用税率、税式支出、税种设计等手段进行宏观调控促成国家利益的实现;税收社会职能在于国家通过理性的税收活动调节社会分配,缩小两极分化的差距,保障基本人权,提倡公平优先、兼顾效率,稳定社会,实现社会安全,最终实现社会公平公正,主要通过税款的征收与使用增进社会利益的实现。 "

(三)我国调整税收职能的现实性

1.调整税收职能是为更好地适应社会经济的发展 随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进,国家必须进一步完善社会管理,履行公共服务职能,这也是继经济体制改革、政治体制改革后的一场社会体制改革。税收作为满足公共需要的主要形式,在这场变革中也应作出相应的调整,以满足社会经济发展之需要。政府不仅要求税收应随着经济发展保持稳定增长,提高税收收入占国内生产总值的比重,筹集更多的财政收入,使国家财政有能力增加公共支出,加强宏观调控,加大转移支付力度,更好地维护国家安全和社会稳定,促进科技、教育、文化、卫生等社会事业发展,而且要求在税款的使用上注重科学合理的再分配,解决突出的社会问题,增进全民福祉,使全体社会成员共享改革发展的成果,为经济持续发展提供“能源储备”。

2.调整税收职能是与民生建设相关的保障措施

加强税收社会职能是我国今后税制改革的方向,也是加快推进以改善民生为重点的社会建设的重要组成部分。当前民生问题已成为执政党和政府肩上一份沉甸甸、须臾不敢稍有疏忽的责任和重担。笔者认为,我国税制在经历了几次调整后,目前正向人本性的税制方向发展,即注重“以人为本”,突出税收公平原则,既考虑纳税人的实际综合负担能力,又考虑利用税收反哺社会的多重社会功效。这与“在经济发展的基础上,更加注重社会建设,着力保障和改善民生,推进社会体制改革,扩大公共服务,完善社会管理,促进社会公平正义,努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居,推动建设和谐社会”的民生建设目标相符。

但是,当前我国税收社会功能表现还不突出,距离社会改革目标尚有差距。例如,个税制度、财产税制度无法有效缩小居民收入差距,缓解社会分配不公现象;环境污染、资源浪费无法通过税收得以有效治理;社会保障支出方面的财政需求压力巨大,公共产品和公共服务供给能力较弱且不均衡、不透明,社会福祉覆盖面窄等。种种社会现实表明,我国税收的社会功能亟待加强。

3.调整税收职能是我国税制改革之必然

我们认为这一问题包括两个方面:一是我国税收结构调整之必然;另一方面是税款使用的再分配调整之必然。

在西方税制结构的历史沿革中,形成由简单的直接税演进到间接税,然后再发展到发达的直接税的过程,直接税是其主体税种。在我国,间接税是主体税种,直接税占各项税收的比例不高,2005年,全国征收的个人所得税占各项税收的比例只有7.3%,占居民总收入的比例只有2.5%。毋庸置疑,随着我国国民经济的发展和居民收入水平的提高,直接税的地位将逐步加强,形成与间接税并列的主体税种。而直接税中所包含的所得税、财产税,以及环境资源税、行为税等大多数税种的有效实施,都能充分彰显税收公平原则,在解决社会问题,应对社会危机中,均能直接发挥调控作用。但是,我国目前的税收结构内部存在着结构性失调、有缺漏,税种制度内部设计不科学等问题,影响了税收社会职能的发挥。

另一方面,传统税收理论不注重对税款使用的研究,认为税款的使用不属于税收学研究的范畴,然而,随着税收债权债务关系学说的提出,使税收行为延伸,已不仅仅局限于税款的征收行为。税款的使用行为是税收的再分配行为,也是社会财富的第二次分配行为。第二次分配讲求的是公平,是对第一次分配即市场分配过分追求效率所形成的贫富不均后果的矫治和补救。在市场经济体制健全的情况下,第二次分配对于调节抑制贫富差距扩大、解决社会问题、稳定社会、实现社会安全起着至关重要的作用。以2005年为例,在政府财政支出中,用于抚恤、社会福利救济和社会保障的补助支出的费用占居民总收入的比例只有3%,不足以平抑当前突出的社会问题,第二次分配的目的并未得以实现,加之第一次分配中由于存在体制性障碍、非市场性因素造成的收入差距,这不仅与社会公平背道而驰,而且也不能实现资源的合理配置和社会效率的提升,其后果只会造成公民权利的不平等和社会财富的分配不均,并由此带来弱势群体的被剥夺感和被遗弃感。我国在发展社会主义市场经济体制过程中已出现了很多社会问题,这些问题需要依靠稳定的、充足的财政加以解决。因此,在中国,调整税收职能、改革税制已是刻不容缓的重大议题。

二、税收社会职能的历史演进

1601年,英国政府颁布的《伊丽莎白济贫法》中规定的济贫税,开创了税收社会职能的先端,该法规定“从比较富裕的地区征税补贴贫困地区”。1789年的《斯宾汉姆莱法》规定:“每加仑面粉做成的面包重8磅11盎司价值1先令时,每个勤勉的穷人应每周有三先令的收入,”“如果家庭成员收入达不到此标准,则从济贫税中补足。”英国的济贫法是社会救助制度的开端,后为各国仿效,从此国家被推进了承担社会责任的历史阶段,如1889年德国通过的《老年和残障社会保险法》规定“工人和企业主各负担一半费用,国家对受益人补贴50马克,收入在3000马克以上的缴纳累进所得税,作为基金来源之一”。税收社会职能的成熟时期以1942年贝弗里奇向英国政府提出了《社会保险及有关福利问题》的报告(贝弗里奇报告)为标志。该报告主张用一种崭新的、更加完善的社会保障制度将英国变成一个“福利国家”,使社会保险和福利体系覆盖全体英国国民,对每个英国公民不分贫富,一律提供包括从子女补助、失业津贴、残疾津贴、生活困难救济、妇女福利以及退休养老等“摇篮到坟墓”的完备的保障项目。1945年英国政府批准采用了贝弗里奇的报告,通过税收(保障资金主要来源于累进制的所得税及其他税收)帮助英国走向了“福利国家”道路。

通过分析,我们不难发现税收职能的历史演进中存在着这样一个历史轨迹:税收财政职能贯穿于税收活动的始终,这是为保证政府顺利执行各项公共事务之必然,而当人类社会步入商品经济时期,为应对市场经济的固有缺陷,解决经济危机和社会危机,才有了税收经济职能和税收社会职能之侧重。

我国虽然没有经历西方国家的经济发展轨迹,但是在计划经济时期,我国税收社会职能程度还是相当高的(虽然在一段时期税收只是筹集财政资金的一种形式),在“低工资、高福利”的模型下,税收还是承担了太多的社会功能。然而,随着市场经济体制的逐步确立,我国的税制改革相对于经济社会发展而言较为滞后,我们虽然基本建立起与市场经济相适应的税收体制,但与经济社会发展的要求还有一定距离,尤其表现在税收社会职能出现转型时期的迷失,无法充分应对当前较为突出的社会问题。现阶段,税收社会调控乏力。因此,完善税收法律体系、改革流转税、完善所得税(包括制定社会保障税)、加强财产税立法、完善税收征管法、税收使用制度已是新时期中国税制改革发展之趋势。

三、税收社会职能的理论基础与实践基础

严格、公平、合理的税收制度是协调社会阶级阶层关系的一个基本手段。市场能带来效率却未必能带来公平,直接促进阶级阶层关系的和谐。世界上一些国家的成功经验是:高度重视政府在二次分配中的作用,以税收为杠杆适度地调节收入差距,并且通过制度和政策引导高收入阶层投资慈善和公益事业,从而有效地协调阶级阶层关系,减少利益冲突。就目前及今后一个时期而言,我们对税收社会职能需要从以下两个方面认真分析和研究,以增强其实效性。

(一)理论基础

1.税收社会职能实现前提——国家在抵御社会风险中的定位与作用

当前,国家在抵御社会风险中应当发挥主导作用的认识已为各国所共识。国家在应对贫困、贫富分化、劳动风险、社会保障风险、公益事业投资不足等各种社会风险中,既是规则的制定者,又是该规则的参与者,但限于各国国情和经济发展水平不一,各国政府只是参与的程度有所不同而已。然而,这个认识过程也经历了很长时期。如,17世纪以前的英国政府认为:“贫穷是个人的罪恶,是社会所不能容忍的”,还有人认为“贫困是穷人生育太多”,经济大危机之前的美国也认为“每个人应对自己的命运负责,没有足够生存能力的人失败或贫困是应该的”等。可后来的巨大社会危机给社会造成的破坏使人们认识到依靠传统力量已不能抵御工业社会中的社会风险,国家有义务有责任采取各种手段,来调整市场制度造成的不公正,不论是早期的费边社会主义和新自由主义的福利主张,还是庇古的《福利经济学》、凯恩斯的《就业、利息和货币通论》中,都对此进行了充分说明。 综上所述,我们不难看出一国的税收社会职能水平的高低,不仅取决于一国的社会政策理念目标和对人的关怀程度,而且取决于国家对抵御社会风险的认识程度和一国的经济发展状况。就目前我国而言,由于社会保障制度和税收制度的双重缺漏,我们的税收社会职能尚未充分实现。

2.税收社会功能应用基础——税收债权债务理论

传统理论认为,税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配,这个分配只涉及国家为何征税、如何征税问题。而税收债权债务理论的提出,使得税收这种特殊分配有了新的内涵——如何使用(第二次分配)。

税收债权债务理论的代表人物是德国法学家阿尔巴特·亨塞(Albert Hensel),他把税收关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系,国家和纳税人之间的关系乃是法律上的债权人和债务人的关系,权力在该关系中居于次要地位。债,作为民法上的概念,是指特定当事人之间可以请求为一定给付的民事法律关系,债的主体地位是平等的,在债的关系中以等价交换为基本存在形式。税收的债权债务思想的核心首先是确定纳税人与国家之间的平等关系;其次是将税收征收关系(该关系中,国家依法征税,国家是债权人,纳税人是义务人)和税收使用关系(该关系中,国家依法使用税款,国家是债务人,纳税人或全体社会成员则是权利人)作统一建构。该说对认识税收关系的性质提供了全新的视野,实质上是“社会契约精神和平等原则”、国家与纳税人之间是“合作与服务”关系等思想在税收关系中的体现,这也是人民主权国家税收制度与专制国家税收制度的根本区别。

认识到税收关系的平等性并将其贯彻到税收立法、执法过程中具有重大意义。税收中的权利义务是双向的、对等的,人民依法纳税则国家就必须要满足人民的基本需要,这包括贫困者的生存问题、公益事业的增加投入以及全民的基本福利需要的解决等。立足于税收债权债务关系理论来构造具体的实践问题,对维护纳税人的权益、实现一国社会政策目标有重大的意义。作为社会主义中国更应坚持聚财为国、用财为民的宗旨,充分发挥税收的社会功能,促进社会主义和谐社会建设。"

(二)实践基础

税收社会功能的实践基础包括两个方面:一是体现税收社会职能的税种设计及制度完善;二是体现税收社会职能的分配使用措施。

1.体现税收社会职能的税种设计及制度完善

体现税收社会职能的税种主要以直接税类中的税种为主,涉及所得税、财产税,以及部分环境资源税、行为税。现行税制与经济发展的客观需求不够协调,出现了一系列有碍社会公正、公平的问题.需要从以下几个方面加以解决:

(1)完善个人所得税制度

个人所得税的实质是,将高收入阶层的一部分收入转移给低收入阶层。通过向高收入阶层征收个人所得税,可以在一定程度上缩小高收入阶层与低收入阶层的收入差距,缓解社会矛盾。然而,我国的个税以工薪阶层为个税主要来源,没有很好地实现征收个人所得税的初衷。在个税改革中,一方面要向分类综合所得税制转化,另一方面要考虑个税的人性化和纳税人的实际负担能力向家庭所得税制转换。

(2)适时开征社会保障税。开征社会保障税是社会保障体系的最终完善。社会保障税是国家为应对社会风险,筹集社会保险基金,由税务机关依法征收,一般由雇主和雇员分别缴纳的税种。该税属所得税类,有专用性特征。在发达国家,它是非常重要的税种,占国家税收收入总额的比重多在30%~50%之间。在我国适时开征社会保障税是社会主义市场经济发展的内在需要。通过以税代费,可强化纳税人的纳税义务,为应对社会危机提供安全的资金保障,同时也可解决我国当前社会保障中“城乡社会保障发展不平衡,社会保障覆盖面少、统筹层次低,社保基金运营管理制度不健全”的突出问题。

(3)改革财产税制,开征不动产税、遗产税、赠与税等。与个人所得税一样,上述税种的征税对象也是富人阶层,用来调节财富存量造成的贫富差距,在一定程度上弥补了所得税不能对资产增值和存量财富课 税的缺陷。通过改革财产税制,一方面运用税收的调节功能,鼓励富有者积极为社会多作贡献;另一方面可以有效地限制社会财富集中在少数人手中,控制社会成员收入和财富过于悬殊,防止两极分化,促进社会安定,逐步实现共同富裕的目标。

此外,我们还应在增值税、消费税、环境资源税、证券交易税、契税、车辆购置税、耕地占用税等税种中体现税收社会职能。

2.体现税收社会职能的分配使用措施

这一问题涉及税收收支划分、税收转移支付、财政预算制度等重要内容,除有些税种(社会保障税、附加税等)收入有专用特性外,其他税收收入都必须依法通过科学合理的再分配体系完成税收社会职能的落实。政府财政支出范围中围绕社会公共服务、社会福利、社会救助、优抚安置等社会项目的开支,向来是各国政府财政预算的重要内容,我们称此为公共财政转移性支出。各国根据本国国情依法均对各级政府财政支出范围、税收分割的方法、政府间转移支付制度等都作了明确的规定。我国目前的税收收支划分体系尚不合理,应结合国情,针对具体社会事务,分清各级政府所应承担的责任,划分税收支出范围和比例,理顺课税与分配的关系,建立新的财税体制,从而增进全民福祉,使全体社会成员共享改革发展的成果。我们认为有以下几种措施可供实践参考:

(1)职能转移拨款,指为弥补制度转型、职能转型而发生的历史性、社会性债务而给予的补贴。如,为弥补基本养老保险的“空账”问题,必须有计划、逐年进行财税填补。

(2)贫富调节基金,指将一些比较富裕地区的税收直接转移给贫穷地区的基金调剂。

(3)社会救助拨款,指政府依法向因自然灾害或其他经济、社会原因而无法维持最低生活水平的社会成员给予财税补贴。

(4)社会福利津贴,指政府向弱势群体、劳动者或全体社会成员,提供的在生活、教育、医疗卫生、文体娱乐、住房等项目的额外补贴。

(5)特殊津贴,指政府对老弱病残、妇孺幼稚、呆傻弱智、孤寡者提供的基本生活、医疗补贴。

(6)社会津贴,指政府应对通货膨胀、经济社会危机,而向社会成员提供的物质帮助,如副食补贴、物价补贴、全民分红等。

四、实现税收社会职能应注意的问题

实现税收社会职能应以依法治税为根基,使税制具有鲜明的公平性、效率性和透明性。我们既要使税制结构科学合理、各税种间功能互济,又要注意第二次分配所涉及的社会福利水平高低适度、强调个人责任;既要着力改革完善既有税收体制,增强间接税的税收社会职能,又要着力建构以直接税为主体的新型税收模式,有效进行社会调控;既要依法加强税收征管,维护国家利益,又要依法使用税收分配措施,增加税收使用的透明度,实现社会利益;既要坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用,又要强化税收在实现社会收入公平分配方面的功能;既要加强税收基本制度建设,又要着力考虑税收制度与社会保障制度、社会政策的目标衔接。只有这样,税收社会职能才能真正发挥出它应有的作用。

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一、引言 房地产开发具有投入资金大,融资成本高,建设周期长,经营风险较大的特点。整个经营行为涉及营业税、契税、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、城建税、教育费附加等多个税费,税负较重。目前,我国房地产......
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
发布时间:2023-04-08
广大朋友们,关于关于我国企业年金税收优惠模式的探讨是由查字典论文网论文频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!一、企业年金的税收优惠模式企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。企业年金的涉......
交通碳税对我国碳排放、社会福利及税收收入的影响研究
发布时间:2016-08-19
一、文献综述 二氧化碳( CO2) 作为主要的温室气体,其排放量的不断增加已成为世界各国关注气候问题的焦点。在联合国政府间气候变化专门委员会( IPCC)第五次评估报告第一工作组的报告中明确指出: 21世纪末期及以后时期的全球平均地表变......
关于征收房产税的宪法思考
发布时间:2023-07-07
近年,在经济全球化、市场一体化的国际大环境下,房地产业的发展取得了巨大成就,无论在规模上还是在增长速度上都达到了前所未有的水平,成为我国国民经济的一项重要支柱产业。但是,随着房地产投资增长过快、建设规模过大、房屋价格上......
高校社会捐赠税收激励的制度优化
发布时间:2016-08-17
我国的高等教育社会捐赠与发达国家相比起步较晚,捐赠规模相对较小,形式单一,而且公众参与积极性也不高。这是捐赠主体的内在动机和经济、政治、文化等制度外因共同作用的结果。税收作为影响高校社会捐赠的重要外因,也是各国激励捐赠......
分析税制特点与税收遵从相关性
发布时间:2013-12-17
分析税制特点与税收遵从相关性 分析税制特点与税收遵从相关性 分析税制特点与税收遵从相关性 文 章 来 源 自 教育网 一、引 言 二、税制因素与税收遵从的关系的理论假设 (一) 几个概念的基本含义 1.税制的透......
关于社会主义思想与实践发展探析
发布时间:2023-07-10
" 论文关键词:马克思主义 社会主义 思想 实践 发展 论文摘要:社会主义思想与实践是科学社会主义的重要内容,马克思主义的构想与社会主义的现实差异,既有理论的抽象与具体实践的简单化的矛盾性,又有社会发展实际进程的变化所......
会计收入与所得税收入差异分析(1)
发布时间:2023-04-17
论文摘要:随着新会计准则与新企业所得税法相继颁布,两者之间的差异也出现了新情况和新内容。在会计实务中,必须对这些差异进行充分认识,以确保企业会计核算和企业所得税纳税调整的顺利进行。 会计上的收入体现企业的经营成果, 税......
关于大学生社会实践模式创新探析
发布时间:2023-02-08
" 论文摘要:大学生社会实践话动对推行索质教育、提高人才培养质量、加强大学生思想政治教育具有重要意义。各大高校在组织社会实践活动时,充分认识到了这一点,组织模式也各具特色,但因种种原因,大学生社会实践其效果并未有效发挥。......
关于西方体育社会学研究视野探析
发布时间:2023-02-01
" 论文摘要:通过对西方体育社会学研究领域的界定以及发展历程的回顾,介绍了西方体育社会学面临的一些共性问题以及研究热点问题,提出了一些可供我国体育社会学研究借鉴的建议。 论文关键词:体育社会学;研究方法;学术视野 一、......
关于社会主义新农民培育路径探析
发布时间:2022-08-31
" 论文摘要:大力培育造就大批有文化、懂技术、会经营的新型农民,是建设社会主义新农村的关键举措。应该通过城乡统筹互动、发展农村教育事业、加强农村先进文化和精神文明建设、积极引导支持农民自主创业、建设社会主义新农村建设的带......
浅谈社会责任会计之环境税收体系的构建
发布时间:2022-10-22
世界各国的经验表明,在保护环境的各项措施中,税收具有举足轻重的作用,单纯依靠收费筹集的环保资金已经很难满足日趋严峻的环境恶化形势的需求,而征收环境税则是筹集环保资金的最有效方法。我国应通过对现行税费制度进行税收化改造,......
加强中职会计专业学生税收实践能力的对策研究
发布时间:2022-11-29
近年来,随着我国税收制度的不断改革,企业中越来越需要纳税实务人才。在中职学生中就业率较高的小型企业中,受企业规模和成本限制,财务人员还需兼顾办税人员的工作。这就迫切的要求中职会计专业的学生需要较高的实践能力。加强中职会......
探究新会计准则对企业税收的影响及税收的筹划
发布时间:2022-10-09
【摘要】查字典论文网为您编辑了税收研讨论文—探究新会计准则对企业税收的影响及税收的筹划,敬请关注!! 一、引言 基于我国经济建设进程的不断推进,良好的经济体制是保障其稳定发展的关键所在。自2007年起,为满足经济建设不断发展的......
探析营业税改增值税对企业税收影响
发布时间:2023-06-14
探析营业税改增值税对企业税收影响 论文摘要:在改革的大背景下,我国实行了营业税改增值税的税制改革。在现实中,这项税制改革对企业税收产生了深刻影响,主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。我国于2012年在上海开展了试点工......
试析高职专业社会服务能力建设的探索
发布时间:2023-03-15
" 论文摘要:从高等教育功能的起源入手,分析了高职社会服务的内涵和社会服务对专业建设的现实意义,论述了高职专业社会服务能力建设从依托政府建立专业培训基地、统筹兼顾构建职业教育体系、联合企业搭建科技服务平台及保障运行完善社......
建设法治国税为社会经济发展营造和谐的税收环境的浅析
发布时间:2016-08-11
近几年来,在国家税务总局和甘肃省委、省政府的领导下,我局认真贯彻国务院《关于加强法治政府建设的意见》和全国税务系统依法行政工作会议精神,牢固树立依法行政是税收工作生命线的理念,以建设法治国税为目标,全面提升依法行政水平......
税收优惠问题理论探析
发布时间:2022-11-10
税收优惠问题理论探析 税收优惠问题理论探析 税收优惠问题理论探析 一、产品和劳务方面的税收优惠 附图 图1 超额负担分析 附图 最优税收理论认为对于需求弹性小的产品(如居民日用品)征税所产生的超额负......
关于高职会计专业税法课程实践教学模式的探索
发布时间:2022-10-28
随着我国职业教育改革的日益深化,工学结合、情境教学等创新理论层出不穷,为职业教育的发展提供了强有力的推动力量,借助于这风起云涌的改革大潮,越来越多的专业课程正在进行多方面、多角度、多层次的教学改革尝试,而以培养职业教育所需......
税收与会计关系的发展与协调
发布时间:2023-05-04
摘 要:在现代经济全球化的大背景之下,会计与税收在世界各国都有着不同的规范制度。这对各国经济状况有很大的影响,这两者的关系如同太极两仪一般密不可分,相互制约又适度分离。然而在我国,税收与会计经历了从统一到差异的一系列相......
关于2004年农业税收工作的意见
发布时间:2013-12-17
关于2004年农业税收工作的意见 关于2004年农业税收工作的意见 关于2004年农业税收工作的意见 一、认真贯彻中发[2004]1号文件精神,切实做好农业税收政策调整落实工作 《中共中央、国务院关于促进农民......
关于强化我国房地产企业税收征管的探讨
发布时间:2023-06-29
www.LWLM.com编辑。 【论文关键词】房地产企业 税收 征管 【论文摘要】随着我国房地产 市场 的繁荣发展,房地产业已成为我国 财政 收入的重要来源之一,但也给税收征管带来了很大的困难。文章就近几年伴房地产业出现的较为严重的税......
电子机械论文关于电网企业税收筹划探讨
发布时间:2023-01-18
以下为查字典论文网为您编辑的:“电子机械论文关于电网企业税收筹划探讨”,敬请关注!!电子机械论文关于电网企业税收筹划探讨在依法经营的前提下,如何围绕现行法律法规开展适合电网企业经营特点的税收筹划方案,用好用足税收政策,尽最大......
关于企业房屋出租的税收筹划
发布时间:2023-07-26
随着市场竞争的日益激烈,税收筹划对企业稳住脚跟井取得长足发展具有重要的现实意义。税收筹划,就是纳税人在法律法规允许的范围内,通过合理安排经营活动和使用会计税收政策,达到在合规范围内税收负担最低(即节税)的目的。 第一、在......
关于风险社会的刑法功能化发展途径分析
发布时间:2023-05-14
风险社会的刑法功能化发展途径分析,使之更能匹配社会的发展形势使当前我国社会主义和谐社会法制发展过程中遇到的一个主要问题。 什么是社会风险意识下的刑法功能化,这里简单来说,二零零二年由Steven Spielberg指导的影片《Minorit......
税收法律责任问题探析
发布时间:2022-12-17
税收法律责任问题探析 税收法律责任问题探析 税收法律责任问题探析 税收法律责任在税法上是具有保障地位的税法要素,是税收法治不可缺少的重要环节。本文从比较的角度,论述了广义上税收违法......
关于强化纳税服务是税收征管永恒的主题
发布时间:2023-06-11
查字典论文网论文频道一路陪伴考生编写大小论文,其中有开心也有失落。在此,小编又为朋友编辑了“关于强化纳税服务是税收征管永恒的主题”,希望朋友们可以用得着!税收服务是税收管理工作的基础环节,是融洽征纳关系,建设和谐地税的重要......
关于社会资本与职业院校的发展
发布时间:2022-08-26
" 论文摘要:办好一所职业学校不仅依靠物质资本(设施)、金融资本(财政)和人力资本(师资),还要依靠社会资本(信任、规则及关系网络)。如果没有社会资本作为必要的补充,则物质资本、金融资本及人力资本很难发挥最大的作用,甚至......
关于群众文化的社会功能和文化价值浅析
发布时间:2022-11-29
随着社会经济的发展以及人们生活水平的提高,人们的群众文化现象逐渐增加,群众文化队伍也逐渐扩大,今后需要充分重视和完善群众文化建设,发展人民大众喜闻乐见的群众文化。 而在群众文化发展的过程中有一些不顺应时代潮流的文化必将......
关于高职院校图书馆社会化服务
发布时间:2023-02-10
高等学校也必须适应这一时代的发展的客观要求,以其自身的优势积极地参与我们国家的经济建设、文化建设,以便当好政府决策部门的顾问、参谋.........
关于学习型社会的职业技术教育
发布时间:2013-12-18
" 论文摘要:当前,处于工业化与信息化平行发展进程中的中国职业技术教育面临复杂而多变的社会需求,要求我们从现实需求和长远发展的结合上作出战略选择:以终身教育理念和学习型社会的目标,总揽和架构职业教育发展不同阶段的任务和实现形......
营业税改增值税对企业税收影响探究浅析
发布时间:2022-11-05
在改革的大背景下,我国实行了营业税改增值税的税制改革。查字典论文网为您编辑了“营业税改增值税对企业税收影响探究浅析”营业税改增值税对企业税收影响探究浅析近些年来,伴随着世界经济全球化的深入发展,以及我国经济体制的不断变革......
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
发布时间:2023-06-20
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“浅析营业税改增值税对企业税收影响探究”,希望可以助朋友们一臂之力! 近些年来,伴随着世界经济全球化的深入发展,以及......
关于量能课税原则刍议
发布时间:2023-07-12
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“关于量能课税原则刍议”,希望可以助朋友们一臂之力!一、量能课税原则的内涵 谈到量能课税原则,我们有必要先讨论税收公平原......
关于从产学研合作创新的角度解析我国高校的社会职能演变
发布时间:2013-12-18
" [论文摘要]在知识经济时代,高校作为知识的发展与传播者,必然要为社会发展服务。当高校承担社会与经济发展的任务时,其社会职能就突破了单纯的服务职能,而具有研究与创业相结合的多元特征。通过产学研合作创新,高校、政府与企业形......
浅析企业会计对税收的影响
发布时间:2023-04-17
随着新会计准则的实施,对我国上市公司的会计制度产生深远影响,尤其是准则中对税务方面的细则影响巨大。如何解决会计政策带来的影响,笔者依据多年工作经验及多方理论数据剖析新会计准则对税收的影响,并提出相应对策。一、会计与税法简介我国经济起步晚、发展快,公司的税务会计并没有从财务会计中脱离出来,这使得会计工作十分庞杂和混乱。要想搞清企业会计对税收的影响,首先要厘清二者的关系。会计与税法的差异主要在目的、基.........
分税制改革中中央与地方税收关系的探索
发布时间:2023-07-09
分税制改革中中央与地方税收关系的探索 分税制改革中中央与地方税收关系的探索 分税制改革中中央与地方税收关系的探索 一、税制改革中中央与地方税收关系上存在的问题 1994年分税制的建立,使得中央与地方......
浅析营业税改增值税对企业税收影响探究
发布时间:2015-08-11
摘 要 近几年来,世界经济全球化的不断深入发展,以及我国经济体制的不断变革,引起了社会对税收体制改革问题的广泛关注。营改增系我国2009年增值税由生产型转变为消费型改革后又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。将有助于......
房地产企业税收筹划探析
发布时间:2023-07-25
[摘要]如今,房地产企业在国家的经济发展中属于龙头企业,占据重要地位。但是,当今的房地产行业竞争也是十分的激烈,加之现在国家的调控政策也是步步紧逼,致使房地产行业利润受到挤压。如何通过现有的空间达到利润最大化,将企业的竞争力提高,是目前企业管理工作中的重点。税种多且应纳税额高促使房地产行业必须考虑税收筹划。本文分析了房地产企业目前税收方面面临的风险,提出了如何有效的进行税收筹划。[关键词]房地产企.........
关于安徽农村社会保障地方性立法探析
发布时间:2013-12-17
论文摘要:安徽省农村社会保障工作正在持续稳定发展,但是农村社会保障的地方性立法工作尚处于探索阶段,存在很多问题。文章就安徽省农村社会保障立法作出必要性和可行性分析,对构建和完善我省农村社保的立法工作提出了建议,认为应采取......
关于统计工作社会效益的探讨
发布时间:2023-05-17
一、引言 统计是对社会认识以及管理国家的重要工具,而统计信息则是社会经济信息的主体,各个行业在发展过程中都离不开统计工作的参与,只有在这一工作的支持下才能够将企业的发展顺利进行。统计工作的社会效益则是在统计活动基础上来......
关于财政税收工作存在的问题及改革措施探讨
发布时间:2023-02-12
不同的历史阶段有着不同的要求,我们要用历史的、辩证的眼光来看待目前财政税收工作中存在的问题,优化财政税收结构,在新的历史机遇面前,顺势而为,成为新时期经济发展的引擎。财政税收改革作为当前改革的重要一环,在我国经济社会发......
基于企业财务管理视角下的税收筹划探析
发布时间:2023-01-26
在市场化竞争激烈的今天,对于企业来说是机遇也是挑战,怎样在经济的大浪潮中发展得更好,对企业来说是最为重要的。众所周知,财务关乎一个企业的生死存亡,企业的管理者在经营企业的过程中,对财务的管理是不容忽视的,在财务管理之下......
关于美国社区学院办学职能的新发展
发布时间:2023-04-22
" 论文摘要:随着知识经济和学习化社会的到来,美国社区学院面临着内外部环境的新挑战,面对这一挑战。近年来美国社区学院在转学教育、职业教育和社区服务等方面采取了一系列新措施,使社区学院的办学职能多样化。从未来发展来看,美国......
关于创新实践与社会进步的关系初探
发布时间:2013-12-17
" 论文关键词:创新实践 社会进步 主体 客体 历史进程 论文摘要:文章首先对创新实践的内涵和方式进行界定;接着阐述了社会进步是客体与主体相协调的整体性变革;客体方面的变革是社会进步的现实基础,而社会进步的核心内容则是主体......
关于运用体育社会学理论分析体育社会问题
发布时间:2023-05-28
" [论文摘要]在体育运动发展过程中,孳生各种体育社会问题是一种必然现象。体育社会学在创建自身理论体系的过程中必须正视体育社会问题,也只有在研究体育社会问题的过程中才能真正建立其理论。 [论文关键词]体育社会学;理论;教学......
关于加强社区教育职业技能培训功能的思考
发布时间:2013-12-18
" 论文摘要:近年来,社区教育的兴起对推动我国经济建设和社会发展的作用日益明显,在提升全民素质和职业能力等方面发挥着积极作用,在自身建设、内涵发展等方面有了长足进步。随着工作的深入,有必要对社区教育的功能进行理性思考和准......
关于构建和谐社会视角下的高职生就业问题探究
发布时间:2022-11-04
" [论文摘要]就业是民生之本,安国之策,社会和谐之基。构建和谐社会必须重视就业问题,尤其是大学生就业问题。文章从构建和谐社会的高度,分析了构建和谐社会背景下高职生的就业现状,指出了高职生就业中的不和谐因素对构建和谐社会的不利......
关于舞炮龙运动体育文化特征与社会功能的探究
发布时间:2023-04-29
" 论文关键词:舞炮龙 体育文化 社会功能 狂欢节 论文摘要:研究表明,流传于广西宾阳地区的舞炮龙不仅具有民俗的传承性、地域性、宗教崇拜性、民族交融性等特征,而且具有竞技、健身娱乐、维系种族繁衍与出生人口素质的提高、促......
关于对我国竞技体育社会功能形成的因素分析
发布时间:2013-12-18
" 论文关键词:中国;竞技体育;社会功能;因素 论文摘要:采用文献资料法,对我国竞技体育社会功能形成的因素进行了分析,旨在为准确、客观地评价我国竞技体育的地位及作用提供参考。文章指出,传统文化、现代体育理论和现代竞技体......
税收优先权初探
发布时间:2023-01-15
编辑。 三、弱化税收优先权的合理性 就当前的 历史 背景而言,我国财政收入已经连年跨越式 发展 并且高于 经济 增长的速度。在这样一个国家财政收入富裕的背景下,应当通过各种减税的措施让利于民,并通过“藏富于民间”的方式......
关于企业政策性搬迁收入纳税筹划的思考与探讨
发布时间:2023-04-08
关键词:企业 政策性搬迁 收入 纳税筹划 一、关于企业政策性搬迁收入涉税处理的相关规定 2012年40号文则纠正了重复抵税的问题,规定在搬迁过程中,企业花费较大项目的(土地购置、设备和厂房的购置等)支出,不能在搬迁收入中扣除......
运用税收优惠政策进行纳税筹划探析
发布时间:2013-12-17
运用税收优惠政策进行纳税筹划探析 运用税收优惠政策进行纳税筹划探析 运用税收优惠政策进行纳税筹划探析 企业集团的税收筹划是从集团的发展全局出发,为减轻集团的总体税收负担,增加集团的税后利润而做出的一种战略......
卢梭、休谟关于社会契约论不同观点的探析
发布时间:2023-03-30
【摘 要】 卢梭、休谟出生在相同的时代,但二者生活与写作背景大不相同;二者同受洛克思想的影响,却又对洛克思想产生了不同的理解。二者在理论上没有过争论,但从休谟所写的文章中可以看出休谟对卢梭的社会契约论的观点是不赞同的。......
关于职业能力及其相关概念辨析
发布时间:2022-08-19
" 论文摘要:针对职业能力、职业行动能力、综合职业能力和关键能力等术语使用混乱的现象,分析了能力、职业能力、职业行动能力和综合职业能力的概念及内涵,厘清了其相互间的区别与联系,为如何理解职业能力及其相关概念提供建议。 ......
“税收利息”探源及探讨
发布时间:2023-05-01
一、税收利息的词源、词义 (一)税、税收、利、息、利息的汉语严格语义 《辞海》中没有税收利息一词,但对税、税收、利、息和利息分别作出了解释。税的词义除了有国家税收含义,还有赠送、租借等4 种含义。税收的词义为:国家对有纳税......
规范政府职能优化中央与地方税收结构
发布时间:2013-12-17
规范政府职能优化中央与地方税收结构 规范政府职能优化中央与地方税收结构 规范政府职能优化中央与地方税收结构 一、中央与地方税收结构优化的前提 分税制财政体制根据财政分级、税种分设和收入分征的原则,......
职业学校税收教学新感
发布时间:2015-07-31
税收这门课在会计行业中占据着举足轻重的位置,尤其是流转税和所得税。为了让学生能有兴趣上好税收课,我探索尝试用一些新的教学方法,改变原来传统教学模式,使学生切实感受到税收课程在会计中的实用性,努力提高和培养学生学习税收......
非税收入审计调查思路探析
发布时间:2022-12-16
我国非税收入近年来一直存在数额大、征收主体多元化、管理上不规范等 问题 ,各项非税收入大多分散在部门单位管理,财政资金长期体外循环,游离于监督,政府难以从整体上把握财政资金的收入信息,无法统筹调节其在各部门中的使用。而......
关于社保基金税务征缴的思考
发布时间:2022-11-22
关于社保基金税务征缴的思考 关于社保基金税务征缴的思考 关于社保基金税务征缴的思考 社保基金税务征收及其必要性实行税务征缴,就是将原来在社会保险机构缴纳的社会保险金,移交税务机构征收,成立专门的社会保......
关于高职学生社会实践模式创新思考
发布时间:2023-03-15
" 论文摘要:高职院校应以人才培养模式的改革为出发点,结合具体的社会实践,探讨构建对接当地产业、融合地方文化、与技能实训同步的高职院校学生社会实践的新模式与新途径。 论文关键词:高职;学生;社会实践;模式;创新 大学......
探究关于电子商务C2C 模式下个人所得税征收问题
发布时间:2016-08-23
C2C 模式,即Customer to Customer 模式,指买卖双方在同一个在线平台上,卖方提供商品进行拍卖,买方则自行在网上选择商品进行竞价、购买的网络交易模式。该模式1999 年开始在我国出现,其后迅猛发展。据中国电子商务研究中心(100EC.......
关于社会需求是职业教育的根本所在
发布时间:2013-12-18
" 【论文摘要】职业教育必须面向社会需求、培养适合社会需要的专门人才,由于社会需求主体和内容的多样性.要求职业教育必须是动态性地满足社会各种需求,因此建立新型的职业教育观就显得非常必要。 【论文关键词】社会需求;职业教......
关于社会需求导向下的高职教育改革
发布时间:2022-12-04
" [论文摘要]人才培养是高等教育的根本任务,高职教育作为高等教育的重要组成部分,其根本任务也是为社会培养其所需求的人才。高职教育应跟上时代发展的步伐,以人为本、以社会需求为导向确定人才培养目标,进行人才培养模式改革,以确......
关于解决失业问题财税政策探析
发布时间:2016-04-15
解决失业问题是近年来我国的一个工作重点。随着我国经济体制改革的逐步深入,经济结构的不断调整,我国劳动力供大于求的问题凸显,就业的结构性矛盾日渐加剧。 一、我国目前失业问题现状 我国是一个人口众多的国家,人口增长使得劳动......
关于我国税务会计的研究
发布时间:2013-12-17
关于我国税务会计的研究 关于我国税务会计的研究 关于我国税务会计的研究 随着市场经济的发展,市场经济条件下的税收与会计目标的根本分歧是人为的作用所不可弥合的,财务会计与税务会计的分离成为一种必然。本文构建......
关于当代市场社会主义理论模式与和谐社会主义关系新探
发布时间:2023-03-22
" 【论文关键词]和谐社会 和谐社会主义 市场社会主义 关系 [论文摘要]构建和谐社会措施的提出,标志着“和谐社会”、“社会主义”与“市场经济”三位一体的科学体系形成,独具中国特色的和谐社会主义已崭露头角。和谐社会主义是涵盖......