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走出我国纳税人权利义务观的误区

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走出我国纳税人权利义务观的误区
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在我国,公民对税收根据的认识是建立在传统的“国家分配论”基础之上的。“所谓赋税就是政府不付任何报酬而向居民取得的东西”,以此为理论依据的税收被定义为“国家以其政治权力为依托而进行的无偿性分配”。在此理论指导下,区别税与非税标志的税收“三性”(强制性、无偿性、固定性)被过分强调,成为割裂政府与公民之间权利义务平等对应关系的利器。国家成为只享有征税权力而无须承担任何代价或回报的权力主体,公民成为担负纳税义务而无权索取任何回报的义务主体。尽管现实生活中政府实际在积极履行其社会职能,公民也在享受政府提供的公共产品和服务,但税收理论上的误导,直接影响了纳税人行使权利的积极意识和政府课税中对纳税人权利的应有尊重。更为有害的是,这直接导致脱离权利的“应尽义务论”在我国税法理论界和实务界的盛行。

从立法上看,现行宪法仅仅规定了“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”,却缺乏“纳税人合法权益受法律保护”的相应条款。这也成为不少理论界同仁将纳税人直接称呼为“纳税义务人”的依据。我国税法中对征纳双方的权利义务虽有许多规定,但对纳税人的权利以及税务机关如何为纳税人服务却规定得不够充分,税务机关行使职权在执法程序上也不够完备、规范,致使一些税务人员随意执法、滥用职权、随意侵犯纳税人合法权益的现象时有发生。有关纳税人权利的规定散见于《税收征管法》、《行政诉讼法》、《行政复议法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等不同的法律法规中,一般纳税人难以真正把握,自我保护意识较弱。再加之我国的税收宣传一向以应尽义务论为主调,着重宣传公民应如何纳税、纳好税、不纳税应承担哪些不利后果等,而对纳税人享有哪些权利以及如何行使这些权利却强调得不够。这一方面造成我国纳税人行使权利的集体无意识状态,另一方面也使得税收执法部门因缺少权利人的监督而弱化依法行政,反过来则进一步加深了纳税人权利地位的失落。

当前,我国市场经济体制下的公共财政格局已初步建立,与之极不相称的却是纳税人权利暗弱和意识不明的现状,这极大地阻碍了依法治税方略的推进。在各经济主体的利益边界日益明晰、利益驱动机制日趋强化的今天,只讲义务而不讲权利的义务论已得不到认同。税收作为“维系一个民族命运的大血脉”(马克思语),没有纳税人真切的认同和参与,是难以畅行的。因此,彰显纳税人权利、重塑纳税人意识都应成为当前依法治税的一个重大课题。我们似乎可从以下几方面着手寻找解决问题的方案:

一是更新税收理论。在对税收根据的认识上,我们不妨吸收西方“利益交换论”的合理内容,以“税收是国家提供公共产品的成本费用,体现了国家与纳税人权利与义务的统一”的观点更新传统的税收理论。承认国家与纳税人之间就是一种利益的“等价”交换,市场经济条件下的税收并不是无偿的,政府是在为市场提供公共服务的前提下才取得税收的,以培养纳税人的权利主体意识。

二是完善纳税人权利立法。首先在宪法中应补充有关纳税人权利保护的原则规定,使纳税人合法权益的维护获得直接的宪法依据;其次,加快制定税收基本法,在基本法中明确保障纳税人的合法权益是税法的立法宗旨和法律原则,同时规定纳税人所应享有的一系列基本权利。最近修订的《税收征管法》,在这方面有了很大改进,今后应继续改进和完善。

三是改进税收宣传。首先要改进宣传内容,既要宣传纳税是公民应尽的义务,也要宣传纳税人在尽义务的同时享有的种种权利和利益;既要宣传税收法律法规,也要宣传税收的本质和原理,使纳税人明白税收不仅是国家的税收,更是全体公民自己的税收,从根本而言,纳税人是在为自己纳税。其次,要改进宣传方式,将新《税收征管法》等法律法规中有关纳税人的权利汇集成册,以手册、指南的形式免费散发给纳税人。国家在适当的时候,也应制定我国的《纳税人权利宣言》,使之妇孺皆知。健全税法公告制度,完善各种类型的咨询服务。需要强调的是,新时期的税收宣传应与税收文化相结合。社会主义市场经济的运行必将派生出一种全新的税收文化氛围,它和根深蒂固的传统文化有一个由碰撞到融合的过程,税收必须去直面这种文化交锋,从中寻找新的文化基点,借助文化传播的连续性和持久性,培养纳税人更为牢固也更为健全的税收权利意识和税收道德意识。

四是树立“为纳税人服务” 的新理念。顺应国际税收征管的新潮流,我国政府部门应树立“为纳税人服务”的新理念,视服务为天职,切实转变工作态度和工作方式。税务系统应层层设立为纳税人服务的机构,服务经费单列预算,以足够的人力、财力的投入作为服务保障。逐步统一、规范各地的服务方式和服务标准,使纳税人享受税务行政服务。在普遍化的基础上,追求为纳税人提供个性化的服务,使纳税人从政府提供的公共服务中切实感受到作为纳税人的权利和地位。

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以上三种保护方式目前在各国的适用范围各不相同,作用大小也有差异。一般而言,法治健全,重视民主以及强调三权分立和制衡的国家,比较重视立法保护和司法的违宪审查功能,如前述美国和德国。但是现代行政的扩张趋势,也使得行政保护对纳......
纳税人权利保护之一般分析(14)法学理论论文(1)
发布时间:2013-12-17
6.上诉程序中的纳税人权利 为解决税收行政程序中产生的税收争议,各国均将上诉程序视为税法实施的一个重要方面,且为保证纳税人公正救济的权利,各国一般规定了纳税人不同层级的上诉权利,并对受到征税权力不当侵害的纳税人赋予请求......
论析音乐的特殊功能 走出音乐教育的误区
发布时间:2022-12-10
论文关键词:学校艺术教育 美育 培养爱心 想象力与创造 力音乐的特殊功能 论文摘要:音乐教育的最终目的是人的教育,培养人的健康人格、高尚情操、审美能力。孩子们需要音乐的甘泉,而非枯燥的乐理、技术;他们需要音乐给予的快乐,而......
试析走出小学课堂代币奖励法的三大误区
发布时间:2013-12-18
" 〔论文摘要〕本文结合教育学、儿童心理学及教学实践,针对小学阶段代币奖励法的实施过程中存在的“一刀切”“一成不变”和“一言堂”的三大误区进行分析,提出了相应的建议和对策,以期帮助学生养成良好的学习习惯,促使学生心理的健......
我国纳税遵从的问题分析
发布时间:2023-07-23
当前,纳税问题越来越引起政府和社会的关注,如何进行纳税人科学管理和精细化管理成为提高纳税人税收遵从水平的重要话题,也是当前税务机关提高服务水平和保障纳税人合法权益的重要内容。纳税遵从是税务机关税收征管工作中的重要内容,......
浅谈我国人权入宪的意义
发布时间:2016-09-20
2004年3月14日,第十届全国人民代表大会第二次会议通过了一系列宪法修正案,其中在宪法的第三十三条增加了第三款,明确规定国家尊重和保障人权,首次将人权概念引人宪法,庄严宣告国家尊重和保障人权,是我国在长期的法律和社会发展中......
地方高校如何走出误区科学定位(1)论文
发布时间:2023-07-12
在科学技术迅猛发展,知识经济方兴未艾,经济全球化和区域经济合作浪潮不断推进的背景下,积极探索高等教育科学合理的定位将关系我国高等教育的持续发展和国际竞争力的增强。地方高校是我国高等教育的重要组成部分,地方高校的科学定位直......
我国税收立法权转授有悖于税收法定主义
发布时间:2023-03-16
我国税收立法权转授有悖于税收法定主义 我国税收立法权转授有悖于税收法定主义 我国税收立法权转授有悖于税收法定主义 对税收立法权的合宪性要求实质是实行税收法定原则,即税收法定主义。......
走出人类中心主义的审美文本
发布时间:2022-11-05
生态问题是人类目前面临的最严峻的生存危机,生态美学的建构、生态批评的展开也不是一个纯然的理论问题,需要从人类的生存历史和现实实践中进行思考,也会从文学文本中得到启示。台湾原住民文学就可以为生态美学、生态批评提供富有建设......
渗透数学思想掌握数学方法走出题海误区
发布时间:2022-11-04
" 以素质教育为导向的初中数学教学大纲明确指出:“初中数学的基础知识主要是初中代数、几何中的概念、法则、性质、公式、公理、定理及其内容所反映出来的数学思想和方法。”可见数学思想和方法已提高到不容忽视的重要地位。素质教育下......
法人股东股权转让过程中所得税纳税筹划
发布时间:2023-03-21
[提要] 股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式。在企业股权转让中,股权发生增值情况多且转让金额大,原股东可能需要缴纳较大额的所得税。财务人员发挥专业知识,做好纳税筹划,能促进股权转让顺利进行,并为股东节约成本。本文针对......
正义的理想与误区
发布时间:2013-12-17
5.现行审判委员会制度与回避制度相矛盾 司法要保障程序正义,何谓程序正义,内涵因国而异,但“自然正义”作为一项十分古老的在罗马时代和中世纪便已被人们所接受的程序正义标准。“任何人不得做自己案件的法官”是“自然正义”的一项基......
浅析走出技术的误区——针对钢琴音乐文化训练
发布时间:2022-11-06
技术训练是钢琴教学中重要的一项内容,一定的技术支持是充分表达钢琴音乐思想和艺术美感的重要前提。但是,完全的技术训练不是钢琴音乐教学的唯一目标,想要实现良好的钢琴音乐教学,得到钢琴音乐文化的熏陶,需要处理好技术训练在钢琴音乐文化教学中的比重。针对现阶段过度重视技术训练,强调手型、触键感所谓的钢琴基本技术教学,需要钢琴音乐教师走出技术误区,回归钢琴音乐本质的教学,在钢琴音乐文化训练中融入人文精神.一、.........
论我国的税权划分
发布时间:2013-12-17
论我国的税权划分 论我国的税权划分 论我国的税权划分 (一)中央与地方政府的经济职能分工不同 众所周知,现代国家政府具有稳定、分配、配置的职能。按照公共财政的原理,促进经济和社会稳定,实现收入公平分......
浅论部分大学生权利义务观的错位及补救
发布时间:2023-07-19
" [论文关键词]大学生 权利 义务 [论文摘要]大学生不仅应有较高的知识文化水平和修养,而且应具有正确的权利义务观。然而,当前不少大学生的权利义务观存在错位,与社会需求不相适应。因此,必须加强对大学生的权利义务观教育,培养......
个人收入所得税纳税
发布时间:2023-06-24
一、个人所得税纳税筹划的缘由 (一)个人主体的原因 在我国目前的市场经济条件下,每个纳税人都希望自己的利益能够最大化。以便自己能够获得多一点收入,用来改善生活质量。纳税筹划便在这样的需求下应运而生了。 (二)客观原因 纳税......
从权利角度看中国人的诉讼观念
发布时间:2013-12-19
从权利角度看中国人的诉讼观念 从权利角度看中国人的诉讼观念 从权利角度看中国人的诉讼观念 [内容提要] 本文以中国人对自身权利的维护作为出发点,对在不同历史时期出现在中国社会的不同的诉讼观念进行分析:......
中国宪法文本中纳税义务条款的规范分析(1)论文
发布时间:2023-06-03
[摘要] 宪法中的税是是一个综合性的概念,宪法中的纳税义务是普通法律中税的设定的根据。国家对公民征税的本质是对公民财产权的限制,判断这种限制的合宪性的关键因素是公共利益。公共利益既决定于宪法价值的认定,也需要通过民主立法......
正义的理想与误区
发布时间:2023-05-21
换言之,案件当事人试图利用非法手段左右审判委员会,使其作出违背事实和法律的对其有利的判决,比左右独任庭、合议庭要困难得多。而且,审判委员会讨论案件的方式避免了其与当事人之间的接触,可以阻止当事人对案件审判结果施加不良影响......
正义的理想与误区
发布时间:2023-03-09
审判委员会制度可以说是我国的一大司法特色。大陆法系和英美法系均未有先例。司法理论一般认为,审判组织形式只有合议制和独任制两种。但在我国司法实践中,对部分案件持有最终决定权的并非承办法官本人或合议庭,而在于其审判组织内部设......
人权宪法保护的几个误区(1)论文
发布时间:2022-12-18
关键词: 人权/公民基本权利/宪法/法律 内容提要: 本文从理论和实践的结合上,着眼于我国人权的宪法保护中的四个误区,对这四个误区分别进行了剖析,从而得出结论,我们的人权不仅限于人身权和财产权;宪法的有些人权内容是禁止立法的......
浅谈走出现代教育技术与生物教学整合的误区
发布时间:2013-12-18
" 论文关键词:现代教育技术;生物教学;整合;误区 论文摘要:现代教育技术被引入生物课堂,在拓展学生的知识面、激发创新思维、培养互助品格、建立新型师生关系方面的确起到了较好作用,但是由于有时使用不当在实际教学中产生诸多负面影......
我国的税务管理
发布时间:2023-02-05
我国的税务管理 我国的税务管理 我国的税务管理 我国的税务管理 --税务管理中存在的主要问题 税务管理是一项复杂的管理活......
我国义务教育投资的问题与出路
发布时间:2013-12-18
" 我国九年义务教育的普及已取得了举世公认的成就,但与改革开放和现代化建设对基础教育的要求相比,还有很大的差距。特别是最近两年,义务教育的发展出现了徘徊不前的局面,陷入了新的困境,突出的表现是:学生辍学率、农村中小学的危......
我国中小企业如何走出利用出口信用保险融资困境
发布时间:2023-06-05
中小企业以其经营方式灵活多变、转移进退快速的特点对我国经济的发展起到了很大的促进作用,但在其发展过程中,融资问题是其最难突破的“瓶颈”。出口信用保险融资(简称“信保融资”)为中小企业的外贸发展提供了一条便捷融资通道,......
谈人力资源管理观之误区(1)论文
发布时间:2022-07-26
论文摘要:本人阐述了铁路传统人事管理的弊端,明确了在由传统人事管理向人力资源管理转变过程中,各管理层需要克服的观念误区。 论文关键词:人力资源 管理 误区 0 引言 随着铁路运输事业的持续发展,铁路实现跨越式发展已经成......
中国利用外资的三大认识误区
发布时间:2023-05-20
摘要:改革开放以来,中国积极引进外资,为国内的资金和技术弥补不足。随着开放程度的提高,当初引进外资时以市场换技术,分享人口红利和成本领先战略的设想反而成为了误区,并在我国经济发展中暴露出种种弊端。为提高利用外资的水平和......
关于高校青年教师如何走出教研课题申报误区
发布时间:2013-12-18
" 论文摘要: 重视高校教研课题申报质量工作,对于提高教育教学质量具有重要的现实意义。青年教师在申报课题时还存在着不能恰到好处地确定课题名称,确立研究内容时缺乏科学思考,构建研究队伍时明显急功近利,论证材料表述也是应付了......
略论商务外交在中国“走出去”的功能意义(1)论文
发布时间:2023-01-26
【论文摘要】 随着“走出去”战略的实施,中国的产品和企业大量走出国门,在WTO自由贸易体制下参与国际竞争,但却不时遭受国际贸易保护主义的冲击。本文分析了我国企业“走出去”的现状及其存在的问题,阐述商务外交在中国实施“走出去”......