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略论我国《个人所得税法》的国际接轨

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略论我国《个人所得税法》的国际接轨
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为了加速我国社会主义市场经济体制建设,适应所得税法国际发展的趋势,我国于1993年10月修改了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)。经过这次修改,我国的个人所得税制已与国际惯例基本接轨。笔者拟就此问题进行一些探讨。

(一)修改《个人所得税法》是适应国际惯例的需要

党的十一届三中全会后,为适应改革开放的需要,1980年9月第五届全国人大第三次会议通过并公布了《个人所得税法》。虽然1950年政务院颁布的《全国税政实施要则》曾规定了对个人征收薪金报酬所得税和利息所得税,但前者并未开征,后者只是从1950年4月开征,到1959年停征。[1] 故从严格意义上说,1980年的《个人所得税法》是新中国诞生以来第一部对个人所得课税的法律。随着改革开放的深化,为了适应我国居民收入水平迅速提高和收入差距逐步扩大的形势,以调节中国公民的收入水平,缓解社会分配不公的矛盾,国务院于1986年颁布了只适用于对中国公民个人收入征税的《个人收入调节税暂行条例》,这样,从1987年1月1日起,1980年的《个人所得税法》实际上只适用外籍人员、华侨和港、澳、台同胞。与此同时,由于我国个体经济的迅速恢复和发展,为了调节个体工商业户的所得,国务院于1986年颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》。于是形成了我国对个人所得课税的“一部法律”和“两个条例”并存的格局。

“一部法律、两个条例”的实施,对于促进对外经济合作交流,维护国家经济权益,调节个人收入,缓解社会分配不公的矛盾等方面无疑发挥了积极的作用。但随着时间的推移,改革开放的深入发展,社会经济生活的不断变化,特别是社会主义市场经济体制的确立,便逐渐显现出与国际惯例不相适应的弊端,具体表现在:

第一,对同属个人所得分别规定不同的纳税人和税种,适用不同的税收法律、法规征税,在国际上并无先例。如前所述,1980年的《个人所得税法》修改之前,对外籍人员、华侨和港、澳、台同胞适用《个人所得税法》,中国公民区别营利所得和其他所得,分别适用《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》。这种立法模式导致法律条文相互重复和交叉,执行起来困难重重。

第三,征管困难。由于我国市场经济体制的逐步建立,在我国居民收入普遍提高的同时,收入渠道也越来越多样化,个人收入也难以准确统计,我国个人收入调节税的征管办法是采取源泉控制,但这只能是针对工薪阶层的工薪收入,对其他各种收入则征管无招。个体工商业户所得税也存在类似的问题。由于个体工商业户的真实营业额难以核实,而且户数众多,征管力量不足,故普遍实行随流转税征收的办法。这种办法似乎简捷,但实际上使个体工商业户的所得税税负大为降低,实行的十级超额累进税率亦名存实亡。这与各国强化所得税的监控手段,打击偷漏税违法行为的做法不尽一致。

为了解决这些问题,适应形势的发展,尤其是适应与国际接轨的需要,第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《关于修改的决定》,并于1994年1月1日起施行。

(二)按照国际惯例修改《个人所得税法》

这次对《个人所得税法》的修改,是我国个人所得税制的重大改革,它标志着我国的《个人所得税法》朝着科学化、规范化、国际化的方向迈进了一大步。修改后的《个人所得税法》基本上与国际惯例接轨,这集中表现在下述四个方面:

第一,引入了国际上征税的“居民”概念 .[2]1980年的《个人所得税法》对纳税意义上的“居民”、“非居民”缺乏较为明确的界定。修改后的《个人所得税法》既解决了中国境内所有自然人按照一个税法纳税的问题,又与世界各国个人所得税法的通行做法有了相应的衔接。其按照国际惯例,采用了住所和居住时间两个标准将纳税人分为居民和非居民。凡在中国境内有永久性居住场所的人,即为居民;对在中国境内虽无住所而于一个纳税年度内,在中国境内居住满365日的人,视为居民。在中国境内没有住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,为非居民。居民承担无限纳税义务,就来源于中国境内和境外的全部所得纳税,非居民承担有限纳税义务,仅就来源于中国境内的所得纳税。这样的划分不仅使我国的个人所得税制度更加科学,而且也能更好地行使居民管辖权和所得来源管辖权,确保我国的征税权益。

第二,拓宽了应税所得的范围。1980年的《个人所得税法》将应税所得规定为工资、薪金所得;劳务报酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;其他所得等6类。修改后的《个人所得税法》根据各国扩大个人所得税税基的改革,并结合我国国情,将其拓宽到11类,即工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企业事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部确定征收的其他所得。新旧《个人所得税法》相比,有以下变化:修改后的《个人所得税法》在工资、薪金所得中增加了“受雇有关的其他所得”,这是因为随着市场经济的发展,人们受雇的单位增多了,受雇的方式多样化了,收入的形式也越来越多了。这样1980年的《个人所得税法》的规定就显得过于简单,难以包容人们获得的所有工资、薪金收人。修改后的《个人所得税法》对承包、转包所得的纳税作出了规定。在劳务报酬方面,增加了“第二职业”的规定,其征税范围比1980年的《个人所得税法》要宽。有关利息、股息、红利所得问题,修改后的《个人所得税法》在外延上大大扩展了1980年的《个人所得税法》所定义的存款、贷款及各种债券的利息收入及投资的股息、红利收入,它不仅包括因现金债权、股权而取得的利息、股息、红利所得,而且还包括了个人因持有实物债权而取得的这类所得。为了适应我国股份制企业和证券业的发展,修改后的《个人所得税法》增加了“个人转让有价证券、股权、房屋、机器设备、车船等所得”的财产转让所得。此外,还增加了“个人得奖、中奖、中彩等”偶然所得。[3]

由于《个人所得税法》调整了工资、薪金所得的税率,级数增加,级距拉大,中间税率也有增加。这样,纳税人的税负必然会有所变化,从整体上看,这次税法修改后原有各应税的适用税率基本保持不变,但税负略有降低,新增五个应税项目都采用了较低的税率。就不同的纳税人来讲,外籍纳税人约有80%的税负下降,10%税负持平,还有10%的税负有不同程度的增加;中国公民的税负水平,就工资、薪金所得,财产租赁所得,劳务报酬所得,承包、转包所得而言有较大幅度降低,其余各应税所得与原个人收入调节税负担水平持平;个体工商户的负税也有一定程度的降低。

第四,扣除费用与免税项目的调整。修改后的《个人所得税法》按照对基本生活费用不征所得税的国际惯例,费用扣除额仍沿用1980年《个人所得税法》规定的月扣除800元的标准,多数中国人仍适用这个标准,但为照顾外籍纳税人和在中国境内有住所而来源于境外工资、薪金所得纳税人的实际收入水平和生活支出水平,以及考虑到汇率、物价以及其它不断变化的经济情况,修改后的《个人所得税法》授权国务院根据上述情况可以确定附加减除费用的标准和适用范围。此外,还准予从个人所得中扣除向教育和其它公益事业捐赠的部分。

对某些特定项目免税,这是国际上的通行做法。1980年的《个人所得税法》规定的免税项目有九项,修改后的《个人所得税法》增加到十项。其中增列一项,调整两项,具体是:将“科学、技术、文化成果奖金”修改为“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金”;在储蓄存款利息免税项下增列了国债和中国发行的金融债券利息的规定:“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”也是新增列的免税项目。

另外,修改后的《个人所得税法》还规定了经批准可以减征个人所得税的条款,即残疾、孤老人员和烈属的所得,因严重自然灾害造成重大损失的,也可以按规定予以减税。

(三)《个人所得税法》与国际惯例的进一步接轨

尽管我国《个人所得税法》已基本与国际接轨,但应看到作为发展中国家,我国与国际惯例尚有一定的距离。因此,需要不失时机地进一步完善《个人所得税法》。

发达国家近十年的个人所得税法改革是以“公平、效率”作为改革目标,改革的重点是围绕扩大税基,减少各种优惠待遇,堵塞税收漏洞来进行的。 [4]笔者认为,进一步完善我国《个人所得税法》也应从这些方面着手:

第一,将分类所得税立法例逐步转向分类综合所得税立法例。从税法理论来看,所得税制可分为分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制三种。分类所得税的立法依据在于,对不同性质的所得适用不同的税率实行差别待遇,既可控制税源,又可节省稽征费用,但不能较好地体现公平税负的原则。综合所得税制体现纳税人的实际负担水平,符合支付能力原则和量能征税的原则,但其弊端是征税繁琐,易造成偷漏税机会。分类综合所得税制是当今世界各国广泛实行的所得税制,它反映了分类所得税制与综合所得税制的趋同势态。其主要优点在于,它坚持了按支付能力课税的原则,对纳税人不同来源的收入实行综合计算征收(综合所得税制之优点所在),又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原则,对所列举的特定收入项目按特定办法和税率课征(分类所得税制的优点所在)。除此之外,它还有稽征方便,有利于减少偷漏税方面的优点,实为一种较好的所得税制。我国1980年的《个人所得税法》采用的就是分类所得税的立法模式,1987年的《个人收入调节税暂行条例》采用的是分类综合所得税制,即对工资、薪金收入,承包、转包收入,财产租赁收入,合并为综合收入,按月计算征收;其余收入适用比例税率。修改后的《个人所得税法》仍然采用分类所得税制。从发展趋势来看,我国的《个人所得税法》应采用国际上通行的分类综合所得税制,鉴于个体工商户实为自然人的状况,在应税所得中没有单独设立个体工商业户生产、经营所得的必要,而应将之分散在其他应税所得中,并将工资、薪金收入、承包、转包收入、财产租赁收入、财产转让收入合并为综合收入,在作了合理费用扣除后,适用累进税率,其余收入适用比例税率,这样就可充分发挥上述分类综合所得税制的优点,适应国际发展的趋势。

第二,进一步扩大税基,规范税前费用扣除。扩大税基,实际上就是开辟新税源,从而增加财政收人。这是80年代以来各国所得税制改革中所普遍采用的一项重要措施,特别是在降低税率导致税收收入减少的情况下,这些措施的重要性更显而易见。修改后的《个人所得税法》虽然扩大了税基,但还不够,应根据经济生活的发展,进一步扩大税基,其措施一是应根据新情况增加一些新的应税所得,如农业生产经营所得,期货交易所得;二是取消或降低一些费用扣除,如对企业事业单位的承包所得、承租所得的费用扣除可适当降低;三是对个人购买国债和国家发行金融债券的利息征收预提税。[5]

税前扣除应进一步规范。修改后的《个人所得税法》均采用统一固定数额的费用扣除,这种办法虽然简单,但不能很好地体现公平税负原则,不同的纳税人取得不同的应税所得,所花费的成本和费用不相同,故费用扣除应有所区别。如劳务所得与稿酬所得的费用扣除标准应有所区别。又如,关于生计费(工资、薪金所得)扣除问题,这种扣除实质上是劳动费用的扣除,在于能给予最低生活费的家庭以税率为零的照顾。《个人所得税法》规定生计费可给予800元的固定扣除,要真实地体现生计费扣除,笔者认为费用扣除额不应是固定的,而应是浮动的,即应随着国家汇率、物价水平和家庭生活费支出增加诸因素的变化而变化。

此外,还应增加对一些特定项目的免税,如依国家赔偿法取得的赔偿金,各类学校学生获得的奖学金。

第三,降低税率,缩减税率级数。各国实践证明,高税率不一定有高收入,还有可能阻碍经济增长,诱使纳税人逃避税收。我国《个人所得税法》对工资、薪金规定的最高税率为45%.从各国降低个人所得税税率的趋势来看,45%的税率是过高了。据测算,我国工薪收入者扣除800元费用后,缴纳个人所得税者约为1%,而1%的纳税人中,大部分只适用5%和10%的两级低税率。可以说第五级至第九级税率意义不大,适用者甚少,却使我国税制空背高税率之名。再从经济发展的角度来看,今后在相当长一段时间能适用第五级(月薪4万元以上)以上税率的纳税人亦为数不多,故有必要适当降低税率。

第四,推广税收指数化,建立弹性税制。税收指数化是指根据通货膨胀的情况相应调整费用扣除额和税率表中的应税所得额级距,再按适用税率计税,这样可有效防止因通货膨胀所导致的税率攀升。目前,我国《个人所得税法》只是对纳税人的涉外工资、薪金所得课税方面,规定可以根据纳税人的平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。今后,有必要分两步完善税收指数化制度:第一步将现行仅对纳税人涉外所得适用的灵活性条款延伸至全部所得;第二步采用正式的税收指数化条款,开始可以只调整费用扣除额,然后逐步过渡到同时调整费用扣除额和税率表。

第五,改以源泉扣除为主的纳税制度为以自行申报纳税为主或完全自行申报的纳税制度。目前各国在所得税征管方式上主要采用源泉课征法和申报纳税法。由于这两种征收办法在实际运用中各有利弊,故在大多数情况下均结合起来使用,以互补不足。各国通行的做法是,对纳税人易于源泉征收的应税所得,如工资、股息、利息、特许权使用费、租金等在其支付阶段源泉征收,按特定税率或普通税率计征,然后由纳税人在期末对全部所得集中申报,计算出应纳税额后再将纳税人已经源泉征收的税额从中扣除。也有些国家实行完全的自行申报纳税制度,如日本税法规定,由纳税者本人按税法规定计算一年的总收入,扣除有关法定支出和应缴纳的税款,税务人员再根据平时调查掌握的情况,若发现纳税者必须申报的金额有差错或未如实申报,以及计算方法不对等问题时,有权要求纳税者在限期内予以纠正,对偷税者严惩。修改后的《个人所得税法》采取源泉扣缴为主,自行申报为辅的征收方式,在目前是符合我国国情的,因为我国公民的纳税意识还比较薄弱,自行申报纳税的观念尚未普遍形成,为了加强税源控制,堵塞税收漏洞,实行以代扣代缴为主的税款征收方式比较切合实际。但根据国际惯例,从培养公民自觉履行纳税义务的角度看,要改以源泉扣税为主的纳税制度为自行申报纳税为主或完全自行申报的纳税制度。

「注释」

[1] 参见王书瑶、张毅主编:《新旧税制比较》,改革出版社1993年版,第196页。

[2]参见《中华人民共和国个人所得税法》第1条。

[3]参见《中华人民共和国个人所得税法》第2条。

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完善个人所得税制度探讨
发布时间:2014-01-08
查字典论文网论文频道一路陪伴考生编写大小论文,其中有开心也有失落。在此,小编又为朋友编辑了“完善个人所得税制度探讨”,希望朋友们可以用得着!1个人所得税的含义个人所得税是对(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于......
个人所得税是税制改革的突破点
发布时间:2023-07-18
世界经济发展史表明,经济体发达的重要标志之一是税制完善与合理的程度,其中又以直接税占比的提升及其成为主体税种作为一个重要的体现。所谓直接税是指那些纳税人与负税人合二为一的税种,换句话说,就是纳税人缴税后不能或者很难将......
试论个人所得税制的问题与对策
发布时间:2023-02-22
摘要:随着社会主义市场经济制度的发展,个人所得税已成为我国的主要税种。它在保证国家财政收入、调节社会分配等方面意义重大,是国家进行宏观调控重要手段之一。但目前个人所得税还存在一些问题,个人所得税制度还不完善,我们要重......
个人所得税在征管中的表现
发布时间:2013-12-17
个人所得税在征管中的表现 个人所得税在征管中的表现 个人所得税在征管中的表现 文章 来 源 教 育 网 一、税务机关和纳税人之间的信息不对称对个人所得税的负面影响 (一)使纳税人进行逆向选择 1.税收遵从程度的......
我国企业所得税制改革和立法研究
发布时间:2013-12-17
我国企业所得税制改革和立法研究 我国企业所得税制改革和立法研究 我国企业所得税制改革和立法研究 但是,随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立,特别是我国加入世界贸易组织后,两套所得税制度已经不能适......
浅析个人所得税制度的改革
发布时间:2022-08-31
中国现行的《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《税收征管法》以及由中国各级税务管理机关发布的有关税收征管的通知,构成了现行中国个人所得税法体系。以下是个人所得税制度的改革。 由于国家经济发展和国民收入结构的变化......
我国所得税会计处理中债务法的选择
发布时间:2013-12-17
我国所得税会计处理中债务法的选择 我国所得税会计处理中债务法的选择 我国所得税会计处理中债务法的选择 所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的方法。 ......
论基于税收公平基础上的个人所得税完善
发布时间:2015-08-06
随着经济的发展,人们的收入水平越来越高,但收入分配的差距也在逐渐扩大。本文从税收公平的角度出发分析了我国个人所得税法的理论上的不合理性,括税制模式、费用扣除项、税率税级等,从而提出了相应的完善建议。 个人所得税 公平......
高校教师个人所得税纳税筹划分析
发布时间:2022-10-02
依法纳税是每个公民应尽的职责,高校教师也应该在得到薪资福利之后缴纳必要的税款。但是在税法允许的范围内,合理地进行纳税筹划,使高校教师个人所承担的税负降到最低,应该是每个高校教师所享有的权利,也应该得到实际的履行。 一、......
股票期权与个人所得税的初探
发布时间:2013-12-17
股票期权与个人所得税的初探 股票期权与个人所得税的初探 股票期权与个人所得税的初探 当前,以股票期权的激励方式吸引优秀的管理和技术人才的做法被国内“三资”企业作为新的经营管理模式而被逐渐引用。股票期权这......
个人所得税尘埃落定后的思考
发布时间:2023-07-19
[提要]随着个人所得税的工资、薪金所得扣除标准从每月800元提高到每月1600元,有关个人所得税问题的讨论似乎尘埃落定。其实,个人所得税的改革与完善还任重道远,其应发挥的许多社会功能并未引起足够的重视,需要从立法思想到税法实施诸......
个人所得税免征额提升的价值
发布时间:2022-10-30
个人所得税免征额提升的价值 个人所得税免征额提升的价值 个人所得税免征额提升的价值 更多精品文 章来 源自 3 e du教 育 网 近几年来,社会各界对进一步提高免征额的呼声很高。有很多学者提出10000元的免征额才与国情......
试析个人所得税税收筹划成本收益
发布时间:2023-01-04
摘要:市场经济发展速度不断加快,我国的人均收入水平也随之增长,在这种情况下,个人所得税收缴规模快速增长,而偷税逃税问题也出现了正比例增长的情况。如何在保证满足国家税收法律的基础上,为纳税人提高自身利益受到了社会各界的......
浅析高校教师个人所得税纳税筹划
发布时间:2023-06-15
摘要:随着我国教育事业的不断发展,高校教师的收入也有了普遍的增长,因此,高校教师上缴给国家的个人所得税的数量也有很大的提升。高校教师纳税筹划也越来越受到教师及人们的关注,怎样在不违反国家税收法律法规的大前提下,运用科......
企业所得税法的讨论
发布时间:2023-01-19
企业所得税法的讨论 企业所得税法的讨论 企业所得税法的讨论 我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法,外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得......
我国境外投资所得税制度评析(1)论文
发布时间:2013-12-18
关键词: 境外投资/所得税/纳税主体/税收抵免/税收优惠 内容提要: 境外投资已经成为我国经济转型的重大战略,我国的企业所得税制度应当有适应这样的战略的转变。在纳税主体方面:居民企业的确定应以成立地标准为主,补充适用资本控制标准......
论非法所得的可税性
发布时间:2013-12-17
论非法所得的可税性 论非法所得的可税性 论非法所得的可税性 精品源自英 语 科 摘要:“应税所得应具备合法性”是我国税收学和税法学界比较传统的观点,但“非法所得应当课税”的观点在新一代学者中间获得了越来越多的支......
分析个人所得税流失问题所造成的影响
发布时间:2023-04-23
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一个税种.是国家调节公民收入的重要经济杠杆.我国现行的个人所得税法是由1994年以前的个人所得税、城乡个体工商户所得税和个人收入调节税三个税种合并而成的.个人所得税法实施以来,对于个人收入水平的调节、国家财政收入的增加;促进对外经济贸易和经济技术的合作与交流,缓解社会分配不公平的矛盾、抑制通货胀、促进安定团结、保障市场经济的健康有序发展.........
个人所得税的舞弊表现及其审计
发布时间:2023-01-31
【摘要】 从我国税收征管的实践看,在个人所得税的征管中,征得不如漏得逃得多,造成国家税收大量流失。面对严峻的个人所得税舞弊形势,如何防止以及加强征管已成为立法部门、税务部门和审计部门工作的重点,同时也是 理论 界探讨的热......
略论我国违法所得没收程序的证据适用问题
发布时间:2015-08-18
【摘 要】我国违法所得没收程序的证据适用问题是一亟待进行研究的问题,其意义深远而重大。文章在分析必要性的基础上,立足法理,对相关问题进行了初步探讨。 【关键词】违法所得;没收程序;证据适用 一、违法所得没收程序中规定......
个人所得税改革对税收制度建设影响
发布时间:2022-08-31
一、个人所得税改革与税收制度建设的互动关系(一)个人所得税改革pk税收制度改革1、个人所得税改革背景。自1799年诞生于英国,在200多年的时间内迅速发展,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善,个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加,成为财政收入的主要来源。在我国,个人所得税改革的起步虽然相较于其他国家来说比较晚,但也经历了从无到有,迅速发展.........
探讨股票期权的个人所得税问题
发布时间:2023-05-27
论文一般比较麻烦,连格式都得做好,写论文不是那么容易的,不过也不是很难只要你知道了格式,找到了材料,就方便多了。以下是由查字典范文.........
论我国违法所得没收特别程序
发布时间:2015-09-09
摘 要:《中华人民共和国刑事诉讼法》经第二次修正在第五编第三章增设了“犯罪嫌疑人、被告人逃匿、死亡案件违法所得的没收程序”。该特别程序是我国法治现代化的产物,有其积极的价值和意义。同时在法条规定方面存在不足,实际适用中......
浅论量能负担原则下的个人所得税改革
发布时间:2015-08-11
【摘要】个人所得税已经历多次改革,但对量能负担原则的贯彻并不彻底。本文主要就现行所得税制度的公平缺失问题进行分析并提出未来个人所得税改革的构想。 【关键词】个人所得税 改革 量能负担 一、个人所得税改革回顾 二、个人......
也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨
发布时间:2013-12-17
也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨 也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨 也论税收公平主义——兼谈内外资企业所得税法并轨 目 次 一、 税收公平主义理论。 ......
个人所得税管理及其改革与完善
发布时间:2023-06-30
个人所得税管理及其改革与完善 个人所得税管理及其改革与完善 个人所得税管理及其改革与完善 [摘要]现行个税分项计征不合理,按月计征不科学,税前扣除项目不公平,公民纳税意识薄弱以及个税法操作性差等。为此,应......
中美个人所得税制度比较与启示
发布时间:2023-04-04
摘要:随着“工薪阶层”个人所得税主力军的现象出现,个人所得税制度改革问题相应的成为人们关注的焦点。分析比较中美个人所得税制度的演变和美国个人所得税的特点,我国个税改革的重点是:变分类制为综合与分类结合制;按家庭征收;......
个人所得税筹划在薪酬管理的运用
发布时间:2022-11-28
摘要:随着社会经济的迅速发展,财务管理工作越来越规范,无论对公司还是职工本人,薪酬管理都是财务管理的重要部分,而个人所得税的筹划对薪酬管理具有重要意义。当今社会,人们生活水平与收入均有很大提升,个人所得税涉及的人群越来越多,且个人所得税的关注度一再提高。本文主要概述了个人所得税与薪酬管理的作用,并重点阐述了个人所得税筹划工作在薪酬管理中的应用,同时还提出一些个人所得税筹划方案。关键词:个人所得税;.........
加强对个人所得税征管的几点思考
发布时间:2013-12-17
加强对个人所得税征管的几点思考 加强对个人所得税征管的几点思考 加强对个人所得税征管的几点思考 於鼎丞 我国自1980年开征个人所 得税以来,已有20多个年头。经过几番努力,几番改进,发展......
论新所得税准则下所得税费用的核算
发布时间:2013-12-17
论新所得税准则下所得税费用的核算 论新所得税准则下所得税费用的核算 论新所得税准则下所得税费用的核算 文 章 来 源自 3 e du教 育 网 摘要:财政部发布新准则后,所得税核算的理论基础和方法发生了根本性的变化,由原......
浅论个人是能否为国际法主体_国际法论文(1)
发布时间:2023-01-30
主要内容:二战结束后,国际环境日趋稳定。和平与发展成为当今世界的两大主题。随着各个主权国家的成立与确认,国际间的关于政治、经济、文化、军事等往来越来越频繁。因此国际间的行为规则必然成为当前的、各个国际主体必然注意的问题。......
研究个人所得税纳税筹划的必要性与可行性
发布时间:2022-11-26
一、我国个人所得税有关税收法律的规定个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税是一种按属地为原则纳税的税种。其纳税人有以下两种:一是居民纳税人,即在我国境内长期定居的自然人或是在我国境内居住超过一年的自然人(非中国公民但达到在中国境内连续居住超过五年的条件以后)需就其来自世界范围的收入纳税。二是非居民纳税人,指对于在我国境内居住少于一年的自然人对来源于中国境内的.........
对个人收入所得税立法背后的理念性探析经济法论文(1)
发布时间:2022-07-21
近日,关于个人收入所得税的立法听证被社会各界炒的沸沸洋洋,其争论之核心在于新扣除标准额度的确定问题。众所周知,人大最终采纳了1600元作为最新的扣除标准,至此这场争论最终得以平息,但是这场争论背后却留给了众多税法学仁们无尽的......
国际税收抵免与国际税收饶让_国际法论文(1)
发布时间:2013-12-17
在世界现代税收制度中,在国际税收方面,关于税收抵免和税收饶让是一个很值得研究的问题。它对于解决重复课税和实行税收鼓励,促进国际经济和贸易的发展,都有着积极意义。 一、关于国际税收抵免问题 所谓国际税收抵免,就是本国的企业......
论新企业所得税法的实施
发布时间:2023-02-27
广大朋友们,关于“论新企业所得税法的实施”是由查字典论文网论文频道小编特别编辑整理的,相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!1 新企业所得税法在实施中产生的积极影响新税法在制定过程中充分考虑了与现行法律、政策的衔接,......
论所得税会计方法的演变
发布时间:2022-07-21
依据税法,企业在生产经营取得所得后负有向国家缴纳企业所得税的义务。在会计上,依据权责发生制,基于企业向国家纳税的法定义务,会产生一项应交所得税负债,以及与该负债相对应的所得税费用。与所得税相关的会计问题看起来似乎很简单......
论经济法公平价值在个人所得税法中的弱化及其矫正(1)论文
发布时间:2013-12-18
内容提要: 公平价值是经济法根本的价值取向,是经济法所调整的社会关系所应遵循的方向,我国个人所得税法是经济法整个大系统中的子系统,应服从经济法公平价值的目标。尽管我国现行个人所得税法中的很多制度设计都体现出对税收公平的考虑......
个人所得税计征中困境及处理措施
发布时间:2023-04-03
摘要:我国关于工资、薪金所得应纳个人所得税现行相关规定存在许多不公平、不合理的问题,这些问题可通过立法制度的完善,避免依文件计税,改革税款计征方式,实行按年计算、分月预缴的方式计征来解决。关键词:个人所得税全年一次性奖金双薪制应纳税所得额税后收入税款计征方式《个人所得税法》在近几年修正了数次,然而仍然存在许多问题,尤其是工资、薪金所得应纳个人所得税的相关细节规定不够明确,从而导致不是依法计税,而是.........
竞业限制补偿收入所涉个人所得税问题解析
发布时间:2023-07-01
竞业限制是用人单位对负有保守用人单位商业秘密的劳动者,在劳动合同、知识产权权利归属协议或技术保密协议中约定的竞业限制条款,即:劳动者在终止或解除劳动合同后的一定期限内不得在生产同类产品、经营同类业务或有其他竞争关系的用......
绩效审计与中国审计国际接轨
发布时间:2013-12-18
世界绩效审计时局 1.当今的世界审计处于以绩效审计为中心的 现代 审计阶段。 考世界审计,绩效审计出现于20世纪40年代中期, 发展 于20世纪70-80年代,完成传统财务审计向绩效审计为中心的转变是20世纪90年代的事情。 2.绩效审计本......
对改革个人所得税费用扣除标准的探讨
发布时间:2023-03-11
如何贯彻党和国家的治税理念,确定直接承担的税负,都是个人所得税费用扣除标准的改革中所要考虑的问题。本人根据多年的实际工作经验,对个人所得税费用扣除标准中还存在的不足之处进行了探讨,并提出了相应的改革措施。 一、当前我国......
3000字国际法论文:租税国
发布时间:2023-01-07
论文最好能建立在平日比较注意探索的问题的基础上,写论文主要是反映学生对问题的思考, 详细内容请看下文3000字国际法论文。 租税国是指国家的财政收入主要来源于税收,企业和公民在纳税之外没有其他名目繁多的各种收费负担的国家。租......
当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析
发布时间:2023-03-18
当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析 当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析 当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析 一、我国所得税制中经济性重复课税状况 我国现行的《企业所得税暂行条......
浅议个人所得税征管存在的问题及对策
发布时间:2023-02-24
近年来,我们在审计中发现,地税机关对个人所得税的征管方面不是很严格,同时不少单位也没有按时足额代扣代缴个人所得税, 计算 个人应纳税额也不准确,个人所得税流失较为严重。 一、存在 问题 通过我们审计发现,其存在......
浅析个人所得税对收入分配的调节作用
发布时间:2022-10-07
个人所得税,是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税既有促进经济发展的作用,又有促进社会公平、调节贫富差距的作用。在我国,个人所得税在国家税收......
国际个税征管的启发
发布时间:2013-12-17
国际个税征管的启发 国际个税征管的启发 国际个税征管的启发 划 个人所得税征收的目的之一是调节高低收入者之间的关系,使社会财富分配更加合理。在这一点上,世界各国都是一样的。美国个人所得税征管方法中,高收入者没......
“新形势”背景下个人所得税制改革研究
发布时间:2023-04-01
1.建立综合与分类相结合个税制度 在综合征收模式下,需要政府对纳税类型、个人收入来源进行有效监控与掌握。但是就当前现状而言,我国相关法律法规及征管水平欠完善,难以满足综合征收模式的真实需求。在财税改革制度下,应对个人所......
论税收国际化趋势下我国的涉外税制
发布时间:2013-12-17
" [摘 要]税收国际化是世界经济国际化发展的必然结果。加入世界贸易组织后,我国涉外税收体系中的关税、所得税和增值税等也经历了国际化的发展历程。我国涉外税收制度的改革与完善涵盖诸如加快增值税转型步伐、统一内外资企业所得税、调......
我国企业所得税改革及其会计问题思考
发布时间:2023-01-06
摘 要:本文着手于我国企业所得税中存在的问题,通过对企业所得税改革的主要内容进行深入研究,结合我国企业所得税会计问题的现状进行总体分析,有效为我国今后的企业所得税会计制度提供有效地完善措施。 关键词:企业所得税;改革;......
论企业所得税的税收筹划
发布时间:2022-10-09
论企业所得税的税收筹划 论企业所得税的税收筹划 论企业所得税的税收筹划 内容提要: 进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容,尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利......
论个人在国际法中的地位(1)论文
发布时间:2023-06-28
论文摘要:个人是不是国际法的主体,是一个复杂的争议问题。我国主流看法是否定个人是国际法的主体,但在国际法学界有一部分学者对此持肯定态度。从广泛和务实的观点来审视,国际法是一个持续发展的决策过程,若将国际法简单地界定为“国......
基于Excel财务数据变化时计算个人所得税
发布时间:2023-03-15
基于Excel财务数据变化时计算个人所得税 摘 要 介绍了当财务数据变化时计算个人所得税的三种方法,即按照税务部门规定的相关税率计算个人所得税、使用函数法巧算个人所得税、使用排序分......
论所得税会计核算方法比较
发布时间:2014-01-06
【论文关键词】 所得税 会计 ; 核算方法; 比较 【论文摘要】 针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异,在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和纳税影响会计法。笔者......
完善费用扣除加快推进个人所得税改革
发布时间:2023-03-03
摘要:个人所得税改革时不我待,在明确建立纳税人识别号后,加快完善费用扣除是个人所得税混合税制改革需解决的另一关键。本文分析了费用与收入、个人所得税的关系,认为综合分类所得税制能更好地体现费用扣除的内涵,并针对现行个人......