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不包括税式支出的预算,不是完整的预算

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不包括税式支出的预算,不是完整的预算
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不包括税式支出的预算,不是完整的预算 不包括税式支出的预算,不是完整的预算 不包括税式支出的预算,不是完整的预算首先,传统财政理论一直是把财政收入和财政支出作为两个不同的财政范畴、财政活动的两个不同阶段加以研究,对两者联系的分析主要体现在总量平衡上。而提出税式支出概念后,从税收优惠这一侧面把两者有机地结合起来了。根据税式支出理论,税收优惠不再仅被视为政府在税收收入方面对纳税人的一种让渡,而且作为政府财政支出的一种形式,从而在更深层次上揭示了税收优惠的实质,为财政理论的进一步发展和政府的财政管理提供了一种新的思路。

其次,在传统的财政运作模式下,对税收优惠所造成的财政收入损失没有数量分析,对税收优惠的效果缺乏科学缜密的评估,政府预算报告所提供的资料和政府实际活动是有差异的,或者说,政府预算报告是不完整的。用税式支出的观点来看待税收优惠,将量化的税收优惠纳入财政支出管理范畴,将使政府预算更加完善,从而完整地反映了政府的活动,增强了预算的透明度,并使人们清楚地认识到,政府对于经济活动的调节不仅表现为直接的财政支出,而且表现为提供税收优惠这样的间接支出。

第三,税式支出概念的提出强化了人们对于税收优惠的成本意识,更加重视税收优惠的效果,有利于提高税收优惠的效率。

第四,将税收优惠纳入财政支出范畴还引致其管理方式的转换。既然是一种支出,就需要按照支出管理的模式进行管理,需要有合理的预算,并进行严格的评估、分析和控制,还要经过一定的法律秩序,税式支出预算制度随之产生。

正是由于税式支出理论具有以上优点,因此,其一出现就引起世界各国的重视,并广泛应用于各国财政实践,而且在实践中取得较好效果。

在中国建立科学的税式支出管理制度是一项艰巨的任务

任何一种新的理论、新的制度的发展都不可能是一帆风顺的,就是在税式支出制度比较完善的国家,也曾有动议取消税式支出预算制度。所以,在一些国家出现摇摆和怀疑,应视为正常的现象。税式支出理论的根基在于不论何种税收制度均会存在例外的税收优惠规定,而这些优惠必然会形成财政损失,所以有必要按照管理财政支出的方式加以控制,从而要建立税式支出管理制度,并最终将其纳入预算。显然,税式支出制度的建设不仅是必要的,也是必需的。美国、加拿大等国的实践证明,建立较为完善的税式支出制度也是可能的。至于在这一过程中面临的各种技术问题,只能在实践中逐步解决。毫无疑问,建立规范的税式支出制度是一项复杂的工作,统计、评估方法的确立与应用,数据的捕捉,都面临各种困难,因此,改革初期既不能求全责备,也不能因噎废食,需要逐步探索,不断完善。说到底就是先进国家进行税式支出分析所用的方法和数据,也只是相对准确、比较科学,不可能尽善尽美。

为加强对税收优惠的管理,按照税式支出理论,建立和实施税式支出管理制度,这一方向无疑是正确的。但选择什么样的模式、确定何种目标,同样是值得研究的一个问题。目前多数国家仍停留在统计、分析和反映阶段,还未实现对税式支出的全面、有效控制,没有纳入预算管理。在我们看来,这些国家还处于税式支出制度发展的过渡阶段,与完善的税式支出制度尚有一定距离。一般认为,完善的税式支出制度至少应具备三个方面的特点:一是应用的各种方法科学合理,数据资料准确;二是纳入预算管理;三是形式对税式支出的全面有效控制。其中,第一条是基础和前提,第二条是形式和手段,第三条是所要达到的目标。其道理在于,没有科学、合理的方法和准确的数据,评估、分析和管理就成了无本之木,没有纳入预算管理就难以实现全面有效控制,而不能实现控制的目标,这一制度的必要性和效力就要大打折扣。在这里之所以强调要纳入预算管理,在于这一方式是现代社会政府和全体人民全面监督、管理政府财政的唯一法定有效形式,即目前只有通过预算才能实现对税式支出的全面控制。正如一位著名的税式支出学者所说,不包括税式支出的预算,不是完整的预算。

目前,我国在税式支出管理上刚刚起步,此前不能说对税收优惠没有管理措施,但大都带有临时、专项和过渡性色彩,缺乏系统、科学的管理制度。而且,由于我国的税制仍处于变更之中,税收法治环境还不健全,税收统计、评估工作基础薄弱,因而在我国建立税式支出预算制度的困难远比发达国家大。但是,这也恰恰从反而证明在我国建立科学规范的税式支出制度的必要性和紧迫性。我国面临的现实不仅表现在税式支出规模大、种类繁多、数额不清,而且由于税收法治程度不高、管理不严,越权减免税的情况时有发生。这些问题只有通过完善税式支出制度加以解决。需要强调的是,在我国建立规范的税式支出制度,必须以纳入预算管理为最终目标,从一开始就要为此而设计和安排。当然,在建立税式支出制度的具体实施步骤上,则可以根据我们的实际情况逐步进行,总的原则是由简到繁、由浅入深、不断提高、逐步规范,具体来说,应先建立估算和统计制度,其次完善评估分析方法,最后实现预算管理和控制。

我国税式支出规模应大幅度削减

一个完整的税式支出制度包括两个方面,一是政府为实现一定社会经济目标在税收上规定的各种优惠条款,二是为管理和控制已有的税收优惠采取的各种法定措施。我国目前税收优惠过多过滥是建立税式支出制度过程中所面临的一个整体问题,必须首先解决。税收优惠过多过滥带来的弊端至少有三点:一是税收优惠过多导致普惠制,而普惠制的效力要远低于特惠制。我们知道,税收优惠是通过不同于一般税收条款的例外规定来实现政府的某种政策意图,其功能的发挥在于其特别性。如果这种特殊的例外性的政策过多的话,使得多数部门和群体都可以享受,也就变成了一般性条款,这样不仅政府的税收损失大量增加,而且政策目标难以实现,成本效益比较的结果是得不偿失。以目前的区域性税收优惠为例,虽然中央政府为实现西部大开发出台了力度较大的税收优惠政策,但由于东部地区享受的税收优惠政策未做调整,两者相抵消,则西部投资的吸引力大为削弱。大幅度削减税收优惠,实行简洁的税制,这是一个世界潮流。刺激经济增长只能通过规范的税制改革实现,而不能靠新开各种减免税口子,这是历史和国际经验。我国在税收优惠上的问题如不及早解决,将来很可能引起更大的问题,造成积重难返。现在美国就是这种局面,各届政府都知道弊端何在,但任何实质性的改革都引致有关利益集团的反对,改革基本上是雷声大雨点小,已成“尾大不掉”之势。二是破坏了促进各类纳税人平等竞争的税收环境,强化了纳税筹划的动机,导致纳税人对税收优惠的依赖,从而为进一步改革和完善市场经济秩序制造了障碍。三是扭曲了依法治税的环境,损害了税制的合理布局和设置,使税制更为复杂化,为有关单位越权减免税提供了诱因和可乘之机。当前我国税制的一个突出特点是各个税种都实行了减免税,其中有相当一部分是违背税制设计原则的,如增值税是一种层层抵扣的链条式税种,本不宜实行减免税,但却实行了大量优惠措施,并有扩张之势,这显然属于不当之举。

目前中国刚刚加入WTO,这对于我们清理过多过滥的税收优惠是一个非常有利的时机。至于削减税收优惠的方式,一种是在现行税制基础上对税收优惠进行清理和规范,但这种选择将涉及方方面面的利益,并往往被理解为增税措施,推行起来困难较大。因而,更适宜对个别税收优惠政策进行清理,不宜作为全面的措施。另外一种是通过税制改革自动消化现有的税收优惠,用新税制替代旧税制以后,使得适应原有税制的各种税收优惠的条件不复存在,从而自然而然地取消这些税收优惠。举例来说,目前我国在所得税和增值税上实行了许多税收优惠,这与现行所得税和增值税税制设计上存在的问题密切相关,而通过对所得税和增值税的改革,这两个方面的问题都可以迎刃而解。关于税制改革和清理税收优惠的关系还要强调一点,就是在今后的税制改革中应进一步强化税制简化的要求,同时要尽可能缩减税收优惠范围。这里需要转变一个观念,就是不要以为政府通过税收可以解决任何问题,不要以为税制可以照顾所有人的利益和让所有人满意。这是因为,税收公平只能是相对的,漫无边际地追求公平目标只能使税制日益复杂,税收优惠越来越多,从而税收成本提高,税收效率降低,影响市场竞争环境,导致新的、甚至更大的不公平。另外,税收只是政府调节社会经济生活的一个手段,并不是全部,一些可以用财政支出解决的问题,用税收优惠的办法反而弄巧成拙。

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一个女友的老公最近向她发出了严正的抗议:“能不能别逼着我做各种测试?能不能别看了篇破文就对我各种找茬挑刺?能不能别拿什么好男人标准让我照着做?”最后的结论是:“珍惜婚姻,远离朋友圈!” 这位女友确实常在朋友圈里转发一......
发挥“免疫系统”功能不断深化中央部门预算审计
发布时间:2022-12-21
发挥“免疫系统”功能不断深化中央部门预算审计 国家审计是经济运行的“免疫系统”,这是《预算法》赋予审计的职责和要求,也是在新的形势下,构建财政审计大格局的需要。“免疫系统论”的提出,是对审计本质认识的深化、创新和发展。联系到......
对预算管理的探索
发布时间:2013-12-17
上海汽车制动系统有限公司(简称SABS公司)是中德合资公司。主要生产经营轿车制动钳、后分泵、防抱死装置(简称ABS)等制动系统系列产品。公司生产销售的制动钳和后分泵的国内占有率50%,ABS的国内市场占有率90%。产品后分泵出口欧州,......
养老保障开支应纳入国家财政预算
发布时间:2023-04-11
在刚刚过去的全国两会期间,人力资源和社会保障部官员重申我国将在若干年后实行渐进式延迟退休政策。由此,养老问题再次升温,尤其是养老保障资金来源问题、养老保障前景问题,引发人们的普遍关心和广泛争论。分析表明,有改革开放几......
包装物的增值税核算研究
发布时间:2023-02-01
提要包装物在会计核算中属于周转材料,在流转税中属于货物,对于增值税一般纳税人而言,有关包装物的涉税业务主要有三大类,即购进与视同购进业务、销售与视同销售业务、出租出借业务。本文针对包装物不同涉税业务特点,从会计准则与增值税税......
预算编制依据
发布时间:2023-07-05
预算编制依据 (1)施工图纸 (2)现行预算定额或地区单位估价表 (3)施工组织设计或施工方案 (4)地区取费标准和有关动态调价文件 (5)工程合同(协议书)、招标文件 (6)最新市场材料价格......
预算开题报告
发布时间:2022-12-13
一、选题的目的、意义和研究现状 (一)选题的目的和意义工程项目造价的确定与控制是工程建设项目管理的重要组成部分,它能够在工程建设项目的全过程(投资决策、设计、招投标、施工阶段)中采取有效措施,把工程项目建设发生的全部费用控......
围绕财政预算改革 探索预算审计新思路
发布时间:2013-12-18
审计机关实施财政预算执行审计以来,在维护国家财经法纪、治理市场 经济 秩序、规范财政资金运作、促进干部廉政建设等方面起到了积极的作用,并取得了可喜的成绩。然而,随着我国经济体制改革的不断深化和市场经济体制条件下公共财政......
新预算法实施对高等学校预算管理的影响浅析
发布时间:2023-02-06
【摘 要】新预算法明确了预算法的立法宗旨,这是一个从“政府管钱袋子”到“管好政府的钱袋子”的重大转变。要求各级预算管理部门要进一步明晰预算管理职权。新预算法的实施,对学校的预算管理工作带来深远的影响,学校预算将更加公开......
高校财务预算管理模式研究
发布时间:2023-02-12
摘要:预算管理是高校财务管理工作中非常重要的组成部分,对于高校未来的发展有着举足轻重的作用。目前来说,高校的财务资金运转相对紧张,如何科学的对资金进行调配,充分发挥出其作用,是高校财务管理亟待解决的问题之一。本文围绕财务预算管理工作的相关问题进行叙述,并提出了建议和对策,希望能对此后高校财务预算工作提供一定帮助。关键词:高校;财务预算;管理模式一、前言作为一项复杂的系统工程,科学的财务预算工作能够.........
创新思维 拓展领域不断提高预算执行审计水平
发布时间:2023-01-24
当人类 社会 跨入二十一世纪的时候,世界 经济 全球化进程加快 发展 ,综合国力竞争日趋激烈;国内经济体制改革逐步深入,财政体制加快向公共财政转变,小康社会建设全面展开。面对这一切变化,我处在认真 学习 “十六大”报告,全面 总结 ......
高校预算项目库的绩效管理模式
发布时间:2023-01-21
摘要:本文首先分析高校预算管理模式现状,然后提出建立动态的项目库信息系统,加强项目库的滚动管理,建立项目库全过程绩效管理机制,构建以项目库管理为基础,以预算绩效管理为支撑的高校预算管理新模式,充分发挥预算的资源配置功能。关键词:预算;项目库;绩效管理《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》为预算改革指明了方向,加快转变预算管理方式,加强中期财政规划,实施项目库管理,是深化高校预算改革,实施规范透明.........
德国警察的算计与不算计
发布时间:2015-08-21
德国是个拥有8200余万人口的联邦制国家,全国警察共有24.4万人,警务属各州内部事务,因此德国警察分为联邦和州两类,分别由联邦内政部和16个州内政部管理。 说起来难以置信,德国作为世界第四经济大国,警务经费却是锱铢必较,70%......
浅析全面预算管理条件下的铁路财务预算管理
发布时间:2022-08-26
【摘要】当今社会在企业管理的相关活动中,全面预算管理方法是一种较为普遍的管理方式,从目前的世界经济发展形势来看,这种方法是一种相对比较科学并且显示出强大的生命力的管理方法,该方法在我国铁路运输企业的资源合理配置方面以及对其科学的定位方面都有巨大的作用。【Abstract】Intoday'ssociety,intherelatedactivitiesofenterprisemanagement,co.........
出租车企业预算管理问题及对策
发布时间:2020-02-26
摘要:出租车行业属于低毛利的劳动密集型行业,各项成本费用控制就显得格外重要,所以企业预算管理的重要性就尤为突出。而现有的预算体系中不管是从公司战略目标、预算编制参与度,还是预算编制的方法都已经不能适用出租车企业现有的需要,所以企业需要顺应市场,革新现有的预算管理体系,采用全面预算理论。本文将从出租车企业的预算管理的特点和重要性以及缺陷着手,提出新的改进方法,阐述如何综合利用新预算管理理念,变革现有.........
岩土工程中的预测与预算(1)论文
发布时间:2013-12-18
岩土材料是天然的地质历史的产物,它一般是碎散的、不连续或部分连续的介质。材料性质十分复杂;具有极大的时空变异性。在岩土工程中,其地基或者岩土环境几乎不可能完全探知;边界条件和操作过程也有很大的影响。因而岩土工程问题具有很......
浅析行政事业单位部门预算支出执行有关问题及建议
发布时间:2023-07-22
摘要:部门预算是编制政府预算的一种制度和方法,由政府各个部门编制,反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施,严格了预算管理,增加了政府工作的透明度,是防止腐败的重要手段和预防措施之一,是当前财政改革......
新《预算法》下高职院校预算内部审计关键点的探讨
发布时间:2023-07-26
摘要:新《预算法》于2015年1月1日起实施。新预算法的实施,对高等学校预算和决算编制、财务管理产生重要的影响,对内部审计提出新要求,本文通过新《预算法》增加和完善内容的分析,结合年度预算编制要求和高职院校性质,从收入、支......
企业预算管理的特征和管理模式
发布时间:2023-03-05
全面预算管理属于企业内部管理当中非常普遍的一种管理方法,与此同时,全面预算管理还属于企业加强集权管理的一个重要手段,可以不断实现了经济利润的提高,极大的促进了企业的可持续发展和进步。通过进行全面预算管理,加强不同部门之间的沟通和协作,可以极大提高了工作人员的工作效率和工作质量,以下本文笔者就主要结合企业全面预算管理的特征和管理模式进行详细分析。【关键词】企业全面预算管理;主要特征;管理模式分析1企.........
创新思维 拓展领域不断提高预算执行审计水平(1)
发布时间:2023-02-07
当人类社会跨入二十一世纪的时候,世界经济全球化进程加快发展,综合国力竞争日趋激烈;国内经济体制改革逐步深入,财政体制加快向公共财政转变,小康社会建设全面展开。面对这一切变化,我处在认真学习“十六大”报告,全面总结审计机关预算执......
财务预算之关键
发布时间:2013-12-18
" 财务预算的范畴 其亦称总预算,为全面预算体系的最后环节,从价值上总括地反映日常业务预算和特种预算的结果。其仅包括现金预算和预计报表。 财务预算的编制方法及适用 1.固定预算和弹性预算;固定预算根据正常的、客观的某一业务量......
2016预算开题报告
发布时间:2023-04-18
论文最好能建立在平日比较注意探索的问题的基础上,写论文主要是反映学生对问题的思考, 详细内容请看下文预算开题报告。 一、选题的目的、意义和研究现状(一)选题的目的和意义工程项目造价的确定与控制是工程建设项目管理的重要组成......
论完善电力企业现金流量预算管理
发布时间:2023-05-04
摘要:实施现金流量预算管理是企业加强现金流量管控的关键。本文从解析现金流量预算管理的重要性及其主要内容入手,结合电力企业管理现状及其存在的问题,提出了需要加强现金流量预算管理的目标,并据此提出了几点建议,以期通过建立......
煤矿企业完善全面预算管理的几点建议
发布时间:2015-08-04
摘要:全面预算管理是煤炭企业实现内部控制管理的重要手段,是提高企业经济效益的有效途径。加强全面预算管理,有利于煤炭企业控制日常生产经营活动,降低施工成本,提高管理效率,实现企业经济效益的最大化,提高煤炭企业建筑市场竞......
完善县级政府财政预算绩效管理的思考
发布时间:2023-01-13
摘要:县级政府财政预算绩效管理通常是经过设定量化的效果目标来进行,评价效果目标主要是将财政支出与效果有机结合,进而降低政府部门的管理成本。这也是政府部门继政府采购、部门预算、集中支付、预决算公开后的又一新举措。本文通......
预警方案不是防范社会性公共危机的“闸门”
发布时间:2015-09-08
“Governing a large country is like frying a small fish.” To prevent and deal with all kinds of social crisis, the sole dependence of crisis warning mechanism will not be productive. To precaution and resolve socia......
预则立,不预则废 ———新课程背景下化学预习(一)
发布时间:2013-12-18
预则立,不预则废 ———新课程背景下化学预习 摘要:《基础教育课程改革纲要(试行)》中提出“改变课程过于注重知识传授的倾向,强调形成积极主动的学习态度,使学生获得基础知识与基本技能的过程同时成为学会学习和形成正确价值观的过......
浅谈预算法修正草案对财政预算执行审计的影响
发布时间:2023-06-10
浅谈预算法修正草案对财政预算执行审计的影响 2011年11月16日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,讨论并原则通过《中华人民共和国预算法修正案(草案)》,决定将草案提请全国人大常委会审议。此次预算法的修正势必对财政预算......
工程预算编制的技巧
发布时间:2023-06-27
摘要:本文从建设工程预算编制的相关概念谈起,然后对建设工程中安装工程预算编制中的程序进行介绍,最后对建设工程中安装工程预算编制中的相关技巧进行分析。 关键词:建设工程 预算编制 编制程序 编制技巧 编制基本建设计划、确......
有些时间不是抽出来的
发布时间:2015-08-27
他很忙,日程表总是排得满满的。上班,开会,出差,应酬,忙得不亦乐乎。不过,再忙,他还是不忘抽出一点时间,回家去看望父母。 他去看望父母的时间,都是这样抽出来的―― 国庆长假,他带着老婆儿子去桂林旅游。桂林的山水真......
资产管理公司全面预算管理体系完善
发布时间:2022-08-16
摘要:资产管理公司作为我国当前处置不良资产的重要力量,其运营管理与一般企业相比存在着更高的风险,而全面预算管理作为一项常用的管理会计工具,其在发挥预测监督职能、防范运营风险方面具有重要作用。受资产管理公司经营管理特殊性的影响,其在全面预算管理应用过程中存在较多问题。鉴于此,本文以全面预算管理为研究对象,从资产管理公司的角度分析其在全面预算管理应用中存在的主要问题及成因,并在此基础上提出较为具体的完.........
论我国从税收国家向预算国家转型的原因
发布时间:2023-03-16
【摘要】没有预算的政府是“看不见的政府”,而“看不见的政府”必然是“不负责任的政府”,“不负责任的政府”就不可能是民主的政府。要建立一个民主的政府首先要让它看得见;要让它看得见,它就得有一个统一的、受监督的预算。因此......
预决算编制精要
发布时间:2023-03-06
预决算编制精要 预决算编制精要 一、 门窗表:分内外墙、纵横墙分别统计。 二、 构件表: 1、 GZ:注意马牙槎的嵌入量,与1墙交加0。03米,二面墙交加0。06,三面墙加0。09。 2、 圈梁代过梁,按过梁计算,按洞口加0。5米计,不足0。......
论预算听证制度
发布时间:2013-12-17
" 「摘要」本文介绍了国外的预算听证制度,选取了焦作和重庆两个市率先在国内进行的预算听证案例,实施预算听证制度的意义作用,需要完善的问题:主要是修订预算法,规范听证程序,逐步扩大听证内容和范围。 「关键词」预算;听证;......