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企业内部控制简述

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企业内部控制简述
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1.内部控制概述

1.1内部控制的发展过程

萌芽期——内部牵制

内部控制的发展期——内部会计控制与内部管理控制

内部控制的成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构

1.1.1萌芽期——内部牵制

内部牵制,是“为提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制”(《柯氏会计辞典》)。内部牵制以查错防弊为目的,以职务分离和账目核对为手法,以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。

例如,早在古罗马时代,对会计账簿实施的“双人记账制”——某笔经济业务发生后,由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录,以检查有无记账差错或舞弊行为,进而达到控制财物收支的目的,即是典型的内部牵制措施。

(一)二十世纪40-60年代

(1)不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面,它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训有关人员使其能够履行职责(走出了单纯的财务会计领域);以及

(2)设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性,并保证其得到贯彻执行等内容。(提出自我监督)

该委员会同时将内部控制划分为“会计控制”和“管理控制”两大类—即将与前两个目标即保护资产和保证会计资料可靠性和准确性有关的控制划分为内部会计控制,而将与后两个目标即提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行有关的控制归入内部管理控制。

(二)二十世纪70年代

(1)内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证:经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求;经济业务的记录必须有利于按照一般公认会计原则或其他有关标准编制财务报表,以及落实资产责任;只有在得到管理部门批准的情况下,才能接触资产;按照适当的间隔期限,将资产的账面记录与实物资产进行对比,一经发现差异,应采取相应的补救措施。

(2)内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责,它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关,是对经济业务进行会计控制的起点。

重大突破:提出了授权、组织的概念,是内控制度的一大突破。

这种以会计控制为主的定义,虽为独立审计界认可,却屡屡遭到管理人员代言人的攻击。他们指出,这些定义把精力过多地放在纠错防弊方面,过于消极和狭窄,不具备主动性。

1.1.3内部控制的成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构

(一)内部控制结构 以“财务报表审计对内部控制结构的考虑”为题的《审计准则公告第55号》指出:“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”,并且明确了内部控制结构的内容,包括控制环境、会计系统和控制程序。

(1)控制环境。

所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。具体包括:

 管理者的思想和经营作风;

 企业组织结构;

 董事会及其所属委员会,特别是审计委员会发挥的职能;

 确定职权和责任的方法;

 管理者监控和检查工作时所用的控制方法,包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计;

 人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。例如由银行指定代理人的检查等。

(2)会计系统。

会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法,明确各项资产和负债的经营管理责任。健全的会计系统应实现下列目标:

 鉴定和登记一切合法的经济业务;

 对各项经济业务按时进行适当分类,作为编制财务报表的依据;

 将各项经济业务按适当的货币价值计价,以便列入财务报表;

 确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行记录;

 在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。

(3)控制程序。

控制程序指管理当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:

①细分经济业务和经济活动的批准权,明确各个人员的职责分工,防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊。职责分工包括:指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责。坚持不相容职责应相互分离。

②凭证和账单的设置和使用,应保证业务和活动得到正确的记载:对财产及其记录的接触和使用要有何保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。

(二)内部控制整体架构 COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务会计报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

(1)控制环境,其内容有管理者的经营风格和经营理念、董事会及审计委员会、组织结构与权责分派体系、员工的品行与素质、人力资源政策及执行、管理控制方法、外部影响;

(2)风险评估,包括;包括外部风险和内部风险评估。

任何企业都时刻面临来自组织内外部的各种风险;在实施计划的过程中,企业内外部的相关因素可能发生变化,甚至发生重大变化,风险处处存在并给组织目标的实现带来威胁。企业必须对其面临的各种风险并据此确定内部控制的重点。企业外部的风险主要包括政治、经济、社会、文化与自然等方面。如环境的变化、新技术的应用等。内部风险主要来自决策失误、执行不力、生产故障等。

环境和风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。这是知识经济信息社会所带来的必然影响。

(3)控制活动,包括交易授权、职责划分与职务分离、业务流程与操作规程、业务记录、规章制度、控制标准(计划、定额、指标、标准等)、独立检查等。

(4)信息与沟通,将计划执行情况及时反馈给管理者,以便管理者对已达到的目标水平与预期目标进行比较分析。这种信息反馈的速度、准确性如何,直接影响到内部控制指令的正确性和纠偏措施的准确性。包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值计量、在财务报告中恰当揭示。

(5)监控,监控是评价期间内部控制业绩质量的进程,它是对企业内部控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节,以自始至终确保其有效性。包括自我控制与内部审计。

自我控制指每个企业的管理部门和各级人员定期或不定期地对各自执行内部控制制度的情况进行检查,分析和评估其有效性及实施的效率效果,以期更好地达成内部控制的目标。

内部审计主要从事两方面的工作,一是财务审计,即对各个责任中心责任报表的真实性进行审核,以确保经营者能够获得真实的业绩报告;二是管理审计,即对企业的各级管理制度及其运行进行调查和评价,完善和发展企业内部管理,保证经营者制订的各项政策在各个责任中心得到贯彻执行。通过对自身内部控制的评价,可以找出内部控制的薄弱环节,帮助管理者改善企业经营管理,提高经营效率,从而提高企业的经济效益。

(1)清晰的风险管理流程

与以往内部控制理论相比,新报告首次提出了清晰风险管理的流程:目标制定——事项识别——风险评估——风险反应——控制活动。这一流程处于企业内部环境提供的规则和结构的背景下,借助于信息与沟通进行,并处于监控之下。新报告针对不同目标分析其相应风险,自然将目标设定设为风险管理流程的重要步骤。目标确定后对影响目标实现的内部与外部的潜在事项进行识别,区分机遇与风险。存在潜在正面影响的事件代表机遇,存在潜在负面影响的事件是风险。通过事项识别,引导管理层全面考虑机遇与风险,使战略和目标不被偏离。风险评估可以使管理者了解潜在事项如何影响企业目标的实现。管理者应从风险发生可能性以及将会带来的影响进行评估。风险反应方案有四种:规避、减少、共担和接受风险。企业管理者应在企业风险偏好的前提下,比较不同方案的潜在影响,考虑风险反应方案的选择。在个别和分组考虑风险的各反应方案后,企业高层管理者应从总体角度考虑所选择的所有风险反应方案组合后对企业的总体影响。控制活动包括制定的相关政策和程序,目的是为了保证正确执行风险反应方案。

(2)将风险管理扩展到战略层面,并将战略与风险偏好保持一致

新报告除了以往内部控制框架中设定的经营目标、财务报告目标和合法性目标的三个企业目标外,又增加了战略目标。战略目标的层次高于其他三类目标。企业风险管理应用于实现这四类目标的过程中,应用于企业战略制定阶段,这样风险管理范围与内容扩展到战略高度。这是新报告与其他风险管理的重要区别。

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企业会计内部控制论文范文
发布时间:2023-01-20
摘要:目前,中国正处于现代化建设的发展阶段,在社会经济迅速发展的过程中,企业得到了发展的新机遇,同时也面临着诸多问题。企业会计内部控制是企业发展的关键环节,管理企业的会计流程,对企业资金的统计和管理具有重要影响。因此完善企业会计内部控制的对策具有重要意义。本文以企业的实际情况为出发点,分析了企业会计内部控制的意义和基本情况,并且探索了未来的发展方向,目的在于推动企业会计内部控制制度的变革。关键词:.........
企业内部控制及其信息披露
发布时间:2023-03-25
按照美国COSO委员会提出的报告, 企业 的内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的 影响 ,为取得经营效果、效率和财务报告的可靠性等目标而提供合理保证的一种过程,它由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面的 内容......
探究如何加强企业内部控制
发布时间:2023-07-09
一、企业内部控制问题概述 为了维护经济资源的完整性与安全性、保障经济信息的可靠性与准确性、完善经济活动的相互协调与控制,企业通过内部分工,产生了相互联系、相互制约、具有控制职能的一套措施、方法、以及程序体系,同时将其进......
试论施工企业内部会计控制
发布时间:2022-11-17
以下是查字典范文网小编精心为大家分享的施工企业内部会计控制,让我们一起学习,一起进步吧!。 一、施工企业内部会计控制的现状 1. 施工企业对内部会计控制的认识程度不够 对于施工企业来说,其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面......
简论企业内部控制中会计电算化对其的影响性
发布时间:2023-03-09
近年来,随着快加电算化运用的广泛,会计管理产生较大变化,企业的内部控制也出现了一些问题,研究会计电算化环境下企业内部控制建设的特征,有助于在新的环境下建立和完善新的企业内部控制制度。 一、会计电算化环境下企业内部控制概......
内部审计是完善企业内部控制制度的重要保障
发布时间:2023-03-04
为促进单位的内部 会计 控制建设,加强内部会计监督,维护 社会 主义市场 经济 秩序,财政部财会〔2001〕41号印发了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》,本规范适用于国家机关、社会团体、公司 企业 、事业单位和其他经济组织......
国有企业内部控制制度建设思考
发布时间:2019-06-14
摘要:文章主要围绕国有企业的内部控制制度建设进行论述,对内部控制制度建设的必要性、现状以及策略进行了全面、详细的介绍,希望可以在一定程度上提升国有企业的内部建设,为其长远发展提供一个坚实的基础。关键词:国有企业;内部控制;制度建设一、前言近几年来,我国的经济发展面临新常态,即便是国有企业也需要面临激烈的市场竞争,为了在市场竞争中处于优势地位,就必须促进自身的发展;与此同时,国有企业占有十分重要的地.........
浅谈施工企业成本内部控制
发布时间:2023-03-23
[提要] 施工企业成本管理是施工企业内部控制的重要组成部分,是施工企业发展的基础和保障。加强施工企业成本的内部控制能够根据国家的政策法规纠正企业成本管理中出现的问题,从而规范施工成本,使成本控制在最合理的范畴之内,以保证......
企业内部控制审计优化研究
发布时间:2015-08-11
摘要:内部审计作为企业内部控制体系的监督环节,对于强化企业内部控制力度,提高企业整体管理水平也具有重要的作用。本文针对企业内部控制审计工作,首先分析了内部控制审计工作的基本目标,进而分析了我国企业在内部审计工作方面存......
中国企业内部控制审计问题
发布时间:2023-02-26
众所周知,无论是在美国,还是其他西方国家都发生过较为严重的财务舞弊事件。这些问题反映了企业内部控制存在着缺陷或着说它的内控是失效的,内部控制有效与否决定了公司的发展力度,对企业内部控制实施审计有利于促使企业完善内部控......
施工企业成本内部控制研究
发布时间:2022-12-05
施工企业成本管理是施工企业发展的基础和保障,是增强企业财力、物力以及自身竞争力的关键。因此,要做好施工企业成本的内部控制,约束和规范施工企业的成本管理,保证施工企业的可持续发展. 一、施工企业成本管理 施工企业主要包括......
企业会计内部控制策略研究
发布时间:2016-11-08
市场经济的飞速发展为企业带来了极大的发展空间,也带来了一系列的风险与挑战。如何在面临风险的情况下,使企业会计内部控制不陷入一片混乱之中,成为了每个企业都必须思考的问题。企业应该认清自身特点,采取有效的手段来构建科学的的......
完善企业内部控制制度问题研究
发布时间:2023-03-30
摘 要:本文阐述了当前我国企业内部控制的概念、企业内部控制规范的框架体系,分析了我国的企业在内部控制制度方面存在的一些主要问题,并研究了有关完善企业内部控制制度的对策和建议。 关键词:内部控制;风险评估;监督 一、我......
企业财务内部控制运行机制分析
发布时间:2015-08-11
摘 要:财务内部控制运行机制在运行的过程中会使得企业内部的资源被大量的消耗这种消耗通常就被人们称为财务内部控制成本,所以在企业运行的过程中所要追求的一个重要的目标就是在财务内部控制机制运行的状态下,采取有效的措施将财务......
内部审计在企业开展内部控制评价的实践
发布时间:2013-12-18
【 论文 关键词】:免疫系统 内部控制 公车公营 继承中 发展 巩固中提高 【论文摘要】:内部审计不同于社会审计,因为内审人员对本 企业 的各个管理环节充分了解。要充分发挥内部控制在企业经营管理整个过程中的“免疫系统”功能......
企业内部会计电算化的控制制度
发布时间:2022-12-18
企业内部各项工作的建立都需要制度的支撑,良好的控制制度是一个企业能够持续发展的动力所在。企业的内部都需要建立相应的经营目标和管理制度,合理科学的内部控制制度的建立,才能够保障企业更好的完成经营目标,践行企业责任。良好的企业内部管理和控制可以防范各种舞弊现象的发生,对企业管理水平的提高起到重要作用,同时对于保护投资者的合法权益以及市场运行的有序进行都起到决定性作用。一、企业内部实行会计电算化存在的问.........
我国内部控制评价研究综述
发布时间:2015-08-06
内部控制源远流长,对内部控制的研究可追溯至上世纪40年代,而我国学者对内部控制评价的研究则是最近十几年发展起来的。随着内部控制重要性的提升,学术界也越来越关注有关内部控制评价问题――从内部控制评价体系构建到内部控制评价......
企业财务内部控制中内部审计的作用探析
发布时间:2015-11-04
摘要:随着现代化企业制度的建立健全,内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业,想要将内部的财务控制系统完善,需要严密的内部审计制度与之相配合,建立相对独立的内部审计机构,培养高素质、高专业水准的审......
加强企业内部控制 提高企业管理水平
发布时间:2023-03-22
内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务,是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险,由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程。而物资采购环节又是企业实施......
试述企业战略目标在内部控制目标体系中的地位
发布时间:2013-12-17
试述企业战略目标在内部控制目标体系中的地位 一、企业发展战略目标在内部控制目标体系中处于主导地位 《企业内部控制基本规范》第三条明确,“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整......
小议企业内部控制中的控制环境(1)论文
发布时间:2022-11-25
论文摘要:内部控制是企业为了实现发展战略,提高经营管理效率效果,维护资产安全完整,保证信息财务报告质量,促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。在内部控制建设......
农业企业内部控制建设中的问题
发布时间:2022-07-29
摘要:农业企业是全面推动我国农业产业化经营、带动农业发展、振兴我国农村经济、实现我国“三农”政策、是有效增加农民收入的生力军。内部控制作为现代企业会计制度中的重要内容是保障会计信息的真实性、提高企业的管理水平、促进我......
论企业内部会计控制的点线面
发布时间:2014-01-06
【论文关键词】 企业; 会计 控制; 点线面 【论文摘要】 企业内部会计控制应按照系统工程原理,在整体推进、全程控制过程中,强化对点的突破,抓好线的控制,形成面的平衡,确保预期控制目标。 目前,越来越多的企业推行了内......
浅议我国企业的内部控制体系
发布时间:2023-05-10
下面是查字典范文网小编收集的我国企业的内部控制体系,欢迎阅读! 一、企业内部控制体系的含义及内容 (一)企业内部控制的定义 企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述......
企业会计财务管理与内部控制
发布时间:2023-06-13
摘要:企业要获得财务内部控制管理的最佳效果,就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作,规范企业财务内部控制管理机制的操作,提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部......
强化企业会计内部控制的策略
发布时间:2022-07-21
一、企业会计内部控制的意义 1.对企业的经营效率具有极大的促进作用 通过对企业会计内部控制的加强,有效的提高了企业经营的效率,通过企业财务部门对其他部门的科学分工、考核及协调,使企业各部门为了实现既定的生产目标而共同努力......
会计电算化企业内部控制分析
发布时间:2022-08-11
在实施会计电算化之后,企业的会计核算及管理环境发生巨大改变。而内部控制与企业财产物资的完整与安全息息相关,只有完善建立内部控制制度,才能保证企业健康、有序地发展下去。因此,基于会计电算化探究企业的内部控制是一项重要课题。......
企业会计基础工作及内部控制
发布时间:2019-10-15
摘要:为了增强企业发展的竞争实力,必须重视企业的会计基础工作,这将有利于保障企业的财务安全,同时降低工作开展面临的风险。内部控制制度的完善能够为会计基础工作的开展提供保障,应该以企业实际发展状况为依据,制定符合现状的内部控制制度,确保企业各项工作的协同开展,优化企业资源配置。内部控制制度涉及的内容繁杂,只有明确当前企业会计基础的工作需求,才能保障制度的合理性与科学性。本文将通过分析企业会计基础工作.........
浅析企业内部审计风险及控制
发布时间:2023-02-07
摘要:随着经济的不断发展,企业竞争压力的增大,企业面临的风险也越来越多。其中,内部审计风险日益增加,对企业的长远发展构成了很大的影响。本文首先阐述了内部审计的概念,然后分析了山西内部审计中存在的风险,最后结合实际情况......
论对企业内部控制审计的思考
发布时间:2023-03-09
1 对内部控制作用的解读 伴随时代发展与社会进步,许多企业不断发展壮大,企业想要实现自己的管理经营目标,仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的,它需要企业方方面面协调与合作,发挥整体团队作用。而内部控制正是基于这种指导思想......
内部审计在企业内部控制评价中的应用研究
发布时间:2023-04-08
一、内部审计与内部控制的关系 二 内部审计在企业内部控制评价中的作用的调查及分析 为全面了解内部审计在企业内部控制评价中的现状与作用,课题组对广西壮族自治区部分企业进行了实地调研。调研涉及工业、商业、金融业等产业......
完善企业内部控制的策略建议
发布时间:2023-03-02
完善企业内部控制的策略建议 完善企业内部控制的策略建议 完善企业内部控制的策略建议 加强和完善企业内部控制制度,已成为当前我国会计理论界和实务界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理......
电力企业内部会计控制的探讨
发布时间:2015-08-07
【摘 要】在激烈的市场竞争环境下,电力行业为了能够更好的与社会主义经济发展相适应,使各项改革也得以不断深入进行,需要不断提升企业的综合竞争力,确保企业能够健康、持续的发展。电力企业竞争力的提升需要通过强化企业内部会计控......
会计电算化企业内部控制探究
发布时间:2023-06-15
【摘要】21世纪是一个信息化的时代,人们的生活离不开信息网络。随着我国电子信息技术的日益成熟,企业将其应用到会计工作中,建立了会计电算化信息系统。在业内,专家认为会计电算化给企业内部控制带了新的机遇与挑战,文章通过对会计电算化对企业内部控制影响的分析,结合电算化企业内部控制现状探讨提高其内部控制的方法。【关键词】会计电算化内部控制现状方法一、引言内部控制是企业财务管理的一个核心环节,其不仅关系到企.........