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试析个人所得税税收筹划成本收益

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试析个人所得税税收筹划成本收益
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摘要:市场经济发展速度不断加快,我国的人均收入水平也随之增长,在这种情况下,个人所得税收缴规模快速增长,而偷税逃税问题也出现了正比例增长的情况。如何在保证满足国家税收法律的基础上,为纳税人提高自身利益受到了社会各界的广泛关注,而税收筹划则成为纳税人使用的主要方法。正常的工资包括薪金、劳务报酬、福利、奖金,这些也是个人收入的基本组成内容,对工资收入采取适当的税收筹划措施,才能在保证满足税收法律的基础上,提高纳税人自身利益。

关键词:个人所得税;工资收入;税收筹划

税收筹划是缴纳个人所得税的纳税人,在满足税收法律的基础上,通过合理安排纳税主体、投资等事项,实现最大化提高自身收益的基本理财行为。个税纳税人可以采取自行或委托两种筹划方法,在取得筹划收益后,需要支付筹划成本,所以,采取税收筹划的基础要求就是筹划收益应超过筹划成本,而这也是筹划是否成功的评价标准。

一、税收筹划概述

(一)税收筹划概念

以个人名义缴纳各项应缴费用的税收,即是个人所得税,其中涉及到的内容较多,而且不同项目均有不同的优惠政策,需要采取不同的税率进行征收。而税收筹划则是纳税人在满足税收法律要求的范围内,合理优化纳税人纳税主体、投资的相关事项,实现最大幅度的优化交税比例,使纳税人获得最大的经济收益,属于常用的理财方法。

(二)税收筹划原则

在进行税收筹划时,需要满足两个基本原则,分别是综合效益与前瞻性。税收筹划无法独立开展,也不能过度重视节税,因为在筹划的过程中,需要支付一定成本,如果税收筹划最终带来的效益要低于支出成本,那么本次筹划就相当于一次失败的税收筹划。在选择、制定、实施筹划方案时,必须保证涉税事项并未确实成立,如果在涉税事项确实成立后进行税收筹划,那么就会使筹划工作转变为掩盖事实的性质,纳税人甚至需要负责承担偷税漏税的责任。所以,在进行税收筹划时,必须具有良好的前瞻性,在出现问题之前完成筹划工作,实现节约缴税的目标。

(三)税收筹划误区

我国采取的个人所得税种类较多,适用于多种税率,所以需要多种计税方法,这种情况决定税收筹划是一项复杂的工作。如果纳税人没有了解税收筹划的具体内容,或者了解到的资料存在错误,就可能违反法律法规,甚至需要负责法律责任。目前税收筹划常见误区包括:认为除工资、奖金外,其他收入并不计入缴税范畴;认为奖金、工资合并进行缴税。但实际上实物、分红、津贴均应纳入税基之中,而且奖金与工资应分开计税。

二、税收筹划成本

在计算税收筹划成本时,主要以企业为筹划目标,其中包括的成本为:筹划方案设计、额外支付成本、相关费用、损失费用。将税收成本根据货币进行计算,可以将成本分为有形与无形两种。

(一)有形成本

有形成本是税收筹划时需要花费的所有支出费用,具体包括设计成本与实施成本两种。

1.设计成本

根据筹划主体的差别,可以采取自行、委托两种税收筹划方法。自行筹划由纳税人设计具体的筹划方案,或纳税人所在企业进行方案设计;委托筹划则是由纳税人向专业代理机构委托,由代理机构进行筹划方案设计。如采取企业设计方案,需要花费的成本包括人员培训、设计人员薪资等;如采取委托筹划,则成本为纳税人向委托机构缴纳的咨询成本。

2.实施成本

税收筹划实施成本包括:违规、组织变更、救济等成本。组织变更成本为纳税人筹划方案变更,以企业形式支付的税收成本,其中包括独资企业、合伙企业支付的注册或筹建成本。由于独资企业与合伙企业结构不同,所以在计算纳税人缴税额度时,需要选择其他的计算方法,在变更计税方法时,必然会产生额外的成本费用。违规成本为纳税人税收筹划工作存在错误,经税务机关判定,纳税人筹划方法属于偷税漏税,需要缴纳的罚款与滞纳金称为违规成本。救济成本是纳税人与税务机关产生涉税纠纷,在这个过程中需要支付的成本,其中包括谈判与诉讼两种成本:谈判成本,在进行税收筹划措施时,为了协调税务,纳税人与税务机关的交流与沟通需要花费一定成本,这种成本即是谈判成本。

(二)无形成本

无形成本代表税收筹划过程中,无法使用货币进行计算的成本费用,其中包括时间、心理、信誉成本。

1.时间成本

时间成本代表纳税人设计与实施筹划方案时,需要花费的时间。时间成本作为衡量税收筹划总成本的重要内容,但是时间无法通过货币进行计算,受到这种特点的影响,时间成本容易受到人们的忽视。

2.心理成本

心理成本代表纳税人在设计与实施筹划方案时,心理担心失败付出的精神成本。心理成本根据纳税人精神状态不同,也会出现较大变化,虽然这只是纳税人的主观心理感受,并不属于实际支出费用,但是心理压力较大的情况中,纳税人工作效率也会受到影响,所以也将心理成本纳入无形成本之中。

三、税收筹划成本收益

将税收筹划的收益与成本进行对比,从经济角度分析纳税人设计与实施筹划方案时,应选择何种投入、产出比例,尽量以最少的成本换取最大的利益,才能确保税收筹划方案符合纳税人自身利益。如果筹划成本小于筹划收益,则判断为本次筹划成功;如果筹划成本大于筹划收益,则判断为本次方案失败。税收筹划工作受法律、政策、纳税人、筹划者等因素的影响,所以在设计与开展筹划方案时,必须从多角度对筹划方案进行分析,考虑筹划方案能否为纳税人提供充足的收益。根据税收筹划理论,如果筹划方案完全成功,则可实现少税或无税的目的,但是在实际操作阶段,却无法满足预期效果,这种情况发生的原因,就是设计筹划方案与成本效益原则不符导致的情况。所以,在设计筹划方案时,不能将税收负担降低为首要目的,而是通过成本与收益的对比,决定最终筹划方案。税收筹划成本可以分为有形与无形成本,在计算成本的过程中,也需要计算有形与无形的收益,将两者进行综合对比,才能设计出最优秀的税收筹划方案,为纳税人提供更好的经济效益。

四、免个税方案

(一)保险费

根据国家相关规定,养老保险、医疗保险、失业保险、生育及工伤险,均属于免个税保险。企业可以按照规定缴纳相关的保险金额,根据省、市级政府制定的缴费比例,为员工缴纳医疗、工伤、失业等保险费用,使员工降低个人所得税的缴纳金额,而个人所得税的缴纳金额,则可以根据国家法律从应纳个税中扣除。

(二)住房公积金

我国法律规定,企业与个人每月可以缴纳年度平均12%的住房公积金,缴纳的金额也可以在应缴个税中扣除。一般而言,单位与职工缴纳的住房公积金,应不超过城市平均月工资的3倍以上,根据城市具体规定,采取相应的缴纳方案。

五、结束语

我国税收筹划属于近年来发展的新型理财方法,由于发展时间较短,所以许多企业并没有认识到税收筹划的重要性,而且税收筹划属于专业较强的工作,在缺少人才的中小企业中,受到管理水平落后的影响,经营策略仍然会出现波动。为了提高税收筹划的效果,使税负降至最低,在法律允许的范围内避税,研究税收筹划成本收益内容,已经成为税收筹划工作发展的重要方向。税收筹划的基础就是合理合法,在这种基础上,采取适合的税收筹划方案,才是企业发展的重要基础。

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美国对外国人联邦个人所得税的征收的讨论 美国对外国人联邦个人所得税的征收的讨论 美国对外国人联邦个人所得税的征收的讨论 联邦个人所得税是美国联邦政府课征的主要税种,是联邦政府财政收入的重要来源。据统计,美......
房地产行业企业所得税纳税筹划思考
发布时间:2023-03-28
房地产开发公司是支撑我国经济发展重要企业,随着市场竞争越来越激烈以及政府调控等问题,导致我国房地产企业生存环境不宜乐观。另外,房地产企业建造周期长,投资数额较高,市场行情不确定等情况,使其具有复杂性与多样性兼容的特点。当前我国对房地产企业设置的税收项目较多,导致企业所得税的比重极大。为此,房地产企业要提升自身生存能力,就要采用行之有效的企业所得税纳税筹划方法,以促进房地产行业经济效益的最大化和经营.........
税收公平准则与所得税制的审视
发布时间:2022-11-22
税收公平准则与所得税制的审视 税收公平准则与所得税制的审视 税收公平准则与所得税制的审视 精品源 自作 文 园地 个人所得税制是对个人取得的收入进行征税的一项制度。其税负的高低,直接影响到国民的支付能力和国民生......
浅谈税收筹划与财务管理
发布时间:2023-07-10
浅谈税收筹划与财务管理 税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划(Taxplanning),是指企业在税法规定许可的范围内,以追求企业价值最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先......
税务筹划的非税成本与规避探析
发布时间:2016-08-16
企业税务筹划的决策成本中主要包含税收成本及非税收成本。税务筹划的非税收成本是指企业因为实施税务筹划经济行为而产生的非税务支出的经济费用。因为非税收成本涵盖面较广,其构成在学界中还未有定论。对此,笔者将于下文阐述自己观点......
浅议企业集团的税收筹划
发布时间:2015-08-04
[摘 要]节约税款直接影响到整个企业集团的净收益。在国家法律法规允许的前提下,利用税收优惠政策和纳税选择的机会,做好企业的税务筹划,降低纳税负担成为企业集团的一项重要职能战略。本文探讨了企业集团税收筹划思路,以期帮助企业......
个人所得税申报等
发布时间:2023-02-27
★在线专家: 劳务派遣用工支出 企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除?(广东省 洪璐) ★在线专家: 企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。对于根据协......
企业集团税收筹划的讨论
发布时间:2022-11-25
企业集团税收筹划的讨论 企业集团税收筹划的讨论 企业集团税收筹划的讨论 内容提要:企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发,为减轻集团总体税收负担,增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。本文从企业......
房产行业的税收筹划评述
发布时间:2023-05-25
房产行业的税收筹划评述 房产行业的税收筹划评述 房产行业的税收筹划评述 更多精品文 章来 源自 3 e du教 育 网 一、销售收款环节的税收筹划 1、房地产销售环节涉及到的税收种类 房地产销售环节涉及到的税种包......
谈税收筹划在企业中应用
发布时间:2013-12-17
谈税收筹划在企业中应用 谈税收筹划在企业中应用 谈税收筹划在企业中应用 精品源自高 考 试题 摘 要:追求企业利润最大化是企业的经营目标之一。企业在不违反法律法规的前提条件下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等......
浅谈企业税收筹划的应用
发布时间:2023-04-23
[摘要]税收筹划是实现纳税人经营发展目标的重要手段之一。由于市场经济的发展,社会的平均利润率在下降,企业的盈利空间自然也就越来越小。纳税人为了实现自身价值最大化的目标,必须做到精打细算,尽可能节约不必要的支出;同时税收......
关于企业税收筹划的论述
发布时间:2022-11-05
1 企业税收筹划的内涵及特点 企业税收筹划是指纳税人在不违反法律规定,正常履行纳税义务的情况下,通过对生产经营和财务活动的安排,来实现税后利润最大化的行为。税收筹划的前提是必须在法律允许的范围内进行。总的来说,企业税收筹......
关于企业集团的税收筹划分析
发布时间:2023-03-06
摘要:在国有企业的改革之下大量的企业集团得到组建,企业之间的竞争也更加的激烈,税收筹划在企业集团的财务管理中属于重要的一部分,现阶段人们关注的是通过有效的税收筹划去降低企业的税收成本,这与企业的发展有着很大的关系,本......
关于新企业所得税的税收优惠政策分析
发布时间:2014-01-08
论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“关于新企业所得税的税收优惠政策分析”,希望可以助朋友们一臂之力!税收优惠是我国主要的税收支出形式,他是政府为实现一定......
个人所得税税前扣除的比较
发布时间:2023-03-09
摘要:个人所得税税前扣除不仅仅是扣除额大小的问题,实际上也是国家政策性税收实践问题。本文从比较的角度出发,通过成本费用扣除、个人免税扣除和生计费用扣除等三方面与国际上部分国家所得税税前扣除进行比较与借鉴,以实现按照纳税......
“营改增”后纳税人选择供应商身份的税收筹划
发布时间:2023-02-16
摘要:本文以“营改增”政策作为研究背景,从税收筹划的角度分析“营改增”后企业应如何选择一般纳税人还是小规模纳税人供应商。 关键词:营改增 一般纳税人 小规模纳税人 供应商税收筹划 一、采购价格临界点概述 通常认为,从......
我国企业所得税筹划方法研究
发布时间:2022-09-22
【摘要】企业所得税筹划是优化企业所得税缴纳、实现企业利润最大化的重要方式,需要遵循不违背法律的原则和系统性原则。在实现的过程中,可以依据企业经营的不同经营期间而采取不同的实现方式。 【关键词】所得税;筹划 一、相关......
论个人所得税的改革
发布时间:2013-12-17
论个人所得税的改革 论个人所得税的改革 论个人所得税的改革 摘要:分析了受人们的收入增加,个人收入来源渠道增多,通货膨胀等诸多因素的影响,现行的个人所得税的分类征收模式已不能适应当前经济的发展;提出了对个人所得......
房地产企业税收筹划的误区分析
发布时间:2023-07-13
一、前言 税收筹划又被称为合理避税,是指企业在法律许可的范围内,对经营、投资和理财活动进行事先筹划及安排,以取得节税的经济利益。税收筹划的内容包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、规避税收陷阱和实现零风险五方面,具有合法性......
税收筹划在中国:困境与出路
发布时间:2023-01-10
税收筹划在中国:困境与出路 税收筹划在中国:困境与出路 税收筹划在中国:困境与出路一、税收筹划的含义 税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当的安排,在不妨碍正常的经......
我国企业税收筹划问题研究
发布时间:2022-12-05
2001年我国正式加入WTO世界贸易组织,迎来了我国经济贸易与国际接轨的春天。对我国引进外资和发展出口业有很大的帮助,促进了我国国民生产总值的增长。同时我国企业税收的体系也逐渐规范系统化,对税收筹划的要求也越来越严格和重视。......
会计管理中的税收筹划研究
发布时间:2016-11-08
一、前言 市场经济是一种法治经济,依法纳税是企业应尽的义务。企业为了降低成本,增加利润,会想法少缴纳税费、免税费或者延缓缴税,正是在这样的利益驱动下,产生了税收筹划管理。 二、税收筹划的涵义 整体来说,税收筹划主要包含......
分析个人所得税流失问题所造成的影响
发布时间:2023-04-23
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一个税种.是国家调节公民收入的重要经济杠杆.我国现行的个人所得税法是由1994年以前的个人所得税、城乡个体工商户所得税和个人收入调节税三个税种合并而成的.个人所得税法实施以来,对于个人收入水平的调节、国家财政收入的增加;促进对外经济贸易和经济技术的合作与交流,缓解社会分配不公平的矛盾、抑制通货胀、促进安定团结、保障市场经济的健康有序发展.........
探究新会计准则对企业税收的影响及税收的筹划
发布时间:2022-10-09
【摘要】查字典论文网为您编辑了税收研讨论文—探究新会计准则对企业税收的影响及税收的筹划,敬请关注!! 一、引言 基于我国经济建设进程的不断推进,良好的经济体制是保障其稳定发展的关键所在。自2007年起,为满足经济建设不断发展的......
有关安置残疾人就业的税收筹划的分析
发布时间:2023-04-24
《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92 号 , 以下简称92号文)实施几年来,一些单位安置符合岗位要求的残疾人在本企业工作,享受到了国家给予的多项政策扶持和税收优惠,企业的效益因此得到了一定......
论房地产企业土地增值税的税收筹划
发布时间:2023-03-06
一、房地产企业土地增值税税收筹划研究的背景及意义 上世纪初,九十年代末开始,中国房地产行业的快速发展,极大的促进国民经济的发展,成为国民经济的支柱产业,如何实施企业纳税筹划,已成为提升房地产企业核心竞争力的关键。税收成......
浅析我国个人所得税税制模式改革
发布时间:2013-12-17
" [摘要]我国现行税制是在向社会主义市场经济的转轨时期建立的,具有一定的过渡性。随着社会主义市场经济体制的进一步发展和完善,这套税制的弊端和不足也日益显露出来。个人所得税正逐步成为我国税制结构中的主体税种,而依赖于个人......
企业税收筹划风险应对路径分析
发布时间:2023-01-21
企业税收筹划风险应对路径分析 企业税收筹划风险应对路径分析 企业税收筹划风险应对路径分析 文 章 来 自 教育 网 税收筹划是建立在企业内部经营活动和外部经济、法律环境下的活动,税收筹划必须在一定的环境下进行。......
对采矿业税收筹划构思探索
发布时间:2013-12-17
对采矿业税收筹划构思探索 对采矿业税收筹划构思探索 对采矿业税收筹划构思探索 文章 来 源 教 育 网 采矿企业税收筹划中应注意的问题 企业的税收筹划是企业财务管理的重要内容,应与企业长期发展的战略相一致,目的......
税收筹划在企业管理的应用
发布时间:2019-12-18
摘要:随着中国改革开放的飞速发展,企业面临着更严峻的竞争与更多的机遇。国家为了增强企业的竞争力,在税收方面给予了更多的优惠,给企业的投资并扩展提供了更广阔的平台,如何更好地利用国家税收政策的助力,在市场经济的大潮中一展身手,税收筹划在企业管理中发挥着举足轻重的作用。关键词:税收筹划;资金;敏感度一、税收筹划的重要性税收本质上是国家利用强制手段对企业收入进行的再分配,他一方面为国家政府系统的正常运转.........
关于出版社稿酬税收筹划的分析
发布时间:2015-08-07
摘要:税收筹划是现代企业增强市场竞争力、增加企业利润的有效途径,出版社由事业单位转向企业制的进程中,稿酬的税收筹划成为其财务管理工作的重要组成部分。本文首先简要介绍了税收筹划工作的有效性和合法合规性,紧接着结合案例阐......
浅析税收筹划案例教学课堂设计
发布时间:2013-12-18
" 论文关键词:案例教学 课堂设计 税收筹划 论文摘要:案例教学法是一种寻找理论与实践恰当结合点的十分有效的教学方法,而税收筹划是一门理论和实践相结合的课程,在这门课程的教学中采用案例教学法有其必然性。但由于案例教学自身......
对税收筹划的有效管制释解
发布时间:2013-12-17
对税收筹划的有效管制释解 对税收筹划的有效管制释解 对税收筹划的有效管制释解 精 品 源自中 考备 战 一、合理利用相关文件进行筹划 目前,我国律师事务所纳税的相关法律、规范等文件还不完善、不健全。一方面随着律......
对房产行业的税收筹划评述
发布时间:2023-02-20
对房产行业的税收筹划评述 对房产行业的税收筹划评述 对房产行业的税收筹划评述 精品源自教学论文 一、销售收款环节的税收筹划 1、房地产销售环节涉及到的税收种类 房地产销售环节涉及到的税种包括营业税、土地增......
探究税收筹划的风险与管制
发布时间:2023-03-24
探究税收筹划的风险与管制 探究税收筹划的风险与管制 探究税收筹划的风险与管制 精 品源自语 文科 1.税收筹划风险防控———筹划前防控 在税收筹划工作启动时就必须做好对风险的预防工作,那就是根据企业的实际情况明......