摘要:文章首先对军队的基层财务实行内部控制的过程中主要存在的问题进行了详细的分析和论述,进而针对这些存在的问题提出了几点建设性的措施,以此来实现军队的基层财务工作更好地进行内部控制使其进一步强化。
关键词:军队;基层财务;内部控制
对军队的基层财务实行内部控制通常是由专门的机构和人员来执行的,通过对财务内容的评价和审查可以很好地发现内部控制中所存在的问题与缺陷,进而针对性地做出相应的调整,这对于改进具体控制制度具有积极的意义,但在实际的执行过程中仍存在一些问题,本文就针对这些问题及具体的处理措施进行如下的分析。
一、对军队的基层财务实行内部控制主要存在的问题
(一)对财务的审批控制不够严格
对财务进行审批是实现有效内部控制的一种重要手段,通常审批工作都会涉及到各部门的一些专管人员和领导干部。虽然近些年来军队为了规范军事的经济活动,相继出台了诸多财政方面的法规和制度,但在实际的执行过程中一些不合乎规定的审批现象经常出现,这在很大程度上限制了具体制度的有效贯彻和落实。
(二)对会计系统的监控力度欠缺
这主要体现在实际的财务控制过程中,一些军队的部门和单位对于财务不愿进行监控、不敢监控甚至是不会监控。有的财务管理人员对于财务控制并不是十分重视,对于存在的一些问题进行忽视。
(三)财务预算的相关机制不够完善
做好财务的预算工作就是对基层财务的用途进行合理性的规划,这一工作能够很好地辅助实现财务的内部控制,但在军队的实际预算工作开展过程中,还存在以下三个主要问题:
1.预算的调整不够规范。在进行日常的财务预算过程中,经常会出现用于军队建设的财政资金和事先制订的预算指标存在出入的问题,这就需要从事财政管理的人能够根据具体的情况进行预算内容的适当调整,但在实际的调整工作中往往缺乏一定的规范性,这主要体现在:一些新增项目的支出经常会从财政预算的预留款项中进行支出;一些单位的预算变动非常频繁,这在很大程度上增加了临时变动经费的支出,而对一些真正需要的预算支出上并没有集中性地进行有效调整;一些财务管理人员在遇到开支超出预算的情况时经常会从其他款项的经费中调拨一部分进行补平。这些行为都在不同的程度上是的预算工作失去了应有的纪律性和严肃性。
2.预算的考核机制有待完善。一些军事单位对于财务的审批工作非常重视,但在投入了一定经费后就不管不问,在进行财务的考核时并没有按照具体的考核标准去执行,本着走形式的态度,这在很大程度上使得考核评定本身的纪律性和严肃程度大大降低。
3.对预算的约束力过低。这会提升用于军费管理工作上成本的提升,约束力过低主要体现在没有在军费的使用前进行有效的预算约束,这在很大程度上导致了预算约束效率的下降,使得预算的存在失去了其原有的意义。在实际的军费领取、使用、分配以及决算过程中缺乏效率的重视程度。
4.基层财务人员少。基层财务人员少也是军队基层财务工作中一个严重的问题。由于专业从事财会工作的人才较少,导致许多会计由干部担任,而管理处长根本不懂财务,出纳由士官担任,管理处长和出纳对会计的监督不够有力,管理处长、会计对出纳的监督不够主动。
5.内部控制制度不完善或留于形式。这主要体现在以下两个方面:①现有内部控制制度对审批程序有了详细规定,但是设计不够合理,存在履行手续流于形式的现象,要让监督的人知道怎么监督,监督哪些要点。②基层单位财务人员的独立性不够,财务人员的待遇晋升都是基层单位领导决定,在面对领导违规违法问题时,无法按规定纠正。
二、加强内部控制所提出的几点措施
(一)建立基层财务的授权审批制度
对财务进行授权审批主要是指财务人员在进行业务的处理时需要经过授权和批准来对业务的管理活动进行控制,这就需要建立一套完整的基层财务授权审批制度,涉及到的具体内容应该包括审批的层次、范围、程序以及责任等。针对这些具体内容进行的审批制度强化主要体现在以下这些方面:对于审批层次需要结合业务活动本身的金额数量和重要程度来进行确定,这样可以提升管理人员自身的责任意识;对于审批范围需要将部门涉及到的所有活动都纳入到其范围之中;对于审批程序主要是指在开展审批工作时需要由相应的程序作为参照来进行执行;对于审批责任主要是指授权人员在进行权力的执行时需要明确自己需要对哪些工作内容负责,这样可以很好地避免一些权责不清的问题出现。
(二)建立财务预算的控制体系
建立一套完善的预算控制体系就需要对财务管理工作进行全面的预算控制,这一体系的建立可以帮助军费更好地被分配、支付和领报。具体的体系建立可以从以下三个方面来进行:首先,对预算的编制环境进行优化。这需要在部门的预算进行编制的初始阶段加强对前期环节的指导,具体可以通过下大一些规范性的文件来实现,其次也可以在保证军事机密不被泄露的前提下增大预算内容的公众参与程度,接受官兵和人民群众的建立,通过这一手段的实施可以帮助更好地提升经费的利用效率。其次,要做好预算审定、编制以及执行工作的全面控制。在编制预算时,要保证上级下发的具体经费款项真正分发到具体的项目和单位,对于各个部门留用的资金数额要进行记录,保证经费真正被利用到实处。最后,要做好预算考核工作的进一步强化。考核的重点应集中在预算在执行过程中存在的超支现象的原因,同时检查预算执行时是否存在违规违纪的情况。此外,还需要对业绩进行评价,在进行业绩的考核时要严格参照相关的具体预算考核指标来进行。
(三)对内部控制的具体机制进行完善
首先,需要对会计的处理和分工进行流程上的明确。这要求会计政策能够在军队的内部控制下进行统一的执行,这样做可以方便会计政策的统一考核和分析。在进行会计科目的设定时,行军应该结合具体的业务需要,保证统一的核算与口径。其次,需要提升从事会计工作人员自身的独立性,这样可以有效保证会计的具体资料和数据保证一定的有效性和可断行。通过提高会计工作从事人员自身的独立性能够使这些从业人员不被群体利益所驱使,对此,上级主管部门的领导可以下派一些主管的会计,由下派的单位来负责这些会计人员的待遇以及晋升等问题,同时还要对这些人做好定期的考核工作,在进行考核时可以听取用人单位的意见,根据考核的结果对那些不称职的人员进行召回。通过这样的制度可以在一定程度上保证会计工作的独立性,同时也方便了对会计工作进行有效控制。
三、结语
综上所述,军队不同于一般的企业,基层财务的管理及控制工作关系到国家军事实力的提升,需要严格且谨慎地对待,针对现如今财务控制工作中存在的问题相关负责部门需要提高自身的责任意识,对发现的问题进行严肃处理,只有加强基层财务的内部控制才能从根本上保证军队建设的稳定实施和具体军事项目的有效落实。