摘要：在进行股权转让时，审计对其他应收款进行评估增值，对资本公积―股本溢价进行调整为资本公积――其他资本公积，导致被转让的公司多缴纳企业所得税上百万由转让股东用资金补上。本文以案例的形式分析股东之间的纠纷对公司发展的影响以及对财税处理的探讨。
关键词：企业并购 评估增资 资本公积 纠纷 后果
一、企业并购
企业并购是资本运作的主要方式，是企业实现快速扩张的重要途径。企业可以通过内部发展实现增长，也可以通过兼并和收购实现增长。据统计，世界五百强，80%的企业发展是通过并购完成的。绝大多数并购都是通过股东间的股权转让来达到控股目标企业的目的。
二、被收购前的审计
三、评估增值埋隐患
单位：万元
评估增值的构成
四、资本公积―其他资本公积对财税的影响
资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资。形成资本溢价是投资者超额缴入资本。
直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失。
五、股东之间纠纷引起的后果
国有企业和Y公司股东之间的纠纷大有越演越烈的态势，他们的纠纷严重影响了W公司的发展。Y公司三番五次向W公司要回405万元的补亏额，原因是审计不公正、国有企业指定的审计师事务所在审计时从不与投资公司的股东沟通，自作主张将股东的补亏金额作为现金捐赠处理，怀疑审计师事务所与国有企业勾结，故意做低权益，压低股权转让款。他们不予承认该审计报告。国有公司认为本身是控股股东，对公司的经营发展和审计等没有必要征得非控股股东的同意。他们的纠纷大大影响了Y公司和W公司之间的贸易往来，Y公司使用W公司的平台销售货物，按照双方签订的合同协议，Y公司应该支付年信息费2000万元。W公司已经开票入账，并交纳税费，和Y公司对账，Y公司不予理会。Y公司借用W公司全资子公司的资金，Y公司采用货物抵偿，剩下的余额，Y公司不予配合对账。W公司向Y公司催讨信息费和借款余额，Y公司回答先归还405万元的补亏额，再谈还款。W公司也由于几百万的信息费无法收回，几千万的抵债货物放在仓库里，市场价格天天在跌，一时销售不了，资金流产生了极度困难，业务经营陷入了举步维艰的境地。Y公司配合W公司的支付平台测试业务也被迫停止，上千万的软件开发费用成泡沫。
六、结束语
两股东本着美好的愿望，谋求企业的远大发展，充分发挥各自协同效应，加强市场控制和竞争能力，降低经营风险对公司进行合并，可是万万没有想到，这一起收购审计带给两股东的伤害是不能用价值来衡量的。它阻碍了公司前进的脚步，给W公司的业务发展带来了无法估量的损失，由于资金链和业务量断裂，W公司的业务转型失败。现在一切从头开始谋生存。若在评估和审计的过程中，审计师和管理层、股东有着充分的沟通，也许不是今天两败俱伤的格局。
