摘 要：世界经济的发展格局日新月异，金融业发展的市场化、全球化、虚拟化情况愈来愈明显，在大势所趋的情况下，我国的银行业也必须要尽快融入金融改革、创新与竞争的大潮之中，通过成本核算的全面管理控制，以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨，不断创新经营理念，加强财务管理特别是全面成本管理的创新，从这个角度来提高银行交易的经济效益。本文分析了我国银行成本核算的基本内容，提出了我国银行成本核算的优化模式。
关键词：银行；成本核算；模式
世界经济的发展格局日新月异，金融业发展的市场化、全球化、虚拟化情况愈来愈明显，在大势所趋的情况下，我国的银行业也必须要尽快融入金融改革、创新与竞争的大潮之中，通过成本核算的全面管理控制，以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨，不断创新经营理念，加强财务管理特别是全面成本管理的创新，从这个角度来提高银行交易的经济效益。本文分析了我国银行成本核算的基本内容，提出了我国银行成本核算的优化模式。
一、我国银行成本核算的基本内容
我国银行成本核算的基本内容是较为广泛的，具体的核算包括：第一，营业支出的核算。银行营业支出的核算工作包括利息的支出、银行服务业务的手续费和金融企业往来的相关支出核算等内容。第二，营业费用的核算。对银行企业来讲，要有必要的营业费用，是在进行银行服务工作和经营工作中必须支出的相关费用。例如：新开的营业厅要进行房屋出租费用、水电费、人力资源费用和相关的绿化保险费用等。这些成本核算的内容要进行全面管理，具体的管理内容包括：确认成本计算的对象；划分成本计算期；确认成本计算的项目：直接材料，直接人工，制造费用；准确归集和分配各种生产费用；健全原始记录等具体的核算的项目内容，对不合理的开支，要坚决抵制；对超计划的费用开支，要按规定的审批手续办理；对各项浪费和损失，要查明原因，追究有关人员的责任。
二、我国银行成本核算的优化模式
1.实现司库组织架构
为了进一步的优化银行陈本核算的模式，可以在银行内部推行司库组织的管理架构。所谓的司库组织就是要在银行董事会下设立内部审计和外部审计组织进行管理。同时由CFO下属直管司库长，司库长的主要工作就是进行外部融资、流动性资金与现金的管理、风险管理、金融机构关系管理等、投资管理等。与司库长平行的管理人员还包括财务主管，主要进行会计核算、财务计划与预算、信息系统管理、应收账款和应付账款的管理工作。司库组织架构的建立在主要是进一步完善银行与投资者的关系，从其组织形式看，司库组织作为企业集团总部的一个职能部门，或者是集团总部控制下的一个法人机构或分支机构，由其统一行使对资金及财务资源的管理功能。司库组织能够追踪外汇波动，即时监控总部现金状况丶仓位敞口丶浮动盈亏等核心指标。更有效了解总部资金组合资讯，增加资本流动性，降低资金成本和控制风险。建设大司库体系，完善大预算机制，夯实会计基础，提升资本运营能力，强化风险管控，适度发展金融支持业务，培养一流队伍，逐步建立起与综合性国际能源公司的财务管理体制，为银行企业成本核算的发展提供保障。
2.推行产品成本核算
我国银行成本核算的优化模式要重视银行产业成本的核算管理，因为银行是以资金为成本核算对象的，资金运用对象不同，其带来的银行自身效益也不同，以资金作为银行成本核算对象，有利于加强银行费用管理，掌握各项资金成本情况，有利于进行控制管理和作好经营决策。具体的银行产品成本核算内容要按照工序归集产品成本。将银行经营过程中的各道工序上的成本汇总归集，最终得出产品成本资料。由于银行产品不同于其他产品，其成本核算会涉及到大量数据和不同标准，在进行产品成本核算的过程中，要针对金融产品和信贷管理做到全面有效的预算，例如：活期存款利率要明显低于定期存款，但是成本核算过程中还需要考虑到：虽然活期存款和定期存款的业务流程基本一致，但是营业部门要花费更多的时间应付经常发生的活期存款存取款业务。从这个情况来看，产品时间分配标准下活期存款的非利息成本明显要高于定期存款的非利息成本。
3.健全基准收益率曲线
健全基准收益率的曲线，就是要让银行成本核算管理体系更为完整。随着市场经济的发展银行的业务流动性也日益广泛，例如：互联网金融、理财产品热销、银行存款搬家、股市资金不足等问题都要被银行财务管理组织所重视，为了解决实际的问题要沿“国债收益率―银行间拆借利率―债券回购利率”演进，银行的成本核算要尽快健全、明晰、强化充分反映市场供求关系的“基准”收益率曲线。具体的公示内容：R1=RF+R0+RT+RC+RR+RD。R1代表资金成本率；T0代表营运成本率；RT代表税金成本率；RC代表资本成本率；RR代表风险成本率；RD代表期限补偿率。在基准收益率发生变化后资金的成本率发生了变化，风险成本率也发生转变，必然会影响R1的变化。建立起准确的曲线变化内容，在出现基准变化的情况下，银行能够让规模扩张和利润的增长更符合银行成本的具体情况，弥补因市场风险上升带来的利润损失，在经济发展呈现整体性、趋势性和持续性上升态势中形成的利差主导型盈利模式；在经济发展呈现下跌趋势时能够稳定银行的基本是收益，控制成本支出。
综上所述，我国银行成本核算的基本内容包括营业支出核算和营业费用的核算，在基本成本核算的框架下推出银行成本核算的优化模式，实现司库组织的架构，推行产品成本核算，健全基准收益率曲线，让成本核算工作贴合实际工作，效果更为明显。
