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基于绩效管理的政府成本会计研究

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基于绩效管理的政府成本会计研究
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摘要:基于绩效管理的政府成本会计是政府各单位财政运行的重要保证。我国政府成本会计的研究正处于发展阶段,尚未建立比较完善的政府成本会计核算系统。政府在提供公共服务的过程中常伴随着效率低下、资源浪费等现象。随着新公共管理运动的推行,许多国家对政府成本会计问题的认识和实践取得了良好的效果,我国目前对基于绩效管理的政府成本会计的研究尚未落到实处,因此,构建我国政府成本会计体系至关重要,但是存在较大的障碍。可以创造基于绩效管理的政府成本会计发展条件,全面深化基于绩效管理的政府成本会计改革。

关键词:绩效管理成本会计会计体系

一、基于绩效管理的政府成本会计相关理论

政府的存在与发展,需要整个社会的投入,与之相对应,社会公众对政府的角色及其功能也认识越来越清晰,同时越来越密切关注政府成本问题,因此,树立政府成本意识以及如何科学处理政府成本与效益问题,已成为各国关注的焦点。

(一)政府成本会计的意义

政府部门提供公共服务和公共产品需要发生一定的耗费,即:投入财力、物力与人力资源。政府成本是指政府在其行政运行中发生的各种费用及开支,是政府在行使其组织和管理社会的职能时所耗费各种资源的总和。政府成本是政府绩效考核的重要指标之一。构建政府成本会计,一方面,能够将政府将其执政中的各项成本予以货币化,确认具体的量化指标值,为政府政绩考核提供价值化的信息,为政府降低服务和管理成本提供一定的思路;另一方面,能够为政府会计信息的使用者提供多元化的相关成本信息,实现构建政府成本会计体系的目标。

(二)政府成本会计的作用

首先,政府成本会计以成本———效益分析和绩效考核为基础,能够促进政府更有效地对资源进行管理和使用,努力以较低的成本提供更多、更优质的公共产品和服务,确保公共资源的使用绩效。政府外部的利益相关者也可通过成本绩效报告评价政府活动的效率和效益,监督是否存在浪费行为。其次,政府成本会计有助于提高政府成本信息透明度,可以帮助纳税人等相关信息使用者更加清晰地了解政府成本的各项明细,以及预算支出与实际支出的差异等。管理者也可以从中找出需要改进的工作细节,减少不必要、低效率的工作环节,使政府工作更加高效。

(三)绩效管理和政府成本会计的联系

绩效管理在提高公共部门工作效率和科学管理水平方面发挥着重要作用。政府绩效管理是政府在体现其意志和行使各项职能过程中反映出的一种管理能力。政府成本是政府绩效管理的一项重要基础性指标,牢固树立成本意识对构建服务型政府至关重要。为了合理比较政府支出与政府职能履行情况是否相符,除了需要准确核算政府成本之外,还需要建立政府成本绩效计量体系,使政府支出与绩效相结合,以此来衡量政府部门的执政效率。从提升组织绩效管理来看,我国政府成本会计的基本目标是核算并提供政府内部运营管理需要的各类成本信息。绩效管理的核算公式为“产出/成本”,即成本相同的情况下,追求更高的单位产出(绩效);换句话说,产出(绩效)相同的情况下,要追求更低的成本。因此,政府对其绩效进行管理,从理论上分析,政府要对其成本及其产出进行有效的确认、记录和计量。由此可见,政府成本会计可以提供政府绩效管理的价值指标,是政府绩效管理的重要信息窗口之一。

二、国外政府成本会计的经验借鉴

(一)美国政府成本会计应用情况

美国的政府会计体系发展比较成熟,美国联邦政府早在上世纪70年代中期,便已经开始讨论在政府会计中采用权责发生制的问题,并在权责发生制的基础上开始试编联邦政府财务报告,但一直进展不大。突破性的标志成果是1990年的《首席财务官法案》,该法案要求各部门的首席财务官负责整理和报告成本信息,并且对绩效进行系统的衡量。1993年,美国颁布了《政府绩效和成果法案》(GovernmentPerformanceandResultsAct,简称GPRA法案)。GPRA法案要求政府各部门每年做出未来的运行计划,设定绩效目标并对绩效完成情况作出年度总结报告。由于绩效计量与成本信息之间存在必然联系,所以政府绩效指标计算也就离不开政府提供重要成本信息。1993年7月,时任美国副总统戈尔在总统的报告《国家绩效评估》中提出,应该要求联邦会计准则咨询委员会发布一套成本会计准则,该准则应能指导联邦政府各部门确认其活动的单位成本。联邦会计准则顾问委员会1995下发了第4号公告(SFFACNo.4)———《联邦政府管理成本概念和准则》,后又对该准则进行了修订,该公告成为了联邦政府进行成本会计核算和编制财务报告的具体指导性文件。

(二)法国政府成本会计应用情况

法国2001年通过并于2006年实行的《财政组织法》,明确规定了成本分析系统作为政府会计中的预算会计系统、财务会计系统和成本会计系统三套会计系统之一的地位。根据《财政组织法》,法国的国家预算由“任务———项目———行动”三级结构组成,成本分析系统以“任务———项目———行动”的三层结构为基础,这种结构能够较好地体现出与业务活动的关联程度,由此归集到项目的成本更能反映业务的实际经济消耗。与企业层面的成本按照相应的产品进行归集、能够辨认明确的成本对象并归集费用不同,政府单位主要职能是为大众提供服务,选择成本对象成为难题之一。法国按项目进行成本核算的做法有很大的创新。成本分析系统将项目确认为成本归集对象,以权责发生制为基础,将付现成本和摊销等应计成本均考虑在内,比收付实现制下的支出分类能够更加科学地反映实际情况。同时,将成本归集至项目层次后,反映跨期项目的成本更加真实准确。

(三)其他一些国家政府成本会计应用情况

加拿大最早于1989年发布了成本计算指南,在2002年又发布了新的版本,总审计长办公室(OCG)通过加拿大政府已经推进行政管理工作,制定了问责制及资金价值,政府成本会计相关制度初见雏形。日本在政府部门实行“政策单元成本信息”,旨在促进政府每年对政策执行情况进行评估,考核资源的配置是否透明、高效。每一个部委要为其每一个政策单元编制“政策单元成本信息”。马来西亚的政府成本会计对政府预算编制和成本控制起到了至关重要的作用,同时以成本为基础的预算给成本会计系统带来了新的挑战。马来西亚于1992年在当年的第3号公共管理绩效提升法案(PublicAdministrationImprovementCircularNo.3/92)下,通过了针对政府成本会计核算的指南———微型会计系统(MicroAccountingSystem,简称MAS)。可见,虽然马来西亚的政府财务会计尚未完全引入权责发生制,却专门构建了相对独立的政府成本会计系统,且能够提供满足其需求的成本会计报告。新西兰政府1994年发布了《提升产出成本水平———指导意见与案例》(ImprovingOutputCosting:GuidelinesandExamples)手册中提出,政府的运行会消耗一定的人力、物力和财力,从而产生相应的成本。其中还对政府成本会计系统的目标、方法和用途等内容进行了详细介绍,并配有具体核算案例。为了更好地履行受托责任,新西兰政府对其运行过程中全部成本都进行会计核算,以此来管理和控制好政府成本。新西兰财政部认为在公共部门中,持续不断地改善成本核算系统对满足更好的管理信息需求是非常重要的,新西兰于2001年出版了《改善产出成本核算》,规定各个政府部门严格按照该指南进行成本核算。政府成本会计在众多国家实施以来,在一定程度上加强了政府部门的成本管理和控制,改变了以往“只管投入、不管效果”或“只看效果、不讲投入”的做法,提高了公共部门的效率、效益意识,促进了绩效管理。从以上各个国家成本会计的构建及发展分析,健全的政府成本会计核算体系,可以强化政府对成本预算的管理、强化成本控制意识;以“绩效和结果”为导向,还可以加强对政府成本的核算与控制,强化绩效评估、披露完整的政府成本信息。国外政府大部分将成本会计当成改进政府管理的工具,通过成本复原和成本定价措施达到改进政府管理的目的。我国目前的《政府会计准则———基本准则》中仅仅提出政府会计体系包含政府财务会计和政府预算会计,并未特别提及政府成本会计体系。根据以上对国外若干国家政府成本会计的现状分析,本文结合我国的实际情况,认为我国未来政府成本会计体系的发展趋势会更加趋向于法国模式,即:将政府会计分为政府财务会计、政府预算会计和政府成本会计,三者相辅相成但又适度分离。

三、我国引入基于绩效管理的政府成本会计的实施障碍

政府掌握着公共资源的支配权利,而任何公共产品和服务都具有很强的外部性,其产生的社会效益一般均高于经济效益。因此,政府在提供公共服务时不能以利润为驱动力,“非盈利性”的特征使其难以对效益进行准确评估,也因此缺乏节约和追求效用最大化的动力,难免产生浪费。较长时间以来,我国政府通常能够得到充足的财政拨付资金,但是财政预算、决算明细信息一直以来不太公开透明,这种情况下,政府及政府官员都缺少进行成本核算的动机与意愿,普遍表现为思想上重预算、轻成本,在政府编制预算支出时仅仅注重自身的预算需求,缺乏对成本的综合考虑。我国的政府绩效管理制度在成本管理方面也存在一些问题。从现状分析,要想真正实现政府资金配置的合理化以及财政资源使用的高效率,尚存在一定的困难,主要原因在于当前难以根据预算单位既定的目标进行合理的成本管理。首先,政府的预算开支项目都是从成本———收益分析的基础上做决定,而“收益”以及与之对应的“成本”相对难以测算;其次,负责这一开支项目的政府部门,只对于项目实施的最终成效负责,并不深入项目的实施过程并采取对策,会对财政资源的使用带来一定的影响,绩效管理与成本管理难以实现较好的结合。综上分析,当前我国引入基于绩效管理的政府成本会计还存在一些实施障碍,主要体现在以下几个方面。

(一)基于“绩效”本身的实施障碍

1.政府绩效不易衡量。为了提高成本分析的作用,必须制定科学的绩效指标以便于成本绩效分析。政府活动有别于企业的经济活动,不可能一味地追求利润最大化,因此,政府活动的目标不仅仅体现在经济方面,同时还要努力追求效率、保证公平,导致政府活动的绩效很难用类似“成本利润率”、“投资回报率”等单

一、明确的价值指标来衡量。2.政府成本绩效管理推动力过于分散。政府的很多项目和活动有时主要考虑政治或社会因素,成本则成为次要因素;在成本衡量方面,有时非经济因素对政府决策影响更大。如政府对教育、公共卫生、社会保障的投入等,显然不可能只关注是否在经济上有可观的高回报率,而需要更多考虑到国计民生。可以说,由于政府活动目标的多样性,加大了成本绩效分析的难度,考核问责机制也不易实施,导致政府对成本绩效管理的重视不足。从发达国家的经验看,政府成本绩效管理的最终推动力主要来自公众,公众既为公共服务提供资金,又受益于公共服务,对政府绩效最具发言权。显然,这种过于分散的推动力必然成为我国引入基于绩效管理的政府成本会计的一大实施障碍。

(二)基于成本方面的实施障碍

1.非货币性成本难以确认。由于公共部门生产的特殊性,在衡量投入时,不仅有发生的货币成本,也有很多无法用货币来衡量的投入。例如,城乡(特别是农村)中小学校的合并,自然在整合资源后节约了成本、提高了教学质量,但偏远地区学生上学的交通及时间成本则增加了,站在全社会角度,这也是一种无法用货币衡量的隐性成本,该类型的非货币性成本如何确认,尚无科学的确认与计量模式。由此可见,货币性成本是绩效管理的一个必须要素,但不是唯一的要素;与之对应的非货币性成本的难以确认性,必然成为我国引入基于绩效管理的政府成本会计的实施障碍。2.成本费用的分割及计量困难。政府很多核心的职能服务,有些是免费向社会公众提供的纯公共产品,具有效益的不可分割性,在考核具体职能或项目的成本时,由于效益不易分割,难以与特定的成本(投入)相配比,导致有些成本无法分摊,获取每一单位的准确成本信息有较大难度,因而与之对应的成本———效益分析也就举步维艰了。甚者,很多成本根本无法准确计量,例如对自然资源等政府特殊资产耗用,自然使用该类型的资源所耗费的成本也就难以衡量。

(三)基于实施环境方面的障碍

1.政府成本会计理论基础薄弱。目前我国对政府成本会计的理论研究尚处于起步阶段,研究政府成本会计的专家学者相对较少,而且探索的趋向主要集中于政府财务信息披露、权责发生制的导入等问题。由此导致政府成本会计未成体系,理论基础薄弱,不足以支撑政府成本会计的实际架构。2.政府对成本会计重要性认识不足。相比成本信息,目前政府机构在预算与决策中对非经济因素相对比较重视。例如,政府机构在关系到国计民生方面的决策时会更加重视政治因素、社会因素的影响。甚至有些政府机构仅注重财政资金的预算合规性支出,缺乏对支出成本的衡量,对构建成本会计体系缺乏热情。3.政府财务人员成本意识相对缺乏。我国政府财务人员中,传统收付实现制的会计核算模式已经深入人心,在成本核算中缺乏权责发生制概念和成本意识思维。

四、我国引入基于绩效管理的政府成本会计的建议

综上可知,从长远分析,我国应建立政府成本会计系统,以便控制我国政府成本、提高政府绩效,从而提高我国公共资金使用效率和政府财务管理水平。从现状分析,虽然在国际上有一定的成功经验可供借鉴,但从总体上看,我国在政府成本会计体系的构建中缺乏成熟的理论支撑且在实践方面的经验也相对缺乏。本文认为,我国引入政府成本会计的道路还比较漫长,但是可以创造发展条件和进行一些试探性的改革。

(一)创造基于绩效管理的政府成本会计发展条件

1.制定相关法律和规章制度。目前我国政府成本会计缺乏战略指引和制度支撑,政府要想提高自身的行政效率,就必须明确绩效在行政管理中的重要性,建立以绩效管理为核心的法律法规。要充分吸收借鉴国外的先进经验,制定和完善能保障基于绩效管理的政府成本会计发展的法律法规,为政府绩效管理工作的运行和发展保驾护航。2.提升从业人员的综合素质。构建政府成本会计是为了给政府的管理人员提供相关成本信息,进而提高管理决策水平、强化组织绩效。从事政府成本会计的工作人员不同于普通政府财务会计人员,由此需要对相关人员进行有针对性的培训,提高其专业胜任能力。政府成本会计人员需要具备良好的沟通交流能力、协调配合能力、对组织的各项成本运作流程有深刻理解、熟悉掌握成本归集与分配方面的专业知识以及分析和解决问题的能力。从业人员在政府成本会计工作中应重新找到工作重点,重视降低政府成本,由注重投入向注重结果转变,同时提升自己的专业技能,将成本会计技术灵活运用于政府部门的会计工作中。

(二)全面深化基于绩效管理的政府成本会计改革

1.推行独立的成本会计体系。我国现行的政府会计体系中包括政府财务会计与政府预算会计。政府预算会计记录和报告政府预算资金的收支、结余情况,政府成本会计对政府提供商品或服务的成本信息进行披露,同时在预算会计中,成本会计核算资料为制定预算审批的标准需要提供了参考。我国可以结合自身具体情况,主要借鉴法国的经验,将政府预算会计与政府成本会计相分离,改变单一以收付实现制为基础的政府预算会计,让政府成本会计成为相对独立的体系。2.权责发生制与收付实现制有效结合。引入权责发生制需要经历一个过渡与适应的过程,我国正在积极推动相关政策的出台和实施,实现权责发生制与收付实现制的良好结合。在改革初期,要以收付实现制为主,发挥政府职能主心骨作用;随着改革的不断推进,政府的参与管理职能逐渐向综合管理职能转变,权责发生制的应用范围应不断扩大,收付实现制的应用范围则应相对缩小,最终形成以权责发生制为主的政府会计核算基础。3.建立完善的成本会计信息系统。美国联合财务管理改善项目组(JFIMP)在1998年指出,政府成本会计信息系统需要同时满足功能要求、信息要求以及信息整合要求才能称得上合格。政府成本会计系统有效运行是对组织内相关财务数据以及非财务数据整理加工的过程,若要让相关成本费用得到合理归集与分配,就需要保障机构内相关财务数据以及非财务数据准确、完整。成本会计信息系统应该根据其特殊的职责要求和工作流程来设定。

五、结论

近些年来,成本会计在对政府加强管理和提升绩效等方面发挥越来越明显的作用,逐渐受到了社会公众的广泛关注。随着我国政府财政制度的日益改善,财政体系面临的挑战也在逐步加大,财政体系要适应社会的发展环境,就必须要求各单位根据自身成本预算对绩效管理问题采取相应的措施,大力加强对基于绩效管理的政府成本会计的认识,进一步提高政府成本会计在财政管理中的地位,充分发挥政府成本会计的作用,从而构建健全的政府成本会计体系。

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发布时间:2022-12-19
摘 要:在生产实践中,传统的成本管理越来越不能够满足企业成本决策和管理决策的需要,使用作业成本法的企业越来越广泛,初始动机大多是为了剔除或减少非增值作业以降低成本。作业成本从某种程度上体现了战略的思想,战略成本管理的指......
中国政府绩效评估研究的理论与实践
发布时间:2023-02-23
摘 要 作为推进政府有效管理的一种手段,政府绩效评估在国内外的公共管理中受到极大的关注。自20世纪末开始,政府绩效评估就在美国、英国、日本等一些发达国家得到广泛应用。在新公共管理运动特别是西方国家政府绩效评估理论与实践的......
社会保障基金管理绩效审计
发布时间:2023-06-24
[摘要]目前,我国社会保障基金管理的绩效审计还处于不断探索阶段,暂时在政策制度、制度运行效益、违法违纪和道德标准等方面进行了有益尝试,存在着重要性认识不够、缺乏科学统一的评价标准、范围和积累的经验不足、绩效审计手段落后等问题。为完善社会保障基金管理绩效审计,我国应采取树立独立性和权威性、加强运营公示和监督管理、提高审计人员素质、加强信息化建设等对策。[关键词]社会保障;基金管理;绩效审计一、社会保.........
地方政府绩效审计经济性探究
发布时间:2013-12-18
地方政府绩效审计经济性探究 所谓的地方政府绩效审计主要指对政府及其部门管理及使用公共资源的效率性、经济想、效果性进行一定的审查。经济性主要指节省投入,审查和评价的重点通常包含财政资源配置、公共经济决策、公共人力资源管理......
关于开展政府绩效审计工作的思考
发布时间:2023-02-18
「摘要」 政府绩效审计在国外已经有几十年的 历史 ,在我国尚处于起步阶段,面临着许多难题。本文从阐述政府绩效审计的特点、权限和目标入手, 分析 了在我国开展政府绩效审计的必要性,并针对现阶段亟待解决的几个 问题 展开讨论,......
有效政府的基本逻辑
发布时间:2023-05-18
" 内容提要:有效政府对于可持续的发展是必不可少的。有效的政府不仅是技术上有效的政府,而且还应该是具有配置效率、制度效率和动态效率的政府。有效政府需要一个适当的制度平台,该平台提供了持久的、良好的激励。该制度平台的构件是多......
政府预算绩效管理现状探析
发布时间:2022-11-04
摘要:伴随着改革开放和经济全球化的双重背景下,为了提高我国综合国力和适应日益激烈的国际竞争,我国的政府预算也在进行着改革,而近几年的政府预算绩效管理改革也是最新和最热的主题之一。通过介绍政府预算绩效管理方面出现的主要问题,如专业的人才队伍薄弱、绩效管理理念意识淡薄、绩效评价体系不够完善、信息化平台的缺乏等。在此基础上针对以上问题提出相对应的改革措施。关键词:政府预算绩效管理;现状分析;措施一、预算.........
政府绩效审计发展与审计体制的相关性研究
发布时间:2013-12-18
政府绩效审计发展与审计体制的相关性研究 一、政府绩效审计发展与审计体制的相关性:文献综述 综观世界各国对政府绩效审计发展与审计体制的相关性研究,对两者关系的经验研究涉及很少,国内只有陈宋生、余新培(2005)[8[、欧阳华生......
基于低成本的物流管理创新研究
发布时间:2022-07-23
基于低成本的物流管理创新研究 基于低成本的物流管理创新研究 基于低成本的物流管理创新研究 基于低成本的物流管理创新研究 王华,邓明然,兰飞 【摘要】 降低物流成本是现代物流的重要研究课题之一。本文通过......
基于资源流的作业成本管理研究
发布时间:2023-02-25
摘要:近年来,伴随着城市化进程的不断发展,经济水平在不断增长,然而,在经济不断增长的同时,资源的大量消耗及浪费引起了人们对企业资源的广泛关注,致使企业遭到人们的指责,因此,对企业资源进行一定程度的减少成了理论界研究的......
成本动因的战略管理会计研究
发布时间:2023-02-01
摘要:随着企业竞争环境不断变化,传统的战略管理会计的研究方法已经不能适应现代企业管理的需要,必须考虑成本动因对战略管理会计的影响。研究发现,从战略管理会计目标、成本指标评价方法、战略成本动因分析的内容等维度入手,可以极大地丰富战略管理会计的研究方法,对建立战略管理会计定量指标体系起建设性作用。关键词:战略管理会计;成本动因;成本指标评价21世纪以来,成本动因已经成为战略管理会计研究的重点问题。成本.........
政府绩效管理实践中的理性融合
发布时间:2023-01-17
摘要:近年来中西学界已经就政府绩效管理中价值理性与工具理性融合的趋势达成了共识,然而我国业界实践中两大理性还有所偏废。为落实十八届三中全会提出的新要求,业界必须要做出调整。基于文本分析和业界访谈获取的纽约实践资料,可......
浅析地方政府财政支出绩效管理
发布时间:2022-10-30
随着我国社会经济的不断发展,国家财政收入不断改善,但与此同时财政支出规模也越来越大,一些地方政府财政甚至出现了入不敷出的问题,对地方政府的财政支出管理绩效提出了更高的要求。然而我国一些地方政府,尤其是基层政府,在财政资......
基于绩效提升的医院经营管理体系研究
发布时间:2015-08-13
[摘 要]医院是为人民解除病痛的场所。高绩效的医院经营管理体系能对医生、患者和药品等实现科学的管理,从而使患者在医院中得到良好的治疗,提升医院竞争力,最终提升医院绩效。本文分析了医院经营管理中存在的问题,并在此基础上提出......
基于关键绩效指标的高校目标管理研究
发布时间:2023-06-24
[提要] 我国高等学校实施目标管理工作已经20多年了,对于促进高校事业发展起着十分重要的作用。关键绩效指标是目标管理的一种有效工具,如何将关键绩效指标用于高校目标管理工作中,是值得研究的问题。本文提出基于关键绩效指标对于高......
完善我国政府绩效审计的对策思考与研究
发布时间:2023-01-27
早在1991年全国审计工作会议上,审计署就明确提出:“既要继续进行财务审计,又要逐步向检查有关内部控制制度和‘绩效审计’方面延伸”。但是,当时着重进行的是对国有 企业 的 经济 效益,基本上没有开展对政府部门的绩效审计,因此......
我国政府绩效审计探析
发布时间:2013-12-18
摘要:政府绩效审计工作,是随着我国公共财政体制改革不断深入,财政支出向 教育 、医疗、养老等民生 问题 倾斜,支出总额不断扩大等客观现实下,各级人大和 社会 公众更加关注公共财政的支出情况,以对政府及各隶属部门、事业单位......
开展政府绩效审计的思考
发布时间:2023-07-23
上世纪下半叶,政府审计在国际上取得的一个突破性 发展 ,就是将绩效审计引入政府审计领域,这种以评价与监督政府部门所管理的公共资源或公共支出的 经济 性、效率性和效果性为目标和 内容 的审计工作 目前 已成为多数发达国家政府审......
关于我国政府绩效管理立法的思考(1)论文
发布时间:2022-12-05
关键词: 政府绩效管理/绩效管理立法/公共行政 内容提要: 随着政府绩效管理的兴起和发展,政府绩效管理立法越来越成为摆在我们面前亟待解决的重大现实问题。政府绩效管理本质上涉及的是行政权的运作、监督和公民权的保护,因而必须用法律......
转型期政府绩效审计理论基础及模式优化
发布时间:2023-02-08
转型期政府绩效审计理论基础及模式优化 随着公共受托责任观的发展,现代社会对政府完成公共受托责任的要求也随之提升,因此,如何进一步优化政府绩效审计的方式和方法,不仅能督促政府“善政”,还能更好地保证其完成受托责任。 转型......
政府系统绩效审计探讨
发布时间:2022-10-24
摘要:绩效审计是 现代 政府审计的 发展 方向,但是 目前 对绩效审计 方法 的 研究 还不多。本文将系统 分析 方法 应用 于绩效审计,提出了对政府系统进行绩效审计的观点,并初步探讨了进行政府系统绩效审计的 内容 和方法。关键词:......
政府绩效管理中公民参与问题
发布时间:2023-02-22
【摘要】提高政府绩效是推进治理能力现代化、公共管理科学化的重要方式,十九大报告提出“全面实施绩效管理”是对政府治理理念和方式的重大改革,有利于加快转变政府职能转变,深化政府改革。公民在基层政府绩效管理中有最真实的感受、是公共政策的受益人也是主要作用对象,基层政府与之联系密切,因此加强我国基层政府绩效管理、提高绩效评估科学化需要公民的广泛参与,这与我国社会目前的基本矛盾变化相适应,与建设使人民满意的.........
基于低碳经济的企业环境成本会计研究
发布时间:2016-11-02
环境成本会计是指企业在获得经济利益的基础上,承担社会责任,预防、控制、治理环境污染及承担污染带来的损害而发生的一切支出或代价。环境成本按空间可以分为内部环境成本和外部环境成本。低碳经济对企业环境成本会计的影响:第一,低......
市政工程的经济效益及成本管理研究
发布时间:2023-02-06
摘 要:在市场经济发展过程中,企业想要求得发展,必须加强管理,与时俱进,转变传统的管理观念,引入市场竞争机制等。市政工程尽管在性质上具有一定的特殊性,但是与普通的市政工程一样,强化成本管理都是提升工程经济效益的主要手段......
基于价值链的成本控制研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
基于价值链的成本控制系统是指企业在市场调查、需求分析的基础上,对产品规划、设计、供应、生产、销售和售后服务等阶段发生的足以影响成本的诸因素进行科学、严格的计算,制定并分解目标成本,对实际发生的耗费进行限制和管理,并将实际......
作业成本会计核算与管理研究
发布时间:2023-03-23
一、作业成本会计核算及其管理的基本概述 1、作业成本法的概念 作业成本法又称之为作业成本计算法或作业量基准成本计算方法,是一种以作业成本动因理论为依据,以作业环节为基础,根据产品生产装配过程中产品发生和形成价值链的关系......
成本管理会计理论基础浅谈
发布时间:2016-11-16
一、引言 在中国并没有关于成本管理会计的明确定义和严格的界定,这一学科的内容,融合了成本会计、管理会计和财务管理的思想,既有属于自己的专有内容,同时又与这三门学科难舍难分,所以笔者在此将这一学科统称为成本管理会计。然而......
企业会计成本核算及管理研究
发布时间:2023-05-26
摘要:成本核算及管理是企业财务管理中的重要组成部分,在保证企业资金安全,提升企业资金、资源利用率等方面存在重要影响。基于此,本文从企业会计成本核算及管理内涵出发,就企业成本核算及管理的重要性进行了简要分析。并以提升企业会计成本核算及管理质量为目标,提出几点优化措施,以供参考。关键词:会计成本;成本核算;成本管理基于经济全球化发展进程的不断推进,企业之间的市场竞争日渐加剧。如何降低企业生产经营成本,.........
政府会计制度在财务管理的应用研究
发布时间:2022-07-23
摘要:本文从高校财务管理实际出发,首先对新政府会计制度进行了阐述,对政府会计制度与高校财务制度进行了对比,分析了政府会计制度对高校财务管理工作的影响,提出了如何利用政府会计制度提高高校财务管理工作水平的有效对策。关键词:高等院校;财务管理;新政府会计制度一、政府会计制度概述在相当长的一段时期内,我国行政部门采取的财务预算体系主要以收付实现制为核算基础,这集中体现了各部门的预算执行情况,准确反映各政.........
论我国制度环境对政府绩效审计影响研究
发布时间:2017-01-18
1 制度环境分类 与审计相关的、影响审计发展的环境都可以统称为审计环境。审计环境的变化影响着审计的产生和发展,也决定着审计模式的建立和调整。可以说,审计环境的存在推动着政府绩效审计的发展。而制度环境是被广泛接受的基本政治......
财政预算绩效管理环境下的基层审计机关绩效审计思考
发布时间:2022-10-19
财政预算绩效管理环境下的基层审计机关绩效审计思考 预算绩效管理是我国深化行政管理体制改革,打造“责任政府”和“服务型政府”的有效举措,是政府绩效管理的重要组成部分。科学规范地对财政支出绩效进行有效审计评价,以优化政府公......
论政府绩效评估
发布时间:2023-06-23
摘 要 政府绩效评估这一问题一直是公共管理这一学科的热点问题,一直受到各学者的广泛关注,在这一领域始终处于举足轻重的地位。从20世纪80年代开始,政府再造和新公共管理这两个活动又开始兴起,有关于公共组织和政府管理部门的绩效......
中国政府有效管理的基础
发布时间:2022-11-16
西方学者对于中国的怀疑与否定,是建立在这样一个基础之上――那就是中国政府缺乏统治正当性(Legitimacy)。这种论调,事实上构成了他们观察中国的重要视角,所以每当中国经济出现一些危机的时候,他们就会预测中国很快走向崩溃。今......
瑞典政府绩效审计变迁的理论分析
发布时间:2013-12-18
《审计署2003至2007年审计工作 发展 规划》中提出,五年后我国政府审计工作中的百分五十工作量应投入到绩效审计中。能否及如何达到这样一个要求,还有许多 问题 需要理清。借鉴他国的成功经验与失败教训,有利于我国更加顺利开展政府......
管理会计与绩效管理整合
发布时间:2022-12-05
摘要:现阶段我国营商环境日益改善,同时企业发展活力也不断激发,要寻求企业自身竞争力的持续性提升,企业已经在自身找到生产运营探寻管理会计与绩效管理的融合途径与方法,这不仅是对企业管理会计体系的完善,同时也是对绩效管理职能作用的有效发挥。基于此,针对管理会计基础上的绩效管理内涵要十分明确,以确保企业绩效管理问题的有效解决,最终保障企业综合管理水平的提升。关键词:管理会计融合机制绩效管理1管理会计基础上.........
政府绩效审计之和谐发展
发布时间:2023-02-18
摘 要:本文从新的角度,以和谐的眼光结合科学发展观重新审视了中国政府绩效。并对以下几个问题进行了探讨———政府绩效审计的涵义、缘由;政府绩效审计在中国的发展现状;然后结合我国构建和谐社会的科学发展观,以其对政府绩效审计的......
基于地方政府效用的区域产业政策趋同研究
发布时间:2015-08-19
摘 要:在区域经济发展过程中地方政府之间的竞争日益激烈。这必然造成区域之间的产业政策趋同,对于区域经济的协调发展和长远发展极为不利。解决上述问题的办法是提高中央政府的宏观调控水平,强化地方政府的责、权、利边界,引导地......
行政机关绩效审计研究
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文结合我国实际,借鉴西方国家绩效审计 理论 和实践经验,对开展行政机关绩效审计进行了探讨。首先 分析 了开展行政机关绩效审计的必要性,对比分析了中外绩效审计存在的差距,阐述了我国开展行政机关绩效审计的制约......
资本成本会计若干理论问题研究(1)-成本管理论文(1)
发布时间:2022-07-24
摘 要 资本成本会计在西方会计理论界曾经引起长时间的争论。争论的焦点集中在现行财务会计实务是否应该确认和计量权益资本成本。通过对稳健性原则、主体现念、债务资本与权且资本的界限、成本观念和利息资本化等理论问题的研究,可以看......
战略成本管理对成本会计教学的影响分析研究
发布时间:2016-07-20
在现代复杂多变的经济社会,要演绎完美的商战,企业必须站在战略的高度,对企业的发展进行长远的规划,以保证企业可持续的竞争优势及获利能力。在这个时候,战略管理已经成为一种管理的艺术。而“成本战略”又是其中一项至关重要的战略......
基于水利工程成本管控研究
发布时间:2013-12-18
基于水利工程成本管控研究 基于水利工程成本管控研究 基于水利工程成本管控研究 1信息滞后 1.1颁布法规延迟。执行时间滞后 1989年以前,水利水电工程概(估)算费用构成及计算标准执行的是水电部(85)水电水建字43号文“关于......
基于模糊数学法的基建项目成本管理研究
发布时间:2023-05-25
摘要:近年来,伴随着我国基建工程突飞猛进的发展,使得人们逐渐认识到项目成本管理的重要性。目前,我国基建项目成本管理过程中仍存在着一系列的不足,其主要表现在轻质量成本控制、采购成本控制以及工艺成本控制等方面,因此,基建项......
基于供应链的企业物流成本管理研究
发布时间:2023-04-01
摘要:随着时代的进步及科技的发展,现代企业经营活动中物流活动愈发重要。企业一切经营生产活动中都离不开物流,物流在现代经济活动中占据着重要地位。企业货物、实物、物资、产量流通都需要靠物流完成,企业物流成本甚至在总成本中......
完善县级政府财政预算绩效管理的思考
发布时间:2023-01-13
摘要:县级政府财政预算绩效管理通常是经过设定量化的效果目标来进行,评价效果目标主要是将财政支出与效果有机结合,进而降低政府部门的管理成本。这也是政府部门继政府采购、部门预算、集中支付、预决算公开后的又一新举措。本文通......
新公共管理对政府绩效审计之影响与启示
发布时间:2023-07-28
新公共管理是20世纪70年代末和80年代初首先由英国和美国开始的对公共部门组织和管理的彻底改革,这场行政改革运动被看成是针对公共行政范式的革命,对于西方公共部门管理尤其是政府管理的 理论 与实践产生了重大而深远的 影响 ,同时......
企业成本会计管理对策浅析研究
发布时间:2014-01-15
企业要获得竞争优势,必须树立成本管理战略的思想,查字典论文网为您编辑了“企业成本会计管理对策浅析研究”企业成本会计管理对策浅析研究成本会计正经历着前所未有的变化,这种变化表现在两个方面:成本会计技术手段与方法的不断更新、会......
企业成本会计管理对策浅析研究
发布时间:2016-07-22
成本会计正经历着前所未有的变化,这种变化表现在两个方面:成本会计技术手段与方法的不断更新、会计电算化已逐步取代手工记账;成本会计的应用范围不断拓展、各行各业的成本控制已变得不可缺少。企业管理者应该及时转变传统的狭隘成本观......
管理会计成本核算方法的融合研究
发布时间:2023-01-23
摘要:管理会计中的成本核算方法从最初的成本核算、为企业决策提供信息繁衍到站在企业的战略高度,力图探索产品生产的全过程、全成本的理论方法,深度参与企业管理,期间衍生出了一代一代的核算方法。各种的成本核算方法在教科书中都有所介绍,但大都自立门户、独成体系。本文从管理会计演进的角度,在深度研究各个理论方法的基础上,探究理论方法之间相互结合的可行性。关键词:成本核算;核算方法;相互结合会计成本核算方法有:.........
基于系统动力学的制造业生产绩效管理研究
发布时间:2014-01-26
基于系统动力学的制造业生产绩效管理研究 引言 近年来,我国制造业发展受到国际市场的影响,所面临的竞争越来越大,另一方面原材料价格上涨,企业在追求利润的情况下,降低各项成本,同时也使得产品质量变差。基于这些情况,许多企业只有......
香港衡工量值审计与深圳政府绩效审计的比较研究
发布时间:2013-12-18
【摘要】加入世界贸易组织以来, 中国 政府一直重视于履行自己的各项承诺,转变政府职能是建立新 经济 秩序的关键,开展政府绩效审计是我国新时期实现政府职能转变,提高执政效率与公正性的保证。香港的政府审计模式是建立在较完善的......
基于绩效棱柱模型的电网资产管理指标研究
发布时间:2015-08-11
摘要:为满足利益相关者对资产管理要求的不断提升,从资产管理战略目标与指标体系的关系出发,借鉴国内外知名电力企业对全生命周期应用的相关经验和成果,通过将绩效棱柱模型与OGSM管理工具的综合运用,建立一套利益相关者诉求和发展......
加强政府对会计信息监管研究
发布时间:2016-11-01
所谓政府对上市公司的会计信息监管是指政府直接或间接通过立法和制定一系列法规性文件,来强制或指导会计主体的会计信息生产和会计信息披露行为。这些法规性文件包括企业会计准则或企业会计制度以及其他与会计信息生产和披露政策有关的......
基于战略管理的业绩评价研究
发布时间:2023-07-10
基于战略管理的业绩评价研究 基于战略管理的业绩评价研究 基于战略管理的业绩评价研究 引言 通过研究,我们试图达到两项目的:⑴总结基于战略管理的业绩评价系统的特征;⑵构建基于战略管理的业绩评价系统......
对政府预算绩效的外部评估进行研究
发布时间:2016-08-25
一、引言与文献综述 随着预算支出规模的不断扩大,对政府行为和公共资源配置的效率都提出了更高要求,建立预算绩效指标体系是我国政府绩效预算改革的重要内容。2013 年 11 月,党的十八届三中全会公报指出,科学的财税体制是优化资源......
政府行政管理如何全面提高管理效率研究
发布时间:2022-11-19
一、引言 从当前我国各级政府部门的职责权限来看,所承担的管理职责和管理内容是比较多的,在这一前提下,要想提高政府行政管理效率,就需要从多个方面入手,积极转变工作思路。结合当前政府行政管理实际,在提高政府行政管理效率过程......
中印政府绩效审计环境比较
发布时间:2013-12-18
审计是一种 社会 行为,作为新兴的、注重对公营部门管理的 经济 性、效益性和效果性进行评价的政府绩效审计在世界范围内的大规模 发展 应该是20世纪70年代以后的事情,绩效审计的兴起与其所处的审计环境是息息相关的。所谓审计环境是......