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内部控制信息披露对盈余管理影响的文献综述

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内部控制信息披露对盈余管理影响的文献综述
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2002年,美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》,其目的就在于通过加强对上市公司内部控制的监督和管理来提升各上市公司的对外公开披露的财务报告信息质量。它要求按相关法律提交年报的公司,管理层需要对与财务报告相关的内部控制进行报告并要求会计师事务所对管理层的评估进行认证和报告;公司首席执行官和首席财务官应当对所提交的年度或季度报告签署书面的责任声明,声明中需涉及一系列与内部控制紧密相关的内容。2010年,继上海证券交易所、深圳证券交易所先后出台各证券所对于上市公司的内部控制指引后,我国相关政府监管部门也陆续联合发布了《企业内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》,要求各企业建立和实施有效的内部控制,并建立相应的内部控制部门对其进行监督检撕投ㄆ谄兰郏从而不断完善公司的内部控制,降低公司的各项风险,达到企业的战略目标。

内部控制信息披露盈余管理

一、国外相关文献综述

Lobo和zhou(2006)首先对萨班斯法案推出前后的上市公司操纵性应计利润进行了比较,结果显示,在后一个阶段操纵性应计利润有了很大的减少;其次作者使用Basu建立的估量会计政策保守性的模型进行了测试,发现自从法案推出后,上市公司确认损失比确认利得迅速。

Ashbaugh-Skaife (2008)研究了内部控制与会计信息质量之间的关系。发现如果公司的内部控制较差或存在重大内部控制缺陷,管理层将无法区分会计信息的优劣性,从而会导致会计信息的噪音大大增加。另外,管理层很容易对内部控制存在缺陷的公司进行干预,通过各种手段来误导公众,因此其会计信息质量较低。

Guthrie(2010)对chan,Farrell和Lee等人的研究做了进一步延伸,将样本按应计项目的高低分层,分为高的正向、高的负向、低的应计项目三组,对比了内部控制有缺陷的公司与没有缺陷的公司的应计利润,发现存在重大缺陷的公司更容易利用可操纵应计利润进行盈余操纵,无论是正向操纵还是负向操纵。

Altamuro和Beatty(2010)对金融机构的内部控制与财务报告质量关系进行分析,结果表明内部控制建立及信息披露在一定程度上可以提高财务报告质量,抑制盈余管理活动。

Skaife等(2013)研究了内部控制缺陷和关联交易盈余相关性研究。研究结果发现公布了内部控制缺陷的公司与没有公布缺陷的公司相比,关联交易产生的利润更高。而关联交易是管理层进行盈余管理活动的手段之一,可见具有内部控制缺陷的公司更容易进行盈余管理活动。

二、国内相关文献综述

2008年起,我国进入了内部控制信息披露的管制期,内部控制信息披露制度逐步完善,内部控制信息的披露程度有所提高,为研究内部控制提供了可观察数据。但关于内部控制信息披露与盈余管理关系的研究才刚刚起步,内部控制是否能够促进盈余质量的提高还没有统一的定论。我国学者们的研究得出了两种不同的结论:一种认为内部控制披露降低了公司的盈余管理;另一种认为内部控制披露与盈余管理无关。

1、内部控制披露与公司盈余管理相关说

张军、王军只(2009)以上交所2007年数据研究上市公司内部控制鉴证对操纵性应计利润的影响,发现披露内部控制鉴证报告之后的操纵性应计利润存在显著的降低,内部控制审核可以提高会计盈余质量。

深圳迪博(2009)构造了内部控制指数,以修正的琼斯模型估算出的盈余信息质量作为因变量,内部控制指数作为自变量,对内部控制与利润操纵进行了回归分析,研究表明,盈余信息质量与内部控制水平呈显著的正相关关系,即内部控制的加强有助于减少上市公司对利润的操控,抑制盈余管理的行为。

2、内部控制披露与公司盈余管理无关说

张国清(2008)以2007年A股公司为样本,检验了我国内部控制与盈余质量的关系。他以提供正面内部控制评价报告并鉴证的公司为内部质量的鉴别依据,以琼斯模型及修正后的琼斯模型为盈余质量的度量,采用了七种指标度量可操控性应计,研究发现高质量的内部控制并未伴有高质量的盈余,内部控制质量的改善也没有伴随盈余质量的提升。

于忠泊和田高良(2009)从会计信息稳健性、可操控应计利润和资源配置效率三个方面考察了内部控制评价报告的作用,发现内部控制评价报告的披露与审核对会计信息稳健性、可操控应计利润和资源配置效率的促进作用不显著。

三、文献述评

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。据此应当得出实施有效的内部控制披露能够减少公司盈余管理行为,提高公司的盈余质量。这一点已被国外学者所证实,然而在我国的上市公司中,却并未表现出相同的现象。归其原因,一方面,可能是由于我们在研究时研究方法存在问题,过程不严谨,无法得出有效一致且具有说服力的结论;另一方面也体现了我国内部控制信息披露制度的实施尚处于发展期,其中有诸多需要改进完善之处,人们仍需认识内部控制信息披露在公司治理及投资中的重要作用。

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对企业财务信息的网络披露研究
发布时间:2013-12-18
对企业财务信息的网络披露研究 对企业财务信息的网络披露研究 对企业财务信息的网络披露研究 文 章 来 源 自 教育网 财务信息网络披露在为企业和信息使用者带来了便利的同时也产生了一些新的问题。财务信息的网络披露会直......
我国上市公司信息披露制度反思(1)论文
发布时间:2022-10-24
关键词: 上市公司 信息披露 法律框架 责任体系 内容提要: 我国非常重视上市公司信息披露制度的建设,颁布了一系列法律法规,形成了我国特有的上市公司信息披露制度体系。我国上市公司信息披露制度法律体系包含法律、行政法规和部门规章......
金融发展对国际贸易影响的文献综述(1)论文
发布时间:2022-11-15
论文摘要:文章对金融发展与国际贸易关系的文献做了系统的梳理,从制度发展、固定成本融资、流动性限制、汇率波动、不同的融资方式、产业融资特征、保险市场的不完善以及金融创造新贸易等不同的角度对这些文献做了详尽的分类和处理,并指......
企业内部控制及财务管理信息化建设
发布时间:2022-10-12
[提要]企业内部控制与财务管理信息化建设对企业稳定、健康发展具有重要作用。本文分析企业加强内部控制及财务管理信息化建设的重要性,研究财务管理信息化建设中存在的问题,并提出加强企业财务管理内部控制信息化建设的措施。关键词:企业;内部控制;财务管理;信息化建设一、企业内部控制及财务管理信息化建设(一)企业内部控制。企业内部控制的重要目标是提高经营效率和效果。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范.........
浅谈内部审计与内部控制对企业发展的影响
发布时间:2022-12-15
编辑。 一、实际工作中内部审计与内部控制存在的问题 由于 企业 自身的局限性以及面临的制度、政策和 法律 环境等问题,企业的内部审计工作在执行中还存在一定的困难和问题。具体表现在: (一)内部审计工作停留在审计的最初层次......
简述信息化建设对医院财务管理的影响
发布时间:2023-01-31
从整体角度分析,随着科技的不断发展,社会的不断进步,信息技术成为了推动我国各行各业快速发展的主要载体,其对医院财务管理方面也起到了十分重要的作用,不仅简化了预算与决算的程序,提高了财务资料的真实性,完善了医院财务管理工作的有序发展,还在一定程度上规范了医院的财务管理工作,保证了医院各项工作的创新发展。因此,在新时期,积极探究信息化建设对医院财务管理的影响,具有十分重要的现实作用。1新时期医院财务管.........
人民币加入SDR对中国经济影响的文献综述
发布时间:2023-02-20
摘要:2016年10月1日,人民币正式加入SDR,成为货币篮子中的第五种货币,这一举措对中国经济的影响不言而喻。依据最新的相关文献从积极和消极两个方面对这一影响进行概括总结。关键词:SDR;中国经济;文献综述对中图分类号:F74文献标识码:Adoi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.022特别提款权(SpecialDrawingRight,SDR),也称为“纸黄金.........
浅谈上市公司内部控制缺陷的披露:基于治理特征的研究
发布时间:2023-06-21
[摘 要]一般而言,公司治理和注册会计师审计被视为上市公司内外部治理的两个方面,二者对企业完善内部控制具有促进作用。对我国上市公司内部控制信息披露现状及主要表现的调查显示,报告内部控制缺陷的公司具有显著的公司治理特征。通......
浅论企业会计信息披露制度研究
发布时间:2016-11-02
一、引言 会计信息披露作为真实反映企业经济活动全部过程和结果的一项工作方式,可以向想要了解企业发展情况的群体提供准确的会计信息,有利于各种决策的开展,是经济决策的一项基础活动。当前,我国企业在国民经济发展占有十分大的比......
中小企业会计信息披露制度研究
发布时间:2019-06-27
【摘要】中小企业的发展问题是人们关注的焦点,然而会计信息披露问题如今已然成为困扰我国很多中小企业未来发展的绊脚石。在此基础上,本文专门的针对我国中小企业现状,分析了会计信息披露中存在的问题及其成因,并根据这些原因提出了相应的解决对策。论述我国中小企业会计信息披露问题,以促进我国中小企业的发展。【关键词】中小企业;会计信息;披露制度;解决对策一、引言何为会计信息披露?指的就是企业采用公开报告的形式直.........
加强分部信息披露提高财务报告质量
发布时间:2013-12-18
加强分部信息披露提高财务报告质量 加强分部信息披露提高财务报告质量 加强分部信息披露提高财务报告质量 一、衡量企业财务报告质量的标准 根据系统论的观点,任何系统,尤其是人造系统,都有一个明确的目标,......
盈余管理基本理论及其研究述评
发布时间:2023-02-21
盈余管理基本理论及其研究述评 盈余管理基本理论及其研究述评 盈余管理基本理论及其研究述评 【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定义外,着重从“经济收益观”和“信息观”两个角度研究了盈余管理的含义,并明确提出......
我国企业碳信息披露现状及对策
发布时间:2022-11-24
一、研究背景 气候变化是一个典型的全球性的环境问题,应对气候变化需要全世界的共同努力。气候变化所带来的各种灾难事件给世界人民的生命和财产带来了极大的损失和伤害,采取积极措施应对气候的不利变化已成为世界各国政府、NGO、公......
内部控制与财务风险的研究综述
发布时间:2015-08-06
摘 要:随着经济的高速发展和越来越激烈的竞争,企业面临的不确定性更高,很多企业在追求企业价值最大化的过程中忽视了经营管理过程中的财务风险,而内部控制存在缺陷是企业出现财务风险的一个重要原因。系统回顾国内外内部控制与财务......
对影视音乐的贡献综述
发布时间:2023-01-28
对影视音乐的贡献综述 对影视音乐的贡献综述 :小学音乐论文:音乐课堂教学过程 我国民族音乐的形成与特点 音乐鉴赏教学中的创造性思维培养对影视音乐的贡献综述 来 源自 3 e d u 教育 网 70年代末参与创作的《瞬间......
论盈余管理的动机论文
发布时间:2022-10-11
众所周知,目前我国企业存在着一定程度的会计信息失真问题,在这些失真的会计信息中,一部分纯属违背会计法规、准则的会计造假, 以下就是由查字典大学网为您提供的论盈余管理的动机。 另一部分则是盈余管理所致。随着我国治理会计造假......
内部控制与会计信息质量
发布时间:2023-06-21
" 摘要:内部控制是否完善,对于防范会计信息失真具有重要意义。我国目前会计信息失真严重,与我国企业内部控制乏力有关。为了提高会计信息质量,减少会计信息失真,应当改善内部控制环境,建立健全内部控制制度。 关键词:内部控制;......
内部控制环境对内部控制体系发挥作用所起到的影响研究
发布时间:2023-03-24
摘要:从内部控制概念的 历史 演绎开始,引出内部控制环境要素,针对内部控制环境对内控体系发挥作用的角度,分别从人性、 企业 文化、公司治理、 影响 内控制度执行的因素等几个方面开展 研究 分析 ,同时通过对我国 目前 内控制度......
从盈余管理角度检验审计任期对审计质量的影响
发布时间:2013-12-18
一、引言 国内外证券市场大量的造假案件证明,审计失败的一个关键因素在于审计主体丧失了独立性。为了提高审计独立性,许多国家都制定了一系列制度,包括审计轮换制。美国于2002年通过了《 萨班斯—奥克斯利法案》。该法案规定:......
企业盈余管理的所得税成本控制研究
发布时间:2022-09-24
摘 要:企业基于资本市场和契约动机进行盈余管理,但也因此产生了所得税成本。我国会计与税法的分离,为企业控制盈余管理产生的所得税成本提供了可能性。企业可以通过选择非应税项目进行盈余管理、享受国家的各种税收优惠政策来控制盈......
会计电算化对会计内部控制的影响
发布时间:2022-10-19
在会计的发展史上,会计的电算化发展是一个历史性的飞跃,在会计领域实现电算化能够有效的减轻劳动强度,还能保证大量会计信息处理的及时准确,这极大的提高了会计人员的会计效率,实现企业现代化管理水平的极大提高,能够促进企业经济......
国内商业银行与香港银行财务信息披露制度的对比及借鉴
发布时间:2013-12-18
国内商业银行与香港银行财务信息披露制度的对比及借鉴 国内商业银行与香港银行财务信息披露制度的对比及借鉴 国内商业银行与香港银行财务信息披露制度的对比及借鉴 一、香港银行财务信息披露制度的出台背景、基......
信息技术对会计控制的影响及对策(1)
发布时间:2023-05-24
[摘要]本文通过寻求解决现实问题答案的对策性研究,对信息技术环境下会计控制的现状进行了分析,对存在的问题及其原因作了尝试性的探讨,提出了加强会计控制的建议。[关键词]信息技术;会计信息;会计控制浅谈新会计准则关于固定资产会计......
强制规则后的内部控制审计研究综述
发布时间:2017-06-13
摘要:与美国的上市公司被要求全面执行内部控制审计不同,我国在强制规则后经历了自发性需求与强制性要求并存的过渡时期,随后进入全面执行阶段。过渡时期的特殊性导致我国有关内部控制审计的研究与国外对应时期存在差异,与此同时,国外发展较为成熟的内部控制审计业务又为我国内部控制审计的研究提供了参考和借鉴。文章侧重强制规则后的内部控制审计的文献研究,从影响因素和经济后果两方面入手,梳理国内外对应时期成果,比较国.........
制造业上市公司股权结构对真实盈余管理影响的实证研究
发布时间:2023-01-02
摘要:盈余管理行为会误导财务报表使用者,使得企业的长期发展具有一定的风险。已有证据表明,企业管理层已经有向更加隐蔽的真实盈余管理手段转变的趋势。本文选取真实盈余管理空间较大的制造业上市公司作为研究对象,研究股权结构对......