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会计利润与现金流量偏离的盈利质量分析

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会计利润与现金流量偏离的盈利质量分析
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【摘要】近年来曝光的很多企业为完成利润产值指标用各种手段虚构利润的事实表明,以会计利润数据为主的盈利能力已无法全面反映企业的盈利状况。所以,不仅要关注企业的盈利能力,还更加需要关注盈利质量。本文选取了一家会计利润与现金流量有明显偏离现象的公司对其进行具体的分析,希望为会计信息使用者,在日后考察企业时提供更多的视角。

【关键词】盈利质量 会计利润 现金流量

一、财务分析

(一)会计利润

1.收入构成

工程类企业的收入,很多是以应收账款入账,在工程完结后,才能收到现金。该公司的收入99.74%由主营业务创造,该公司伴随着很多应收账款。

2.成本费用

主营业务成本变化的幅度略高于主营业务收入。其主要原因是占营业成本60%的生态园林绿化材料价格上升。但该公司业务必须依赖材料,受市场影响大,很难控制成本。并且公司的成本,大多需要自己垫付,这些成本会形成实际的现金流出。

公司费用也在不断的增加,主要是其研发费用及工资薪酬增加所致。财务费用主要涉及利息收入与利息支出,财务费用的收入减少是因利息支出增加所致。在公司发展阶段,研发费用及工资薪酬都难以压缩。并且随着公司不断扩张,利息收入会越来越少,借款费用会越来越高。费用将不断增加。

3.盈利能力

(二)现金流量分析

1.现金流入结构

由于公司上市,筹资活动现金流入占大部分。之后经营活动现金流入增加,筹资活动现金流入减少。经营活动带来的现金流入略高于筹资活动。

该公司经营活动93.54%是由销售商品、提供劳务活动产生,说明其经营活动能带来大量现金。其投资活动产生的现金流量主要由收回的BT 前期费用带来。筹资活动产生的现金流入主要是靠借款取得。

2.现金流出结构分析

该公司现金流出主要是因为经营活动。经营活动现金支出的比重下降,投资活动现金支出比重上升,则说明该公司逐渐将资金更多的用于进行扩大再生产和对外投资。

从内部结构来看,该公司经营活动所支付的现金主要为购买商品支付的现金,其他的为职工相关支出和税费支出,由于这几个项目都较难压缩。

该公司投资活动现金流出主要用于支付BT前期费用。另外一部分现金用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产。BT项目可以在一定程度上缩减,但是购建固定资产等必须满足公司扩张需要,较难压缩。

该公司筹资活动的现金流出主要用于偿还债务以及分配股利、利润或偿付利息支付的现金,由于该部分都为必须的支出,所以该部分流出很难压缩。

3.余额分析

2012年现金流量明显入不敷出。并且筹资活动产生的现金净流量的增加,也意味着企业面临的偿债压力增加,由之前的分析可知,该公司筹资活动带来的现金流入绝大部分是借款带来,所以该公司偿债压力巨大。

4.现金流量相关比率分析

二、会计利润与现金流量产生偏离的原因分析

该公司会计利润与现金流量出现偏离的内部原因主要为以下几种:

(一)应收账款

该公司所处的生态环境建设行业主要是工程竣工后才进行工程结算收款。这就导致该公司在工程项目各环节需支付垫资操作,并且在建工程工期较长,账期往往会有大比例的应收账款。

(二)存货的增加

在该公司的资产中,流动资产较多,而其中,存货所占比重较大。该公司的存货分别为建造合同形成的资产、库存材料和消耗性生物资产。占存货绝大部分的是建造合同形成的资产。未结算的工程在财务报表中作为存货核算。如果工程结算进度较慢,就会影响到公司经营现金流,导致期末存货余额较大。

三、对投资者的建议

1.债权性投资者

该公司现金流量净额持续为负,自身拥有的现金很少。且随着企业承接业务,该公司垫付的工程款项将会逐渐增多。该公司承接的项目工期又长,已开工的项目收入很难在短时间通过现金流入收回,现金流状况将不断恶化。故不建议债权性投资者对该公司进行投资。

2.权益性投资者

该公司不断承接工程项目,该公司收入将不断增加。虽然其成本易受材料价格影响,费用也难以压缩,成本增加幅度大于收入增长幅度。但从其盈利能力来看,除净资产报酬率受公司上市影响下降外,营业利润率以及总资产报酬率均呈上升趋势。会计利润表现较好。且虽然该公司现金流状况不理想,但这主要是因为企业承接项目越来越多带来的应收账款以及存货的增加导致的。且与同行业比较看来,企业目前的应收账款以及存货的表现,都属于行业正常的范围内,且由于目前公司刚刚上市,所以现金流量也暂时不会出现入不敷出的情况。但从长远来看,若该公司仍然持续扩张,同时也不对其应收账款和存货进行管理,现金流问题将不断加重,一旦上市筹集的现金流断掉,不仅会面临很大的还债压力,还将会对公司后续经营产生很大影响。所以权益性投资者应充分考虑其现金风险,谨慎作出投资决定。

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" 摘要:盈利能力分析指标是财务分析的核心,是所有者最为关注的,也是企业经营者和债权人必须关注的。对于企业获利能力的反映,要力求客观、全面、准确。本文针对盈利能力分析指标中的缺陷,提出了一些改进与完善的观点和具体操作方法。......
现金流量操纵研究
发布时间:2023-06-10
提要随着人们对现金流量信息的关注,作为受托管理公司的经理人员为了改善公司形象,当公司现金流量不佳时存在着进行操纵的强烈动机。本文从理论上分析现金流量操纵的动机,在列举现金流量操纵手法的基础上,着重论述如何甄别上市公司现金流量......
对水利水电工程质量控制初探分析
发布时间:2013-12-18
对水利水电工程质量控制初探分析 对水利水电工程质量控制初探分析 对水利水电工程质量控制初探分析 精品源自教学论文 随着水利水电建设项目规模的日益扩大,其建设条件也日趋复杂,水利水电工程质量控制成为水利水电建设项目......
分析中小型水利工程质量控制管理
发布时间:2022-10-19
随着经济和社会的不断发展,我国的水利工程建设也有了快速发展,尤其是中小型水利工程建设发展更快。中小型水利工程质量控制管理包含质量控制、进度控制和投资控制,其中质量控制是前提。工程质量直接影响着工程建成后的使用及管理,水利工程施工一旦出现质量问题,其所造成的危害不可估量,因此必须要保证水利工程的质量。1施工前的质量控制工程建设初期,要严格控制施工建设管理前期工作和施工准备工作,具体包括项目设计管理和.........
现金流量表填写的理论解析
发布时间:2023-01-17
摘要:现金流量表,是会计报表中的一张重要报表。在实务工作中,许多会计人员不能完全正确的填写,在历年来的会计职称考试和注册会计师考试中,该表也是应考人员丢分最多的地方,特别是按间接法来填写现金流量表,许多人不能理解这个......
润版液性能对印刷质量的影响分析
发布时间:2023-02-19
目前胶印润版液大致可分为3类:普通润版液、酒精润版液和非离子表面活性剂润版液。其中,普通润版液主要由无机酸、无机盐、氧化剂、亲水胶体及水等组成。酒精润版液在普通润版液的基础上加有一定量的乙醇或异丙醇。非离子表面活性剂润......
浅论自由现金流量
发布时间:2023-07-05
" 以权责发生制为基础的利润没有考虑风险、没有考虑时间价值、有较大主观成分等局限性,人们越来越关注营业现金流量这一指标。但是,由于营业现金流量并非是在不影响企业正常发展情况下可分给股东的最大现金量,最近西方国家的一些学者便......
水利工程质量监督中问题的研究分析
发布时间:2015-07-31
【摘要】由于流域及各个地区的质量监督机构存在着不同的发展水平,加之管理工作能力的质量也不尽相同,因而水利建设在投资的规模及数量上有很多区别。这些都和水利工程自身所具备的地域与流域管理的特点息息相关。进而导致无法形成统......
水利施工混凝土工程质量控制分析
发布时间:2023-03-02
摘要:混凝土是水利工程中的一项重要材料,它的质量好坏直接决定着该水利工程的质量好坏。加强对混凝土的质量控制,可以有效地保障水利工程的质量。同时可以防止工程建立完成后出现种种不应该出现的问题。所以,作者专门针对水利施工中混......
现金流量的杜邦分析新体系实例论文
发布时间:2022-10-26
20世纪初,随着企业生产规模的急剧扩大,企业财务分析方法进一步得到完善。详细内容请看下文现金流量的杜邦分析新体系实例。 1919年,美国杜邦公司财务经理唐纳德森创造性地发明了杜邦财务分析体系,其基本原理是将财务指标作为一个系......
房地产企业现金流量管理现有体系分析
发布时间:2022-12-21
摘 要:现金流是企业正常经营运转的基础,现金流管理在财务管理中占有不容小觑的地位,现金流管理的好坏也直接影响企业的价值形象。本文基于资金链分析房地产企业现金流的特点,进而分析房地产企业现有的经营活动、筹资活动和投资活动......
论公允价值计量对会计信息质量的影响分析
发布时间:2023-02-26
公允价值计量是基于金融危机的背景下诞生的。在全球经济一体化的影响下,市场环境变得诡异复杂,各种变化防不胜防,由此导致的金融衍生品价格波动幅度变大,各种频繁的变动使得历史成本计量难以维持现状,最终导致会计信息出现了问题。......
水利施工质量管理现状及对策
发布时间:2017-02-21
摘要:水利施工的质量管理水平,在一定程度上决定着水利工程项目的成败,以及企业的竞争力的提高。我国的水利工程事业随着社会经济发展需求而蓬勃发展,但是在行业快速发展的同时,水利施工的质量管理存在着很多安全隐患。针对这些弊端,......
浅谈现金流量表的审计程序(1)
发布时间:2013-12-18
会计报表使用者为了根据企业的现金流量作出有效的决策,总是希望注册会计师为企业现金流量表的合理性、合法性作出鉴证,以降低信息的风险,所以现金流量表的审计目标,就是对被审计单位现金流量表的合理性、合法性及会计处理方法的一致......
关于水利工程施工现场管理质量的提升对策分析
发布时间:2015-09-11
【摘 要】水利工程有别于一般的民建工程,具有施工人员种类复杂、人员众多、施工环境复杂、所需物资数量庞大等特点,因此对施工现场管理的要求非常高,这也是有效提升水利施工工程质量的重要保障,因此如何提升施工管理质量将成为当前......
对现行盈利能力评价指标的分析(1)
发布时间:2023-04-13
摘要:盈利能力分析指标是财务分析的核心,是所有者最为关注的,也是企业经营者和债权人必须关注的。对于企业获利能力的反映,要力求客观、全面、准确。本文针对盈利能力分析指标中的缺陷,提出了一些改进与完善的观点和具体操作方法。 ......
浅析水利工程质量与安全监督管理
发布时间:2022-07-22
一、引言随着我国计划经济体制的退位,在市场经济体制下,各领域都获得了很大的发展,而水利工程建设更是在经济进步中起着不可忽视的作用,我国水利部对其工程质量及安全监督管理工作也提出了严格的要求,对于安全监督人员的职责规定更加的明确,为我国保护水资源,防止水灾害,合理利用水利工程,改善当下的诸多问题,推动经济建设的进一步发展。二、当前水利工程质量与安全监督管理工作中存在的各项问题分析1.政府部门对于水利.........
我国审计质量控制现状分析
发布时间:2013-12-18
【摘 要】审计是国家 经济 监督和宏观调控的重要组成部分,审计工作能够真实地揭露和反映财政、财务收支方面发生的问题,为决策提供依据。 【关键词】审计 质量控制 现状分析 审计质量控制是审计组织和审计人员为实现审计目......
简析水利工程建筑质量控制与管理
发布时间:2015-07-31
【摘要】随着科技的不断进步,近年来我国的水利工程建设事业取得了迅猛的发展,但在水利工程施工质量控制与管理方面还是存在着许多问题。因此,规范施工的方法,保障工程的质量,监督工作的内容,在水利工程建筑质量控制与管理中显得......
分析上市公司盈利能力
发布时间:2023-02-27
企业的盈利能力通过各项收益数据得以反映,同时也彰显了经理人员的工作业绩。摘要:在激烈的市场竞争中,盈利能力充分体现了公司的市场竞争.........
水利工程中灌注桩质量管控路径分析
发布时间:2023-01-30
水利工程中灌注桩质量管控路径分析 水利工程中灌注桩质量管控路径分析 水利工程中灌注桩质量管控路径分析 更多精品 资源 来自 教 育 网 根据现代建筑学的观点,钻孔灌注桩技术需要用到机械钻孔、人力挖掘以及钢管挤土等方式......
浅谈我国事业单位会计与西方非盈利会计
发布时间:2023-05-24
根据国际惯例,非盈利组织单位除了接受政府部分财政补助款外,其主要经费来自于自身经营所得,这在客观上要求非盈利组织单位加强经营管理,不断提高经济效益。这与我国事业单位的发展要求不谋而合。为此,可以借鉴国际非盈利组织会计制......
浅谈我国事业单位会计与西方非盈利会计
发布时间:2016-05-16
根据国际惯例,非盈利组织单位除了接受政府部分财政补助款外,其主要经费来自于自身经营所得,这在客观上要求非盈利组织单位加强经营管理,不断提高经济效益。以下是我国事业单位会计与西方非盈利会计。 1.会计概念的比较 1.1西方非......
水利施工中混凝土工程质量控制分析
发布时间:2023-01-06
[摘要]混凝土工程质量控制决定了水利施工质量,其在水利工程中发挥着核心作用。因此,相关单位要对混凝土工程质量予以严格控制,使其为水利施工提供可靠保障。本文就水利施工中混凝土工程质量控制要点进行分析研究,以供参考。[关键词......
水利水电工程施工质量控制要点分析
发布时间:2023-02-18
【摘 要】 水利水电工程是我国重要的基础性项目,其对于地方经济和社会的稳定发展具有重要的意义。在开展水利水电工程施工过程中,加强质量控制能力,保证整个工程项目的质量水平是整个项目管理工作的重点所在。下文那就对于当前水利......