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创业板上市公司业绩造假的驱动因素及治理对策

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创业板上市公司业绩造假的驱动因素及治理对策
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创业板上市公司业绩变脸是学术界理论研究的热点,而业绩变脸往往源自于源于业绩造假,诸多创业板上市公司通过造假等手段达到上市的目的,其目的昭然若揭。文章从利益驱动、中介保驾、违规成本、监管弱化四个层面分析了创业板上市公司业绩造假的原因,并针对四个层面提出了相应的对策和建议。

【关键词】创业板上市公司;业绩造假;驱动因素;对策

一、引言

系统研究创业板上市公司业绩造假,对于更好的规范资本市场,促进其良性发展具有重要意义。当前我国资本市场存在业绩造假情况非常普遍,不但对投资者造成了严重的损失,而且打击了投资者的信心。因此研究创业板上市公司业绩造假的驱动因素,分析其深层次原因,并寻求治理对策,具有重要的现实意义和理论意义。

二、创业板上市公司业绩造假的驱动因素分析

(一)利益驱动

在创业板上市后,公司可以筹集到大量现金股本:这些资金不需要支付固定利息,只需要在企业经营状况良好、资金充裕时向投资者分配红利:通过上市,公司的知名度将得到较大的提升,更加有利于业务推广和方便采购:提升自身信用度,有利于融资,银行贷款延期、减免支付利息等相关的业务办理:获取经验,与国际市场接轨,改变投资观念以及提高高管素质、增强总体实力:创业板作为一个新兴市场,抢先登入将占据有利地位,获得更多的主动权和发言权。

(二)中介机构保驾驱动

券商、第三方审计机构的调查工作不到位,审查不严格,导致创业板上市公司虚构收回应收账款、虚增营业收入的事实未被发现。一些证券公司所出具的保荐书中,对一些创业板上市公司营业收入、三年财务文件无虚假记载的陈述、符合发行上市条件的结论意见均存在虚假记载。“瞒天过海”,获得保荐并且成功上市成为某些创业板上市公司的惯用伎俩。甚至,有证据表明一些券商直接参与了财务造假的行为。中介机构与上市公司的利益交换,导致业绩造假有了较大操作空间。

(三)违规成本低

很多创业板上市公司通过业绩造假上市后,即使被发现,违规成本极低。轰动一时的万福生科案中证监会仅仅对其开出了三十万元的罚单。目前在中国,CPA参与财务造假即使被发现也不会受到很大的惩罚,更何况被发现的概率很低。目前中国资本市场的规范性不强,对于造假等违法行为的处罚力度颇小,这便导致了许多公司心存侥幸,胆大妄为。低廉的造假成本让海联讯公司冒险而为止,相对于庞大的利益回报,证监会的处罚实在是九牛一毛。

(四)不完善的退市机制

中国的退市制度相对于国际市场而言,还是有许多不完善的地方。对于最近三年连续亏损这个指标,许多公司通过债务重组、资产处置以及政府补贴的方式成功避免了被退市。退市制度不健全,中小股东的利益得不到保护:市程序复杂,企业在冗长的退市审核过程中得以再度重生。

三、创业板公司业绩造假的治理措施

创业板为资本市场增加了更多的选择,在中国未来的资本市场中,是相当重要的一个部分。上市是为了企业通过吸收投资进行更大资本的创造,并非谋取私利的工具。治理业绩造假对于促进资本市场会计信息的真实性、可靠性具有重要意义。

(一)加强企业自身内部控制管理

创业板上市公司应该根据企业自身的经营特点和管理要求制定合适的内部核算制度。公司应做好内部审计工作,确保内部审计形式上应有的相对独立性,不仅仅是审查会计账目,更要进行风险评估及预防、监督和控制等工作:货币资金的管理应该分工明确,执行严格审批,明确每一笔钱的来龙去脉:重点加强对于销售业务的管理,尤其是应收账款和赊销的管理必须健全完善,以及建立销售退回、折让、坏账的会计处理制度。加强对高管及董事会的约束,提升其法律意识。定期进行岗位轮换,提升会计人员的道德修养:对销售业务进行全程监管,将审计部门的功能发挥到极致。公司应当建立完善内部核算制度,确保会计工作的真实性、可靠性,杜绝一切造假现象。

(二)注册会计师审计工作的提升

在对公司进行年审及IPO审计时,审计人员需事先了解公司的背景、状况,杜绝为了牟利而为公司做掩护的现象,维护注册会计师的独立性。严格执行各项指标的实质性测试。对于应收账款、预收账款、应收票据和银行存款等科目实施函证的程序,有效的发现虚增收入:虚增收入通常挂账于应收账款,应加强对应收账款的审计,检查其款项收回情况,验证销售是否真实:高度重视货币资金的审计,检查资金收回的时间点及仔细深审核银行回单上的客户名称:执行收入截止l生测试,查询相关账簿及凭证验证是否提前确认收入。由于审计的时间和成本有限,许多注册会计师往往审计时比较仓促,工作不到位,例如函证得不到回复便不再进行检查,审计应该投入更多的时间成本,以提升审计结果的正确度、完整度。注册会计师应保持优良的职业道德,坚持诚信为本。政府审计部门应该加强实施监督职能,对于市场的审计工作严格进行监督管理。

(三)加大创业板造假惩罚力度

现行证监会对于造假行为的惩罚力度较小,对于公司无法产生警示作用。IPO不断出现造假,源于造假成本低廉,公司不惜冒险。对于虚构收入的舞弊行为,后果严重的,应加大惩罚力度,让造假公司知道悔过并起到且警示其他公司的作用,这是防止违法的关键措施。

(四)严格执行创业板退市制度

根据14年10月发布的最新版退市制度,明确规定上市公司有欺诈发行、重大信息披露违法等市场反映强烈,这两类违法行为的,如果被证监会给出行政处罚决定或者因涉嫌犯罪被证监会依法移送公安机关的,证券交易所应当暂停其股票上市交易。欺诈上市一旦认定,并由证监会做出行政处罚,股票将暂停上市,并由交易所在一年内给出终止上市决定。对于这一新的规定,必须严格执行,不得放松。无论是否做出了赔偿或其他弥补行为,仍应强行执行退市规定,不得轻饶。对严重违反者必须处以退市惩罚,方可避免后来者跟风。

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创业板公司审计问题初探
发布时间:2013-12-18
呼之欲出的创业板市场,已成为证券公司、拟上市公司和具有证券业务资格的相关中介机构共同关心的话题。 研究 创业板市场对具有证券业务资格的注册 会计 师业务的 影响 以及注册会计师对创业板市场上市公司进行报表审计时应予以特别关......
我国创业板市场融资功能的问题及对策
发布时间:2015-08-20
【摘要】创业板市场指以创业性的、中小型、成长性的企业为服务对象,为其股权提供公开交易平台,上市或交易标准低于传统交易所市场或主板市场的证券市场,具有门槛低、风险高、监管严的特点,为中小企业提供股权融资的渠道,有利于中......
浅谈我国制造业企业自主创新动力因素分析及作用机理
发布时间:2022-11-13
摘要:现有的创新动力因素研究缺乏与具体行业的结合,制造业作为技术含量高的行业,创新动力因素的研究具有重要意义。文章在对国内制造业企业创新研究现状的基础上,结合制造业的产业特征,将动力因素分为内部动力因素和外部动力因素两大类,对......
浅析我国机床工业的发展规律及驱动因素
发布时间:2023-05-12
【摘 要】 本文阐述了国际机床行业的发展规律和现状,分析了我国机床行业的现状和发展趋势,探讨了机床行业发展的驱动因素。一是国家的产业政策支持;二是随着装备制造业和工业化、信息化的兴起,机床行业发展后劲十足,前景广阔;三......
上市公司审计费用披露影响因素(1)
发布时间:2013-12-18
【摘要】加强上市公司审计费用信息披露对建立公平有序的审计市场竞争环境有着重大影响,也可以加强对上市公司和会计师事务所的外部监管,使会计师事务所与上市公司的审计关系更加透明化。但是从目前的披露状况看,审计费用相关信息的披......
我国上市公司盈余管理缺陷及对策分析
发布时间:2022-11-13
摘 要:上市公司披露的会计信息一直是证券市场各方参与者和利益相关者关注的焦点,其中的盈余信息又处于核心地位,因此,盈余管理问题备受瞩目。阐述了我国上市公司盈余管理的动机并对其常用手段进行了分析,提出了一些治理过度的盈余管理对......
上市公司代理问题与对策研究
发布时间:2022-10-30
摘要:在GDP高速增长的今天,上市公司作为活跃在商业世界的主角,存在的首要目标在于追求股东利益最大化。但在现实中,由于企业的所有权与管理权相分离这一固有属性,管理者作为“理性人”,在从事企业日常生产经营活动中力图追求自身......
我国上市公司管理舞弊的类型及审计对策
发布时间:2022-08-31
摘 要:每一次虚假财务报告的曝光都给投资者的信心带来沉重打击,而投资者对财务报表真实性、公允性的信心是证券市场有效运作的关键。因此,就我国上市公司管理当局财务报表欺诈的类型及相应的审计对策进行 研究 ,对于提高我国证券......
上市公司会计信息失真的原因与治理研究
发布时间:2016-11-02
一、引言 作为交易行为发生的前提条件,信息在市场经济体系中是一个极为重要的因素。证券市场的主要参与主体上市公司,有义务披露证券上市、发行、流通等环节的信息。我国的证券市场历经二十多年的发展,信息披露取得了较大成果,但上......
影响公路工程造价的主要因素及对策
发布时间:2023-01-10
摘要:目前,我国许多公路工程项目在造价管理方面还存在一些不足,没有切实的解决好影响工程总造价的不合理因素。比如:公路施工材料的报价过高,工程验收记录的不真实以及工程审核结算的不合理等。这些不合理的因素直接导致了公路工......
独立董事与中航工业上市公司绩效研究
发布时间:2022-08-30
摘要:本文以中航工业上市公司公开披露的相关数据为基础,分析独立董事年龄、独立董事的薪酬和独立董事亲自出席董事会的比例与公司绩效之间的关系,并根据研究结论提出了相应的建议。 关键词:独立董事 公司绩效 中航工业 二十世......
我国农业上市公司融资特征及优化策略
发布时间:2015-08-05
关键词:融资偏好 融资结构 农业上市公司 公司治理 分析我国农业类上市公司的融资特征,有利于我们深入理解市场经济变化的规律,对于农业上市公司全面而多样地进行融资,提高企业竞争力有着重要的意义。本文对我国农业上市公司进行描......
新闻出版业发展驱动因素分析
发布时间:2022-09-30
摘要:制度因素包括公司治理结构、激励机制,资源因素包括人力资源、版权资源、企业家精神。厘清影响我国新闻出版企业发展因素及其作用机制,能够为进一步推动我国新闻出版业发展与转型提供理论支持。关键词:公司治理结构;激励机制;人力资源;版权资源;企业家精神在当前我国出版业转企改制基本完成的背景下,构建科学、高效的现代化企业运营管理机制、提高企业核心竞争力势在必行。在此背景下,分析驱动现代出版企业发展的重要.........
上市公司财务治理分析(1)
发布时间:2022-10-26
摘要:随着公司形式的发展,企业的所有权与经营权分离,公司治理和财务治理应运而生,对公司的财权进行分配和规范。财务治理权的分配不均和缺少监督,导致上市公司财务治理出现种种问题。我们分析了上市公司存在的问题,从财务治理权的分......
现金对公司业绩的阻碍
发布时间:2023-04-08
一、现金持有对企业业绩影响的理论及文献回顾 二、理论分析与研究假设 三、研究设计 四、模型的回归结果及分析 五、研究结论 本文借助于制造业上市公司的数据实证分析了现金持有偏离情况对企业业绩的影响......
上市公司董事会与公司绩效关系研究
发布时间:2015-08-04
[提要] 本文在前人研究结论的基础上,来验证河南地区的上市公司董事会与公司绩效的关系,研究表明:河南地区上市公司的董事会会议次数、董事会人数、独立董事比例与公司绩效之间无显著相关关系,而且我们得到独立董事比例与净资产收......
上市公司治理对诚通集团试点的启示
发布时间:2022-10-31
上市公司治理对诚通集团试点的启示 上市公司治理对诚通集团试点的启示 上市公司治理对诚通集团试点的启示 上市公司治理对诚通集团试点的启示 国资委将中国诚通控股公司确定为董事会试点的大型国有企业之......
中国农业生产效率变动的驱动因素研究
发布时间:2022-10-27
摘要: 关键词:数据包络分析;农业全要素生产率;技术进步率;技术效率 中图分类号:F3233,F3201 文献标志码:A 文章编号: 一、问题及研究述评 党的十八届三中全会提出“向农业输入现代生产要素和经营模式”。促进农业生产资......
上市公司财务报告粉饰的动机及其防范对策研究
发布时间:2013-12-18
摘要:本文概述了上市公司财务报告粉饰的机会主义动机、降低交易成本的动机、获得比较业绩优势的动机以及对市场预期做出理性反应的动机等,说明即使不存在委托-代理 问题 ,上市公司仍然可能存在财务报告粉饰行为,最后提出了一些防范......
上市公司资本融资方式的现状及对策
发布时间:2014-01-07
内容 提要:在债权融资和股权融资之间,我国上市公司与西方发达国家作出了截然相反的选择。这种现象产生的原因是硬约束的缺位,解决 问题 的主要途径是大力 发展 债券市场。 关键词:债权融资? 股权融资? 硬约束? 债券市场 资......
试论中国上市公司会计造假问题 _经济法论文(1)
发布时间:2023-01-07
摘 要 通过介绍我国上市公司会计信息造假的现状,指出了上市公司会计造假的危害性。分析了上市公司会计造假问题出现的原因,系统讲述了上市公司会计造假的常用手段,最后就在当前的证券市场中如何治理上市公司会计造假问题提出几点建议。......
电子信息行业上市公司资本结构影响因素实证分析
发布时间:2016-06-16
[提要] 资本结构对企业经营至关重要。本文选取22家电子信息类上市公司的数据,构建面板数据模型,对影响上市公司资本结构状况的主要内部因素进行实证分析发现:影响上市公司资本结构的内部因素中,资产结构的影响最大;,其次是盈利能......
企业财务报表产生虚假信息的原因及对策公析
发布时间:2022-09-13
摘要:企业财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。笔者认为,从财务报表粉饰产生的动因入手,构建抑制财务报表粉饰的对策框架体系可在一定程度上减少证券市场上充斥的虚假报表。首先建立对经营者的长期激励机制,使粉饰主体“不必为”;其次,开展诚信教育,使粉饰主体“不愿为”;再次,完善公司治理结构、加强法规制度建设,使粉饰主体“不能为”;最后,加强外部监管,提高造假成本,使粉饰主体“不敢为”。关.........
我国上市公司外部审计困境及对策
发布时间:2022-10-22
我国上市公司外部审计困境及对策 一、当前上市公司外部审计发展现状 (一)最近频发的财务丑闻暴露的审计弊端 1、财务舞弊的表现。随着美国安然、世通等粉饰业绩案件及我国上市公司中频发的关联交易、虚假交易案件的相继曝光,管......
影响上市公司债务期限结构的因素分析
发布时间:2023-01-26
摘要:债务期限结构理论是企业融资结构理论的一个重要组成部分,它主要以企业长、短期负债的优化组合为研究重点。不仅行业特征、地区经济发展差异会导致上市公司采取不同的负债融资结构,而且上市公司的债务期限结构还将随着公司的成长......
上市公司经营业绩与审计意见相关性研究
发布时间:2023-02-23
上市公司经营业绩与审计意见相关性研究 审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则编制,是否在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量进行公正评价。而审计意见类型的形成不仅仅取决于被审计单位......
解析影响上市公司资本结构优化的因素
发布时间:2016-08-15
一、资本结构优化目标 1.提高企业利润。资本结构进行优化的目标之一,就是要降低企业的加权平均资本成本,综合利用各种融资方式,提高利润水平。另外,通过合理的融资改进优化资本结构,利用财务杠杆效应提高企业利润率。 2.降低财务......
简历造假影响因素及机制研究
发布时间:2022-08-05
摘要:随着“打工皇帝”唐骏等名人简历造假行为的曝光,简历造假这种非伦理行为引起了管理学界的广泛关注。从行为伦理的角度探讨个人简历造假行为的影响因素及机制。分析了他人简历造假行为、伦理严重程度以及马基雅维利主义与个人简历造假行为的关系,并从社会认知的角度提出道德同一性是其中的中介变量。此外,还探讨了两个文化价值观变量――集体主义和短期导向所扮演的调节作用。据此理论模型,提出理论与实践启示。关键词:简.........
我国上市公司控制权私利产生的原因分析及对策研究
发布时间:2022-12-20
[摘 要]近年来,控股股东对中小股东的侵害一直是研究的重点。本文从理论上探讨了控制权私利产生的原因,认为上市公司部分改制的特性,以及由此形成的二元股权结构是控制权私利产生的主要原因,同时我国对投资者法律保护的缺乏一定程度上也助......