摘要：管理会计的组织结构有利于保险企业在实现最终目标的基础上进行更好地业务运作和风险管理，实现保险业产品精算和投资活动管理信息的最大化。管理会计可以较为准确地为保险企业高层提供财务数据并作为决策依据，有效实现保险行业的管理模式调整和风险控制，使保险行业的精细化，科学化管理成为现实。目前，管理会计在中国保险业内还未得到大力推广应用。因此，规划和构建保险业管理会计体系，推进以财务数据为依据进行战略的制定调整，进行有效的风险管控，不断提高保险业服务质量，实现保险业效益最大化，推动我国由保险大国向保险强国转型。
关键词：保险业；管理会计；应用；信息
一、中国保险业及发展概述
保险业属于我国经济金融基础设施发展最快的领域之一，其产生旨在保护企业、团体和个人的财产利益。保险的主要功能包括：支持社会再生产的连续性、促进科技进步和集中投资资源。上述功能都符合现代经济社会的需要，这也决定了保险业的进步发展是社会经济发展的重要保障。在我国当前的保险行业大背景下，保险公司有效的的风险评估机制和投资活动是其成功的保证。在宏观经济趋势的影响下，各保险公司都坚持业务均衡、稳健和长期盈利为目标的战略，在区域细分市场中获得市场份额。在这方面，区域保险公司必须开发新产品，使保险组合多样化，建立人才库，并与客户和伙伴以及实际当局建立有效的关系。
二、管理会计在中国保险业的应用背景
基于当前中国保险业政策背景和中国保险市场发展现状，可以得知将管理会计引入保险业主体管理决策的是很有必要的，中国保险行业各主体亟待实现管理模式的转变和风险控制的提升。保险业管理会计是一个综合信息系统，其基础是将会计方法、管理要素和管理原则、保险准则相结合，形成保险会计管理类综合信息，用于支持保险公司不同阶段的决策。保险业管理会计系统的目的是为管理决策提供必要的财务及管理信息支持，这些决策主要与评估预期支出和收入有关。通过管理会计对保险业主体进行财务信息分析，作出合理决策，能够使保险业母子公司的战略方向保持一致，更好地实现保险业主体快速发展。并且，管理会计能够通过基于财务大数据的风险量化工具为保险业主体评估各项业务的风险大小，为其选择合适的业务运营方案，实现保险公司的风险评估，并为有效的风险控制奠定基础。
三、应用管理会计可为中国保险业运营提供巨大支持
保险公司可以透过管理会计解决的问题包括风险管理、高效运营模式的建立和降低管理费用。具体来看，保险业应用管理会计工具可以做到以下几点：
（一）为保险企业高层管理者决策提供有效的决策基础１．利用若干管理会计系统方法和工具，可以更新保险企业财务资料，并提取对于企业来说至关重要的财务数据，以分析和计算财务和经济指数的形式为高层决策提供资料。２．管理会计运用增量分析、差量分析和本量利分析方法进行保险产品成本控制，降低保险企业成本，为保险业短期决策提供实际依据。３．管理会计应用货币时间价值原则，整合和分析保险企业不同产品的现金流量情况，考察和分析货币时间价值和各系统变量对保险业现金流量的影响。得到运用管理会计归纳分析出的有利于保险企业运营特点的综合管理信息，这包括财务、战略、风险等信息，并基于此为保险企业长期决策提供相关依据。
（二）精细化保险企业内各部门运营管理制度保险公司管理会计组织的结构取决于保险交易的种类和数量、企业组织结构、企业制度和运营方式、保险产品销售制度、保险交易的风险大小等诸多因素。保险公司活动类型的多样性、相关保险产品类型的多样性、保险业务发生地的多样性要求各部门运用不同的管理会计研究方法进行细化认知、计量和评估。通过使用管理会计工具，保险企业各部门根据其负责业务的特点可以实现管理的精准化、有效化。此外，为了贯彻管理会计规划、预测、控制的思想，各部门收集和整合来自不同方面的信息，做出多种备选决策。一般来说，保险公司业务部门的一个备选决策代表了某种保险类型的复杂业务流程之间的相互关系。与此同时，保险公司管理层运用财务大数据和过往的管理经验，通过管理会计工具，提出针对保险公司各部门管理人员的可行激励机制、通过相互约束和持续合作。制定精细化的各部门运营制度，从而实现保险公司整体的科学运营模式。
（三）管理会计有助于完善保险企业绩效考评与传统财务会计相比，管理会计不仅仅关注财务指标，还很看重保险企业的其他非财务指标。这使得绩效考评结果更为准确全面，具体来看，保险业运用管理会计工具进行绩效考评时，其制定的绩效考评指标更为完善。保险业管理会计绩效考评评价指标包括以下两大类：１．财务指标。财务指标是管理会计人员在进行绩效考评的基础指标，根据各保险产品部门财务指标的高低，管理会计人员能够了解到各产品部门的营收情况以及员工工作的有效程度，并协助人力资源部门完成基础绩效考评。但是，根据实际的绩效评价效果来看，它存在一定的缺陷，尤其是在评价的准确性方面，其只能展现企业当前的经营成果，而不能预测保险企业未来发展。不能判断预测保险企业的可持续能力。另外，它的评价标准相对单一，难以合理反映出员工的业绩、能力。２．非财务指标。为了提高保险业绩效考评的准确程度，应用管理会计工具进行绩效评价还应增加其他非财务类型的指标。概括来讲，保险业非管理会计非财务绩效考评指标主要包括两个：①满意度指标。它主要用于评价保险企业各产品部门的服务水平以及产品评价，只有从满意度统计中了解企业服务以及产品评价，才能进而提升服务质量，推出适应当前保险市场的新产品，从细节做起，为企业树立良好的口碑；②创新指标。当今中国保险市场竞争愈发激烈，各保险公司创新能力强，保险产品更新速度快。保险企业要想取得成功，就必须不断改良公司产品，推出符合大众需要的新型保险产品。从这个角度来讲，创新指标具体涉及以下几个方面：企业学习能力、新型保险产品开发情况、金融保险工具研发支出等。因此，企业需要不断进行创新保险产品的研发，着重对员工的创新能力进行考评。
（四）客观预测保险企业经营前景，控制成本对于企业总体的销售、成本、资金预测是保险公司管理者进行决策的基础，单一的财务报表信息并不能准确反映保险公司的未来，一旦前景预测出现较大偏差，保险企业可能会面临巨额亏损的风险。资金预测是保险企业发展前景预测较为重要的一环，为了客观预测保险企业资金运行，保障保险企业资金的良好循环，选用管理会计工具对保险企业各项经济活动运行前景进行预测是十分有效的方法。管理会计的经营前景预测帮助保险业高层管理者合理的判断企业经营前景，对变化的市场环境早作准备，积极调动资金，保证保险企业内部资金的流动充盈。同时，管理会计中的全面预算编制对于控制保险企业的成本也具有极大的意义，有利于保险公司更好地节约开支，保留资金，实现可持续发展的长期战略目标。
（五）帮助保险企业进行有效的风险管控在缺乏管理会计风险评估模型的情况下，保险业许多关键财务指标无法得到有效使用，此时，风险评估并不是一门精确的科学。这使得保险产品定价成为一种猜测，大大降低了保险企业风险的可控性。在这种背景下，应用管理会计可以明确保险企业风险管理职责，保险业风险防范是一种严格的、制度化的管理工作，管理会计能够利用“财务＋战略”的方法，为高层管理者提供全面及时的管理信息，实现有效的风险量化，并且明确各业务部门的风险管理职责，在风险管理工作中做到前瞻性强、责任到人。具体来看，管理会计在保险业风险管理中使用的方法，一般包括风险矩阵、风险清单等。同时，保险企业可结合自身实际风险管理目标和实际情况，单独或综合应用不同管理会计风险管理工具方法，从而不断增强保险企业风险防范能力，促进保险业的长期发展。综合来看，通过管理会计对保险企业进行多方面信息的收集，不断分析量化信息中反映出的企业内部经营与外部产品业务投资风险，有利于保险企业在实际工作决策中更好的预防、规避风险。
四、管理会计在中国保险业应用现状中存在的问题
目前，管理会计在保险业实际应用中未能合理、全面地实施，这应当引起保险业内人士对于我国保险业大环境的更深层次思考，分析应用现状中的问题，其主要原因在于三点。（一）高层管理者管理水平不高在保险企业推广使用管理会计工具时，高层管理者的管理意识不强和管理水平不高会对管理会计在保险业的实际应用产生一定的不利影响。现代保险业要求经营者不仅要懂经营，还要懂管理，这个管理也包括具体方面的会计和财务管理。然而在当前，一些保险企业高层管理者对于管理会计提供的信息用途仍不明确，管理水平较低，这对于管理会计在保险业的应用起到了一定的阻碍。
（二）保险业会计人员素质与管理会计要求有差距现阶段管理会计专业人才在保险业数量极少，传统保险业会计人员还无法熟练运用管理会计工具协助高层进行多维度管理，其专业水平和整合分析能力与管理会计要求仍有差距。该因素限制了管理会计在保险企业中的广泛应用。
（三）保险业管理会计的理论与实践脱节我国保险业管理会计理论主要来自于西方国家，它们保险业起步早，保险市场发展较为完善，而我国保险业正处于持续发展期，相关社会经济条件与西方国家不同，针对我国保险业，西方保险业管理会计理论并不能完全适用，其应用模式和理论与我国保险业的实际情况存在一些不匹配。因此，我国保险业管理会计理论的研究与发展应当立足于我国保险市场的实际条件，建立在符合我国保险业的经济、社会环境基础之上。
五、结语
在我国当前形势下，复杂多变的保险市场环境使各个保险业主体的发展面临着更多的挑战与机遇。传统财务会计的简单记账，核算已经不能适应我国保险企业战略风险管理的需要，在大数据信息时代显示出更多的局限性。保险业各类成本的不断上升，对于风险控制的高要求以及日趋激烈的保险市场竞争使得管理会计成为中国保险业主体进行高效运营的必选择。为了满足保险行业的竞争与发展需求，实现各保险业主体的长远发展，创造更多的经济价值，管理会计必将越来越受到保险企业高层管理者的重视，从而成为推动中国保险业快速转型、健康发展的新手段。在当前形势政策下，中国保险业管理会计应用前景形势一片大好。
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作者：赵志勇单位：石河子大学经济与管理学院
