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建筑业挂靠工程会计与税务处理

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建筑业挂靠工程会计与税务处理
时间:2023-08-09 00:17:53     小编:李正熙

建筑挂靠工程是一种建设的行为,是指由于受到建设资质的限制,一部分不具备施工等级的较低小规模建设户,这些建设单位在施工中无证包工所承揽的建筑工程项目。通常采用的是挂名、挂靠承包经营的方式。将自身的建设对于挂靠在具有较高资质的建设企业中来实施正常的经营,因此在挂靠的过程中,施工企业要向建筑队、挂靠队收取一定的管理费的行为。本文主要对挂靠工程在会计以及税务处理中的相关费用进行研究。

一、挂靠会计处理方式

在建筑行业挂靠工程的会计处理方式与总包单位财务处理方法进行对照实施。在建设过程中,假设总承包合同的造价是X万元,分包工程的造价是Y万元,并且分包工程造价小于或等于总承包合同造价,对于总承包合同来说,分包工程的总成本是Y,但是对于分包单位来说,Y却是自身的全部收入。通过这种假设进行研究,在建筑的施工单位的会计实务中进行会计分析,一般情况下,总承包人在预算自身的收入时,就会将分包公司的收入也纳入自己的总收入中,而对于承担分包工程的费用,则就会计算成总承包公司的成本预算。通过这种收入与成本的计算,就会使得总承包工程在加强自身的业绩以及工作量中的预测。必要时就会放弃一些损害自身的收入数量。在总承包会计的计算中,在税金方面的处理通常是总承包单位将(X-Y)万元作为自身的营业额,并且要对这部分营业额支付相关的税金附加。在总承包工程中,由于自身是法定的代扣代缴的义务人,因此要支付一部分代扣代缴的营业税及其附加费用。这项费用以Y万元作为支付的基数。

二、挂靠工程税务处理

在挂靠行为中,这种行为依然是建筑业所禁止的行为,但是当签订了纳税的主体之后就会存在这种挂靠关系,通常在没有与建筑公司签订劳动合同时,需要办理的社会保险的建筑工人的工资支出不能够作为计税工资的税前扣除。并且必须要到当地的税务机关去开区相关的发票,才能征收个人所得税。针对这种表面的挂靠关系,实际双方是不承认这种挂靠关系的,但是在账务上依然会存在挂靠方要支付给被挂靠方的管理费的项目,因此,税务机关只能通过在合同中双方签订的协议具体的执行,根据双方协议中的个同城造价、结算的标准、承包的形式以及对于相关上缴管理的处理,对挂靠方确定出合理的收入,并且要按照具体的税务计算征收税收。在这种税收的征管中,对于总包、分包工程中的税务处理就容易造成避免税务的征收行为,使得个体的无证建筑队趋向于挂靠外来的建筑公司生存,这就为税收的征收造成了麻烦,并且影响了当地的经济效益。目前的建筑市场上,对于此类挂靠的财务处理,挂靠公司不做账务处理的居多,往往通过将发生的成本票据提供给被挂靠公司的方式,由被挂靠公司做账务处理,被挂靠公司则根据工程进度及甲方拨款情况,再开具发票给甲方,同时又结合挂靠公司提供的票据金额,适量对挂靠公司予以进度拨款。至此,所有的票据、发票、款项都通过了负担有法律责任和纳税义务的被挂靠公司,账目也较为清晰。但是一旦出现法律责任和经济风险,这样的被挂靠公司将会吃不了兜着走,隐患巨大。

因此针对这种挂靠工程的税务处理现状,只有采用实地征收的办法进行实施,这就需要税收征管人员要进行实地的巡查,在当地建设管理部门的配合下进行实施,加强相关的税收制度,严格执行偷税、漏税的行为,增强挂靠工程税务处理的保障。

三、建筑行业挂靠工程依据

在我国建筑行业中,挂靠工程是一种常见的建筑行为。对于该行为来说,根据我国最高人民法院民事诉讼法中的规定进行分析:对于没有相应建筑资质的企业、个体工商户、个人合伙借用具有相关资质的建筑施工企业的名义所承揽施工任务的一种行为,在挂靠的双方就出现了挂靠人和被挂靠人。

建筑行业相关法律中规定,在建筑行业中,建筑工程的总承包单位可以根据建筑施工单位中具有的相关建设资质将施工项目承包给建筑单位,在总承包的合同中,必须要遵循分包工程的条件,必须要得到发包合同的认可。另外,在总承包工程方存在着非主要性或者是专业性较强的施工劳务组织。在正常的施工期间,总承包单位为了能够加快工程的施工进程,可以按照非主要或者是专业性比骄傲强的专业工程实行分包的形式进行正常的建设,其中这些分包单位应该具有相关的建设资质和建设级别,最终是为了保证施工的质量。

四、实际案例分析

对于建筑业挂靠工程会计处理的研究,在总承包方支付的营业税额以及代扣代缴的营业税及附加中,对于相关的财务会计处理,通过研究具体的实例来作出相关的会计处理:例如:2010年5月,乙公司中标甲公司的工程项目,二者之间签订了总承包合同,其中注明了合同的工程总造价是1200万元,其施工的工期为7个月,在甲乙双方的同意下,对于该项工程中的摸一个项目分发给丙施工单位进行建设,在签订分包的合同中明确的注明了该项工程的造价是600万元,并且乙方同意要上缴4%的挂靠工程费,在工程竣工之后,乙公司总共发生的合同成本是1200万元,并且在规定的期限内竣工,在此期间,开工后的3个月,乙公司完成了总工程的一半,并且有甲公司向乙公司支付了1200万元的工程款的现金,然而在扣除了相关的管理费用后,实际支付的工程款时1120万元,对于剩下的工程款会在整个工程竣工之后彻底的结清。因此在整个工程的施工过程中,为了将乙公司和丙公司的工程款一次性的结清,对于营业税总承包的乙公司要作出明确的财务处理,保证整个工程的会计处理能够顺利进行,这些对于建筑业的挂靠工程有一定的进步意义。其中具体的财务会计处理表现在:

2010年6月,甲乙公司之间结算的总承包工程款的会计处理是:借:应收账款甲公司600万,贷:工程结算600万;实际收到的工程款是:借:银行存款560万,贷:应收账款甲公司560万;对于营业额的税金计算的会计处理是:发票数计提税金:借:营业税金及附加18万,贷:应交税费应交营业税18万;上交税金:借:应交税费应交营业税18万,贷:银行存款18万。

乙丙公司结算工程款:借:工程施工合同成本300万,贷:应付账款丙公司300万;乙代扣税金:借:应付账款丙公司9万,贷:应交税费应交代扣代缴营业税9万;上交税金:借:应交税费应交代扣代缴营业税9万,贷:银行存款9万;收取管理费并且对于剩余的账款进行一次性的支付:借:应付账款丙公司289万,贷:主营业务收入分包收入10万,银行存款279万。

对于整个工程的成本计算:借:工程施工800万,贷:原材料、应付职工薪酬800万。

对于收入以及成本的确认:借:主营业务成本1100万,工程施工的毛利100万,贷:主营业务收入1200万。

对于11月结算余额:借:应收账款甲公司600万,贷:工程结算600万;按照开票数计提税金:借:营业税及附加18万,贷:应交税费应交营业税18万;上交税金:借:应交税费应交营业税18万,贷:银行存款18万;收取的余额:借:银行存款640万,贷:应收账款640万。

竣工的会计处理:借:工程计算1200万,贷:工程施工1100万,合同的毛利100万。

五、结束语

本文对建筑业中挂靠工程进行了会计处理和税务处理,在通过研究具体的总承包工程与分包工程之后,对于一些不具有相关资质或者级别的施工小企业进行了经济处理研究,能够在建筑行为加强不成文的挂靠工程做出合理的解决方式,这些都能够促进农民的就业以及总承包、分承包的工程建设问题,并且为建筑中的经济管理提出了科学的依据,推动了我国建筑行业的进一步发展。

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[论文摘要]:对 企业 会计 报表进行审计,是注册会计师法定的一项订要业务。在市场 经济 条件下, 社会 经济活动必然会出现财产新有权与经营管理权的分离。在这种情况下,财产所有者(即投资者)为了维护自己的权益,要求作为第三者......
建筑工程的岩土勘查及地基处理
发布时间:2022-11-17
摘要:本文主要针对矿区岩土勘查的特点进行总结,而后阐述了矿区工程建筑工程岩土勘查以及地基处理相关技术,希望可发挥以上工作优势,保证矿区周边地质结构的稳定性,避免给建筑工程带来负面影响。关键词:矿区;工业建筑工程;岩土勘查;地基处理1矿区岩土勘查特点(1)岩土勘查特点。在矿区的岩土勘查过程中,由于其地质结构有所不同,那么所运用的勘查手段也将存在。在勘查过程中技术人员很多时候未能对岩土层的结构予以掌握.........
浅析火电厂基建工程物资管理及会计处理
发布时间:2023-03-13
一、火电厂基建工程物资管理 (一)基建设备、材料(本文专指甲供甲承担材料)的采购管理 1.组织招投标的一个关键前提就是合格供应商的选择。首先应该要求供应商提供资质文件的原件,如果提供原件有困难,则火电厂除了仔细审查提供的......
建筑企业中会计税收筹划要点研究
发布时间:2023-03-12
伴随着改革开放进入了新的阶段,经济体制改革也愈发的深入,而税收作为国家经济宏观调控的主要手段,其作用和地位也愈发的重要。纳税作为企业经营最主要的外部成本,其税额直接影响着企业的实际经济效益,建筑企业也越来越意识到税收筹......
工业与民用建筑工程的管理问题
发布时间:2023-06-14
【摘要】随着工业与民用建筑工程建设的规模不断扩大,传统的工业与民用建筑工程管理方式在很大程度上已经不能适应现阶段工业与民用建筑工程管理的要求。本文作者结合多年来的工作经验,对工业与民用建筑工程的管理进行了研究,具有重......
短期借款业务的会计处理(1)
发布时间:2023-02-06
短期借款的核算主要涉及三个方面:第一,取得短期借款的处理;第二,短期借款利息的利息;第三,归还短期借款的处理。 (1)取得短期借款的处理 企业从银行或其他金融机构借入款项时,应签订借款合同,注明借款金额、借款利率和还款时......
在建工程试运行收入的纳税处理探讨
发布时间:2023-04-22
【摘要】试运行,即试生产,是将机器设备以正常生产的程序启动,然后进行调试。也就是说企业在项目投资中建设了一条生产线、机组等,该生产线或者机组达到预定可使用状态,在正式投产前要进行单机试车、空载试车、加料试车和多少小时考核试车、联动试车全线打通试运行等过程。试运行收入是试运行过程中生产的产品,按市场价对外销售形成的收入。在实务中,在建工程试运行收入的涉税处理、企业所得税如何调整,一直存在诸多争议。因.........
浅析建筑施工企业加强管理会计建设
发布时间:2017-06-26
社会主义市场经济在中国如火如荼的发展,这对于各行各业来说既是机遇,也是挑战。面临风云突变的市场形势,如果企业不能锐意进取,开拓创新,那么就难以在市场中占据一席之地,企业的生命力也会受到严重的打击。在这一背景下,加强企业的管理是企业发展的必由之路,而财务管理是企业管理中的重中之重,管理会计建设更是企业做好财务管理的有效方法。因此,对于如何加强管理会计建设这一课题进行研究具有很强的现实意义。一、建筑施.........
上市公司股票增值权税务计算及会计处理解析
发布时间:2023-08-04
摘要 上市公司股票增值权会计处理及税务计算一直是会计理论界和实务界探讨的热点,本文拟对上市公司股票增值权会计处理及税务计算进行举例解析,以期对教学和实践工作带来帮助。 关键词 上市公司 股票增值权 会计核算 税务处理 股......
无形资产会计中涉税的处理
发布时间:2013-12-17
无形资产会计中涉税的处理 无形资产会计中涉税的处理 无形资产会计中涉税的处理 在无形资产会计中,从无形资产研究开发、计价摊销,到无形资产投资与转让,再到无形资产捐赠与受捐,都涉及计税问题。在这些涉税会计事项......
企业投资业务的所得税的处理
发布时间:2022-11-09
企业投资业务的所得税的处理 企业投资业务的所得税的处理 企业投资业务的所得税的处理 随着社会主义市场经济体制的初步确立,企业作为市场经济的主体之一,其自主经营、自负盈亏的经营体制也日益完善。为增强竞争能力......
工业废水处理工程设计论文
发布时间:2023-07-02
1废水处理工艺及工程设计1.1废水处理工艺比选承接该废水处理工程后,针对业主提供的水质参数,初步分析该股废水B/C较高,可生化性较好,N、P含量较低,需要投加营养盐。但此股废水TDS较高(实际可能达到2.3%),可能对生化处理效果有一定影响。故首先对此股废水做了可生化性的实验。实验结果表明:此股废水在好氧条件下易于生物降解。CODcr和BOD5可被有效去除,TOC去除率可达96%。由于此股废水可生.........
试述工业与民用建筑工程的施工管理
发布时间:2023-03-15
摘要:加强对工业与民用建筑工程的施工管理的研究,有利于提高工业与民用建筑工程的施工管理水平,从而提高工业与民用建筑工程的施工质量。本文笔者对工业与民用建筑工程的施工管理进行了探讨,希望对相关从业人员具有借鉴意义。 关......
所得税会计处理方法的运用
发布时间:2023-02-19
所得税会计处理方法的运用 所得税会计处理方法的运用 所得税会计处理方法的运用 一、区分概念和特点 在实践中,会计所得与应税所得存在着差异,需要专门的所得税会计,以正确计算课税所得。 会计所得系指依据......
工业与民用建筑工程中全过程技术管理
发布时间:2023-01-05
[摘要]近年来,建筑行业在不断发展,不论是工业还是民用建筑,其质量好坏都会影响人们的日常工作与生活,所以要将提升建筑工程质量,保障安全施工放在发展首位。为此,要加强施工管理,规范施工技术。本文主要就工业与民用建筑工程中的现场全过程施工技术管理进行相应的分析阐述。[关键词]工业建筑;民用建筑;施工技术;管理保障建筑现场全过程施工技术管理不仅能够保障施工建筑的质量,还能确保施工安全。在施工过程中,可以.........
电商纳税会计处理问题探讨
发布时间:2023-04-25
摘要:对电子商务征税是近几年讨论的热点,本文从税务会计核算主体、税务会计核算基础和税务会计核算内容的角度论述了电商纳税与一般实体企业纳税会计处理的差异,并从收入的确认时点和收入的会计处理角度分析了在货到付款、付款发货......
企业互联网金融业务的会计处理
发布时间:2017-03-17
近年来互联网金融蓬勃发展,我国企业涉互联网金融业务主要有:通过第三方支付平台进行的网络支付结算业务,通过网络借贷、众筹融资等网络筹资平台进行的融资业务,通过互联网金融理财产品进行的投资业务。下面是小编搜集整理的企业互联网......
房屋建筑工程结构的裂缝处理技术
发布时间:2018-05-15
摘要:随着经济的发展,人民的收入不断增加,生活水平日益提高,人们的积蓄不断增加。大部分人并没有选择把钱存到银行里,反而选择投资。而房子作为人们的生活必需品,则成为了人们首要的选择。相应地,房地产成为了当下最火的产业,人们对于房屋质量的要求也越来越严格。现如今,我国的房屋建筑行业迅猛发展,人们对于房屋建筑工程的施工要求日益提高。房屋建筑的质量是工程建筑中最重要的部分。影响房屋质量的因素有很多,必须要.........
地基处理技术在建筑工程中的应用
发布时间:2023-01-17
1引言地基处理技术是房屋建筑工程中的核心环节,如何在房屋建筑中有效利用地基处理技术成为建筑行业工作的重点内容之一,在房屋建筑中使用地基处理技术,不但可以使地基沉降的问题得以改善,而且可以提高地基的稳定度。此次研究对丰富房屋建筑工程中地基处理技术方面的知识具有理论性意义,对指导地基处理技术在房屋建筑工程中的有效应用具有现实指导意义。2房屋建筑工程中地基处理的特点房屋建筑工程中地基处理的特点主要体现在.........
建筑工程地下室防水技术处理办法
发布时间:2023-01-24
随着城市化进程的加快,我国房屋建设发展迅速,而且对建筑工程的防水技术要求越来越高。地下室防水效果直接影响着人们的生活质量,对地下室进行防水处理是保护建筑的一种重要方法,地下室的防水一直是各相关部门和业主最关心的问题,为了不影响地下室正常功能的使用,对地下室的防水技术处理方法进行探究是非常必要的。一、建筑工程地下室施工过程中的常见问题地下室属于一种地下工程,因此在使用的过程中很容易受到地下水的渗透和.........
新税法下的企业会计税务筹划
发布时间:2022-08-21
摘要:笔者依据多年工作经验,对新税法下的企业会计税务筹划研究分析,以期为相关领域的学术研究做出自己的贡献。 关键词:新税法 企业 会计税务筹划 税务筹划最早是出现在西方发达国家,它主要指的是企业在国家税收政策法规所允......
浅议新会计准则对企业所得税会计处理的变化(1)
发布时间:2023-06-16
财政部在新会计准则体系中,对企业所得税的会计处理专门发布了《企业会计准则第18号——所得税》及其应用指南,2007年2月1日和4月30日发布的《企业会计准则实施问题专家工作组意见》也包含了所得税的处理(以下简称所得税准则)。 下面,......
税率变动情况下所得税会计处理剖析
发布时间:2023-06-11
摘要:所得税会计处理方法是非常重要而又复杂的会计课题之一。尤其是当所得税率发生变动时,递延法与债务法对时间性差异的处理更是税务会计实际操作中的难点:递延法下,当时间性性差异在以后各期转回时,需按原有税率逐笔计算;而债务法......
永续债的税务处理及政策建议
发布时间:2023-08-04
摘要:永续债是一种没有规定到期期限的无期债券,发行方只需支付利息而不必偿还本金,由于永续债常被认定为权益工具,债券利息是否可以税前扣除的问题目前存在较大的争议。本文通过对国内外税收规定的比较和分析,对目前永续债税务处......
高职建筑工程计量与计价课程创新
发布时间:2022-11-28
摘要:在职业教育改革深入,及市场经济发展形势下,基于工作过程导向开展课程教学创新是当前我国高职教育教学研究中的重要课题,同时也是高职教育改革的一个重要指导理念。本文从以工作过程为导向的《建筑工程计量与计价》课程教学目标......
浅谈建筑工程施工与管理
发布时间:2022-09-28
摘要: 建筑工程的施工管理是一项很复杂的工作,施工单位要充分发挥自己的长处,运用现代的施工管理理念,在管理的过程中要注意运用系统的管理方法。同时要细化管理工作,要抱着严谨的态度,在实际的管理工作中不断地进行学习、对于......
特殊业务的所得税处理论文
发布时间:2014-01-08
摘要:为了帮助大家设计撰写论文,查字典论文网为大家分享了特殊业务的所得税处理,希望对您有所帮助,供您参考! 在学习所得税一章当中,有部分特殊的业务比较难处理,笔者结合近几年教学经验进行详解,权作抛砖引玉。现举例如下: 1.若......
建筑施工企业管理会计的应用研究
发布时间:2017-06-16
摘要:管理会计是建筑施工企业管理的重点内容,只有加强财务会计管理,才能促进资料利用效益实现最大化,提升企业利润,增强企业核心竞争力和可持续发展能力,这也是财务会计管理的价值所在。然而,从实践来看,当前我国建筑施工企业管理会计管理方面,仍然存在不少问题,不仅影响了企业管理水平与效益,也制约了企业自身发展的步伐。本文重点研究了建筑施工企业管理会计的应用,以期为提升建筑施工企业财务管理水平,提供一点参考.........
新税制下一般企业开办费的税收及会计处理例解
发布时间:2013-12-18
A公司自开办费发生至计税摊完毕(2012年),共5个年度,各年度利润表“利润总额”(即会计利润)分别为0、-274、156、176、180;各年度纳税调整时,2008年度无销售收入,发生的业务招待费2万元不予扣除,其他年度只能税前扣除60%且不能......
建筑工程施工管理问题与建议
发布时间:2023-02-23
引言近几年,不管是城镇还是乡村,建筑行业都在其中大规模的展开。随处都可以看见建筑施工现场,建筑公司之间的竞争也随之增大,所以建筑公司为了增大自身的竞争力,建立规范化,合理化,科学化的管理系统,同时也格外的关注对施工质量的控制,使得建筑公司可以得以更好的发展。1建筑工程管理概述建设项目管理是关于项目建设的目标,对其进行一系列的管理活动,其中资源定位管理、人力管理、施工质量管理等每一环节都会根据特殊问.........
建筑工程设计中节能建筑设计
发布时间:2019-10-15
[摘要]基于对建筑工程设计中节能建筑设计的研究,首先,阐述建筑工程设计中的节能建筑设计,应始终遵循舒适性原则以及循环利用原则。然后,分析建筑工程设计中节能建筑设计具有促进国家可持续发展、改善生活环境的重要作用。最后,针对建筑工程设计中的节能建筑设计,给出朝向设计措施、墙体设计措施、遮阳设计措施等。[关键词]建筑工程设计;节能建筑设计;墙体1建筑工程设计中的节能建筑设计原则在建筑工程设计中,节能建筑.........
建筑企业财务会计核算问题与解决对策
发布时间:2020-03-28
摘要:随着我国经济的高速发展,各种建筑工程越来越多,其工程的规模也越来越大,由此对建筑工程施工的要求也随之不断提升。然而,建筑企业目前在实际管理过程中,在财务会计核算中经常存在不少的问题,对企业财务管理效果,造成了不少的影响,直接影响到了企业的长期发展。为此,本文对建筑施工企业财务会计核算中面临的问题与解决对策进行了探讨,希望对促进我国建筑事业的发展,可以起到有利的作用。关键词:建筑施工企业;会计.........
工程管理视角的建筑垃圾的资源化处理
发布时间:2023-03-24
【摘要】:随着经济的快速发展,建筑行业的发展也蒸蒸日上,但是在建筑行业中我们经常可以看到的是建筑垃圾危及着我们的环境,建筑行业是高耗材、高排放的行业,我们现在倡导的生态文明建设对建筑行业提出了更高的要求,建筑垃圾资源......
简析建筑工程中水暖施工中的质量问题与处理措施
发布时间:2015-08-05
【摘要】建筑给排水、采暖工程属于一个建筑单项工程的水暖分部,它的施工质量如何,虽然不会给建筑结构和人身安全造成很大影响,也不会像装修装饰工程那样引人注目,但其直接影响到用户的使用功能和生活质量,将是最大的质量问题,本......
税务会计与财务会计的差异与协调发展模式
发布时间:2023-05-20
税务会计与财务会计的差异与协调发展模式 税务会计与财务会计的差异与协调发展模式 税务会计与财务会计的差异与协调发展模式 文章 来源 教 育 网 财务会计和税务会计两者之间存在差异,也是相互联系的。目前,很多国家......
成本费用会计处理与税前扣除的差异(1)
发布时间:2023-02-18
一、基本规定与分类差异 《基本准则》规定,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额......
构建我国税务会计范式与模式探讨
发布时间:2022-11-18
[摘 要]自古以来,会计就是一个十分重要的职业。会计,顾名思义就是要与钱财打交道,这也是会计行业对于从业人的道德要求的原因。而税务会计属于会计的范畴之内,但是其职能与会计有着一些差别,与此同时,税务会计是在历史条件之下所......
探究谈企业税务会计的建立和应用
发布时间:2022-09-29
论文一般比较麻烦,连格式都得做好,写论文不是那么容易的,不过也不是很难只要你知道了格式,找到了材料,就方便多了。以下是由查字典范文.........
新准则下的所得税会计处理(1)
发布时间:2022-11-23
一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围 根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况: 一是商誉的初始确认;二是同时具有“不是企业合并交易,且交易发生时......