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探究上市公司会计造假及防范

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探究上市公司会计造假及防范
时间:2023-08-28 00:56:47     小编:樊红东

引言:

在市场经济的迅速发展中,国内上市公司的数量在不断地增加,上市公司数量的增加为整个社会的经济发展起到了促进作用。由于上市公司自身和社会风气等不良因素使得上市公司的财务会计造假现象频繁出现,上市公司作为市场经济中的重要组成部分,对整个金融市场的影响较大。所以,上市公司的健康稳定发展影响着国民经济的发展。文章从以下几个方面,对上市公司会计造假及防范进行了研究。

1、上市公司会计造假现状

现今我国的经济发展较为迅速,上市公司作为国家经济的重要组成部分,影响着整个社会的经济发展。目前我国上市公司的财务会计造假行为主要分为两个类型。其一是,通过上市公司内部人员的操作方式在公司的财务账目上做出生产总值呈上升趋势的假象,主要原因是为了通过财务账目上的虚假数额而营造上市公司繁荣的假象,从而有助于公司股票的发行和扩大公司的融资规模。其二是,在公司的财务账目上做出上市公司运营所产生的经济效益较低的假象,同时还增加公司的负债金额,从而逃避国家税务的缴税金额,以此来降低上市公司的资金成本。

上市公司利用财务造假来增加资产,在实际的运作模式中,主要是通过一些投机取巧的手段来造成公司资产增加的假象。上市公司利用长期挂账的方法,把公司在当期的资金作为资产,以此来达到伪造公司大规模资产的目的。此外,还有一种较为常见的造假方式来增加公司的资产,就是利用一些失去市场价值的商品,计入公司的存货账目上,以此来伪装成公司大规模的资产现象。上市公司同时还会利用财务会计造假的方式,将公司的负债金额增加。一般表现在公司与其他合作企业的财务账目核算上,例如采取以较高的金额估算要支付的运营项目,或者对于将要支付金额的数量,没有明确或准确的提出等手段来增加公司的负债金额。采取人为的改变经济盈亏统计以此来达到某些运营目的。

2、上市公司会计造假原因

(一)公司资产所有权与运营管理权的分离

在上市公司的运营项目中,资产的投资企业对资产具有所用权,通常情况下投资者会委托其他组织代为管理,主要来负责公司的正常运营工作。在这样权力分离的情况下,致使上市公司在进行发展策略规划时产生意见上的不统一。上市公司的股份持有者希望获取公司的全部利益,而上市公司的运作人员则希望预留出一部分的资产收益进行公司的建设,这两者之间的矛盾会促使上市公司在财务会计上进行造假。因此,在加大上市公司资产利益的同时,要使这两者的协调发展和工作顺利的开展,上市公司财务会计造假的问题才会得到有效的改善。

(二)会计监督体制不完善

随着经济的不断发展,上市公司不仅是我国经济的重要组成部分也是社会各界利益的连接点,公司的投资方从上市公司中获取投资的资金报酬,上市公司的管理人员从公司中获取薪金,国家有关政府部门从公司中获取税务缴纳金。在这种状况下,各方的经济利益时常发生冲突。上市公司投资方和公司管理者从个人利益的方面出发,能更多的去考虑企业发展中的微观经济利益,政府有关部门则是从整个社会的角度来考虑上市公司是否能实现国家宏观的经济利益。微观经济利益与宏观经济利益有很大的差别,想要缩小这种差别就必然会导致会计工作人员在财务账目上进行造假。由于我国对会计工作人员违反会计统计行为的处罚力度较弱,这在很大程度上支持了企业会计工作人员的造假行为。对于一些上市公司的内部审计人员而言,其审计工作过于形式化,对审计和监管工作敷衍了事,为了自身组织机构的存在价值,而对财务会计的造假行为视而不见。基于社会监督和内部管理等体制的不完善,致使很多会计工作人员造成了危害社会整体经济效益的不良行为。

(三)公司会计从业人员素质较低

在市场经济的不良风气下,会计从业人员的职业操守较差。会计从业人员过于追求物质的利益,欲壑难填,从而大大削弱了积极的价值观和会计的职业操守意识。很多会计从业人员,舍弃实事求是的工作态度,严重缺乏了职业道德和职业工作的敬业精神并对会计准则和相关的法律法规弃之不理。在高校的学习中,对会计的职业道德建设较为匮乏,从业人员和上市公司也只注重会计业务能力,从而导致会计人员在个人经济利益的驱使下,枉顾法律法规,在财务账目上故意造假或者利用职务之便,挪用公款进行贪污,在法律法规面前以身试险,逐渐走上犯罪的道路。

3、上市公司会计造假的危害

(一)上市公司会计造假会破坏市场经济秩序

上市公司作为国家经济的重要组成部分,其经济效益影响着整个社会的经济发展。尤其是上司公司的财务会计造假行为,对公司和社会的危害都是无法估量的。上市公司的财务会计造假行为,会严重干扰国家相关经济部门对市场经济的发展测评,不利于国家对经济市场的宏观调控。不精准的财务报表会使政府出台的经济发展策略稍有偏差,没有可靠的数据信息致使政府难以制定出适合当下经济市场的发展战略。所以上市公司的会计造假严重破坏了市场经济的秩序,大大的阻碍了我国经济发展的进程。

据有关数据显示,美国因上市公司财务会计造假行为,致使美国每年造成的经济损失高达五千亿美元。上市公司的会计造假虽然会给该公司带来短期的经济效益,但是,这些虚假的财务数据信息会使大量的股民被误导,并进行了错误的股票投资,使其经济受到严重的损失,增加了社会的不和谐因素,同时还扰乱了市场经济的稳定发展。

(二)上市公司会计造假会影响金融的稳定发展

随着我国经济的飞速发展,上市公司的财务会计造假已不单单影响到政府制定经济发展策略,同时还严重影响了市场经济中各个金融行业的发展。证券作为我国的三大金融体系之一,上市公司股票的发行和资金的汇集,都影响着我国金融行业的稳定发展,上市公司夸大其财务资金金额,获取了广大股民的信任,致使股民盲目地进行投资和购买该上市公司的证券,如果上市公司一旦出现问题,不仅使股民的经济受到影响还会扰乱证券行业的稳定发展。上市公司会计造假,虽然会给该公司带来短期的经济效益,但当上市公司的财务造假造成缺失和断裂时,对整个上市公司的发展是极为不利的。一个较有经济实力的上市公司一旦在财务上造假,对整个市场经济的影响是巨大的,也必然会对金融体系造成不可估量的波动。

4、预防上市公司会计造假的措施

(一)完善上市公司会计管理的法律法规

目前,我国会计行业相关的法律法规逐渐完善,对上市公司会计人员的管理具有重要的意义。完善会计行业的法律法规,需要构建完善的规章制度,从而来规范会计从业人员的职责。建立健全的法律法规,并进行严格的监督和管理,才能促进上市公司健康的发展。近几年来,为满足市场经济的长远发展,我国会计行业的法律法规建设取得了有效进展并陆续颁布和实施了相应的法律法规条例和准则。有效保证了会计从业人员在进行会计工作时有法可依、有章可循。但是,由于我国的相关法律法规等制度的建设与现代化建设的要求相比还有一段距离,所以需要在不断的实践中继续加强我国上市公司会计管理的法律法规的建设。

(二)加强法律对上市公司会计的监督工作

按照国家的有关规定,要将权利放在制度和监管的笼子里。对于所有的上市公司而言,要加强法律对上市公司会计的监督工作,完善法律的相关制度,以此来有效地对上市公司的会计进行监管和治理。此外,严格执行相关的法律法规制度,对于具有代表性的会计造假个案严惩不贷,以此来防范会计造假现象的发生,并为上市公司敲响警钟。国家及地方的财政部门和司法部门,要对上市公司进行实时的监督和治理工作,从根本上杜绝上市公司的财务会计造假行为。

(三)提升上市公司会计工作人员的素质

为了做好上市公司财务会计造假的防范工作,要提升上市公司会计工作人员的素质。在市场的人才竞争中,会计人员应不断地加强自身学习并参与相应的会计知识培训,及时的丰富个人专业知识和经验,这样才能在自己的岗位中展现个人价值。会计从业人员也要自主的将高标准质量投入到日常工作当中,将财务工作细致的进行下去,严格要求自己在财务会计工作中将严格谨慎落实到每个环节。

(四)拓宽对上市公司会计监管渠道

为了做好上市公司财务会计造假的防范工作,要拓宽对上市公司会计监管渠道。现今是信息时代,有效地利用网络平台和各种媒介,对上市公司进行实时的正能量熏染。对于情节严重的财务会计造假行径,通过网络进行曝光,以此来给上市公司敲响警钟。此外,政府的审计部门要对上市公司内部审计进行直接管理,使各个上市公司的内部审计部门能发挥出对财务部门的审计和监督作用,使内部的审计工作独立地存在于上市公司的内部中,对其财务进行实时的监督和治理。

结论:

通过文章以上的论述得知,上市公司通过虚构财务账目上的信息来进行会计上的造假。上市公司出现造假的现象,主要是受自身利益的驱使,企业如果只注重眼前的经济收益,则会对整个市场经济的发展造成巨大的影响,上市公司会计造假会影响金融的稳定发展、破坏市场经济秩序,这种违法行为阻碍了国家的经济建设和长远发展。因此要采取有效的措施对上市公司的造假现象进行防范。所以,要完善上市公司会计管理的法律法规,还要加强法律对上市公司会计的监督工作。与此同时,还要提升上市公司会计工作人员的素质,在财务监管方面要拓宽对上市公司会计监管渠道。通过以上措施减少上市公司会计的造假,从而使上市公司健康稳步地发展。

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发布时间:2016-12-12
摘 要:随着全球经济的迅速发展,上市公司财务会计报告舞弊也频频曝光,使整个世界资本市场都笼罩在财务会计报告舞弊的阴影中。与此同时,国内经济蓬勃发展,上市公司数量激增,一些上市公司由于不同目的,进行财务会计报告舞弊,以获......
中国上市公司会计信息披露问题及治理研究
发布时间:2016-11-08
中国上市公司在国民经济中居于非常重要的地位。截至2011年底,在上海证券交易所上市的公司总数为931家,上市证券总数1691支,股票市价总值(亿)148376.22亿元(上海证券交易所统计年鉴2012卷),上市公司数目1 411家,上市证券数目19......
规范上市公司信息披露问题探讨
发布时间:2013-12-17
财务管理毕业论文怎么写,小编为你提供一篇关于规范上市公司信息披露问题探讨 的范文,作为您的参考,希望可以帮助到您!参考文献: [1]肖少平.上市公司信息披露,投资者信息识别与博弈均衡.中央财经大学学报,2012.2. [2]毛洪......
上市公司金融资产会计计量差异性探索
发布时间:2023-02-23
摘 要:本文以HY公司购入JY公司股票为例展开研究,从可供出售金融资产与交易性金融资产的初始确认、持有过程、所得税计算等方面的会计计量差异进行分析,客观评价两者差异对上市公司的影响,给上市公司科学判断两类金融资产提供了借鉴......
关于上市公司滥用会计估计问题的探讨
发布时间:2023-05-19
摘 要:现今,上市公司为实现其自身利益,利用各种手段对财务报表进行粉饰,对利润进行操纵,以达到预期的效益或规避检查的目的,从而以优良的财务数据来吸引投资者。其中,在对利润的调节中,以滥用会计估计最甚。会计估计因其较为主......
我国上市公司注册会计师审计关系研究
发布时间:2022-08-17
我国上市公司 会计 报表注册会计师审计可靠性较差,难以真正起到改善财务会计信息质量、保护投资者特别是中小投资者利益的作用。其原因是多方面的,但注册会计师与上市公司之间的关系失衡,注册会计师处于依从的地位无疑是最根本的原......
五大手段 揭示上市公司作假“黑幕”
发布时间:2023-07-06
手段1:虚构交易事实 引言: 每每到了年中年末应该公布 会计 报表的时候,一些寅吃卯粮的上市公司就会坐立不安,不得不纷纷各显神通,显示其粉饰报表的本领,会计作假手段层出不穷。在2001年受查处的上市公司中,这类违规事件约占4......
企业持有上市公司股权会计问题探析
发布时间:2013-12-17
【摘要】 新 会计 准则对 企业 持有上市公司股权存在不同的会计核算方法。本文借鉴国际会计准则,针对企业将股票投资划分为可供出售 金融 资产进行会计核算和披露存在的问题,提出企业应作全面收益报告,改进业绩报告模式的政策性建议......
对上市公司虚假财务报表的分析
发布时间:2013-12-17
摘要:本文通过对我国上市公司财务报表作假的动因、手段及防范措施的分析,旨在有益于投资者在分析报表时获得更加真实的信息,从而为其投资决策做到正确的指导。 关键词:上市公司 虚假财务报表 分析 0 引言 众所周知,......
上市公司审计轮换制研究
发布时间:2013-12-18
[提要]本文探讨了实行审计轮换制对上市公司、 会计 师事务所、注册会计师以及审计市场可能产生的 影响 ,并结合我国审计市场的特点,提出了政策建议:我国 目前 应尽快以立法形式确定注册会计师和合伙人轮换的期限,事务所可以考虑......
上市公司会计监管相关法律问题及其对策研究
发布时间:2016-11-23
20世纪90年代以来,随着我国证券市场的建立与发展,上市公司日益成为会计监管的主角,其会计信息的真实性、准确性尤为重要。但我国证券市场的发展仅仅经历了十几年的时间,近年来,上市公司的会计造假事件屡禁不止,会计违规和财务欺诈......
上市公司会计审计相关问题以及监管要求
发布时间:2023-01-01
会计 造价和盈余操纵 问题 严重:高管人员变革;为国资委排名;为避免摘牌;为操纵股价等等。新会计准则:“公司是坏人”都存在操纵会计报表的可能。证监会会计部年报审计,抽出30-40份,给予行政处罚。 新会计准则执行前后的情况:......
上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究
发布时间:2023-04-23
引言 伴随着我国经济的快速发展以及市场化程度逐渐加深,我国对于资本市场的进一步监管也在逐渐发生变化,这其中包括对于资本市场制度的建设和对资本市场的监管。政府为达到监管目的出台了一系列规范企业会计准则的政策,以规范上市公......
上市公司审计委员会的有效性研究(1)
发布时间:2023-02-24
摘 要:本文从上市公司设立审计委员会前后审计费用变化的角度,间接考察了审计委员会在改善内部控制、保证财务报告质量、减少违规与舞弊等方面的治理效率。回归结果表明,设立审计委员会的上市公司支付的审计费用低于未设立审计委员......
关联交易在上市公司的会计问题研究
发布时间:2016-11-09
伴随现代经济市场发展,企业正在逐渐扩大规模,企业的所有交易行为中关联交易所占比重越来越大。企业的股东、债权人及使用信息的其他人员正倍加关注关联交易的公允性问题。企业经营成果及财务现状受关联交易不同程度与形式各样的影响,......
上市公司年报审计信息披露与规范
发布时间:2013-12-18
摘要:鉴于国内外证券市场上发生的审计失败案例,本文回顾了我国证券市场中上市公司年报审计信息披露制度的变迁, 分析 审计信息披露的现状及 问题 ,提出了充分披露审计信息的政策性建议。 一、问题的提出 在证券市场上,审计师接......
广西上市公司社会责任履行情况探究
发布时间:2015-08-13
摘 要:随着社会经济的发展,诸多社会问题的出现,公众对企业社会责任的关注不断提高,而企业履行社会责任的情况却差强人意。文章以广西为例,探讨广西上市公司社会责任信息披露特征,并评价其履行情况,从而探讨促进企业履行社会责任......
我国上市公司注册会计师审计关系研究(1)
发布时间:2013-12-18
我国上市公司会计报表注册会计师审计可靠性较差,难以真正起到改善财务会计信息质量、保护投资者特别是中小投资者利益的作用。其原因是多方面的,但注册会计师与上市公司之间的关系失衡,注册会计师处于依从的地位无疑是最根本的原因。......
上市公司审计委员会制度综述
发布时间:2022-11-14
上市公司审计委员会制度综述 【摘要】上市公司审计委员会制度是现代公司治理的一项重要的制度安排,是上市公司的一个重要的监督机构,对强化上市公司财务报告的真实性、可靠性,加强注册会计师的独立性方面发挥着重要作用。本文系统回顾......
论上市公司会计信息披露问题
发布时间:2015-08-12
摘要:上市公司的信息披露是一个经久不衰的话题,提高信息披露的透明度,为金融市场的完整性建立一个更好的框架显得尤为重要。资本市场并不是一成不变的,往往会随着信息的流动而流动。从经济学的角度讲,企业是各个集合体共同遵守的......
上市公司盈余管理审计探析
发布时间:2023-02-02
一、盈余管理的涵义 盈余管理是 目前 国外 经济 学和 会计 学广泛 研究 的课题。对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。从以下两个权威性的定义可以看出盈余管理的基本涵义。一是美国会计学家斯考特(William·K·Scott)......
上市公司合并会计报表的合并范围变动问题实证研究(1)
发布时间:2013-12-17
内容摘要:近年来,上市公司因购买、处置子公司等行为而引起的股权结构变动屡见不鲜,由此导致连续编制合并报表时合并范围的频繁变动。而合并范围的改变,使各期连续编制的合并报表所反映的会计主体范围不相同,从而导致各期合并报表会计......
上市公司会计信息失真剖析(1)
发布时间:2013-12-17
「摘要」上市公司会计信息的真实披露,是投资者和债权人等利益相关者进行投资决策及信贷决策的基础。目前我国上市公司会计信息失真问题比较严重,上市公司调节利润的手段多种多样。究其原因,利益驱动是内在动因,而外在的一些因素也为会......
浅析上市公司虚假财务报告的危害
发布时间:2022-12-17
浅析上市公司虚假财务报告的危害 浅析上市公司虚假财务报告的危害 浅析上市公司虚假财务报告的危害 来 源自 教育 网 摘要:从世界上第一例上市公司提供虚假财务报告曝光至今,企业寻求其治理措施在理论和实务方面......
上市公司会计审计相关问题以及监管要求(1)
发布时间:2013-12-18
会计造价和盈余操纵问题严重:高管人员变革;为国资委排名;为避免摘牌;为操纵股价等等。新会计准则:“公司是坏人”都存在操纵会计报表的可能。证监会会计部年报审计,抽出30-40份,给予行政处罚。 新会计准则执行前后的情况:目标避......
新会计准则对上市公司财务的影响研究
发布时间:2022-11-20
新会计准则对上市公司财务的影响研究 新会计准则对上市公司财务的影响研究 新会计准则对上市公司财务的影响研究 摘要:为了规范企业会计核算,真实完整地提供会计信息,财政部发布了新会计准则,它的发布实施将进一......
我国上市公司整合审计研究
发布时间:2022-11-15
我国上市公司整合审计研究 1 整合审计理念的提出 美国安然事件后, 财务报表审计对上市公司财务信息质量的保证程度受到普遍质疑。美国国会和政府为此颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》, 要求管理层对公司财务报告内部控制结构和程序有......
上市公司审计问题相关研究
发布时间:2022-07-22
上市公司审计问题相关研究 一、公司治理对会计信息质量的影晌 (一)完善的公司治理对会计信息质的影响 1、完善的公司治理机制可以促进会计信息披露质量的提升。内、外部控制机制的存在, 通过加强对管理者的机会主义行为的监督和约束......
中美双重上市公司碳会计信息披露研究
发布时间:2015-08-11
摘要:由于法律法规、监督机制、披露内容等方面的差异,双重上市公司在中美市场中的碳会计信息披露有所不同。本文集中阐述了碳会计信息披露的相关概念,在探讨美国和中国碳信息会计披露现状的基础上,以中国石油化工集团公司为研究对......
上市公司治理结构与会计信息质量研究
发布时间:2022-11-22
1 上市公司治理与会计信息质量两者之间的相互关系 1.1有效的公司治理是提供高质量的会计信息的环境保护 会计信息质量的高低源自公司的治理行为公司治理结构的完善程度制约着会计信息质量。上市公司治理促进会计信息质量更好地健全的......
我国上市公司会计信息披露的问题研究
发布时间:2023-02-24
摘要:随着中国社会经济发展的不断加快,社会经济得到了极大的发展。随之而来的,是越来越多的投资者将资金投入资本市场,参与对上市公司的投资,也就带来社会大众对上市公司的发展和内部资金状况有了更高的关注度。上市公司将自身财......
研究我国上市公司内部审计
发布时间:2023-02-20
我国上市公司的内部审计与发达国家相比,不仅起源较晚,而且一直以来没有引起公司治理层的足够重视,以下为大家分析我国上市公司内部审计的问题,让我们一起来看看详细内容吧~ 1 我国上市公司内部审计存在的问题 1.1 内部审计机构设......
上市公司审计失败研究述评
发布时间:2023-01-15
三、审计失败与注册 会计 师特征、事务所关系 研究 (一)注册会计师与审计失败的关系 国外的 文献 主要从审计技术的角度 分析 审计失败的成因,认为审计程序、专业胜任能力方面存在的不足和对客户的行业、 经济 活......
我国上市公司整合审计研究
发布时间:2015-08-11
摘要:美国已经开始执行财务报告内部控制审计,并对内部控制和财务报表进行进行整合审计的方式。财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》首先在上市公司实行,这是在上市公司范围内建立和实施内部控制的基本框架。本文介绍了整......
中美双重上市公司碳会计信息披露研究
发布时间:2016-11-14
近年来,双重上市的方式开始为越来越多的中国企业所青睐,在证券监管机构以及境外信息使用者的要求下,双重上市企业应及时披露企业相关的会计信息。对于碳会计信息披露,由于资本市场发展程度不同,中美双重上市公司所遵循的法律法规、......
整合审计研究下的上市公司
发布时间:2022-07-28
一、整合审计必要性的分析鉴证业务和相关服务是注册会计师开展的两种业务类型,而对于鉴证业务而言,其又细分为直接报告和基于责任方认定。这主要是因为:第一,财务报表审计和内部控制审计从整体上可以划分为鉴证业务,也可以细分为基于......