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会计准则国际趋同的演化博弈讨论分析

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会计准则国际趋同的演化博弈讨论分析
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会计准则国际趋同是个协调的、动态的、多维的和不断演化的过程。查字典论文网为您编辑了“会计准则国际趋同的演化博弈讨论分析”

会计准则国际趋同的演化博弈讨论分析

一、问题的提出

二、会计准则国际趋同的演化

博弈分析与经典博弈一样,演化博弈也必须存在一个博弈框架。这个博弈框架主要指博弈的结构和规则,所不同的是演化博弈总是在特定的博弈结构和规则下进行的,特定的技术和制度条件决定了特定的博弈结构和规则。

(一)相互承认机制

回到会计国际趋同的初始状态,即国际资本市场上的双边会计相互承认机制的研究。一种情况是如果相互承认机制是以否定掉了会计国别之间的差异为前提,那么会计准则“本国特色”将被消除,这很难被国际资本市场中的大国所接受。正如在IASC的发展过程中,有人提出过多重确认法,即如果A 国公司投资于B 国公司, 而B 国公司也投资于A 国公司,那么,AB 两国分别承认对方的会计准则。这一协调方法的提出,立即遭到以美国为首的几个大国的反对。因为,美国与世界各国建立了广泛的贸易、投资关系,如果都采取多重确认法,那么这种会计协调就等于零。因为,他们是两个会计方法基本截然不同的国家,多重承认是无效的,也不会有成果的。

另一种情况是如果互相承认机制保留因政治、法治和经济环境所引起的国别间的会计准则差异,那么盲目的认同必将导致各国为争夺国际资本市场上的利益而机会主义行为泛滥。通过经典的“囚徒困境”模型分析,我们发现,当国际资本市场上存在多套不同的会计准则,而因为文化、政治、法治等因素的差异,一国很难对另一国的会计准则进行有效监管时,则无法有效避免各国放松本国监管的本能冲动的。参与博弈的各方都会意识到在对方严格监管自律而自己放松监管时所获得的巨大好处,以及对方放松监管而己方严格监管自律时将蒙受的损失,因而最终形成的是博弈双方都选择放松监管的纳什均衡。即使是在短期内能够维持脆弱的互相承认平衡状态,机会主义或其他因素也会很快将此不稳定的均衡状态破坏掉。

(二)大国主导机制

上述博弈分析是基于国际资本市场上的参与国实力相当、特征相同,但这很难贴近现实。通过经典的“智猪博弈”模型对在国际资本市场上处于绝对优势的大国与处于绝对劣势的小国之间的博弈分析,我们发现,要想通过大国来主导制定公平、有效的国际会计准则是不可能的。以国际会计准则委员改组为例,在国际会计准则委员会改组之前的16 个理事中,尚有4 个理事(马来西亚1 个席位、墨西哥1 个席位、南非和津巴布韦1 个席位、印度和斯里兰卡1 个席位)代表着发展中国家,但是改组后的国际会计准则委员会理事会(共14 个席位)中只有南非一个发展中国家拥有1 个席位,大部分席位为英美国家所有(占了7 个席位),发展中国家声音微弱。即使是为了广泛听取世界各国对国际会计准则制定的意见和建议而成立的国际会计准则咨询委员会,在其总共49 个席位中,美国就占了10 席。

可以预料,国际会计准则将更多地体现英美国家会计标准的特点和内容,向国际会计准则靠拢与向英美国家会计标准靠拢在本质上将不会有多大差别。当然根据演化博弈的思想,现实中的博弈双方间的博弈行为是不断深化和协调的,欧美之间也并非时时行动一致“美化”和“欧化”之争,会将双方重新带回到国际趋同选择的双边博弈状态,任何一方的行动都将会带来另一方行动的改变,并最终影响着会计国际趋同的进程和利益分配格局。而且,大国的垄断博弈均衡也会随大国内部的博弈局势变化而变化。

(三)国际趋同机制

演化博弈范式推动传统博弈论向前发展的另一个关键因素就是引入选择机制和扩散机制建构复制者动态模型。在欧洲,欧共体颁布的第4 号、 第7 号指令 就是这一模式的具体阐述。在北美, 美国、加拿大以及墨西哥三个国家的会计师协会也制定过二至三个会计合作方案,充分体现了会计准则区域性统一的发展趋向。另外, 南美以及东南亚各国也在积极地朝着会计准则区域协同的方向发展。所以,会计准则的区域协调似乎已成为一种趋势,至少可以成为国际协调机制出现缺陷时的一种替代选择机制和权力重新分配的代理机制。

(四)趋同后的等效机制

演化博弈概念本身就蕴含着否定“终结”的思想。由于各国会计准则之间的差异仍然存在,完全趋同实际上是很难做到的,因此趋同只是基础,等效才是目的。按照欧盟委员会于2007 年12 月发布的“关于建立认可第三国证券发行者采用的会计准则等效的机制规则”正式对会计准则等效所作的定义,即如果投资者根据以第三国会计准则为基础编制的财务报表和根据以国际财务报告准则为基础编制的财务报表对证券发行企业的财务状况和发展前景做出相似判断,并且很可能会做出相同的投资决定,那么就可以认为第三国会计准则与国际财务报告准则等效。从这个定义可以看出,这种“等效承认”是会计准则国际趋同演化的更高一阶段,是以趋同的国际会计准则为“初始条件”和“路径依赖”的。

同样,等效机制其实也是对趋同机制的一种替代,使参与各方的博弈又回归到双边环境下,只是博弈的平台是搭建在国际会计准则趋同的基础之上。从经典的对等博弈来看,等效认同机制可能首先会在经济水平和经济实力相当的发达国家内部进行。同时,新兴经济体和发展中国的利益保护也不可忽视,尤其是在欧洲统一市场、北美自由贸易区、东南亚经济联盟等区域经济一体化快速推进的过程中,会计的区域协调不断发展,相信会计准则的等效机制也会在区域协调机制中不断扩散。

三、启示与建议

关于上述四种机制的“创新”、“选择”、“扩散”、 “替代”的关系,按照演化博弈思想,创新是多样性的生成机制,为会计国际趋同提供了不断向前演进的动力,而选择则是多样性减弱的机制,它通过某种标准来判断各种演化机制的适应性,选择适应性高的演化机制,淘汰适应性低的演化机制。参与者明智的选择策略,是其对社会经济环境良好的判断能力的集中体现。

扩散描述了创新是如何被复制和采用的过程,所谓扩散是指创新通过特定的渠道在一段时间后被社会成员知道、接受和采用的过程。当然,扩散过程会受发起成员和跟随成员能力大小的影响,也受到路径依赖的约束。当前会计国际趋同已经进入等效机制协调阶段,如何加强与其他国家或地区的会计合作,推进我国会计准则实现与其他国家或地区会计准则等效,将是会计国际趋同新的历史阶段下,我国参与国际趋同机制进行“策略先行”选择的又一次机遇。它既有利于我国顺应会计国际协调发展的趋势,也有利于提升会计国际趋同演进中我国的国际影响力。

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[摘 要]视同销售是税法中对某些不符合销售定义的特殊行为进行的特别处理,在现行的《企业会计制度》和修改前的企业会计准则中对于视同销售的会计处理有过特别的规定。今年新颁布的《企业会计准则》对此作了重大的修改。 [关键词]新会计......
我国审计报告准则的国际一体化进程
发布时间:2013-12-18
一、审计报告准则的国际一体化趋势 全球 经济 一体化使得各国必须融入国际经济潮流才能获得比较利益,实现经济高速增长。 会计 标准作为通用的商业语言和 社会 资源分配的基础在全球经济社会中扮演着重要的角色,近年来各国都致力于会......
我国会计国际化的探讨
发布时间:2023-02-04
我国会计国际化是一种必然的趋势目前,会计准则全球趋同作为一种趋势,无论是在会计理论界还是会计实务界,都已经达成了共识。随着经济全球化进程的不断加快,我国会计面临着更深层次的国际趋同问题。自改革开放以来,我国在会计上取得的成就举世瞩目,我国会计国际化的趋势也非常明显,特别是我国的会计准则已经在趋同和正在趋同的道路上不断地努力着并且不断地取得可喜的成绩。另外,在飞速发展的信息技术之下,会计国际化的发展.........
演化经济学:会计准则制定研究的新思路
发布时间:2022-09-13
摘要:本文对会计准则制定的研究进行了梳理,发现研究中较多地采用了制度经济学理论。经济是不断向前发展的,新情况、新问题的涌现势必要求会计准则随之演化,因此,会计准则的制定是一个动态的过程。使用传统的方法很难对会计准则制定进......
国际财务报告准则采掘活动会计处理探析
发布时间:2015-08-06
摘要:现行国际财务报告准则未对与采掘活动相关业务做出合理规范,缺乏相应指南,并且企业根据所在国家或地区会计准则进行的实务处理存在多样性,这使得企业提供的采掘活动相关信息缺乏可比性,降低了会计信息有用性。随着各国家或地......
会计准则与制度特点分析
发布时间:2022-12-20
摘要:随着政府会计改革的推进,政府会计准则、具体会计准则和会计制度相继出台,政府会计准则确立了权责发生制的会计核算基础,政府会计制度引入了“8要素”的会计核算思路。本文讨论了政府会计准则和会计制度的实施背景和意义,解读了......
国际会计租赁准则的改革及影响研究
发布时间:2019-09-12
1.改革的背景七年,IFRS16才制定完成,并正式颁布,这是一个很漫长的过程。目前的赁国际会计准则,简称IAS17,财务会计准则委员会,简称:FASB,联合IASB在2009年就开始进行修订了,国际会计准则的租赁变革就正式拉开了序幕。之后不断进行修订,并先后与2010年、2013年对租赁会计准则进行意见征求,从而收集了很多反馈意见,并进行了热烈的讨论,经过一系列努力,总算在2016年1月颁布了IF.........
新旧会计准则主要变化对比分析(1)
发布时间:2013-12-17
【关键词】新旧会计准则;变化;对比分析新会计准则体系已由财政部颁布, 即将在全国实施。这是我国经济生活中的重大事件, 在中国会计发展史上具有里程碑的意义。新会计准则以先进、科学的理念为指导,立足中国的实际,在借鉴国际会计准......
审计博弈分析及审计对策研究
发布时间:2013-12-18
审计博弈分析及审计对策研究 一、引言 近几年来,审计监督在维护国家财经法纪、加强廉政建设、维护经济秩序、监督宏观调控措施落实,促进国民经济健康发展等许多方面发挥了http://wWW.LWLm.cOM极其重要的作用。审计工作亦已开始走向法制......
浅议审计准则的国际协调
发布时间:2023-04-01
摘 要 随着世界 经济 一体化的 发展 ,审计准则国际协调的国际协调 问题 已成为审计职业界和 理论 界的一个重大课题,文章在探讨审计准则国际协调含义、意义的基础上,对其现状和未来的发展进行评述。 关键词 审计准则 协调 现状 1 ......
中国会计准则变迁与会计理念变化
发布时间:2022-12-04
一、引言 理念是指导行为的根本性原则。具有先进思想理念的劳动者是生产力水平的主宰者,无论多么先进的科学技术和生产工具都需要人去掌握和应用才能更好地发挥作用。从这个角度来说,理念比技术、工具更重要,掌握和理解先进的思想理......
国际会计准则——一种未来全球公认的会计模式(1)
发布时间:2013-12-17
当今世界国际财务报告准则趋同是大势所趋,尤其在新国际会计准则理事会成立后,越来越多的国家加入到了应用国际财务报告准则的行列中(郭永清,2004)。国际会计准则一定会成为今后全球共同遵循的一种会计模式,但由于种种原因存在,这一......
浅析《小企业会计准则》与《企业会计准则》的差异
发布时间:2023-01-26
1.引言 2011年底,财政部出台了最新版的《小企业会计准则》。新出台的《小企业会计准则》在内容上与《企业会计准则》相比,存在着十余处的不同。这些不同之处会对符合中小企业确认条件的企业在收入的确认、费用的计提、纳税等方面将会......
我国审计报告准则的国际一体化进程(1)
发布时间:2023-03-08
一、审计报告准则的国际一体化趋势 全球经济一体化使得各国必须融入国际经济潮流才能获得比较利益,实现经济高速增长。会计标准作为通用的商业语言和社会资源分配的基础在全球经济社会中扮演着重要的角色,近年来各国都致力于会计标......
中国内部审计准则与国际内部审计准则比较研究
发布时间:2023-02-25
从2003年3月4日,国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》以来, 中国 内部审计协会已经公布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个基本准则和两个操作指南。构成了我国的内部审计准则框架。内部审计的规范体系......
我国关联方会计准则论文
发布时间:2022-10-11
在会计规范的发展初期,会计与税法几乎不存在差异,会计基本是是按照税法的要求进行规范。详细内容请看下文我国关联方会计准则。 随着经济发展,会计与税法的不同作用越来越明显,也使得会计与税法的分离成为不可避免的趋势。本文以关......
当代国际会计趋同形势下我国的策略选择
发布时间:2023-06-15
自20世纪90年代以来,经济全球化进程不断加快,全球资本市场不断扩大、开放和融合,资本在全球范围内大规模流动,金融走向了全球化。在资本的全球化过程中,各个主权国家成为了全球市场经济中的基本利益分配者。一场以国家为利益主体......
关于我国会计准则及其会计准则建设的思考(1)
发布时间:2013-12-17
摘 要:作者就我国目前会计准则的现状做了详细的阐述,并对会计准则与会计制度之间的关系进行了详细的分析,提出了建设我国会计准则的新思路。 关键词:会计准则;会计制度;准则建设 一、我国已有会计准则存在问题的分析 自1997年我......
信息环境下会计审计中的诚信价值与博弈分析
发布时间:2022-11-17
信息环境下会计审计中的诚信价值与博弈分析 随着计算机网络技术应用的普及,使人类进行了信息化的时代,各种信息充斥于社会的每一个角落,鱼目混珠,真假难辩。会计审计作为现代企业发挥监督职能的重http://wWW.LWlm.Com要手段,是企业管......
基于博弈论的CPA审计
发布时间:2023-03-25
CPA审计与上市公司的舞弊行为客观存在不仅危及到资本市场的正常运转与资源的优化配置,而且严重影响了投资者的投资决策及其对审计系统的信任,侵蚀着注册会计师行业的生存与发展。本文以博弈论为基础,通过提出现行审计中存在的问题及其原......
我国上市公司审计与审计师变更的博弈分析
发布时间:2013-12-18
我国上市公司审计与审计师变更的博弈分析 【摘要】 我国的审计市场总体上还处于买方市场,与西方发达国家相比,市场集中度低,竞争激烈,上市公司倾向于聘请较为配合的审计师,因此,上市公司和审计师在会计政策处理上发生分歧时,上市公司往往......
内部审计的发展及我国内部审计准则与国际准则的比较
发布时间:2023-06-17
内部审计的发展及我国内部审计准则与国际准则的比较 近年来,伴随着国企改革的日益深入和非公有制经济的迅速发展,一些深层次的问题日益突出,上市公司舞弊案层出不穷,理论与实践不断告诉我们,加强内部监管,建立有效的内部控制体系,塑造更加......
国际审计准则制定新动向
发布时间:2023-06-09
4月27日,中注协邀请国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)技术总监Jim Sylph先生与我国业内专家学者进行了座谈。在座谈会上,Jim Sylph先生就近年来国际审计准则的制定情况与 发展 趋势进行了演讲。现将演讲稿主要 内容 编译如下。 一......
什么是“博弈各方利益最大化原则”
发布时间:2013-12-17
" (在民主自由平等的背后——现代政治哲学解读 系列之1) 本研究系列之前言本系列共有18篇文章,围绕民主、自由和平等这几个现代政治哲学的基本理念,阐释经典政治哲学家的观点,探究各自蕴涵的社会博弈意义。本系列从社会行为规范的意......
企业舞弊的相关博弈分析和治理探讨
发布时间:2023-06-22
二战以后,世界格局及世界 经济 环境都大大地改变了。 企业 生产规模不断扩大, 中国 的经济也随着世界的潮流、经济生活中各种力量的联合和斗争不断强化, 社会 各种组织以及我们的政府之间的相互 影响 ,相互依存和相互制约不断加强......
财权安排的博弈分析(1)
发布时间:2023-05-26
[摘 要] 本文从博弃论的角度对财权安排进行分析,从博弃基础,主体、动固、过程以及结论等方面着手,对该问题的分析提供了一种新的方法,最后提出了这种博弃的制约机制。 [关键词] 财权;博弈;实现机制 财务治理是相关利益主体责、......
美国承认中国完全市场经济地位的博弈论分析
发布时间:2023-02-13
【摘 要】 虽然可能有一些人不知道完全市场经济地位意味着什么,但是一定会记得中国在2001年正式加入世界贸易组织(WTO)时举国欢腾的场景。中国融入世界贸易大家庭的过程并不是一帆风顺的,初入世贸组织就被迫签署了长达15年的不公平......
新企业会计准则企业会计信息化论文
发布时间:2015-12-23
一、前言 信息时代的核心技术正以它的神奇力量改变着企业的生存模式,电子商务、远程办公、虚拟企业和虚拟组织的产生引起企业生产经营运作方式的变革,从而导致企业管理模式、信息交流方式、企业文化和企业的变化。引起全新的企业经营......
新经济时代中国财务会计演变趋势分析(1)
发布时间:2013-12-17
内容提要:未来20年,随着世界经济一体化、资本市场全球化进程的加速,中国财务会计将日益与世界会计“趋同”直至“融合”;随着新经济现象的不断涌现,财务会计计量模式将由成本计量、修正成本计量逐渐转向公允价值计量,公允价值观念将......
美国会计准则制定模式改革前景分析(1)
发布时间:2013-12-17
一、对两种会计准则导向的评析安然等一系列会计丑闻发生后,美国社会各界对会计准则的规则基础模式提出了广泛的批评,认为这是美国会计准则不能适应经济环境变化的主要原因。美国《萨宾纳斯—奥克斯莱法案》要求证券交易委员会(SEC)......
浅析金融工具国际会计准则在我国企业中的执行问题
发布时间:2019-09-12
一、引言金融工具国际会计准则的修订,对我国企业金融工具会计准则产生了巨大影响。随着我国企业会计准则体系的不断完善,我国现行企业会计准则逐步与国际会计准则趋同。我国企业金融工具相关会计准则在与《国际财务报告准则第9号:金融工具》(IFRS9)的趋同过程中,不但受到金融市场政策、利率水平、经济环境等诸多的外部因素的影响,同时还受企业自身管理水平的制约。这些影响会降低国际会计准则在企业财务管理工作中的应.........
国际舞弊审计准则的最新变化及其启示
发布时间:2023-03-24
2004年2月,国际 会计 师联合会(IFAC)下属的国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)在综合 理论 界、实务界众多建议的基础上,颁布了《国际审计准则240号-审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》(以下简称新ISA240),取代了2002年......
内部审计准则的国际比较研究
发布时间:2022-11-14
摘要:我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体 内容 都与国际内部审计师协会(IIA)最新发布的内部审计准则存在较大的差异,反映了我国与西方发达国家在内部审计 理论 与实践上处于不同的 发展 水平和阶段。应借鉴国际内部审计准......