当前位置: 查字典论文网 >> 论公允价值计量对财务报表舞弊的影响因素研究

论公允价值计量对财务报表舞弊的影响因素研究

格式:DOC 上传日期:2022-11-15 02:13:03
论公允价值计量对财务报表舞弊的影响因素研究
时间:2022-11-15 02:13:03     小编:何亦征

财政部颁布的由1 项基本准则和38 项具体准则组成的新会计准则体系,自2007 年1 月1 日起首先在上市公司范围内施行,鼓励其他公司执行。在新会计准则体系中,最引人注目的部分就是公允价值的引入。长期以来,在财务会计中,历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式成为主导的会计计量模式,我国会计计量也一直遵循历史成本原则。新准则的实施对会计核算的传统思维是一次全面的挑战,对上市公司的经营业绩,及与上市公司有关的经营管理者、投资者和潜在投资者来说均具有重大影响。

一、公允价值的计量属性

美国会计学家威廉姆培顿在1946 年3 月的《会计师月刊》(Journal of Accountancy)发表了一篇题为会计中的成本和价值的文章。在该文中,培顿教授指出,成本和价值不是相抵触和相排斥的概念。在购买日,成本和价值几乎是一样的,至少在大多数交易中如此。就支付媒介是非现金财产的交易而言,购入资产的成本应按所转出财产的公允市场价值(fair marketvalue)确定。事实上,成本是重要的,因为其大致等于购买日的公允价值(fair value)。较早在正式文告中使用公允价值概念的是美国会计程序委员会公告第4 号(APB Statement NO.4)企业财务报表中的基本概念和原则(1970 年)、美国会计程序委员会意见书第16 号(APB Opinion NO.16)企业合并(1970年)、第21 号应收账款和应付账款的利息(1971 年)和第29号非货币性交易(1973 年)。国际会计准则委员会在1982 年公布的IAS16固定资产会计中亦引入了公允价值的概念。

在对引用公允价值概念进行评论时,美国财务会计准则委员会(FASB)指出公允价值最忠实地反映了交易的实质。在涉及金融工具的FAS107 和FAS133 公告中,FASB 解释说,公允价值反映了市场对直接或间接地隐含在金融工具中的未来现金流量净值的估计,公允价值信息有助于会计信息使用者对未来作出合理的猜测,并有利于验证其以前所作猜测的合理性;公允价值信息有助于投资者、债权人和其他使用者对企业的投资和融资决策进行评价,从而有助于其作出正确的决策。国际会计准则委员会(IASC)认为,公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。FASB 的定义与此基本相同。FASB 在1984 年发布的第5号财务会计概念公告(SFAC NO.5)中列举了五种计量属性,即历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的现值。公允价值属性与上述五种计量属性的关系是什么,是否成为独立的第六种计量属性,FASB 在2000 年发布的第7 号财务会计概念公告(SFACNO.7)中指出:SFAC NO.5 中所描述的某些计量属性也许和公允价值是一致的。在初始确认时,如果缺乏相反证据,已收或已付的现金或现金等价物通常被假定近似为公允价值。现行成本和现行市价都在公允价值的定义之内,未来现金流量的现值也符合公允价值的定义。只要短时间物价稳定,对于一些短期的应收应付项目而言,它们的可变现净值可以近似地代表其公允价值。由此可见,公允价值不是一个独立的新的计量属性。公允价值的概念实际上已嵌入了各种计量属性,使公允价值成为一种复合的计量属性。公允价值的特点是来自于公平市场的交易,是参与市场交易理性双方充分考虑了市场信息后所达成的共识后的市场交易价格,其本质是一种基于市场信息的评价,是市场而不是其它主体对资产或负债价值的认定。

我国新《企业会计准则》对公允价值的定义是:资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。可见,我国对公允价值的定义与国际会计准则对公允价值的定义基本一致,主要的区别在于公允价值的使用程度上。新准则在公允价值的使用上相对国际会计准则强调公允价值作为基准计量基础而言,仍然有所保留。

二、公允价值计量与上市公司业绩变动

新会计准则主要在投资性房地产、债务重组及金融工具等业务的确认和计量上具体应用了公允价值的计量属性。《企业会计准则第 3 号投资性房地产》中规定,投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。投资性房地产在有确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,企业可以采用公允价值计量模式。采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。但房地产开发企业所拥有的待出售房屋建筑物,是作为企业的存货核算的,其计价基础仍采用成本模式,并不受公允价值变动的影响。

根据《企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量》规定,以公允价值计量的金融工具主要包括交易性金融资产和金融负债,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负债,如企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。准则范围内的衍生金融工具,包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。衍生金融工具不作为有效套期工具的,也应划分为交易性金融资产或金融负债。这些被列为公允价值计量的金融工具,其报告价值即为市场价值,公允价值变动形成的利得或损失直接计入当期损益。处置该金融资产或金融负债时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

在新会计准则体系中,还有些方面也不同程度地运用了公允价值计量属性。如对于企业间具有商业实质的非货币性资产交换,采用公允价值计量换出和换入的资产,实质上是确认企业非货币性资产的售出与购入,资产的公允价值与账面价值之差即为企业实现的收益;如果企业在债务重组中用以清偿债务的非货币资产的公允价值高于其账面价值,则高出的部分连同获得的债务豁免,可以增加当期利润;在非共同控制下的企业合并中,购买方付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账面价值的差额,体现在企业当期损益中。

选取沪深股市最早公布2007 年年报的75 家上市公司,分析公允价值计量对这些公司利润的影响。这75 家公司2007 年合并净资产为8 868 511.15 万元,比2006 年增加了2 676 989.02万元,增幅为43.24%;合并净利润为1 121 007.26 万元,比2006 年增加了510 780.42 万元,增幅为83.70%。引起合并净利润增长的主要因素有三个方面:一是营业毛利。75 家公司营业毛利合计为1 160 950.32 万元,比2006 年增加了483 978.93万元,增幅为71.49%,占合并净利润增加额的94.75%。二是投资收益。75 家公司投资收益合计为144 126.56 万元,比2006年增加了62 204.91 万元,增幅为75.93%。其中,75 家公司出售投资实现收益110 339.80 万元,比2006 年增加了36 201.46 万元,增幅为48.83%。三是营业外收支净额。75 家公司营业外收支净额合计为96 031.84 万元,比2006 年增加了67 564.82 万元,增幅为237.34%。

这些数据说明,上市公司2007 年净利润增长的主要因素是营业毛利的增长,占到净利润增加额的94.75%,属正常经济增长的态势;投资收益增长的主要原因是公司报告期内出售投资实现的收益。但是,我们也注意到75 家公司营业外收入合计为121 403.66 万元,其中债务重组利得占到了46.83%。这些公司债务重组的情况值得特别关注,债务重组利得无论增速(按相同口径调整后计算)还是绝对额都是巨大的。

三、对财务报表舞弊的影响因素

公允价值是公平交易中,双方自愿进行交易的金额,然而这种自愿有多大的公允性值得怀疑。关联方之间的交易、母子公司之间的交易都可能是自愿的,而这种带有利益关系的自愿无法保证在多大程度上是公允的。公允价值计量下,企业调整会计政策的自主性加强了,因而更容易操纵利润,投资者及潜在的投资者在阅读财务报表时应保持必要的谨慎。

(一)公允价值难以取得与估价技术选择

公允价值是市场经济中可以观察到的、由市场价格机制所决定的市场价格,并且这个市场价格是市场交易各方承认和接受的。新企业会计准则明确了公允价值计量不仅适用于初始计量,还适用于后续计量,而后续计量大多是在没有交易的情况下进行的,这就需要解决公允价值的认定问题。新会计准则指南中规定:存在活跃的交易市场的情况下,交易价格即为公允价值;在不存在实际交易事项的情况下,应该寻找市场上同类或类似的交易,以同类或类似交易的价格作为计量基础确定公允价值;如果某项资产或负债没有由市场直接决定的可观察到的价格,存在合约规定的或可以预期的未来现金流量加以估计,就可运用现值技术估计公允价值,即利用折现法计算出其现值作为公允价值或以此现值为基础确定其公允价值,也可以采用专业评估人员的评估结果。估价技术法在公允价值计量方法中实施难度最大,也是对公允价值计量客观性影响最大的一个。我国现阶段的市场经济并不完善,很多情况下公允价值难以取得,在用估价技术估计公允价值时存在复杂性和不确定性,会计利润容易被操纵,主要原因是我国没有像西方国家一样发达的交易市场。在公允价值难以取得的情况下,会计准则要求运用公允价值进行计量,无疑为财务舞弊洞开了方便之门。有许多会计要素如资产和负债在市场上很难找到可供观察的交易价格,将未来现金流量按一定的折现率折算成现在的现金价值的现值计量,就成为估计相关价格即公允价值的最重要的技术手段。由于未来现金流量的金额、时点和资本成本等都是不确定的,在计量的操作上难度很大。计量公允价值时所使用估价技术的目标在于,确定被计量资产或负债在计量日出于正常商业考虑所进行的公平交易中的交易价格。该估价技术应最大限度地使用市场输人变量,且最小限度地使用主体特有输入变量。但是,我国交易市场不发达也欠规范,生产要素市场不够成熟,即使那些有效的交易市场,也缺乏足够的深度与广度,在运用估价技术计量公允价值时缺乏市场参考标准,大量不确定性和主观判断因素的存在,提供了企业操纵会计利润的机会。

(二)关联方交易影响交易价格的公允性

我国企业间的关联方交易非常普遍,尤其是上市公司与其母公司、子公司进行债务重组、资产交换等交易中,交易价格缺乏公允性的情况时有发生,很多上市公司利用关联方交易粉饰会计报表,虚增会计利润。新会计准则对关联方关系虽然有一些限制性规定,如在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时,企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系,这是因为关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。企业很容易就能避开这些形式上的限制,这是因为我国目前很多企业之间关系复杂,很多表面看似非关联实际是关联的,这就导致关联方关系判断存在一定困难,从而也会影响使用公允价值计量的基础。公允价值是通过市场确认的,但市场环境是复杂多变的,有的会计要素或会计事项可以确认或寻找相类似的市场交易价格,有的却无法寻找而只能估计,尤其对于长期性的应收应付之类的项目,在市场环境的预知性上难以把握。公众上市公司财务造假动机强烈,利用关联方交易是其调节利润的主要手段之一,因此,在公允价值的计量模式下,上市公司的财务造假有可能赤膊上阵,变成公开化的操作。

(三)资产分类的选择可能影响会计信息的可靠性

选择公允价值计量模式这样一个非确定性、变动性和集合性的模糊计量概念作为会计计量的手段,相对于客观性、确定性和可验证性的历史成本计量模式,虽然在财务报告中能提供更为相关性的信息,但在可靠性的质量要求上却不能保证提高或不被减弱。

我国金融工具会计准则要求企业管理当局根据购买和持有金融资产的意图和能力把其划分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项与可供出售的金融资产。因此,企业持有金融资产的意图和能力不同,决定金融资产分类的不同,进而会影响金融资产的计量基础,即允许企业管理当局对任何金融资产或金融负债按照公允价值计量,并且把公允价值的变动计入当期损益。尽管我国会计准则对四类金融资产之间的转换做出了诸多限制,但是,企业仍在一定程度上可以操纵金融资产的分类,从而决定其计量基础。在我国当前的会计环境下,还缺乏有效的机制能保证公允价值可靠计量,因此,企业在计量金融工具时所拥有选择公允价值的自由度,以及缺乏对所采用估价技术的有效监控,都会严重地影响财务报告的可靠性。

(四)公允价值计量的杠杆效应

现代经济是实体经济与虚拟经济的融合,信息技术的高速发展,使信息、信用、信心与现代经济的关系,达到了从未有过的密切程度,受这些因素的影响,公允价值计量可能会增加企业财务报表项目的波动性,从而产生助涨助跌的杠杆效应。引入公允价值计量之后,企业的财务状况和经营成果将与变化多端的资本市场和宏观经济环境更为紧密地联系在一起,资本市场和经济环境的任何变化,例如,发生未预期的利率变动、金融资产信用质量严重恶化、资本市场权益价格大幅度调整以及房地产泡沫突然破灭,都会立即通过公允价值计量反映到企业的财务报表中来,从而加剧企业收益和资本的波动性。在利率、汇率等要素大幅度变动时,公允价值计量与历史成本计量模式相比,能更为迅速地反映资产价值的变动。在资产信用质量严重恶化时,资产的公允价值会相应减少,而在传统的历史成本计量模式下,估计损失时间上滞后数量上也比较保守。

公允价值在放大收益的同时,风险没有反映出来,可能导致收益(价格)大幅走高,而当市场发生动荡的时候,由于公允价值的特殊计量属性,又引导着收益(价格)走低的预期,从而可能产生持续性的收益(价格)大幅波动。年初爆出的法国兴业银行巨额亏损是这一杠杆效应的注解。

公允价值计量对财务报表的影响是全方位的,这一计量模式虽然为投资者(潜在投资者、债权人)提供了更相关的信息,但投资者也需密切关注可能导致的对可靠性的弱化,建立一个强式而有效的市场是公允价值计量模式大范围应用的必要条件,在目前的情况下,可持续关注企业披露的信息,尤其要关注企业是否披露了自愿性及资源性的信息,借以识别企业的经营风险、判断企业的投资价值。

全文阅读已结束,如果需要下载本文请点击

下载此文档

相关推荐 更多

财务报表舞弊与审计对策(1)
发布时间:2013-12-18
一、我国上市公司管理舞弊的常用方法 l、关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊,是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损,虚构利润,并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露,由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种......
论公允价值计量对会计信息质量的影响分析
发布时间:2023-02-26
公允价值计量是基于金融危机的背景下诞生的。在全球经济一体化的影响下,市场环境变得诡异复杂,各种变化防不胜防,由此导致的金融衍生品价格波动幅度变大,各种频繁的变动使得历史成本计量难以维持现状,最终导致会计信息出现了问题。......
试论公允价值运用对会计实务的影响
发布时间:2023-02-20
摘 要:公允价值作为一种新的计量标准,对会计实务的影响越来越大。本研究主要讲述了公允价值的含义,公允价值对会计实务的影响和在我国的未来发展前景。 关键词:公允价值;会计实务;企业营运 一、公允价值的基本定义 公允价......
财务报表舞弊相关问题的研究
发布时间:2023-03-27
摘要:随着的,财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。为恢复投资者的信心,必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。因此,对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。在理论上加强对财务舞弊的基础研究,对于在推行风险导向审计是至关重......
针对财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究
发布时间:2017-06-14
财务报表审计即为CPA中的法定业务,它是会计审计的关键,但是由于会计规范性偏差以及数据错误,对行业发展产生了巨大的困扰。从某种意义上而言,影响会计舞弊的主要原因在于财务报表缺乏规范性制度,科学性不强,其作用无法凸显。现如今,市场经济深入发展,我国企业之间的竞争愈加激烈,某些企业为了降低资金投入,减少税费,就利用制度漏洞对财务报表中的会计行为开展不合规矩的应用,危害投资者的利益。对此,本文就结合市场.........
公允价值计量对民营企业高管薪酬的影响研究
发布时间:2015-08-13
[摘 要]公允价值在2007年列入会计准则,其对高管薪酬机制的影响问题一直是学术界争论的焦点。本文采用2007~2013年的中国民营上市公司的经验数据,分析公允价值变动对高管薪酬的相关性及敏感度。最后提出建议,针对民营企业公允价值计......
上市公司财务报表舞弊的识别
发布时间:2023-02-05
上市公司财务报表舞弊的识别 上市公司财务报表舞弊的识别 上市公司财务报表舞弊的识别 文 章 来 源 自 3 e du教 育网 摘要:随着我国经济蓬勃发展,企业间的竞争也日趋激烈,为了能在激烈的竞争中生存下来,不少企业......
上市公司财务会计报告舞弊的研究
发布时间:2016-12-12
摘 要:随着全球经济的迅速发展,上市公司财务会计报告舞弊也频频曝光,使整个世界资本市场都笼罩在财务会计报告舞弊的阴影中。与此同时,国内经济蓬勃发展,上市公司数量激增,一些上市公司由于不同目的,进行财务会计报告舞弊,以获......
浅究公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响
发布时间:2017-02-06
在对会计理论的研究过程中,公允价值始终是一项十分重要的关键性课题项目,其目前已经在国际会计准则当中得到了十分广泛的应用,并且已经成为会计计量的主体,同时这也将是未来会计计量的主流发展趋势。伴随着当前我国经济环境的剧烈变......
财务报表舞弊和审计程序浅析
发布时间:2023-06-27
财务报表舞弊和审计程序浅析 近年来,企业财务欺诈或舞弊现象呈上升势头,其中企业管理层直接参与或串谋导致的案例屡屡发生。一方面,企业财务报表整体不能反映企业经营状况的风险进一步增大,另一方面,管理层提供虚假证据误导审计人......
公允价值对会计信息的影响及完善措施研究
发布时间:2023-03-29
[摘 要]公允价值的最大需要是对不确定性的主观判断,这使得公允价值的运用对会计信息质量形成重大影响。本文深入分析了公允价值对会计信息质量产生的影响及完善措施。 [关键词]公允价值;会计信息;真实性;可靠性;谨慎性 引入公......
财务报表可靠性的影响因素分析(1)
发布时间:2022-11-29
财务报表的可靠性并不等于其真实性,其内涵要丰富得多,至少应该包括真实性、合理性、中立性和可验证性四个方面。真实性。真实性要求会计信息如实反映经济事实。真实与否的判断标准有两个:一是制度规范标准。依此标准,凡符合制度标准要......
公允价值计量模式运用研究
发布时间:2022-12-28
【摘 要】随着市场经济的不断完善,公允价值在会计计量中的运用越来越广泛,但是作为一个辅助的计量属性,公允价值计量模式的运用仍旧处于初级阶段,在实际情况中存在着各种各样的问题限制了公允价值的使用,这既是公允价值本质的属性......
浅析公允价值计量对会计稳健性的影响及权衡
发布时间:2023-01-20
公允价值在我国会计领域有着广泛的应用。公允价值指的是资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。目前,我国财政部发布的新的财务会计准则中所包含的会计要素的计量要求的有三十项,而其中......
论新会计准则对财务报表的影响
发布时间:2023-07-11
新会计准则借鉴了国际会计准则,制定了符合我国现阶段国情的会计规定,有助于促进和推动资本市场的健康稳定发展,有利于加快我国会计国际化进程和融入国际经济体系的步伐。新会计准则实施过程中出现的问题必须引起重视并尽快解决,譬如公允......
公允价值理念下的财务会计理论与方法研究
发布时间:2022-12-31
引言 公允价值理念是在上世纪五十年代的美国提出的,虽然这一理念经过了很长时间的发展,但是对其进行准确的概念进行总结还有着一定的难度。会计计量的关键就是会计计量模式的选择,选择的核心就是计量属性的选择,而公允价值在会计的......
股票价值的估计及影响因素研究
发布时间:2015-08-06
摘要:一价定律表明,对任何证券估价,都必须确定投资者因持有该证券而将收到的期望现金流。持有股票的现金流量来源可能有两个:一是持有股票收到的公司发放的现金股利,二是投资者在未来某个时日出售股票所获得的买卖价差――资本利......
财务报表重述公司审计质量研究
发布时间:2023-05-30
财务报表重述公司审计质量研究 摘 要:以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上......
会计准则中公允价值计量模式对企业损益的影响
发布时间:2023-05-28
摘要:笔者结合多年工作经验,从公允价值的含义及特征着手,对会计准则中公允价值计量模式对企业损益的影响做了简单分析。 关键词:会计准则 公允价值计量模式 企业损益 影响 1 公允价值的含义及特征 公允价值也被称作公允市价......
会计准则中公允价值计量模式对企业损益的影响
发布时间:2022-09-08
摘 要:本文对公允价值的含义以及特征进行了介绍,对会计准则中公允价值计量模式对企业损益的影响进行了分析,希望对企业会计部门相关工作者提供一定帮助,可以提高今后会计工作的质量,正确反映出企业当前经营的状况。 关键词:会......
上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为
发布时间:2022-12-19
上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为 1.背景介绍 近年来,企业的透明度在不断增加,一些企业也敢于承认被揭露的舞弊行为。审计部门是根据企业规章制度建立的,以保护投资者利益、使企业能在公开公正的环境下运营,免受欺诈的一......
公司研究论文:公允价值
发布时间:2023-02-23
新会计准则引入了公允价值计量模式,投资性房地产、金融工具等项目涉及公允价值的选用。另外还影响到了生物资产、股份支付、债务重组、非货币性资产交换等准则,新准则规定,交易性金融资产的公允价值变动损益计入当期利润表,可供出售金融......
财务报表舞弊与发现方法的分析
发布时间:2022-08-07
2001年,美国能源交易巨头安然公司(Eron)轰然倒地,进而牵出美国近几年最大的财务报告舞弊丑闻。接着,美国零售巨头凯马特申请破产,最近有报道说,凯马特也存在做假帐的 问题 。安然公司财务报告舞弊 影响 逐渐蔓延,据美国报载,......
关注财务报表的表外因素
发布时间:2023-04-12
摘要:简析关注财务报袭的表外因素的一些问题,并提出自己的改进看法。 关键词:财务报表 表外因数 财务报表分析的指标评价的非计量评价指标是表外事项的一个很重要的内容,在应用时,往往财务报告中的数据并不全面,因此需要关注......
会计人员财务舞弊行为的伦理因素论文
发布时间:2015-11-27
一种经济体制也是一种伦理道德和文化体制。任何一种经济体制实际上都蕴含着某种伦理道德规范和标准。详细内容请看下文会计人员财务舞弊行为的伦理因素。 失去必要的道德规范、调节和控制,所谓市场经济的非道德性很可能演变为市场经济......
公允价值计量对中国审计问题的影响、产生风险及化解对策
发布时间:2022-11-12
公允价值计量对中国审计问题的影响、产生风险及化解对策 新会计准则是公允价值计量模式在国际趋同中迈出的实质性步伐,对我国审计工作产生了很大影响。由于公允价值计量模式本身涉及许多复杂问题,容易引起和诱发被审计单位或第三方的......
浅析基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制
发布时间:2023-07-15
随着我国市场经济的不断发展,越来越多的企业发展壮大成为上市公司,然而由于企业中存在谋取私利的现象,导致出现了重大的会计舞弊事件。例如,安财务报告造假曝光后,股票价格狂跌,投资者损失约900亿美元。正因舞弊带来的巨大危害,......
论财务报表分析对企业财务管理的影响
发布时间:2022-11-02
摘要:文章牟莆癖ū矸治龆云笠挡莆窆芾砜展的重要意义入手展开探讨,重点分析了财务报表分析工作开展的内容、方法以及目的,并结合实际情况探讨财务报表分析工作对企业财务管理进行的积极影响,促进财务报表分析工作开展更顺利,发挥更积极的影响作用。关键词:财务报表;企业财务管理;报表分析一、财务报表分析对企业财务管理工作开展的重要意义企业在经营管理中,定期组织进行财务报表分析,能够帮助发现财务管理体系中所存在的.........
浅析基于财务报表审计的会计舞弊揭露机制
发布时间:2023-03-16
随着我国国民经济的发展会计工作对于企业的发展越来越重要而财务报表的审计作为会计工作的重要环节之一在实际的发展过程中,存在着会计舞弊的现象使得财务报表的审计出现失真的现象对企业的长远发展产生了不良的影响周此,为了确保企业的......
新会计准则实施对上市公司财务报表的影响
发布时间:2023-07-28
摘要:随着全球经济化趋势的明显加快以及国际贸易往来的不断密切,会计这种国际通用商业语言扮演的角色也越来越重要。新会计准则的颁布是我国建立与国际会计准则趋同的企业会计准则体系的重要标志。本文以文化产业为例,通过对新会计......
我国上市公司财务报告审计中的舞弊与对策
发布时间:2013-12-18
摘要:随着社会 经济 的 发展 ,各种经济舞弊行为层出不穷。本文分析了上市公司舞弊的动因和舞弊的手段,针对这些舞弊的动因和手段进一步提出防范的措施。对上市公司现在五花八门的舞弊手法来说,这些措施也只能是起到微弱的阻碍作用,真......
试论公允价值审计
发布时间:2023-07-08
试论公允价值审计 一、引言 二、公允价值审计的内容和风险 根据审计准则的相关规定,公允价值审计就是注册会计师在对财务报表执行审计的过程中,对相关采用公允价值计量的资产、负债等变量和信息进行评价,在执行必要的审计程序的基......
非文化会计环境因素对会计价值的影响研究分析
发布时间:2016-11-07
非文化会计环境因素对会计价值的影响研究分析 会计的生存和发展中涉及的不同因素就是空间环境,其中包括有法律、文化、政治以及经济环境等,而法律、政治以及经济都是非文化环境。这些环境因素既具有独立性,又具有相互依存性,三者之......
浅析内部控制审计对财务报表信息质量的影响
发布时间:2017-01-07
引言 根据中国现实情况反映,近年上市公司市场频繁爆出了财务造假的情况,造假事件以三鹿乳业为主,财务信息等各方面都需要各个监管部门加强内控制度。中国的内部控制审计于2010 年开始发展,国家财务部明确规定了上市企业于2011 年开......
基于公允价值计量的企业价值评估
发布时间:2023-01-29
摘要:企业价值是指企业的公允价值,企业价值评估方法的应用与会计计量技术密不可分。成本法、收益法和市场法在实际应用中都存在一定程度的局限性,建立以公允价值计量为前提的会计估价模型成为必然。公允价值具有不可加总性,各项资产......
关于上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管探究
发布时间:2016-11-28
一、上市公司财务报表舞弊行为的识别 财务报表舞弊是指公司或企业在财务报告的披露中故意错报或漏报对报告使用者有重大影响的财务信息。上市公司财务报表舞弊行为可分为虚增净资产和虚增利润两大类。虚增净资产主要通过虚增资产和少计......
基于1141号审计准则透视科龙财务报表舞弊
发布时间:2023-06-12
基于1141号审计准则透视科龙财务报表舞弊 近年来国内频繁爆发的极具震撼力的舞弊案,引发了资本市场的巨大动荡,给投资者造成巨大损失,严重危及了证券市场的健康发展。基于此背景,财政部于2006年2月15日,发布了中国注册会计师执业......
公允价值计量的运用和监督
发布时间:2023-02-03
摘 要:公允价值计量是随着现代经济社会的发展自然孕育而生的一个重要经济工具,对于公允价值计量的运用已经成为了一个大的趋势,而监督更是对其发展正确道路的保证。本文以公允价值的概念为切入点,重点阐述了现代经济对公允价值的运......
虚假会计报表与舞弊审计浅论
发布时间:2022-11-23
朱镕基总理于2001年10月在北京国家 会计 学院题词要求财务人员要以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账,就是要求大家要保证报表数据资料的真实、准确和完整。那么,对于审计而言,我们怎样通过审计手段去揭露制造虚假会计报表的......
关于财务会计中采用公允价值的分析
发布时间:2023-01-02
公允价值这个概念在国际上是一个普遍被认知的概念,并且利用公允价值来进行财务活动也是国际会计行业的一个标准。在我国公允价值尚且属于一个较为陌生的概念,但是自从新会计准则纳入了公允价值这一概念后,我国的各个行业都不得不开......
金融资产的公允价值计量机制的初步研究
发布时间:2022-07-22
[摘要]文章基于“看不见的手”揭示资产的公允价值计量的“供求定价”原理和“成本+利润”结构,指出影响金融资产公允价值的主要因素,阐发金融资产的公允价值计量的功能,提出完善金融资产公允价值计量机制的对策与建议。 [关键词......
公允价值视角下人力资本计量方法研究
发布时间:2022-11-11
[提要] 在知识经济时代,人力资源竞争对于企业的发展有着重要影响。因此,就必须认清企业所拥有人力资源的价值并以此为依据及时地调整其人力资源政策,从而实现人力资源产出效益的最大化,这也就要求必须科学准确地对人力资本进行计量......
我国上市公司财务报告舞弊分析
发布时间:2023-03-30
一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响 (一)上市公司财务报告舞弊的特征 (二)上市公司财务报告舞弊的影响 二、上市公司财务报告舞弊的主要手段 (一)虚增收入,虚增利润 第一,上市公司通过伪造顾客订单、发运凭证和......
论国舞表演中气息处理的影响因素
发布时间:2023-01-28
音乐发展至今已有了不同种类、不同风格、不同时期、不同民族、不同国家的作品,如此种类繁多的作品所要表达的目标只有一个,就是将作曲家的内心情感加以诠释。人的情绪都会有一定的起伏,这种起伏将通过音的强弱加以表现,这种气息贯穿......
新准则下公允价值对纳税调整的影响(1)
发布时间:2013-12-17
简介:在我国,企业的会计核算和税收处理遵循不同的原则,进行纳税调整是税收法规和会计准则相互分离的必然结果。本文通过对比新会计准则下公允价值计量与税收制度的规定,简要分析了新会计准则对纳税调整的具体影响。 企业的会计核算和......
新会计准则中公允价值的应用对利润的影响(1)
发布时间:2023-03-21
2006年2月15日,财政部发布了新的企业会计准则,于2007年的1月1日起在上市公司首先执行,并鼓励其他企业执行。此次准则的制定是我国自身经济发展的需要,也是入世以来实现与国际接轨战略的必然选择。新准则相对于旧准则、实务及其他各项......
公允价值理念下财务会计理论与方法探微
发布时间:2023-02-17
在2006年,我国财政部对公允价值在相关的准则里面进行了规定和解释。公允价值,就是公平交易的双方能够自愿进行负债清偿和资产交换等操作。但是,这在双方经营规模对等的情况下才能进行,且要求双方必须是自愿交易。如果交易双方的某一......
对中美上市公司财务报告舞弊的比较分析
发布时间:2023-03-09
对中美上市公司财务报告舞弊的比较分析 对中美上市公司财务报告舞弊的比较分析 对中美上市公司财务报告舞弊的比较分析 导读:当前,证监会对上市公司的检查,报表使用者们只能看到上市公司舞弊的最终结果。 关键词:上市公司......
试析公允价值理念下的财务会计理论与方法
发布时间:2016-11-14
公允价值所反映出的实际涵义与价值计量基本一致,都是为了体现会计的经济价值。公允价值是经济学中的一种会计表达形式,它既能够体现财务会计概念中的重点内容,也能使会计工作遵循其基本规范。同时,公允价值也是制度竞争下所产生的一......
公允价值计量在企业中的应用
发布时间:2022-07-25
0 引言 财务报告的根本目标是会计信息的决策有用性。 可靠性和相关性这两个会计信息特征同时得到满足是很难的。 当两者发生背离时, 牺牲可靠性优先选择相关性成为目前会计准则制定的趋势, 公允价值计量的引入便是这一趋势的体现。 ......
公允价值理念下的财务会计理论与方法分析
发布时间:2022-12-08
上世纪90年代金融衍生工具的运用以及频发的金融风暴,使得历史成本计量方式的缺陷逐渐暴露出来。进入21世纪后,历史成本计量因不适应经济发展的需要而渐渐退出会计的历史舞台,替代它的是公允价值会计。财务会计行业应用公允价值,可以......
学校财务舞弊的成因、形式及审计对策
发布时间:2022-10-06
一、学校财务舞弊的含义及成因: 舞弊是指通过故意掩盖真相,制造假像或其他方式欺骗他人的行为,是为了侵占集体或他人财物或达到其他不正当利益之目的。 学校财务舞弊,主要是某些人为了小集团的利益,在预算(内)外资金的收支上......
水表计量准确度的影响因素分析
发布时间:2023-04-29
【摘 要】水表是人们日常生活中接触最多的液体流量计量装置之一,它被广泛的应用在工业生产和居民生活用水之中,但是在实际应用中,水表经常会表现出失准现象,给企业和用户利益造成影响。本文从水表计量准确度的有关影响因素入手,提......
浅议会计报表附注对于财务分析的影响
发布时间:2023-01-03
" 财务分析是以企业会计信息为依据,采用专门方法,系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其现金流量的一种理财行为,其最基本的功能,是将大量的会计数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。一般意义上的企......
公允价值会计问题探究
发布时间:2015-09-11
摘 要:财务报告的目的是利用会计信息进行决策。会计信息决策要满足可靠性和相关性,但是上述两个信息特征却很不容易同时满足。当两者发生背离时,现在会计准则制定的趋势是先考虑相关性再选择可靠性,这个观点表现在引入公允价值计量......
关于公允价值内涵的研究
发布时间:2023-07-17
摘要:合理地将公允价值引入到我国会计实务中是个相对复杂的过程,而准确把握公允价值的内涵本质是公允价值实务应用的关键。本文深入诠释了公允价值的内涵本质:公允价值本质上是一种市场评价,是市场而非特定的主体对资产或负债价值......
网上银行服务质量影响因素研究
发布时间:2016-06-07
内容提要 本文以陕西省银行客户为调查对象,结合商业银行服务的特点,选取六个维度分析网上银行服务质量的影响因素,并通过结构方程模型对各影响因素的作用及其路径进行验证。研究结果发现网上银行服务质量受客户性、保障性、有形性、......
公允价值会计理论体系初探研究分析
发布时间:2014-01-17
公允价值一直以来都是国际社会的一个热点和难点问题,众多学者也对公允价值做了很多的研究,然而专门针对公允价值会计的研究相对要少的多。查字典论文网为您编辑了“公允价值会计理论体系初探研究分析”公允价值会计理论体系初探研究分析......
公允价值会计理论基础
发布时间:2016-11-07
一、引言 关于公允价值的理论基础,中外学者都有研究,西方国家对此研究较为全面,代表性的理论主要有以下几种:产权理论、价值理论、会计目标理论、会计计量理论等。国内对公允价值理论基础的研究还处在起步阶段,现在文献主要从经济......
从财务报表看企业投资价值
发布时间:2023-04-09
关键词:财务报表 投资价值 一、我国医药制药行业的基本情况 1.医药制药行业基本不具有周期性 作为生活中的必需品,医药行业与食品行业相同,人们对其有着刚性的需求,因而其需求弹性较小,基本不具有周期性。也正是缘于医药行业......
金融危机与公允价值计量会计毕业论文
发布时间:2023-04-13
发自美国的金融危机让公允价值面临着严重的考验,由于金融危机愈演愈烈,很多人把矛头指向“公允价值”,公允价值在国际上面临着尴尬的处境。那么,公允价值在金融危机中扮演了什么角色?如何改进公允价值的应用以加强市场约束和促进金融稳定,是当今理论界不得不面对的一个课题。一、公允价值的本质国际会计准则理事会(IASB)在《国际会计准则第32号——金融工具:表露和列报》(IAS32)中将公允价值定义为:公允价值.........
基于公允价值的会计计量问题刍议
发布时间:2023-03-10
摘 要:在经济领域里,保证交易双方在平等自愿的基础上进行公平交易是市场经济健康有序发展的基本保障,就世界经济发展的历程来看,市场化的进程已经日臻成熟和完善,因此,公允价值会计计量问题也越来越受到了业界经济学者的高度重视......
对财务舞弊的浅析
发布时间:2023-01-15
文章对财务舞弊的形成动因、表现形式、社会危害性及解决方法进行了阐述。 财务舞弊 产生的因素 解决方法 一、财务舞弊的种类 财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的......
债务重组中公允价值应用的问题研究
发布时间:2023-01-04
摘要:随着我国市场经济的高速发展,国际经济的快速融合,金融工具和金融衍生工具出现并且大量迅猛发展,公允价值计量方式被再次推上历史舞台。我国也于1998年将公允价值一词引入《企业会计准则――债务重组》中,但由于种种原因,......
公允价值给财务会计概念框架带来的思考
发布时间:2023-03-09
一、引言 公允价值是当前财务会计研究最活跃的领域之一。2014 年 1 月 26 日,财政部发布《企业会计准则第 39号公允价值计量》,并于 2014 年 7 月 1 日起施行,实现了我国公允价值单一计量准则的国际趋同。公允价值首先是一个会计计......
我国审计质量影响因素研究综述
发布时间:2013-12-18
摘要:影响审计质量的因素是复杂和多样的,主要分为审计主体、审计客体和审计环境。本文对 中国 审计市场上审计质量的影响因素进行归纳和评述,以期对如何提高审计质量能有一些启示。 关键词:审计质量 影响因素 审计主体 审计客体......
财务报表列报准则修订的内容、影响及对策
发布时间:2023-01-13
摘要:为了保持与国际列报准则持续趋同、规范财务报表的列报,财政部对《企业会计准则第30号――财务报表列报》进行了修订,修订后的准则自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。本文概括了修订的主要内容,尤其是......
关于会计准则视域下公允价值计量范围的对比探究
发布时间:2016-11-25
一、公允价值概述 (一)公允价值的概念。《企业会计准则第39号公允价值计量》规定,公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格,即脱手价格。值得注意的是,出售一项资产......
公允价值计量:最新研究成果解读与准则运用(1)
发布时间:2023-07-22
摘要:美国财务会计准则委员会于2006年9月正式发布了会计准则第157号“公允价值计量”(FVM),为公允价值计量的应用进行了技术上的指导和规范。本文对公允价值计量这一最新研究成果进行解读,阐释了公允价值计量准则中重要的概念和技术,......
公司研究论文:公司舞弊
发布时间:2023-03-29
一、会计舞弊的广泛深刻性 20世纪90年代,在我国也相继爆发了一系列的公司丑闻,从老三案深圳原野事件、北京长城机电事件及海南中水国际事件到新三案琼民源案件、红光股份案件以及东方锅炉案件,还有近几年发生的银广夏、麦克特、郑佰......
房地产价格影响因素研究
发布时间:2023-01-29
【摘要】 近几年来 中国 的房地产业 发展 突飞猛进,并且带动了其他行业的发展,在解决我国居民住房问题,推动 经济 发展方面起着重要的作用。然而,房地产市场的过快发展,带来了一系列问题,尤其是房地产价格问题备受社会各界关注。本文......
公允价值与风险导向审计问题研究
发布时间:2013-12-18
【摘要】 随着新 会计 准则尤其是公允价值计量方式在我国的逐步推广,会计信息的不确定性日益增强,注册会计师的审计风险也陡然增大,进而对公允价值审计的理论研究迫在眉睫。注册会计师应在充分了解被审计单位公允价值的产生过程、关......
关于新会计准则公允价值计量的探讨
发布时间:2023-06-16
摘要:公允价值作为一项重要的计量属性,必然对我国企业参与国际化的竞争产生巨大的推动作用。文章从公允价值的内涵和计量层级入手,分析了我国现阶段运用公允价值存在的一些现实问题,并提出了相应的解决措施。关键词:新会计准则;公允价值;存在问题;策略一、引言公允价值计量得到了国际金融界的广泛接受和应用,主要原因就是公允价值更具有信息相关性,它能够及时、公正、透明地披露金融资产或负债的现金流入和潜在流出。金融.........
公允价值与传统计量属性的关系(1)
发布时间:2013-12-17
关键词:公允价值 历史成本 会计计量属性摘要:首先从传统计量属性入手,提出历史成本不能满足现在信息使用者需要,其他计量属性的出现是历史必然。特别是公允价值的出现,学者们对其是否是一个计量属性的讨论中,笔者首先认可公允价值是......
国内碳价格的影响因素研究
发布时间:2023-01-03
一、引言 2005年2月,旨在减少全球温室气体排放的《京都议定书》正式生效,为缓解全球气候和环境问题,以及促进世界各国的低碳化发展提供了市场化的手段,国际碳市场的发展也步入了止轨。与此同时,国内碳市场也在稳步发展,2013年6月......
浅谈对金融工具公允价值计量问题的思考的论文
发布时间:2023-03-03
文章通过对金融工具与公允价值计量相互推动发展的历史演进过程及其原因的阐述,分析了金融危机条件下公允价值计量存在的缺陷与不足,在此基础上,提出了采用会计期间的平均市价对金融工具进行后续计量的设想,并从公允价值的本质特征入手,对其合理性进行探讨。【关键词】金融工具;公允价值计量;平均市价2007年开始实施的企业会计准则在金融工具、投资性房地产、债务重组和非货币性资产交换等方面采用了公允价值计量,引发了.........
现值和公允价值会计:21世纪财务变革的重要前提(1)
发布时间:2023-04-15
简介: 脱离或忽略现值和公允价值会计这一当代国际会计发展大趋势和重要的会计学前提(视角)来研究财务问题是不够全面和深刻的。价值是财务与会计的核心概念、本原逻辑和联结纽带;21世纪的财务变革正呼唤着“价值型会计模式”(即基于价值......
工作价值取向的结构、影响因素及结果变量
发布时间:2022-08-24
一、工作价值取向的概念 美国社会学家Bellah等人于1985年在《心灵的习性》中提出工作价值取向(work value orientation),认为个体与其工作之间或许存在三种不一样的关联,即JOB-CAREER-CALLING并阐述了不同工作价值取向的内涵。不......
内部审计质量影响因素探究
发布时间:2022-07-21
摘要:随着社会和经济的发展,企业对内部审计的需求不断增强,而内部审计质量作为内部审计的核心内容,自然成为企业关注的焦点。通过对国内外审计质量影响因素的研究文献进行了归纳和整理,从独立性、专业胜任能力、管理层重视程度、质量控制四个方面阐述其对内部审计质量的影响。关键词:内部审计质量;独立性;专业胜任能力;管理层重视程度;质量控制一、引言内部审计质量是内部审计工作水平的高低程度,或者说是内部审计工作及.........
分析金融危机下公允价值计量问题
发布时间:2023-05-22
金融危机归根到底是一个经济问题,我们不能因为公允价值在这次危机中使用失效就认为它是这次金融危机的根源。以下是由查字典范文大全为大家.........
拉丁舞选手艺术表现力的影响因素及培养方法研究
发布时间:2023-06-02
摘 要:我们感慨桑巴的激情、恰恰的活泼、伦巴的妩媚、斗牛的强劲,以及牛仔的逗趣,体会着其中不同的韵味。但是作为人类情感的表现形式,无论是何种舞蹈,最重要的都是通过强大的艺术表现力,展示人物的思想情感、精神面貌,引起欣赏......
财务报表审计未来发展及对策研究
发布时间:2013-12-18
新技术革命的 发展 ,知识 经济 、 网络 经济的兴起,使 社会 经济环境发生了巨大的变化,传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化,迎接它所带来的各种挑战,是注册 会计 师行业面临的新课题。 一、财务报表审......
美国独立审计师揭露舞弊财务报告的研究成果及启迪
发布时间:2022-08-17
「摘要」 随着舞弊财务报告的频繁发生,独立审计师揭露舞弊财务报告的工作成效已再次成为人们关注的焦点。本文试图从履行职业谨慎、“红旗”标志的舞弊预警能力、 影响 独立审计师评估舞弊风险的因素及辅助独立审计师评估舞弊风险工具......
浅论会计报表审计中如何查找舞弊事项
发布时间:2023-02-27
[ 论文 关键词] 舞弊审计;职业谨慎;审计程序 [论文摘要] 会计 报表审计中,最基本的要求是审计师在审计过程中始终保持职业怀疑态度。在会计报表一般审计程序中,了解程序、分析程序、询问程序、实地调查程序和向专家咨询......
新会计准则对上市公司财务的影响研究
发布时间:2022-11-20
新会计准则对上市公司财务的影响研究 新会计准则对上市公司财务的影响研究 新会计准则对上市公司财务的影响研究 摘要:为了规范企业会计核算,真实完整地提供会计信息,财政部发布了新会计准则,它的发布实施将进一......
考公务员影响因素分析论文
发布时间:2016-07-13
行政管理是实践性、应用性很强的学科, 行政管理专业的主干课程应涉及行政学、管理学、政治学、法学、社会学、经济学六个领域,以下就是由查字典范文网为您提供的考公务员影响因素分析。 主干课程包括行政学原理、政治学原理、管理学原......
两类公允价值变动损益的会计信息价值相关性研究
发布时间:2023-07-09
摘要:为检验新企业会计准则及企业会计准则解释第3号的实施效果情况,本文利用价格模型研究交易性金融资产的公允价值变动损益和可供出售金融资产的公允价值变动损益与股价之间的相关性,选择沪深两市部分金融保险业上市公司为研究对象......
影响容器箔表面质量的主要因素及对策
发布时间:2023-07-20
容器箔广泛应用于航空配餐铝箔餐盒、微波炉加热器皿、食品烧烤盘、铝箔碗、蛋糕托、炉头垫、食品打包盒的制作以及冷藏、冰冻和新鲜食品的保鲜包装,对铝箔的冲压性能有着非常严格的要求。然而,轻微的黑丝、黑线、黑灰、色差条纹、异味......
探究我国上市公司财务舞弊的动因及治理措施
发布时间:2023-05-26
一、财务舞弊的概念关于财务舞弊概念的界定,国内外学者给出了很多定义,但没有得出一个统一的概念。美国注册会计师协会在1977年就对财务舞弊的概念做出以下定义:舞弊者故意进行会计信息错报或隐瞒财务报告中披露的重大事项,并界定此类行为为欺诈性报告;COSO的报告将财务舞弊定义为一种非法行为即对会计报表或报表附注的信息故意错报、提供虚假数据以及导致财务报表使用者改变其决策的误导性信息。我国审计准则对财务报.........
审计合谋与财务报告舞弊:共生与治理
发布时间:2023-01-19
【摘 要】对于企业来说,财务信息的准确性与其经济活动的开展以及各项制度的制定有着不可分割的联系,为了能够确保企业以及集体利益,多年来国家以及企业管理者一直致力于研究如何控制财务信息的真实性,但是从大量的调查情况来看,审......