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探究如何提高企业内部控制审计的有效性

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探究如何提高企业内部控制审计的有效性
时间:2017-01-13 11:51:55     小编:程斐

随着经济全球化和信息全球化的快速发展,我国各企业面临着愈加激烈的国际竞争,在这样的发展背景下,通过提升内部控制体系的质量而提升企业的综合竞争力显得尤为重要。现阶段我国企业内部控制失效和财务舞弊的现象普遍存在,一个很重要的原因就是缺乏完善的内部控制审计体系,因此,为了促进企业可持续发展、提升企业综合竞争实力,必须针对企业内部控制审计体系中存在的问题进行改进与完善。

一、企业内部控制审计有效性分析

(一)企业内部控制审计目标分析

企业内部控制审计的本质性目标是对企业内部控制活动进行合理、有效地评价,从客观上约束企业内部控制活动,在实际操作过程中主要有以下两个方面的体现:其一,内部控制审计工作的对象是企业内部控制体系,内部控制审计的主要工作是对内部控制活动进行审查,在此基础上对其整体质量和效率进行合理地评价,即内部控制审计的本质性职能并不是直接确保内部控制体系的有效性,而是对其有效性进行评价,从而间接为内部控制体系提供一种纠错信号,从客观上促进企业内部控制体系的完善。另外,内部控制审计报告是体现企业内部控制实力的重要依据,对于企业投资者、债权人、财产所有者具有重要的参考价值,确保内部控制审计报告的真实、有效性对于企业战略发展来说十分重要;其二,内部控制审计报告的生成需要参考相应的规范化标准,也就是说内部控制活动的有效性是一个动态变化的指标,会随着规范化标准体系的变动而变动,则在实际操作过程中内部控制审计目标会随着审计内外环境的变化而变化,外界环境对内部控制审计活动有效性的影响也是较大的,如何进一步规范内部控制审计环境是现阶段需要解决的重要问题。

(二)确保企业内部控制审计有效性的核心环节

企业内部控制审计是一种新型的管理审计,确保审计有效性主要包括以下几个核心环节:其一,内部控制审计过程中审计人员能很容易地接触到企业赖以生存的商业机密,首先要确保审计人员的职业道德素养,避免审计过程中重要商业机密的外泄。另外,内部控制审计报表具有重要的参考意义,要确保审计人员的专业知识结构和专业经验符合审计工作要求,这样才能确保审计报表的有效性;其二,现阶段我国企业内部控制审计体系还处于初步研究和实践阶段,必然面临着审计成本和审计有效性的权衡,在合理压缩审计成本的前提下提升审计有效性是必要的;其三,法律法规对于确保内部控制审计有效性的约束作用也是不可忽略的,进一步完善内部控制审计法律法规要求,明确内部控制审计报表责任也是确保企业内部控制审计的重要环节。

企业内部控制审计是近些年来才逐渐发展起来的一种新型的管理审计模式,相应的理论研究和实践操作经验还是相对较少的,因此,需要审计管理人员结合实践经验不断进行改进和创新,才能从根本上提升内部控制审计的有效性。

二、实践过程中影响企业内部控制审计质量的因素分析

(一)内部控制审计工作的独立性

内部控制审计工作的本质性是职能是对企业内部控制绩效进行评价、对企业内部控制活动进行审查,发现内部控制过程中存在的问题,从而给出合理的评价报告,想要确保内部控制审计职能充分发挥,必要首先确保审计部门的独立性。现阶段部分企业内部控制审计有效性较差的原因就是审计部门与内控部门之间的关联性过大,导致审计工作的独立性和权威性不足,这样内部控制审计工作开展过程中很容易遇到各种各样的障碍,审计工作的质量和有效性很难得到保障。

(二)内部控制审计工作的范围及内容

想要达到内部控制的战略性目的,必须对企业生产、经营、管理活动的全过程进行全方位地控制和监管,与之相适应,内部控制审计也是一项极其繁琐、复杂的工作体系,审计工作必须覆盖到企业内部控制活动的各个方面。另外,企业内部控制审计的工作范围要有效地覆盖企业内部控制活动的五大要素,并在此基础上采取相应的审计管理措施,这样一方面能保证审计工作顺利开展,另一方面能有效保障审计工作质量。

(三)内部控制审计体系的系统性

在复杂的企业运作体系下,内部控制审计体系的一体性、系统性对审计结果质量的影响很大。现阶段我国大部分企业的内部控制审计意识逐步增强,也采取了一系列的内部控制审计措施,但其成效还是相对较差的,很重要的一个原因就是没有确保内部控制审计体系的系统性。这样在实际操作过程中审计漏洞就会普遍存在,给审计人员或内控人员打插边球提供了必要的内部环境,另外,系统性较差的内部控制审计体系也很容易导致财务舞弊等现象的发生,对于企业的长远发展是十分不利的。

(四)内部控制审计工作人员的专业能力

近些年来,随着科学信息技术的快速发展,内部舞弊现象的操作手段越来越隐蔽,使用常规的内部控制审计手段不能及时发现,因此,新时期的内部控制审计工作对财会人员的专业能力提出了更高的要求。一方面,企业内部控制审计工作人员需要具备专业的审计理论知识、实践工作经验,还需要具备专业化的信息化审计操作技能;另一方面,企业内部控制审计工作人员还需要具备必要的法律意识和职业道德,这样才能确保内部控制审计工作的纯净性。

三、提高企业内部控制审计有效性的对策

(一)严格确保内部控制审计体系的独立性

独立性向来都是各级审计工作的灵魂,严格确保内部控制审计体系独立性是提高企业内部控制审计有效性的重要对策。其一,企业内部控制审计过程中的主观性评价环节较多,难免需要审计人员与企业管理人员进行交流和沟通,在实际操作过程中要对交流环节进行有效地控制,避免企业管理人员干预审计工作;其二,我国应该进一步结合企业实践经验构建完善的定量评价指标与定性评价指标相结合的评价体系,尽量使得主观判断程序化。在此基础上审计人员可以结合企业发展现状确定评价指标的选取、指标的赋值、指标权重的分配以及评价标准,尽量减少人为不可控因素对审计工作的影响作用,从而有效确保审计工作的独立性;其三,我国应该进一步强化企业内部控制审计的法定地位和刚性需求,确保企业将内部控制审计体系与其他审计体系分离开来,加强对内部控制审计的重视程度,这样内部控制审计师的权威性得到有效保障,审计工作的独立性也能逐步提高。

(二)多角度提升内部控制审计师的专业能力

内部控制审计有效性的确保对审计师的专业能力和道德素养的依赖性还是相对较大的,严格考察并确保内部控制审计师的专业能力和道德素养是提高内部控制审计有效性的根本途径之一。首先,现阶段我国企业内部控制审计实践往往是走在理论前面的,因此,我国有关部门应该进一步加大内部控制审计研究方面的经费投入,引导审计理论学者进行深入研究,提供更丰富的内部控制审计研究成果,从而提高内部控制审计师的理论认识;其次,企业内部控制审计师专业素养的提升需要参照相应的标准体系,因此,我国有关部门应该积极构建内部控制审计规范化标准体系,通过应该加强内部控制审计风险模型的构建,让审计人员在操作过程中能可参照的标准,从而提升审计师的专业技能和实践操作技能;最后,我国内部控制审计研究正处于起步阶段,可以适当增加相应的理论交流和案例分析座谈会,积极邀请审计界、管理界的从业人员以及企业家进行多视角、全方位地讨论,这也是目前有效提升我国企业内部控制审计师专业能力的有效途径之一。另外,在提升内部控制审计师专业能力的同时注重其职业道德素养的提升也十分关键,除了加强道德教育之外,还需要进一步完善企业内部控制审计法律法规环境,在下文中将会具体阐述。

(三)有效权衡企业内部控制审计成本与有效性之间的关系

如何在合理控制企业内部控制审计成本的前提下提升企业内部控制审计的有效性是内部控制审计体系起步阶段需要认真思考的重要问题,主要可以采用以下三个方面的措施来降低企业内部控制审计成本、提高内部控制审计效率。其一,不同行业、领域企业的经营管理模式、内部控制体系存在很大的差异,我国应该注重不同行业、领域内部控制审计信息库的开发工作,再次基础上建立行业审计工作指引,从而提高我国各企业内部控制审计工作的实践操作效率;其二,企业管理人员应该构建多元化的信息沟通机制,确保审计人员能与其他部门的相关人员及时获得沟通,避免审计工作进度受到人为因素的影响,同时应该确保内部控制人员有效配合审计师的工作,尽可能减少内部控制审计的人力成本;其三,审计师的职业态度对于审计工作质量影响很大,企业应该进一步保障内部控制审计师的合法收入,从而激发审计师的工作激情。

(四)规范企业内部控制审计法律责任

想要确保企业内部控制审计的有效性,必须要进一步规范内部控制审计法律环境,严格限定企业内部控制审计法律责任。一方面,在企业内部控制审计工作开展之前,首先要解决好内部控制审计对什么负责、对哪些相关利益人负责的问题,这样才能进一步明确审计工作的法律责任,在实践过程中具备更强的可操作性;另一方面,内部控制审计报表法律责任具有很强的不确定性,由于现阶段我国企业内部控制审计还处于研究阶段,可以适当豁免相关责任审计师的刑事责任,给与审计师留下改正的机会,降低审计师需要面对的职业恐惧,确保我国内部控制审计工作顺利开展。另外,对于民事责任部分,我国有关部门要加强规范性建设,合理加大重大过失和严重违法行为的惩处力度,从而从起步阶段开始创设良好的内部控制审计法律法规环境。

四、结语

由于我国企业内部控制审计内外环境相对较差、实践操作经验严重不足,影响内部控制审计工作的有效性的因素普遍存在。为了应对这些问题,首先要完善内部控制审计结构,严格保障审计工作的独立性,其次要从起步阶段开始有效权衡审计成本与审计有效性之间的关系,最后要注重企业内部控制审计内外环境的创设,一方面要注重审计师专业能力和道德素养的提升,另一方面要注重良好法律环境的创设,两者相辅相成,共同促进企业内部控制审计质量的提升。

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施工企业内部审计的加强与审计效能的提高 在企业的内部结构中不能缺少审计部门,审计的工作是对企业的各项经营活动按照一定标准进行评价,企业的内部审计应该要和其他部门相分离,这样才能够保证企业内部审计的公平性和有效性。在我国市......
施工企业内部审计的加强与审计效能的提高
发布时间:2015-09-09
摘 要:本文通过分析内部审计对施工企业的重要性,结合我国当前施工企业内部审计工作开展的现状和方式,最终为施工企业加强内部审计方式提出了些许建议。 关键词:施工企业;内部审计;审计效能;审计质量 1 前言 内部审计与企......
如何加强企业内部审计工作
发布时间:2023-01-27
【摘要】 本文主要强调加强 企业 内部审计工作的重要性,在此基础上 分析 了我国企业内部审计的现状和存在的缺陷,并提出进一步加强和完善我国内部审计工作的措施,以提高企业经营管理水平和风险防范能力。 【关键词】 加强;企业;......
浅析软件企业如何有效加强财务内部控制体系建设
发布时间:2022-11-21
对于一个企业的发展来说,财政方面的问题是十分重要的,特别是对于像软件企业这类十分依赖资金的行业;为了软件企业的更加良好的发展,解决其财政内部控制问题就十分的关键了,接下来我将就软件企业现有的问题进行分析探讨,并提出解决......
外贸企业如何有效控制成本
发布时间:2013-12-18
" 在市场经济激烈竞争的今天,每一个企业家都非常明白,在财富创造和财富积累的过程中,控制成本是非常重要的一个环节。但是并不是每个企业家都能够成功地把成本控制在最低和最合理的范围内。所以,我们在此向大家介绍一些有效控制成本的......
国有企业内部审计探讨
发布时间:2016-08-24
1 对于国内企业内部审计改进的重要性 1.1在企业内部推行完善的法人管理结构 在改革开放以来的十年间,国内的绝大部分国有企业,尤其央企,已经建立与发展成相当成熟的现代化运营公司,而且其中不少企业均已经在国外上市,因此在这种......
如何通过会计审计提高企业经济效益
发布时间:2022-10-29
摘要:现如今,我国社会正处于转型的关键时期,企业间的竞争也越来越激烈,企业在正确认识会计审计的基础上,做好会计审计工作是极为必要的,它不仅能够帮助企业树立良好形象,而且还能扩大企业的利润空间,优化财务管理流程。本文介绍了会计审计工作的必要性,分析了会计审计的特点和作用,探究了如何通过会计审计提高企业经济效益。关键词:会计审计;企业;经济效益近年来,大部分企业在经营管理的过程中忽视了会计审计工作,不.........
如何推行企业内部审计外部化(1)
发布时间:2022-11-25
内部审计外部化是一个系统的工程,首先要结合企业的发展需求对内部审计外部化进行决策分析,然后根据需要选择适当的形式 我国现代企业制度的建立和企业风险意识的增强,使得内部审计在企业中的作用越来越重要,一方面企业对内部审计“......
企业内部绩效审计探析
发布时间:2022-11-14
摘要:绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后,正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。本文结合审计工作实践探讨财务审计与绩效审计相结合的效益审计, 探索绩效审计初步阶段大力开展专项绩效审计。关键......
企业内部控制审计相关问题探讨
发布时间:2023-05-17
企业内部控制审计相关问题探讨 一、内部控制审计概论 (一)内部控制审计概念 《企业内部控制审计指引》指出,内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,发表审计意见。注册会计师应当......
浅谈企业内部会计控制审计
发布时间:2013-12-18
2001年6月财政部颁发了《内部 会计 控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。两个规范的发表,给 企业 的内部审计部门提出了一个重要的课题。如何使企业的内部审计部门摆脱传统的就账审账方式,使......
探究如何加强行政事业单位的内部会计控制
发布时间:2023-02-05
摘要:为了保障行政事业单位的平稳运行,各地事业单位都会对内部的会计工作进行控制,以确保单位内部会计信息以及单位资产的安全性。但现在行政事业单位在进行会计内部控制时还是受到了一些因素的阻碍,如何改善内部会计工作中的不足......
探讨内部审计在企业内部控制建设中的作用
发布时间:2022-10-06
【摘 要】当前很多企业都开展了内部审计工作,内部审计是现代企业管理的重要手段,有助于保证经营目标的完善性,在实践中贯彻经营理念,达到提升内部控制效果的目的。但是从当前企业经营管理的实际情况来看,内部审计工作存在一定的问......
如何加强内部审计以规范企业改制(1)
发布时间:2013-12-18
当前我国正在继续加大企业改制的力度和速度,如何保证企业改制的成果,完善改制相关的立法,保证各种规定和法规得到有效的执行,就显得十分重要。 改制中容易出现的两大问题 由于改制程序复杂,涉及到的利益关系方众多,历史遗......
综论如何提高工程内部审计质量
发布时间:2023-04-06
综论如何提高工程内部审计质量 作为事业单位的审计部门,新建、改扩建工程造价审核是控制工程造价的必要手段,是工程造价审核的重要环节。要着力提高工程审计人员各项素质,发挥工程审计人员的作用。强化工程审计人员的审计质量意识、......
新时期如何提高电力企业管理的有效性
发布时间:2022-11-17
电力企业是我国国民经济发展的重要支柱产业,经过长期的变革与发展,电力企业在管理体制上发生了很大的变化,尤其是市场经济体制改革的进一步深化,更是给电力企业管理工作带来了机遇和挑战,从目前的情况来看,电力企业虽然在技术装备......
内部审计在企业内部控制评价中的应用研究
发布时间:2023-04-08
一、内部审计与内部控制的关系 二 内部审计在企业内部控制评价中的作用的调查及分析 为全面了解内部审计在企业内部控制评价中的现状与作用,课题组对广西壮族自治区部分企业进行了实地调研。调研涉及工业、商业、金融业等产业......
试析提高我国企业内部审计成果有效利用的途径
发布时间:2023-03-24
论文 关键词:内部审计 组织结构 监督 论文摘要:内部审计一直以来在强化单位内部管理、监督内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面发挥着积极的作用。它对于规范组织经营行为,提高 经济 利益,防范和降低经营风险,实现战略......
会计电算化企业内部控制审计研究
发布时间:2017-08-25
摘要:随着信息技术的快速发展及信息设备的普及,我国已经进入信息时代,各行各业的迅速发展都与信息技术有着紧密的联系。会计行业也是如此,信息技术应用到会计行业中,给会计工作带来了巨大的变化。会计电算化技术的应用大大提高了会计的工作效率,为企业的发展贡献了巨大的力量。在会计电算化背景下,企业内部控制审计工作对企业的发展也具有重要意义。本文首先分析了在会计电算化背景下的企业内部控制审计工作中存在的问题,然.........
浅析内部审计在企业内部控制的作用
发布时间:2022-11-18
浅析内部审计在企业内部控制的作用 内http://WwW.LWlM.cOm部控制制度是指企业内部为实现经营目标、保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规和会计信息真实可靠,促使企业经济活动健康有序进行而制定的内部协调、组织、制约、检查的控制......
探讨内部控制与内部审计
发布时间:2023-03-22
企业的内部审计与内部控制的制度直接影响着当代企业的发展,现代企业管理制度中必不可少的部分是企业内部审计与内部控制,这对于企业利益的提高、加强企业自身的工作效率、生产经营,以及企业降低经营管理风险,提高对危机及各类风险的......
我国企业内部控制效率的提升策略研究
发布时间:2022-09-21
摘 要本文研究的是我国企业内部控制效率的提升策略问题。为了加深对企业内部控制相关问题的认识与了解,促进企业内部控制效率的提升,文章针对重视企业内部控制目标的明确;重视企业内部控制规范、指引之间的协调统一以及重视企业内部......
我国企业内部审计独立性提高的思考
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 内部审计充分发挥审计的功效有赖于其独立的程度,审计的独立性越强,越能保证审计工作的质量,所以,企事业单位关注的重点应该是如何增强内部审计机构及人员的独立性,从而使内部审计充分发挥其检查、鉴证、评价和建设的职能。 ......
探究对地勘企业开展内部控制审计的思考
发布时间:2017-01-04
1 内部控制的内涵 内部控制是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序。内部控制由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。企业......
企业内部审计绩效的研究
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:发达国家早已开展的绩效审计,在国内多年来尚处探索阶段;由于各国 经济 法律 环境的差异,不能照般国外做法。本文 分析 了当前开展绩效审计的难点,并提出若干可行的建议。 关键词:绩效评价指标 评价标准 企业 ......
简述企业内部审计与内部控制的关系
发布时间:2022-09-26
摘要:内部审计以及内部控制工作都能够推动企业长期稳定的发展。企业需要高效的利用好双方之间的关系,并提高二者之间的联系,从而进一步发挥内部审计和内部控制的作用,从而达到提高企业日常运营效率的目的。这就预示着企业需要对内部审计和内部控制之间的关系进行细致且深入的研究,以此来做好内部审计以及内部的控制工作。关键词:企业;内部审计;内部控制1研究内部审计和内部控制二者关系的意义内部审计作为一种客观的对监督.........
如何完善与发展企业内部控制制度
发布时间:2018-09-03
摘要:文章阐述了内部控制制度的定义和加强内部控制的意义及重要性,并针对目前我过企业内部控制执行中存在的问题,提出了完善企业内部控制制度的建议。关键词:内部控制;存在问题;主要对策内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。企业内部控制制度,是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。加强和规范.........
如何提高小学计算教学的有效性
发布时间:2022-11-08
计算能力作为学生必备的基本技能,它是学生学习数学的基础。可以说,离开了数的运算,数学内容就难以组织,数学教学就难以有序展开。但是科技发达的今天,学生的计算能力却在逐渐弱化。那么,如何提高计算教学的有效性?笔者结合自身......
会计电算化企业内部控制探究
发布时间:2023-06-15
【摘要】21世纪是一个信息化的时代,人们的生活离不开信息网络。随着我国电子信息技术的日益成熟,企业将其应用到会计工作中,建立了会计电算化信息系统。在业内,专家认为会计电算化给企业内部控制带了新的机遇与挑战,文章通过对会计电算化对企业内部控制影响的分析,结合电算化企业内部控制现状探讨提高其内部控制的方法。【关键词】会计电算化内部控制现状方法一、引言内部控制是企业财务管理的一个核心环节,其不仅关系到企.........
发挥内部审计作用 提高企业经济效益
发布时间:2022-08-22
发挥内部审计作用 提高企业经济效益 [摘要]内部审计是否能发挥其应有作用,主要在于审计在企业中的被重视程度、审计的独立性和权威性以及审计人员的素质和审计的内容和质量。正确认识企业内部审计工作,对完善其内部审计管理,促进企业的发......
探究施工企业内部控制
发布时间:2023-01-26
一、施工企业实施内部控制的意义 现代企业管理模式中内部控制属于内在机制,其最终目的就是实现企业的可持续发展,因此实施内部控制对施工企业而言具有重要的意义:首先有助于保证施工企业真实客观反映会计信息。会计信息是对企业经营......
谈如何结合内部控制开展财务审计
发布时间:2013-12-18
谈如何结合内部控制开展财务审计 一、内控建设审计 1、审计内容 是否制定制度,或者制度是否根据执行情况进行及时修订;检查制度执行力,重点关注授权与审批有没有按照制度规定执行;检查外部投资的子、分公司是否根据总公司相关制度......
探究如何提高企业行政管理效率
发布时间:2022-12-19
基于我国当前处于社会主义初级阶段的特性,当前大部分企业在行政管理科学化方面仍然面临着巨大挑战,要实现企业的高效行政管理,首先应以科学管理为目标,顺应社会主义的时代发展,尽可能地满足市场经济发展的客观要求。作为企业的中枢......
论现代企业管理中如何提高沟通有效性
发布时间:2023-03-31
企业管理的成败依赖于企业管理沟通是否有效,松下幸之助说企业管理,过去是沟通,现在是沟通,未来还是沟通。企业管理沟通是通过经营管理者的语言、文字、行为等方式,对企业内部和企业外部的一种信息交流和情感互动,在认知和目标上达......
企业内部绩效审计探析(1)
发布时间:2023-01-26
摘要:绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后,正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。本文结合审计工作实践探讨财务审计与绩效审计相结合的效益审计, 探索绩效审计初步阶段大力开展专项绩效审计。关键......
如何加强工程施工企业内部控制
发布时间:2023-03-18
当前世界经济飞速发展,市场的繁荣带动了社会的进步,施工企业之间的竞争越发激烈,施工企业的内部控制工作也涉及更大的范围,甚至与企业财政的预算、财务的决策和计划等领域息息相关。本文从提出当前工程施工企业内部控制存在......