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论绩效审计视角下经济责任审计问题的分析

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论绩效审计视角下经济责任审计问题的分析
时间:2023-01-22 04:01:39     小编:茅剑锋

改革开放的不断深入给国家审计提出了更高的要求,审计机关不但要发挥经济卫士和政府谋士的作用,还要发挥保障国家经济社会运行的免疫系统功能。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要,以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要,与绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要,以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要,同绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。在绩效审计过程中,还存在着审计力量不足、缺乏合理的效益性目标界定、缺乏准确的评价标准、经济责任审计结合彻绩效审计上还有瑕疵等问题,研究这个问题十分重要。

1 绩效审计视角下经济责任审计存在的问题

现阶段,经济责任审计的实施仍处在探索与建设的时期。近年来,越来越多的问题在实施经济责任审计的过程中暴露出来,这些问题对经济责任审计的作用及质量产生了严重的不利影响,使得经济责任审计常常无法收到有效的结果。目前,问题主要存在以下几点。

1.1 审计力量不足

目前我国经济责任审计任务繁重,特别是在政府换届期间,各部门的人事变动较大,在这种情况下,审计人员不得不应对集中下达的众多审计任务,这就很难保证经济责任审计任务能够有效的完成。另外,从审工作人员整体素质无法达到行业性质的需求。被审对象往往是各级党政领导干部,因此从事审计工作要具有很高的要求与政策性,从审人员往往责任重大,需要不断提高其业务能力,培养其综合分析能力,提高其政策水平。我国从审专职工作人员相对较少,能够全面掌握经济责任审计要点、准确界定经济责任、作出客观评价的专职人员更为紧缺,在审计过程中常常会发生审计评价无法切中要害,审计的深度和广度达不到要求,未能提供高水平的审计评价等现象。从事经济责任审计的专职人员的知识层次、实践经验、理论素养、敬业精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目标界定

从审计的目标来看,经济责任审计主要是为上级部门、监管部门及人事部门考察与任命干部提供科学的评价根据。然而在实施审计工作的过程中,从审人员往往能够很容易地认定干部任期的微观经济效益,对于宏观经济效益的确定却十分困难;能够准确地认定干部任期的经济效益,对于社会效益地却难以作出准确评价;能够全面地认定干部任期的当前经济效益,对于长远经济效益却不易作出客观的评定。无法有效全面地对党政干部工作期间的各类效益进行评估,往往会导致经济责任审计的全面性降低。

1.3 缺乏准确的评价标准

长期以来,我国对财政资金使用中的监督大多集中于总量监督和结构监督两个方面,而忽视对财政资金使用效果的监督。经济责任审计不能对这个问题进行有效的监督,所以应赋予绩效分析和评价的新内容。由于绩效审计的对象往往会有很大差别,对被审对象的效益性等方面进行评价所遵循的标准也会有很大差别,难以实现统一标准。首先,现有的审计体系制度不够全面,存在很多不足之处。现有审计体系仅仅要求从审人员对经济指标、经济决策、财政财务收支、廉洁自律等内容监督,局限于经济责任的内容,然而,对具体的评价方法、评价标准、评价制度未作规定。我国需要建立一个科学的、执行力强的审计理论体系。其次,工作绩效信息往往具有多元性、差异性等特点,使得信息的准确获取具有一定的难度。因此,在对领导干部进行经济责任审计的同时,需要对其所承担的社会管理责任、政治责任、机关效能建设责任等工作绩效进行评价。

1.4 经济责任审计结合绩效审计上还有瑕疵

近年来,经济责任审计越来越多地考虑到绩效审计的一些思路和理念,有一些部门和领域开展的也还不错,但两者在结合上还有瑕疵。绩效审计涉及被审计对象任期所处部门经营管理和经济情况的许多领域,牵扯到的事务繁多,涵盖范围广阔。然而,现有审计体系关于绩效审计的内容仍处于建设过程中。例如,对行政事业单位等非营利性组织的绩效评价范围较小,仅对资金闲置、挤占挪用等问题提出了审计要求,而对决策失误,损失浪费等问题缺乏更深层次的查处,审计揭示和探讨的问题缺乏广度,应涉及单位业绩成效的管理,甚至政府的服务宗旨和服务部门任务的定位等更加有深度的问题。

从审人员应掌握多学科专业知识和技能,才能够应对审计对象的复杂性,克服审计评价标准不一的困难,以实现对审计目标全面、广泛的绩效审计。同时,审计工作组应建立完善的专业人才结构制度,以满足审计项目要求。然而,我国从审人员在绩效审计这一方面存在着很大不足:其一,从审人员缺乏良好的社会科学教育,调查或评价工作经验较少,对被审计政治领域缺乏深入的了解;其二,虽然我国开展审计工作已有二十多年,但审计人员长期从事就账查账工作,很少涉及绩效审计工作,缺少绩效审从审经验,这也是影响开展绩效审计工作进程的一个重要因素。

2 绩效审计的科学性及二者结合的重要意义

绩效审计要求宏观经济调控政策得以有效落实,在节约资源和保护环境的前提下,不断提高经济发展的质量。通过绩效审计,不仅可促进党政领导干部进一步完善社会管理制度,解决民生问题,提高社会服务,且有利于精神文明公平公正建设,使得领导干部更加关注医疗、教育、社保等与人民生活密切相关的问题。有效的绩效审计,有利于促进政府职能转变,改革为服务型政府、责任型政府、法治型政府,可以极大地促进社会主义精神文明建设以及经济的全面协调可持续发展;能够有效地遏制数字出官,官出数字这类不良的社会现象。

审计工作主要是对责任主体部的金融活动和效益的评估,对我们的经济责任进行准确的评价是进行经济责任审计工作的关键问题。绩效审计要按照有关规定和准则,采用审计的程序和方法,监督其财政收支和相关经济行为的效益,通过有效的分析提炼,进一步监督及评估被审单位或项目经济活动的有效性及合理性,给出改进意见,提高效益。

另外,绩效审计的开展是制衡领导干部权力的一个重要手段,因为它是对经济、效率、效果的一个综合评价。经济责任审计中引入绩效审计的目的就是从第三者的角度,向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息,促进资源管理者或经营者改进工作,更好地履行经济责任。

3 绩效审计视角下的经济责任审计改善途径

3.1 加强经济责任审计力量

随着社会的发展,我们要面对的问题越来越多,新常态下,新生事物也是需要更多的人力去解决,加强经济责任审计的理论十分重要。必须要按部就班有计划,有足够的力量进行及时的领导干部审计,避免出现审计调查解决问题的审计工作组力量不足的情况,一些财政金融的收入和支出都少的部门,或者没有金融资源配置和行政审批机关权力的部门,一些质量问题较少的行业,开展专项审计就可以了。领导干部经济责任履行相关的范围之内的授权审核,通过现有的审计可以更清晰地验证,具体授权范围内的具体事务的领导干部和检查、评估、宣传,在任期间可以安排特别审计调查。建立和完善各级经济责任审计制度,重要的是提高经济责任审计人员机构,让熟悉审计政策,有一定级别的干部从事这项工作。为了尽快适应发展需要加强经济责任审计工作,加强经济责任审计力量。

3.2 建立经济责任审计科学规范的评价体系

在拟定和制定评价体系的过程中,审计部门和纪律检查和监督以及组织和人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定,研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义,来保证实现经济责任审计效率和公正性。经济责任的范围涵盖的范围非常广泛,不同部门之间的财务责任的领导干部是非常不同的。负责定义和评价应坚持定量和定性的标准,在科学分类的基础上,准确把握政府部门的本质差异,企业和机构之间的评估标准来确定领导干部。在实践中,这样做只要根据评价评分量化方法,可以确定本次审计评价更准确,直接使用经济责任审计结果。

此外,需要设置干部经济责任审计评价指标体系和综合使用国有资产和金融资本。

3.3 让经济责任审计结果真正发挥有效作用

进行经济责任审计的目的就是对领导干部有一个制约,这是经济责任审计的本质问题,所以,从一定程度上说,让经济责任审计真正成为监督和制约干部的手段,就要加入绩效这个东西,有了绩效,才能真正让经济责任审计发挥作用,否则,经济责任审计只能是走形式,无法发挥它的全部作用。

各级组织部门要根据新形势发展的要求和干部任用条例的有关规定,坚持先免职、再审计、后任用的措施,在决定干部离任或有调整意向前,先免除其领导职务,再委托审计机关进行审计。审计结果形成之后,领导和组织和人事部门审计结果来参考和评估,决定是否对其继续任用,当然这在现行体制内还是一个假设。但是,组织和人事部门要去思考,如果进行经济责任审计,对经济责任尚不清楚或不研究不作为,没有约束的行为,一律不认可,确保经济责任审计结果运用到干部选拔任用工作中。也可以将经济责任审计实践之前任命干部经济责任审计的内容和干部任命前系统结合。对于在表面背后产生的经济财务收支不平衡和无效率的经济责任问题,应该全面地分析,得出问题的原因,谁的孩子谁抱走,属于主管机关部门负责的,属于所属单位单位负责的,负责前任领导应当负责的,都应该有一笔清楚的账,不可以笼统地归咎于当前一任的领导。

3.4 尽快将绩效经济责任审计写入法律

绩效的概念起源于企业,但是现在在我国行政部门中逐渐开展,我们的行政管理人员也应该逐渐树立起绩效的意识。很多同志对绩效还存在着误解,其实绩效在我国也不算是新生事物了,现在在经济责任审计中开展绩效审计也是恰逢其时,既然《审计法》和《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》要求对所在单位财政收支进行审计,那我们就应该把绩效的理念引入到这里去,但是目前还没有相关的法律法规来制约这个行为,所以,将其写入法律就成为了当务之急,我们应该尽快把规章制度建立起来。

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[论文关键词] 责任 内部审计 经济责任 经营风险 [论文摘要]本文分析了经济责任审计过程中存在的问题,对产生问题的原因进行了探讨,为企业加强内部审计,对企业领导干部任期内的经济责任进行全面客观的评价和确认,提出了相应的对策建......
关于经济责任审计几个问题的探讨
发布时间:2023-02-20
经济 责任审计制度是一项具有 中国 特色的经济监督制度。这一制度的实施,不仅是我国经济体制改革和 社会 经济 发展 的客观需要,而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入,各级党委、......
浅析经济责任审计的风险
发布时间:2013-12-18
论文 关键词: 经济 责任审计风险风险成因 论文摘要:本文通过对内部经济责任审计的特点,经济责任审计风险的定义及表现,经济责任审计内外因风险的具体表现进行了分析。 0 引言 经济责任审计,是指我国在近些年来......
论经济视角下的企业社会责任问题研究
发布时间:2023-06-10
三、股东权益保护问题 市场 经济 条件下, 企业 与股东的关系是企业与投资者的关系,这是企业内部利益相关者中最主要的内容。古典经济学理论认为,企业是股东的代理人,它的首要职责是股东利益的最大化。随着市场经济的 发展 ,人们......
点击任期经济责任审计
发布时间:2022-11-02
摘要:文章从任期 经济 责任审计的责任界定、审计重点、审计评价三个方面进行研究,以便能提高审计质量,推动任期经济责任审计顺利开展。 关键词:任期经济责任审计;内部控制;谨慎性原则 任期经济责任审计是为加强任期领导干部的......
离任经济责任审计浅议
发布时间:2023-06-18
内部审计机构实施的离任 经济 责任审计,主要是针对 企业 集团下属各单位主要经营负责人任职期间的经济责任进行审计,是结合日常的财务审计及经济效益审计进行的,通过审计资料和信息的积累,为离任经济责任审计服务。由于经济责任审......
经济责任审计应注重审计调查
发布时间:2023-07-21
审计调查是审计人员就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实,取得审计证据的 方法 。 经济 责任审计范围广, 内容 多,被审计单位组织形式多样、层次结构复杂,仅从单位账面资料审计是难以达到审计目标的,必须与审计调查结合......
内部控制审计在经济责任审计问责制中的运用
发布时间:2023-01-09
内部控制审计在经济责任审计问责制中的运用 内部控制制度审计,是将控制制度理论与内部审计业务相结合,通过了解、测试和评价被审计单位的内部控制制度,确定审计方式、重点和范围的一种审计。它是内部审计工作的重要组成部分,是进行其......
从“受托责任观”看绩效审计
发布时间:2022-12-14
内容 摘要:受托责任关系是审计产生和 发展 的基础,人们对受托责任关系理解的不断发展,使得审计从财务审计向管理审计和效果性审计发展。本文试图从“受托责任观” 研究 绩效审计产生的 理论 基础。 关键词:受托责任 受托管理......
内部治理视角下的企业集团领导干部经济责任审计
发布时间:2019-11-18
[摘要]企业集团领导干部经济责任审计对客观评价领导干部、维护国家和企业利益、提升企业经营管理水平具有重要意义。针对当前工作的现状,企业集团开展内部治理过程中应当加强对审计工作的重视,健全内部经济责任审计制度,规范审计指标体系,并组建专业化的审计队伍,从而为企业长远发展提供有力支撑。[关键词]内部治理;企业集团;领导干部;经济责任审计[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.........
从风险导向视角谈商业银行经济责任审计
发布时间:2023-07-27
从风险导向视角谈商业银行经济责任审计 随着我国金融形势的发展,金融市场的开放程度不断加深,市场意识在各行业的渗透。商业银行所面临的经营环境日趋复杂,为了应对激烈的市场竞争,从银行自身来讲,新业务新产品层出不穷,管理层经营......
高校经济责任审计引入效益审计理念探讨
发布时间:2022-10-24
高校经济责任审计引入效益审计理念探讨 2010年年末,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》的印发与实施对经济责任审计在项目组织、审计内容、审......
经济责任审计之管见
发布时间:2022-08-02
摘 要:文章通过对 经济 责任审计工作是 社会 发展 的 历史 必然性 分析 ,揭示了当前经济责任审计工作的不足之处,并提出相应的整改措施。 关键词:经济责任审计 审计人员 不足 对策 实行领导干部任期经济责任审计,是全面......
论经济责任审计风险控制
发布时间:2023-06-08
经济 责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础,通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核,来正确判断领导干部是否具有从事经济工作所......
促进经济责任审计工作科学发展的多维视角
发布时间:2023-02-11
促进经济责任审计工作科学发展的多维视角 一、促进经济责任审计工作科学发展的必要性 1.是确保党的方针政策得到贯彻落实的具体保证。 党的十六大报告提出在重点加强对领导干部特别是主要领导干部权力的制约和监督方面要发挥审计等职......
论经济责任审计评价及审计成果利用
发布时间:2013-12-18
论经济责任审计评价及审计成果利用 经济责任审计作为国家出台的通过审计机关规范企业或部门领导人的一项重要措施,通过一定的程序及标准,对企业领导人的财产状况及有利于企业领导人依法行事,规范其自身行为,减少企业或部门的经济财......
浅析经济责任审计面临的问题与解决思路
发布时间:2023-03-17
浅析经济责任审计面临的问题与解决思路 一、当前经济责任审计面临的主要问题 (一)审计委托滞后和临时集中交办,不利于整体审计计划科学合理安排 经济责任审计计划制定程序,一般是每年先由经济责任审计领导机构(即由纪检、组织、......
企业经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2013-12-18
摘要: 企业 经济 责任审计工作,通过这几年的实践,取得了明显的成效,但在实际工作中尚存在审计目标不明确,审计评价不规范,缺乏切实可行的考核评价体系,审计时间滞后,审计成果得不到有效利用等 问题 。要推动经济责......
企业经济责任审计中重大经济决策的审计
发布时间:2022-10-31
一、 企业 重大 经济 决策审计的涵义及审计 内容 2.重大股权变动审计。对涉及企业并购、重组或股份制改造等产权变动的重大事项,应审计的主要内容有:(1)企业并购重组事项是否经过可行性论证、集体决策等必要的程序;(2)是否按照......
浅探高校经济责任审计的问题与措施
发布时间:2022-07-22
浅探高校经济责任审计的问题与措施 随着我国教育体制改革的不断深入,高校已脱离了单一国家财政拨款的办学模式,其经济活动日趋多样化和复杂化,从而暴露出高校内部审计工作的诸多问题,尤其是领导干部的经济责任审计中所暴露出的不足......
浅谈经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2023-05-13
浅谈经济责任审计存在的问题及对策 一、县级经济责任审计中存在的主要问题 一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中,大部分项目是先离任后审计,存在为了得到评价和为了任......
关于县级经济责任审计思考分析
发布时间:2014-01-15
如何开展好县级经济责任审计工作,是一个值得社会各界广泛关注并深入研究的复杂课题。查字典论文网为您编辑了“关于县级经济责任审计思考分析”关于县级经济责任审计思考分析县级经济责任审计是指县级审计机关进行的经济责任审计。据民政......
县级经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2023-04-30
编辑。 一、当前县级 经济 责任审计存在的问题 (一)人员少、项目多,无法突出经济责任审计的专业性。 (二)人员素质参差不齐,难以适应经济责任审计 发展 需要。 《审计法》规定,审计人员应当具备与其从事的审计工作相......
经济责任审计评价存在的问题与对策
发布时间:2023-03-20
经济 责任审计评价中存在的主要 问题 (一)经济责任审计评价标准的统一性 目前 的经济责任审计评价缺少具体的评价标准和评价指标体系,这给审计评价工作造成困难。尽管《安徽省党政领导干部和国有 企业 领导人员任期经济......
关于经济责任审计中几个问题的探讨
发布时间:2013-12-18
经济 责任审计制度是一项具有 中国 特色的经济监督制度。这一制度的实施,不仅是我国经济体制改革和 社会 经济 发展 的客观需要,而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入,各级党委、......
关于经济责任审计几个问题的探讨(1)
发布时间:2023-01-25
经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施,不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要,而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入,各级党委、政府以及社......
经济责任审计中存在的问题与对策(1)
发布时间:2023-06-10
摘要:目前经济责任审计存在审计成果利用严重滞后、审计任务重与力量不足等问题,笔者提出:先审后离,广泛开展任中审计;突出重点,进行定期审计;提高质量,发挥审计成果的作用等对策。 关键词:经济责任审计 问题与对策 一、 ......
浅析经济责任审计的特殊性
发布时间:2013-12-18
浅析经济责任审计的特殊性 经济责任审计是指审计人员对领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务的情况进行审计监督。经济责任审计与常规审计......
浅谈效益审计与经济责任审计和财务收支审计的关系
发布时间:2023-05-09
编辑。 摘要:效益审计指对被审计单位的财政财务及经济业务活动,评价效益优劣和责任者业绩,以促进提高效益为目的监控活动,目的是检查和评价这些活动给全社会所带来的利益和效果。本文简要阐述了效益审计与经济责任审计和财务收支审计......
关于内部审计在经济责任审计中存在的问题及建议
发布时间:2023-01-10
论文 关键词 内部 经济 责任审计 法制化建设 评价体系 论文摘要 国有 企业 及国有控股企业内部审计机构要做好经济责任审计工作并充分发挥其效能,必须要在国家不断完善对内部审计管理的过程中,选择最佳审计时机,完善内部审......
把握审计重点,搞好经济责任审计
发布时间:2023-05-09
把握审计重点,搞好经济责任审计 摘要:本文从把内部控制测试放在首位、审查资金安全情况、资产及损益情况、对站段领导遵守国家财经法纪情况的审计等方面阐述了如何把握审计重点,来搞好经济责任审计的方法。 关键词:审计;经济责任;......
浅谈县级审计机关经济责任审计存在的问题与对策
发布时间:2023-07-27
浅谈县级审计机关经济责任审计存在的问题与对策 一、县级经济责任审计中存在的主要问题 1、审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中,大部分项目是先离任后审计,存在为了得到......
论经济责任审计的指标构建
发布时间:2023-01-06
摘要:经济责任审计,自 1985 年产生以来,经历了二十几年的发展,已经成为我国审计中的一项重要审计工作,其最先投入应用的就是对我国国企领导人的离任审计。而随着新世纪的到来,我国国企改革面临的法律、政治以及经济环境都发生了......
论经济责任审计的质量控制
发布时间:2023-01-26
摘要:对审计机关和审计人员而言,经济责任审计的责任风险远远大于一般项目审计。但是,要真正发挥经济责任审计的作用,不仅要全面、准确地认识经济责任审计的涵义,还必须采取相应的质量控制措施,这样,才能在工作中抓住重点,收到事半功倍的效果。关键词:经济责任审计;质量控制一、经济责任审计的定义及内涵经济责任审计的定义可以这样来描述:经济责任审计是由独立的专门机构(或组织)和专职人员接受委托,对有关部门经济负.........
绩效审计分析
发布时间:2023-01-22
论文关键词:绩效;政府审计;审计准则 论文摘要:绩效审计是政府审计发展的必然趋势,然而目前我国绩效审计尚无地位,由此展开探讨。 在现代国家审计史上,绩效审计的采用是具有划时代意义的催产剂,开展绩效审计是政府审......
内部审计开展经济责任审计的思考
发布时间:2023-04-22
内部审计开展经济责任审计的思考 经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理贪污腐败而采取的重要措施。2010年12月8日中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《......
浅析腐败治理、政府问责与经济责任审计
发布时间:2022-11-15
腐败治理是国家治理中的一项重要任务。腐败主要是以下几方面原因引起的: 受经济利益驱使,腐败主体为了自身的利益而做出损害公共利益或他人的行为; 权力高度集中和滥用,权力在行使过程中有可能偏离为公共利益服务的目标,成为少数人谋......
从“受托责任观”看绩效审计(1)
发布时间:2023-03-19
内容摘要:受托责任关系是审计产生和发展的基础,人们对受托责任关系理解的不断发展,使得审计从财务审计向管理审计和效果性审计发展。本文试图从“受托责任观”研究绩效审计产生的理论基础。 关键词:受托责任 受托管理责任 绩效审......
领导干部任期经济责任审计有关问题探讨
发布时间:2023-04-02
1999年5月,中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《县级以下党政领导干部任期 经济 责任审计暂行规定》和《国有 企业 以及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,审计署随之发布其《实施细则》,各省、自治区、直辖市亦陆续......
领导干部经济责任审计有关问题探讨
发布时间:2022-11-14
1999年5月,中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《县级以下党政领导干部任期 经济 责任审计暂行规定》和《国有 企业 以及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,审计署随之发布其《实施细则》,各省、自治区、直辖市亦陆续......