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整合视角下我国高校内部审计研究

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整合视角下我国高校内部审计研究
时间:2022-11-25 01:13:01     小编:冯大光

[摘要]高校内部的整合审计,是指高校内部控制审计结合传统财务报表审计,这种审计方式一方面可以节约成本,提高经济效益,另一方面可以提高审计效率,满足内部控制测试需求,因此,整合审计越来越受到高校的重视。文章将具体探讨我国高校内部审计存在的问题及整合视角下高校内部审计的完善策略,希望给相关人士提供一些参考。

[关键词]整合视角;高校内部审计;审计职能

我国自1984年实行学校内部审计,至今经历了三十多年的发展历程,随着我国市场经济的不断发展,传统的财务审计向内部控制审计不断拓展。内部控制审计对高校具有重要意义,但是内部控制审计的实现缺乏现实条件,因此应该将高校内部控制审计和传统财务报表审计进行整合,提高审计效率,促进高校的长足发展。

1我国高校内部审计存在的问题

1.1审计机构不够独立

目前我国高校的内部审计机构有三种:第一种是独立审计处,由校长领导审计工作;第二种是和监察部门联合办公的审计机构,由纪委书记领导审计工作;第三种是财务部门下的审计机构,由财务主管负责审计工作。[1]随着高校机构的改革,内部审计机构经历了独立、合并、再独立的发展过程,高校内部审计机制的再三变化,使审计机构和检查部门的职责发生混淆,影响了内部审计效果。此外,审计机构和其他部门的行政关系过于密切,致使审计结果受到干扰,影响了审计的职能发挥。

1.2审计人力资源不足

首先,高校内部审计人员偏少。高校内部审计是一项复杂的工作,除了传统的财务收支审计工作外,还包括对经济责任的审计、对工程项目的审计等,因此,内部审计需要较多的工作人员。但是目前一些高校的内部审计和监察部门联合办公,审计人员一方面从事着审计工作,另一方面还要进行监察工作,致使高校内部审计的人员偏少,无法完成繁重的审计任务。其次,高校内部审计人员的综合素质有待提升。高校内部审计人员不仅要具备专业的知识技能,对会计学、统计、计算机、法律等知识有较好把握,更要具备专业的道德素养和工作责任心。但是目前我国的高校审计人员知识结构相对单一,许多审计人员只具备了专业领域的知识,没有掌握其他领域的相关内容,达不到国际内部审计协会的要求。

1.3审计技术方法落后

高校内部审计人员的技术方法落后。目前的高校在财务管理方面已经普遍实现了电算化和网络化,但是仍然有部分高校尚未使用信息技术进行内部审计。这些高校依靠人工审计的工作方式,忽视了学校整体运作的效率分析,使审计的作用层次很低,阻碍了高校的长远发展。[2]1.4审计职能片面强调监督性我国高校目前开展的审计业务有财务收支审计、建设项目审计等,这些审计工作只是集中在财务方面,没有渗透管理领域之中。高校内部审计对象主要是会计报表和账本凭证,对财务数据进行有效监督,而没有将着眼点放在学校的管理和发展上。换句话说,我国大部分的高校内部审计只是片面突出了监督职能,忽视了服务职能,没有关注高校的发展。

2整合视角下高校内部审计的完善策略

2.1审计职能的整合

2.1.1保持内审机构独立性保持独立性是进行审计工作的基础,也是审计监督和会计监督的最本质区别。高校内部审计的独立性是审计人员从事工作的前提,因此高校应该设立独立的审计机构,校长直接对审计机构进行领导,这样可以使审计人员的工作具有独立性,提高审计工作的质量。

2.1.2整合监督和服务职能高校内部审计部门不仅承担着审计的工作,还承担着服务的工作,因此在发挥监督职能的同时,应该强化服务。高校应该对内部审计人员展开教育,让审计人员摆正自己的位置,做一名合格的服务者,在日常工作中并重监督职能和服务职能,以学校的科研工作为中心,在发现审计问题后及时修改,从而优化高校管理,提高办学效益。[3]

2.2审计资源的整合

2.2.1整合人力资源第一,应该优化高校内部审计人员的结构。在数量方面,高校内部审计机构要解决人员缺编问题,增加审计人员数量。在知识结构方面,内部审计队伍应当选拔熟悉经济、管理和信息技术的综合性人才。在业务水平方面,高校的内部审计机构应该配备低、中、高级资格的审计人员。在年龄结构方面,高校审计机构除了要吸收年龄较轻的新生力量,更要引进具备丰富经验的年长的审计人员,防止人员内部结构出现年龄断层问题。第二,应该提高高校内部审计人员的综合素质。首先,高校要通过定期培训、提供交流机会等方式强化审计人员的职业道德,让审计人员在工作中严格遵循规章制度,清廉自守,兢兢业业。其次,高校可以通过岗位轮换等形式强化审计人员的业务能力,全方位地收支审计部门也可以查看内部控制审计的工作底稿,二者实现信息透明,可以方便工作信息的查询和使用。

2.2.2内部控制审计和经济责任审计的整合在审计计划阶段,首先,应该进行审计立项,对高校领导层进行经济责任审计。其次,应该进行审前调查,通过查找档案、收集相关材料,看国资处处长是否履行了自己的职责。最后,可以采用调查问卷的形式,了解国资处的内部控制制度。在审计工作实施阶段,首先,应该把国资处的工作信息和规章制度进行比较,看国资处的工作流程是否符合行为规范。其次,应该进行内部控制测评,根据审计的结果划分内部控制水平。再次,应该进行实质性测试,把经济活动作为审查的重点。最后,应该选取审计样本,搜寻审计证据,对国资处处长提供的材料进行审查,保证审计的质量。

3结论

高校内部审计对高校的发展有至为关键的作用,为了提高审计效果,应该结合高校内部控制审计和传统财务报表审计两种形式,达到节约审计成本,提高审计效率的目的。值得注意的是,在现阶段,我国高校内部审计还存在一些问题,高校应该在整合视角下不断完善内部控制审计。

参考文献:

[1]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].北京:财政部财政科学研究所,2012.

[2]康航毓.内部控制视角下我国高校内部审计流程优化策略[J].中国内部审计,2015(4).

[3]王小林.基于内部控制视角的高校内部审计流程优化研究[D].贵阳:贵州财经大学,2012.

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论我国部门内部审计的强化
发布时间:2013-12-18
论我国部门内部审计的强化 摘要:部门内部审计既有内部审计的性质,又有外部审计的性质。部门内部审计在整个审计体系中的地位、在审计活动中所起的作用及其特点和性质决定了必须强化部门内部审计。本文通过对当前我国部门内部审计存在的......
我国内部审计模式导向转变及路径研究
发布时间:2016-08-24
从20世纪末以来,国际内部审计以及我国的社会经济和审计都发生了相当大的变革。考虑国际内部审计的发展,依据我国社会经济对内部审计需求的变化,结合《中国内部审计准则》(中国内部审计协会公告2013年第1号)以及审计署《内部审计工作......
浅析经济转型视角下大学内部审计现状及对策
发布时间:2023-02-16
随着我国高校办学自主权的增大,办学规模也在不断扩大,高校与社会外界的联系也越来越多,在社会经济转型的特殊时期,高校内部审计面临前所未有的挑战,由于高校的对外联系增多,腐败案件出现频发的态势,暴露了高校内部控制和管理的疏......
依法治国背景下强化高校内部审计工作浅析
发布时间:2015-08-05
【摘 要】内部审计工作是高等学校长期快速健康发展的有效保障,是促进工作效率提高的有效措施。党的十八大以来,特别是十八届四中全会,揭开了我国全面推进依法治国的新篇章,国家对审计工作高度重视,把审计监督的地位提升到了新的高......
国库集中收付制度下的高校内部审计新思路
发布时间:2013-12-18
【摘要】我国高校已全面纳入国库集中收付制度改革。高校内部审计工作如何面对新形势、新环境及其 发展 的新趋势,是内审工作者急需考虑的 问题 。本文通过 分析 国库集中收付制度给高校内部审计环境带来的新变化,从实现内审职能由传......
内部控制审计与财务报表审计整合要点浅析
发布时间:2013-12-18
内部控制审计与财务报表审计整合要点浅析 2008年7月,财政http://wWW.LWLm.cOM部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》规定,执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具......
高校内部审计外包探析
发布时间:2015-10-27
[摘要] 本文分析了高校内部审计外包存在的理论政策依据、现实需求,并在此基础上对如何选择外包的形式及控制内部审计外包的质量进行了探讨。 [关键词] 高校;内部审计;外包;探析 近年来,在高校审计工作实践中,越来越多的高校通......
浅析高校内部审计工作
发布时间:2022-12-19
国家审计署曾多次强调过国家审计免疫系统理论:审计是国家政治制度的重要组成部分,审计就是国家经济社会运行的免疫系统,是民主法治社会的良性产物,也是推进民主法制社会的工具。这一观点将国家审计新的内涵予以阐明,也使得审计工......
论我国企业内控审计中内部控制缺陷问题研究
发布时间:2017-01-04
1. 内控审计的意义及现状 1. 1 内控审计的概念及意义 内部控制审计,是基于内部控制的条件下,以被审计单位的内控制度为基础,而进行的实质性、符合性测试的一种审计的方法,它所抽查的是会计资料的内容、范围及程序。内部控制是现代......
试论我国内部审计职能
发布时间:2022-07-29
【摘 要】内部审计自二十世纪初期产生以来,随社会 经济 和 企业 管理的 发展 而发展,其职能亦呈现出不断演变的趋势。如何正确充分地认识 现代 内部审计的职能,并结合我国企业建立现代企业制度的实际加以有效运用,促进我国企业内......
战略管理视角下的中小企业内部控制研究
发布时间:2013-12-17
【摘要】中小 企业 在市场 经济 中竞争不利的原因有很多。笔者认为其重要的原因是在规范的市场环境和 现代 企业制度中,缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度,尤其是不能从战略的角度审视其内控的建立和健全。 【关键词】中......
试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴
发布时间:2022-11-24
试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 【摘要】:风险导向内部审计是目前西方先进的内部审计方法,私以为,我国内部审计应该在内部审计出发点及关注核心、职能、内部审计人员胜任能力等方面借鉴其先进理念,改进我国的内部审计,解决......
高校纪检监察与内部审计的配合对策
发布时间:2022-09-17
摘要:高校纪检监察与内部审计工作都有各自的独立职能,也存在相互配合的共性工作。实际工作中,许多高校将纪检监察工作与内部审计工作进行合署办公。这就说明,纪检监察工作与内部审计工作可以有机结合起来,通过协调配合实现优势互补,提高监察工作效率。本文将从高校纪检监察工作与内部审计工作相互协调的意义出发,对在实际工作中可采取的策略进行探讨。关键词:高校;纪检监察;内部审计;协调发展;对策探讨高校在党委领导下.........
探究高校内部审计全覆盖及路径
发布时间:2017-01-18
引言 审计全覆盖是提高审计监督层次和水平的重要途径,是当前党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。它是指在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位,以及党政主要领导......
内部控制视角下管理会计构建路径
发布时间:2022-12-21
摘要:随着我国公共财政管理体制改革的深化,高等学校发展规模不断扩大,为了适应改革迅速发展的需要,将管理会计理论方法和实践经验应用于高校势在必行。文章基于内部控制视角分析了管理会计在高校经济管理中应用的必要性,并基于作业成本法、本量利分析、平衡计分卡、净现值指数等具体应用分析,提出构建高校管理会计应用体系的相应措施,具有一定的理论及实践参考。关键词:内部控制;管理会计;经济管理管理会计(Manage.........
内部审计与高校财务管理的价值关系研究
发布时间:2022-12-06
内部审计与高校财务管理的价值关系研究 改革开http://wWw.LWlM.cOM放以来,我国的高等教育也得到了不断深入的发展,政府在这方面的投入持续加大,不但大大提高了高等学校的教学和科研水平,同时,也取得了相当大的投资效益,收到了良好......
高校内部审计的制约“瓶颈”分析与对策研究
发布时间:2013-12-18
【摘要】高校内部审计制度实施以来取得了有目共睹的成绩。但仍存在制约其 发展 的“瓶颈”。如何加强内部审计监督,完善内部审计制度,保证高校 经济 安全,成为高校财务和审计人员重要而迫切的任务和课题。 近年来,随着高等 ......
我国企业内部环境审计的现状及对策研究
发布时间:2023-01-31
[摘 要] 建设资源节约型、环境友好型社会是我国发展循环经济的长期目标,我国自建立内部环境审计试点起,对企业内部环境审计的理论和实践已积累了一定经验,但也存在着环境保护相关法律法规的实施效果力度较小,未取得管理层支持,审......
上市企业整合审计研究
发布时间:2022-08-01
2008年5月,财政部发布了《企业内部控制基本规范》,该规范针对我国上市企业明确提出以下要求:上市企业有必要对其自身的内部控制状态进行自我评析;有必要及时披露企业的年度自我评析报告;上市企业还可以聘请资深的会计师事务所对企业的......
PE行业内部审计研究
发布时间:2013-12-18
PE行业内部审计研究 2006年以来,我国PE行业进入迅猛发展阶段,2006 年大陆地区新成立了40只PE公司,2007 年为64 只PE公司,增长迅速。但近年来,特别是2011年下半年以来,相比过去,PE行业募资速度、投资项目退出等方 面均出现下滑,......
风险管理目标下公司治理与内部审计的整合分析
发布时间:2022-11-04
【论文关键词】:风险管理;公司治理;内部审计 【论文摘要】:目前,我国内部审计一般尚未与公司治理相结合,成为公司治理的有机部分.对风险管理也不够关注。为此,要逐步完善企业法人治理结构,明确企业外部和内部的委托代理关系.培......
中小学内部审计研究
发布时间:2022-12-20
一、针对中小学内部审计存在问题采取的对策(一)重视对财务管理的监督习近平总书记说:“物必先腐,而后虫生。”大量事实告诉我们,腐败问题越演越烈,最终必然会亡党亡国。在十八大过后,新的廉政之风已然吹起,学校作为腐败滋生的高发区......
内部审计研究的历程
发布时间:2013-12-18
一、 研究 的历程 IIA,全称 The Institute of Internal Auditors,是 1941年由 John B.Thurston和Robert B.Mile等人在美国发起创立的。当时,由于 企业 规模的不断扩大,内部审计人员所面临的 问题 日益复杂,他们亟需得到相应的......
风险导向内部审计与内部控制结合初探(下)
发布时间:2013-12-18
五、 案例 分析 :武钢国际化运作的内部审计 在这一背景下,武钢决策层注重内控、致力于控制环境建设,加强内部审计队伍的实力储备,为其国际化运作战略提供了坚实的支持。武钢的内部 会计 控制体系,主要包括五大配套子系统:实施会......
简析审计视角下的高校科研经费管理问题及对策
发布时间:2023-02-08
高校作为教学和科研结合的综合体,从政府下拨的财政性资金中获得大量的科研经费的同时,还从社会各界聚集了大量的专项经费和合同经费用于科学研究。高校科研经费的管理问题日益凸显,逐渐成为高校管理人员头疼的一大难题。近年来,国家......
西方内部审计概况对我国公安现役部内部审计的启示
发布时间:2023-06-24
西方内部审计概况对我国公安现役部内部审计的启示 [摘要] 西方企业内部审计与我国公安现役部队内部审计的概念和职能是相似的,因此,研究西方企业内部审计部门不断健全组织系统、拓宽审计领域、变革审计观念、改进审计方式的历史进程,对......
内部审计独立性国际比较研究
发布时间:2022-10-24
简介: 独立性是审计的灵魂和本质,是保证内部审计人员客观公正地从事审计活动的先决条件。但由于各国 政治 、 经济 、 法律 、文化等方面的差异,其对内部审计独立性的理解和要求不尽相同。本文结合中外内部审计准则中的有关规定,对......
研究审计人员视角下的国家审计推动完善国家治理路径探寻
发布时间:2022-11-19
摘要:国家审计是国家治理的一部分,同时国家审计又有利于完善国家的治理,国家审计可以增加国家公共服务和治理信息的透明度,增强公民对国家的信任程度。本文将对国家审计服务于国家治理的现状进行分析,并提出国家审计推动完善国家......
高校内部审计有效性思考
发布时间:2023-06-12
一、 高校内部审计机构的设置问题 很多文章提到审计机构的独立性问题。内部审计机构的独立性是其履行职责的基本条件,一方面是内部审计的职能、职责和广泛的工作内容,需要有专门机构来完成它的使命;另一方面是审计的独立性,决定......
IIA内部审计定义演进对我国内部审计发展的启示
发布时间:2022-12-08
IIA内部审计定义演进对我国内部审计发展的启示 摘要:本文认为,IIA内部审计定义的演进对我国内部审计的发展有着重要的启示作用:审计职能由监督评价向确认和咨询服务转变;审计目标由查错防弊向增加价值和改善组织运营转变;审......
论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计
发布时间:2023-03-15
论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计 企业内部控制分为财务报告内部控制和非财务报告内部控制,内部控制的目标决定了内部控制审计的范围。目前,实行内部控制审计的国家均将审计范围限定在财务报告内部控制。财务报告内部控......
内部审计准则的国际比较研究
发布时间:2022-11-14
摘要:我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体 内容 都与国际内部审计师协会(IIA)最新发布的内部审计准则存在较大的差异,反映了我国与西方发达国家在内部审计 理论 与实践上处于不同的 发展 水平和阶段。应借鉴国际内部审计准......