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强制规则后的内部控制审计研究综述

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强制规则后的内部控制审计研究综述
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摘要:与美国的上市公司被要求全面执行内部控制审计不同,我国在强制规则后经历了自发性需求与强制性要求并存的过渡时期,随后进入全面执行阶段。过渡时期的特殊性导致我国有关内部控制审计的研究与国外对应时期存在差异,与此同时,国外发展较为成熟的内部控制审计业务又为我国内部控制审计的研究提供了参考和借鉴。文章侧重强制规则后的内部控制审计的文献研究,从影响因素和经济后果两方面入手,梳理国内外对应时期成果,比较国内外研究重点、方向的差异,指出相关研究的不足和未来研究的方向。

关键词:内部控制审计;强制规则;影响因素;经济后果

一、引言

继五部委发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,规定上市公司自2011年1月1日起实施内部控制审计之后,2012年财政部、证监会发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》要求上市公司可分批分类执行内部控制审计,划分出了内部控制审计强制执行的过渡阶段(自2011年1月1日至2014年12月31日),与美国的SOX法案要求全面实施不同。在该阶段,上市公司进行内部控制审计存在自发性需求和强制性要求,主板上市公司被分为两部分,一部分自行选择出具内部控制鉴证报告,另一部分必须按照规范实施内部控制审计。由于过渡阶段的特殊性,强制规则后有关内部控制的研究与国外对应时期存在差异,研究内容主要分为两类,一类是关于未被纳入强制性要求范围的自愿性内控审计行为的研究,集中于对内控审计影响因素的探讨,一类是不区分自愿和强制的内部控制审计研究。从内控规范体系建立起,内部控制审计不断规范化并越来越受到各利益相关者的重视,有关内部控制审计的文献逐渐丰富,观点日趋多样,却鲜有文献对内部控制审计的影响因素和经济后果进行梳理并提出建议。本文试图从内部控制审计的影响因素和经济后果两个维度出发,梳理强制规则后,自发性需求与强制性要求背景下的内部控制审计研究、国内外对应时期研究重点和方向的差异,分析研究的不足之处,指出改进建议和进一步研究方向。

二、有关内部控制审计影响因素的研究

(一)有关内部控制实施影响因素的研究

美国的强制规则要求在上市公司全面推进,因此内部控制审计的实施是强制的,内部控制存在重大缺陷甚至无效的公司也必须披露其审计报告,我国的情况与之存在差异。由于过渡阶段的特殊性,国内侧重有关自愿性内部控制审计的研究。方红星、戴捷(2012)在肯定披露动机影响自愿出具内控审计报告的观点基础上提出审计师是否愿意出具审计报告也是自愿性披露的影响因素之一,四大会计师事务所均比本土事务所表现出更高的独立性水平和职业谨慎态度,越不愿意为有内控审计需求的公司的内部控制提供高水平的保证。其研究还证实了内控制质量高的公司接受高水平鉴证服务的主要动机是对外释放信号和降低代理成本。韩彬、陈丽蓉(2015)通过对2011至2013年的主板上市公司数据进行检验,以竞争战略这一新视角为切入点探索内部控制审计的自发性需求,发现成本领先战略与自愿性内控审计之间存在显著的正相关关系。二位学者认为内部控制审计所发挥的“补充”控制作用可以使实施成本领先战略的企业发现内部控制的漏洞,修正内控缺陷以为成功实施战略提供保障。此外,陈丽蓉、韩彬(2015)的实证结果表明了公司是否承担社会责任也会影响内控审计报告的出具和披露意愿。信号传递动机是自愿性内部控制审计的主要影响因素。强制要求的过渡阶段有关自愿出具和披露内控审计报告的实证研究一般都剔除了纳入强制性要求范围的样本数据,因此实证结果的可信度较高。进入全面执行阶段后,同国外一样,我国不存在影响内部控制审计实施的因素。

(二)有关内部控制审计质量影响因素的研究与财务

报表审计质量影响因素的研究结论类似,强制规则后,主要有两方面影响内部控制审计质量的高低,一是审计供给,二是审计需求。会计师事务所声誉和审计师的专业性、胜任能力、客观性等影响审计供给,公司治理水平、产权性质等影响审计需求。JaggiBikki,MitraSantanu(2015)运用多元回归分析了在SOX法案规定执行较为成熟阶段,拥有行业专家的四大会计师事务所往往可以提供更高质量的审计服务。尤其在客户存在重大缺陷的时候,行业专家擅长发现并公布重大缺陷。Mount(2015)认为许多公司的管理层和聘请的审计师并不能恰当地判断内部控制缺陷的严重性,导致一些重大缺陷被认定为重要或一般缺陷。NathanJ.Newton,JulieS.Persellin等(2016)使用审计意见购买模型测试了美国上市公司内部控制审计意见购买行为与审计市场竞争程度、更换审计师之间的关系。研究表明,许多收到“清洁”内部控制审计意见的公司实际上存在着严重的意见购买行为,而且,激烈的审计竞争市场和在较晚的报告期更换审计师均会增加意见购买行为发生的可能性。这是因为审计市场竞争程度和更换审计师影响着审计师的独立性,进而影响内部控制审计质量。从审计需求的角度看,Krishnan(2005)的研究提出公司治理中审计委员会的独立性和成员数量与执行内部控制审计所披露的内部控制缺陷呈负相关。由于数据难以获取,国内的研究并未测试意见购买行为的存在,过渡期和全面执行阶段都鲜有内部控制审计质量影响因素的相关文献。已有文献选择的代理变量大多参照财务报表审计质量的研究结论,主要有盈余水平、财务报表重述、异常应计估算、盈余反映系数、会计师事务所规模、审计师意见等。陈丽蓉、韩彬(2015)认为作为上市公司的顶层设计,公司治理水平正面影响着管理层对内部控制审计质量的需求,并将数据分为强制执行组和自愿实施组,发现强制要求内部控制审计的上市公司与自愿进行内部控制审计的上市公司在内部控制审计质量需求上存在一定的差异。此外,作为公司的外部因素,产品市场竞争影响了上市公司对内控审计质量的需求,公司所处行业的竞争程度与内部控制审计质量之间呈“U”型关系。总之,国内的相关文献均站在审计需求的角度,去探索内控审计质量的影响因素,缺少审计供给影响因素方面的研究。

(三)有关内部控制缺陷影响因素的研究

近年来,国外学者转移了研究视角,开始更多地关注“非清洁”内控审计意见报告所发现的内部控制缺陷。GrahamLynford等(2013)通过创建审计整改的影响因素模型,论证了公司内部信息技术的有效性和控制测试程序的实施时间正面影响着内控缺陷的整改,并且内控缺陷的整改出现在规模较小、财务风险较高、内部控制质量较低的公司的可能性比较低。BalsamSteven,JiangWei(2014)从股权激励这一新角度探讨了影响内控缺陷的因素。其研究结果表明,管理层的股权激励机制可以促进内部控制质量的提高,减少内部控制缺陷的发生。Bardhan等(2015)聚焦家族企业这一企业类型,论证了家族企业较之非家族企业,发生内部控制缺陷的可能性更大,原因在于家族企业的实际控制人为实现个人利益,倾向于维持较低水平的内部控制。国内关于内控缺陷披露的研究比较多,缺少针对内部控制缺陷本身及其相关因素的探讨。如王海滨和于长春(2014)从规避风险的角度发现,当管理层会因为公司的经营状况差而产生披露内部控制缺陷的动机以规避风险,并且,审计师能够识别和判断该内控缺陷,从而出具非标准意见。董卉娜和严茹梅(2016)的研究结论与BalsamSteven等(2014)的结论类似,即管理层持股削弱了管理层背离股东目标、实现自身利益行为的动机,进而降低了内部控制存在重大缺陷的可能性。总之,在内控缺陷影响因素的探索方面,国内的学者还应该拓宽有关内部控制缺陷的研究视角,不应局限于内部控制缺陷披露的研究。综上所述,国内外在内部控制审计影响因素的研究重点上面存在差异。国外侧重于内部控制审计质量的研究,国内学者则针对过渡阶段的特殊性做出很多有关自发性需求影响因素的研究,将不同要求下的数据、结论进行对比和分析。我国已进入内部控制审计的全面执行阶段,应该重点研究内控审计的质量,以引导和培育企业对高质量内控审计的需求,提高审计师执行内控审计业务的质量。

三、有关内部控制审计经济后果的研究

(一)有关内部控制审计实施经济后果的研究

HoganChrisE(2008)以内部控制缺陷改善的影响效应为切入点,通过经验数据检验得出结论,内部控制审计发现的内部控制缺陷的改善有助于提升盈余质量和投资者关于盈余预测的准确性,降低资本成本。Collins等(2008)通过研究萨班斯法案前后美国上市公司内部控制质量变化对公司经营风险和资本成本的影响,证实了强制性内部控制审计给公司带来了较高的审计费用,但同时也通过降低资本成本和减少信息风险使企业获益。进入强制性要求阶段,随着实施内部控制审计的上市公司数量逐渐增多,国内涌现大批学者探索内部控制审计这一新型审计业务的开展所带来的经济效应。人们普遍认同内部控制审计的强制实施能够提升内部控制的有效性,起到“补充”控制作用,从而影响公司的管理、财务上的操控手段。许骞、曾建光(2014)的研究表明,强制执行内部控制审计有效减少了真实活动盈余管理和应计盈余管理。自愿实施背景下,企业内控信息披露的成本较低,内控自评报告中可能充斥着虚假信息,从而使上市公司的现有投资者承受道德风险;作为企业的潜在投资者也会因无法有效识别内部控制信息披露中真实和虚假的部分而面临逆向选择的风险。内部控制审计能够加强契约关系,对企业管理层而言,是一种行之有效的约束机制(吴秋生等,2015)。

(二)有关内部控制审计意见经济后果的研究

许多以美国为背景的实证研究探讨了不同类型内部控制审计意见的经济后果,研究视角包括信息含量或市场反应对盈余质量、资本成本、公司治理结构、公司市场价值、CFO更换、审计费用、审计师变更、审计延迟等的影响。得到的主要结论是,如果公司收到否定意见的内部控制审计报告,将伴随着更低的盈余质量、更高的审计费用、审计师更可能发生变更、更长审计延迟、更高资本成本、更可能发生CFO更换。SunYan(2016)发现收到“非清洁”内控审计意见的公司比收到标准内控审计意见的公司拥有更少的投资。这些收到非标内部控制意见的公司之所以减少投资是因为管理层通过内部控制评估看到了更高的投资风险,内部控制审计结果的好坏会影响投资者的判断,管理层又需要考虑公司可能的资本成本做决策。内控审计结果还会改变公司的会计原则,被曝出内部控制重大缺陷尤其是财务报表层次重大缺陷的公司会提高会计稳健性(MitraSantanu,2013)。MichaelL.Ettredge等(2016)认为披露重大缺陷的内控审计报告往往伴随着更长时间的审计延迟,尤其披露的是财务报表层面的重大缺陷。其研究结果与已有结论一致,即审计师需要实施更多的实质性程序应对低水平的内部控制质量的影响。报告使用者在参考财务报告意见的同时,会怎样看待内控审计意见?市场对两种意见的不一致是怎样的反应?近年来,国内越来越多的文献研究内控审计意见类型的市场反应,侧重于研究内部控制审计意见和财务报表审计意见的不一致所产生的影响。张继勋、何亚南(2013)采用实验研究方法检验发现,内部控制审计否定意见降低个体投资者对于无保留审计意见的信心,而且不同性质的重大缺陷的影响程度不一致。吴溪、杨育龙等(2016)运用经验数据检验发现,内控审计意见为非标意见、财务报表审计意见为标准意见的上市公司仍伴随近期显著更高的重大错报概率,而我国股票市场对这类意见组合的反应尚不充分,有可能是因为审计师利用市场和监管者对内控审计意见的不了解为管理层提供便利,倾向于出具这类意见组合以缓解自身法律责任。

(三)有关内部控制缺陷经济后果的研究SOX法案

颁布后,Beneish等(2008)证实了内部控制审计报告发现的重大缺陷能够让投资者获财务报告质量的相关信息。GrahamLynford(2015)的最新研究发现,较之其他类型的内控缺陷,税务方面的内控缺陷出现的频率更大,后果也更为严重,并且更可能造成财务报表层次的重大错报。无论是内部控制审计还是传统报表审计,审计师都应该关注与税务相关的内部控制。MeiFenga等(2015)测试了财务报表层面的内控缺陷与公司营运能力的相关性,发现与内部控制有效的公司相比,存在存货方面内控缺陷的公司,伴随着较低的存货周转率。近期,国内也出现了一些具有新颖研究视角的相关文献。张红英、高晟星(2014)将内部控制缺陷划分为财务报表层面和公司层面的内控缺陷,探讨和证明了财务报表层面的内控缺陷与审计费用显著正相关,公司层面的内控缺陷与审计费用的相关性不显著。不同层面的内控缺陷的经济后果的差异性还表现在对公司盈余质量的影响上面,公司层面的内控缺陷反而比财务报表层面的内控缺陷更容易导致盈余噪音和异常应计(李万福等,2014)。综上所述,国内外均从内部控制审计的实施、意见类型、内控缺陷三方面探索、分析了内部控制审计的经济后果。国外的研究比较全面地涵盖了内部控制审计对公司内外部因素的影响,对内影响公司的治理水平、业绩指标、盈余质量、资本成本、管理层决策等,对外影响投资者对信息风险的判断、对公司价值的预期等。国内的内部控制审计长期处于探索阶段,研究虽然不够全面,但出现许多新颖的研究视角。该阶段有关内部控制审计经济后果的实证研究已不再区分强制要求和非强制要求了,以全部实施内控审计的公司作为样本。

四、研究评述及展望

(一)现有研究不足及建议

我国经历了内部控制审计的自发性需求与强制性要求并存的过渡时期,研究视角从自愿性内部控制审计的信号传递动机向强制执行的质量、结果等方面转移,研究方法也从仅限于规范、制度的理论研究向采用经验数据、实验分析等多种方法转变。进步的同时,仍然存在着研究不够全面的缺点,如缺乏内部控制审计质量方面的理论分析和数据检验,毕竟许多研究是以内部控制审计结果的有效性为基础展开的,审计质量的高低影响着信息使用者的决策,也影响着管理层的行为。在全面执行阶段,为促进我国内控审计的全面提升,内部控制制度和体系的完善,更需要深入探索审计质量问题,探讨内控审计质量的影响因素和高质量内控审计的经济效果。此外,可以加强内部控制缺陷具体认定标准的研究,我国内部控制缺陷的认定依靠的是注册会计师的职业判断,这导致了内控审计报告所披露的内部控制缺陷的严重性依据不统一,有关内部控制审计的实证结果实际上不那么可靠。

(二)研究展望

国外的内部控制审计业务日趋发展成熟,内部控制审计业务与传统报表审计业务皆受到管理层及信息使用者的重视,有关内控审计的研究也比较全面,无论理论还是实证研究,都为我国内控审计业务的实施和监管指明了方向。国外的学者趋向于将内部控制审计与内部控制缺陷结合在一起,研究其影响因素及经济后果。我国主板上市公司已进入内部控制审计的全面实施阶段,内控审计的执行和相关信息的披露将面临更多的挑战,研究分析管理层、投资者、监管方对内部控制审计实施的质量、意见类型的了解和反应可以是未来研究的一个方向。已有文献检验股权投资者对该项业务意见类型的态度,未来的研究可以进一步考察其他利益相关方的反应。其次,国外已将重点转移至内部控制缺陷方面的研究,研究角度越来越全面,如内控缺陷整改的影响因素、不同性质的内控缺陷产生的经济后果,进一步探究内控缺陷的影响因素和经济效果可以是未来研究的另一个方向。

参考文献:

[1]方红星、戴捷敏:《公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告———基于A股公司2008-2009年年报的经验研究》,《会计研究》2012年第2期。

[2]张继勋、何亚南:《内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心》,《审计研究》2013年第4期。

[3]吴溪、杨育龙、陈旭霞:《“非清洁”内控审计意见的市场反应充分吗?》,《审计研究》2016年第1期。

[4]许骞、曾建光、王立彦:《强制内控审计改变了上市公司财务操控程度和手段么?》,《审计研究》2014年第6期。

[5]张红英、高晟星:《内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究———基于内部控制缺陷细化视角》,《财务与会计》2014年第8期。

作者:陈妍单位:上海大学管理学院

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发布时间:2022-10-24
内部控制审计与财务报表审计整合研究 摘要:文章通过将内部控制审计与财务报表审计进行整合是提高审计质量和效率的必然选择,进行内部控制审计和财务报表审计整合的程序、方法等两个方面对内部控制审计与财务报表审计整合进行了系统性的......
风险导向内部控制审计方法研究
发布时间:2022-07-22
风险导向内部控制审计方法研究 一、风险导向内部控制审计流程及方法 (一)风险导向内部控制审计流程 风险导向内部控制审计的主要内容包括内部控制体系本身合理性的审计及内部控制执行情况审计,内部控制体系本身合理性的审计,可采用非现......
对强化中小企业内部会计控制的研究
发布时间:2022-10-21
[提要]近年来,随着我国经济的飞速发展,我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点,普遍存在着管理基础薄弱,内部会计控制缺失或失效等问题。因此,研究中小企业内部会计控制问题,使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的课题。本文以泰州市庆源钢铁公司为例,就中小企业在内部会计控制方面存在的问题进行深入分析和研究,以期为中小企业的学术理论研.........
新时期加强企业会计内部控制的研究
发布时间:2023-03-01
一、企业会计内部控制的作用 会计内部控制对企业的发展起到了如下作用:第一,确保资产完整,提高对资产的保管力度,使资产被合理、高效的使用。第二,保证分工明确,提高工作效率。一套系统、流畅的业务流程,能去报会计信息的可靠性......
内部控制审计的探讨
发布时间:2013-12-18
今天,以信息技术、 网络 技术为代表的高新技术正全速将 企业 带入一个新 经济 时代 ,许多企业已开始实施国际化战略,对业务流程实行再造和整合,以提高国际竞争力。而这些企业在整合中,无一不是以强有力的内控管理为基础,它强调......
加强企业内部审计在内部控制建设中的作用
发布时间:2013-12-18
目前,一般 企业 中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、 法律 和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审......
内部控制、审计效率及有效性与新审计准则
发布时间:2023-03-10
本文试图以审计和内部控制的交叉渗透和互动 发展 为背景,透过内部控制的视角,探讨审计模式从制度基础审计、传统风险导向审计到 现代 风险导向审计的演进过程,尤其是在这个过程中有关审计效率和审计有效性的考虑与权衡。新近颁布的......
如何加强内部审计以规范企业改制
发布时间:2022-10-11
当前我国正在继续加大 企业 改制的力度和速度,如何保证企业改制的成果,完善改制相关的立法,保证各种规定和法规得到有效的执行,就显得十分重要。 改制中容易出现的两大 问题 由于改制程序复杂,涉及到的利益关系方......
美国关于内部控制审计准则的改变(1)
发布时间:2022-11-20
萨班斯法案第404条款(SOX404)一直因其严厉性和高昂的合规成本而成为理论界和实务界激烈讨论的问题。2007年5月,美国证券交易委员会(SEC)和公众公司会计监督委员会(PCAOB)都投票通过财务报告内部控制(ICFR)审计的最终准则、相应......
基于内部控制视角下的我国高校内部审计研究
发布时间:2022-07-22
摘要:内部控制的发展对高校内部审计工作的影响力非常巨大。文章以此作为研究背景,首先阐述了高校中内部控制与内部审计的关系,继而提出了基于内部控制视角下的高校内部审计优化途径,最后就内部审计的各阶段具体工作提出了基于内部......
医院内部审计资源开展内部控制审计
发布时间:2019-10-15
1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作.........
加强企业内部会计控制
发布时间:2022-09-27
摘要:随着时代的进步,科技的发展,企业内部会计控制已越来越受到关注,但是如何理解企业内部会计控制的含义,以及如何建立一个完整的企业内部会计控制框架体系,进一步在框架体系内针对企业的业务循环,如何加强对流程关键点的控制......
制定内部控制测评准则
发布时间:2022-07-22
现代 审计是以评价内部控制为基础的审计。自20世纪40年代内部控制 理论 应用 于审计以来,世界范围的审计实践已经充分证明,在财务审计中,审计人员根据内部控制测评的结果确定审计的范围和重点,对于提高审计的质量、效率和效果具......
基于内部控制审计的县级财政资金审计研究
发布时间:2022-08-11
基于内部控制审计的县级财政资金审计研究 一、引言 二、A市A县财政资金审计基本情况 A县财政局主要职责是编制全县年度预算、组织全县预算执行、编制权限决算草案、管理和监督各项财政收入,组织全县契税、耕地占用税的征收管理,管理......
论内部审计质量控制
发布时间:2023-02-02
内容 提要: 影响 内部审计质量的核心因素主要有两个方面:一是内部审计缺乏相应业务标准,使得内审人员执业能力低下;二是内审人员违规或者失职的惩罚成本太低,使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。针对这些 问题 ,应从提高......
企业内部控制审计问题与对策研究
发布时间:2023-04-03
摘要:随着我国经济的发展,内部控制已经成为我国企业中的重要课题。从我国目前企业发展状况来看,上市公司内部出现的财务丑闻屡见不鲜。对资本市场的运作产生了十分恶劣的影响,这些问题存在的主要原因就是公司内部的控制存在诸多问题。......
采购与付款业务内部控制审计研究
发布时间:2017-02-22
一、内部控制的目标和基本要素内部控制属于管理范畴,是企业管理现代化的产物。只要存在经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制,它贯穿于企业经济活动的各个方面,对于促进国家各项政策、法规的贯彻落实、实现企业经营目标具有重要......
内部控制、审计效率及有效性与新审计准则(1)
发布时间:2023-01-17
在审计模式演进的历程中,往往会呈现为追求审计效率而简化审计方法、进而因失败和诉讼压力加大转而强调审计有效性并改进审计方法的轨迹,这两条脉络有时并存、有时继起,有明显的回归和往复的趋势。总体上讲,20世纪80年代以前审计模......
浅析加强企业内部会计控制的研究分析
发布时间:2016-11-02
经济发展、社会进步,人们的收入水平越来越高,对此人们的投资意愿也越来越强烈,因此人们愿意将手中的资金进行理财投资,而决定人们投资的主要信息就是根据企业的会计信息披露。所以会计信息的质量对于社会投资具有决定性的作用。但是......
财务报表与内部控制的双向审计研究
发布时间:2023-02-19
摘要:继世通和安然事件发生以后,越来越多的执业界人士意识到仅仅依靠财务报表审计来评估上市公司存在的财务舞弊风险是远远不够的,据此,提出把财务报表审计和内部控制审计结合起来,把投资者、债权人等利益相关者的监督和企业内部控制......
内部审计与内部控制关系分析
发布时间:2023-03-10
内容 摘要:内部审计与内部控制都是 企业 规模与经营范围扩大的产物,都是企业为完善管理而采取的措施。本文认为,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,能发挥重要作用,主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提......
谈审计单位的内部控制
发布时间:2023-02-03
谈审计单位的内部控制 一、对审计风险与内部控制的认识 1.对于审计风险的相关认识 风险的本质是不确定性,或者说是之遭受损失的可能性,而审计风险则是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险对......
研究内部控制审计中的几个基本问题
发布时间:2023-04-29
一、 问题 的提出 尽管在国内外内部控制与内部控制审计的研究取得丰硕的成果,内部控制审计在实践中也有一定经验,但是内部控制审计的许多基本问题还亟待澄清或讨论,这些问题大致有这些方面: 1、内部控制审计的地位。很多理论......
论内部控制审计收费的影响因素研究
发布时间:2023-04-11
一、引言 内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日被审计单位内部控制设计与运行的有效性所进行的审计。虽然内部控制审计面临着执行成本较高等争议,但在美国《萨班斯- 奥克斯利法案》( 以下简称SOX) 的示范作用带动下,聘......
论内部审计在内部控制中的作用
发布时间:2023-06-13
摘 要:内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用,以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案,以确保审计质量、提高......
试析高校内部审计与内部控制
发布时间:2013-12-18
一、高校内部审计在内部控制中的作用1.参与学校内部控制制度的制定与修订,推动学校管理职能的提升。改革开放以来,高校已由过去的单纯事业单位转变为面向 社会 、面向市场、自主办学的法人实体。随着市场 经济 的 发展 ,高校办学......
浅议内部控制和内部审计的关系
发布时间:2022-12-17
一、内部控制与内部审计 1.内部控制 内部控制是单位各级管理部门,利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系,对其 经济 活动进行组织、制约考核和调节的重要工具,其目的是为了强化和完善 企业 的经营管理。内部控......
如何加强内部审计以规范企业改制(1)
发布时间:2013-12-18
当前我国正在继续加大企业改制的力度和速度,如何保证企业改制的成果,完善改制相关的立法,保证各种规定和法规得到有效的执行,就显得十分重要。 改制中容易出现的两大问题 由于改制程序复杂,涉及到的利益关系方众多,历史遗......
浅论内部审计与内部控制的关系
发布时间:2022-08-08
[论文关键词]内部控制 内部 监督 [论文摘要]内部控制是现代企业的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。 在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制......
内部控制审计中的几个基本问题研究
发布时间:2023-05-17
一、 问题 的提出 尽管在国内外内部控制与内部控制审计的研究取得丰硕的成果,内部控制审计在实践中也有一定经验,但是内部控制审计的许多基本问题还亟待澄清或讨论,这些问题大致有这些方面: 1、内部控制审计的地位。很多理......
论加强内部审计作业过程的质量控制
发布时间:2013-12-18
摘要:审计质量是审计工作的生命,实施内部审计质量控制是内部审计生存 发展 的根基。而加强内部审计作业过程的质量控制,则是提高审计质量的关键所在。 关键词:内部审计;质量控制;控制措施 内部审计质量控制是内部审计机构......
企业内部控制简述
发布时间:2023-05-07
1.内部控制概述 1.1内部控制的发展过程 萌芽期——内部牵制 内部控制的发展期——内部会计控制与内部管理控制 内部控制的成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构 1.1.1萌芽期——内部牵制 内部牵制,是“为提供有效......
论我国企业内控审计中内部控制缺陷问题研究
发布时间:2017-01-04
1. 内控审计的意义及现状 1. 1 内控审计的概念及意义 内部控制审计,是基于内部控制的条件下,以被审计单位的内控制度为基础,而进行的实质性、符合性测试的一种审计的方法,它所抽查的是会计资料的内容、范围及程序。内部控制是现代......
国有企业审计部门开展内部控制评审研究初探
发布时间:2015-08-11
摘要:为适应我国经济发展的新常态,本文首先从开展内部控制评审的意义入手,简要介绍了开展内控评审的背景、依据和评审的主要内容,其次阐述了国有企业内部审计部门开展内部控制评审业务的具体做法,最后对内部审计部门开展内部控制......
美国内部控制审计准则发展及其启示
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文介绍了美国内部控制审计准则的 发展 与现状,在对现行注册 会计 师职业准则重要条款探讨的基础上, 分析 了内部控制准则给美国 经济 环境带来的积极 影响 ,并通过与我国审计准则建设情况和内部控制规范现状的对比......
医院内部控制制度建设与内部审计探讨
发布时间:2023-03-10
医院内部控制制度建设与内部审计探讨 医院内部控制制度是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行,保护医院资产的安全和完整,保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实,预防、发现、纠正错误与舞弊,组织和考核经济活动,提高工作效......
中国内部审计准则与国际内部审计准则比较研究
发布时间:2023-02-25
从2003年3月4日,国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》以来, 中国 内部审计协会已经公布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个基本准则和两个操作指南。构成了我国的内部审计准则框架。内部审计的规范体系......
内部控制审计对会计信息质量的影响研究
发布时间:2016-11-22
一、引言 随着我国经济的不断发展,众多企业也如雨后春笋般发展起来。在这一过程中,企业通过加强内部控制来改善企业的管理水平,促进企业提升内部运营效率、降低经营和财务风险。。会计信息的质量水平将直接影响到企业的发展,真实可......
浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用
发布时间:2013-12-18
浅谈内部审计在加强商业银行内部控制中的作用 一、目前我国监管框架下对加强商业银行内部控制的指引规范 二、内部审计在加强商业银行内部控制中的作用 1.根据《基本规范》,企业建立与实施的内部控制,包括五大要素:内部环境、风险......
我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究
发布时间:2023-06-10
我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究 一、引言http://wWW.LWlm.CoM 执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告;同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审......
中美上市公司内部控制审计比较研究
发布时间:2022-10-30
中美上市公司内部控制审计比较研究 一、内部控制审计发展历程比较 (一)美国上市公司内部控制审计的发展历程 2002年,美国国会颁布了《萨班斯-奥克利法案》,首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。该法案的显著特......
论企业内部控制审计问题及对策研究
发布时间:2022-12-29
一、引言 21 世纪初,美国安然、世通等会计舞弊事件的频现,集中暴露了美国上市公司存在着严重的内部控制缺陷的问题,内部控制审计也开始得到重视。2002 年,美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,其中明确规定上市公司必须披露由外部......
内部审计质量控制探讨
发布时间:2023-03-09
〔摘 要〕提高审计工作质量、降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度。建立一支专职的质量检查队伍,加强审计质量控制的 理论 研究 和审计人员综合素质的培养。本文从内部审计质量组织机制、监督机制、......
浅谈内部审计质量控制
发布时间:2023-05-04
【摘要】本文从内部审计质量组织机制、监督机制等方面探讨了内部审计质量控制的重要性及控制方法,以使审计部门提高审计工作质量、降低审计风险。 一、内部审计和内部审计质量控制 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监......
高校内部控制审计初探
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:当前,以风险为导向的内部控制审计理念逐步从 企业 渗透到 教育 系统。高校内控审计目标是为了促进高校加强管理和提高办学效益。应加强审计基本程序中准备、实施和终结三个阶段的工作,防范了解不全、测试失效和评价不当......
国有企业加强内部控制建设研究
发布时间:2015-08-05
摘 要:在如今的市场竞争环境下,我国国有企业内部控制所出现的问题在很大程度上阻碍了企业的发展道路。只有面对现实,认清问题所在,并且在坚持社会主义制度的条件下,利用多种相应的手段来加强企业内部控制的建设,才能使得内部控制......
建立健全内控制度应先强化内部审计工作
发布时间:2013-12-18
一、概论 根据《中华人民共和国 会计 法》及财政部有关规章制度的要求,各单位(包括国家机关、 社会 团体、公司、 企业 、事业单位和其它 经济 组织)应当根据国家的有关 法律 、法规和规范的规定,结合部门和系统内部的有关内部控......
内部审计与内部控制关系分析(1)
发布时间:2013-12-18
内容摘要:内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物,都是企业为完善管理而采取的措施。本文认为,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,能发挥重要作用,主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨......
内部控制审计评价初探
发布时间:2023-03-02
摘要:本文从分析内部审计的 发展 及内部控制、内部控制评审的定义和相互关系入手,对 企业 内部控制评审的内容、方法、评价标准等进行了初步探讨。 关键词:企业;内部审计;内部控制;评审 近年来,国内相关机构和企事业单位顺......
内部审计质量控制论文
发布时间:2022-10-16
摘要:内部审计是企业自身在内部工作项目的运行合理性进行预先审计的一个过程,目的是为了保证企业各项生产经营活动的有序进行,并且对经济收支情况进行监管控制,促进企业的经济可持续发展。这项工作能够为我国相关审计部门在开展统一的外部审计工作时提供一定的便利。而如何保障内部审计工作的质量就成为了目前相关企业需要解决的主要问题,基于此,本文就主要结合了现阶段内部审计工作存在的主要问题来有针对性的研究可行的质量.........
浅析企业内部控制及其内部审计
发布时间:2013-12-18
摘要近年来,随着 社会 生产力的 发展 和 科学 技术的进步,全球 经济 一体化进程加速, 企业 之间的竞争加剧,重大 会计 信息失真的情况也越演越烈。2002年7月,美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》,对于上市公司建立并保持......
控制权视角下内部审计的治理功能研究
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文从 企业 控制权角度出发, 研究 了内部审计对于公司治理的作用。公司治理是用于调节企业内部投资者和管理者之间利害关系的契约安排,而内部审计则满足了投资者对公司治理的需求,以及管理者对经营控制的需求。......
研究内部控制审计中的几个基本问题(1)
发布时间:2013-12-17
一、问题的提出 内部控制的基本思想早在西方的18世纪产业革命后期就产生了,经过长期的发展,特别是经过20世纪下半页制度基础审计的建立和深入研究,以及西方企业界对内部控制的重视和实践探索,已经发展得比较完善。1994年美国国会“反......
浅谈企业内部控制审计
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文从 企业 内部控制产生的原因、内部控制的内容、意义、作用等方面进行了表述,重点谈了内部控制审计的程序、 方法 ,目的是为了和审计同仁一起探讨内部控制审计,提高审计质量,拓展审计空间。 随着 社会 生产力的 ......
内部控制环境的研究
发布时间:2023-01-13
内部控制环境的研究 内部控制环境的研究 内部控制环境的研究 [摘要]:会计信息造假案此起彼伏,股市人气涣散,追究造假的根源将为遏制这类事件提供有效的解决办法。造成这类事件的根源很多,每个事件都有其个性因素,......
研究内部控制审计中的几个基本问题(1)
发布时间:2023-01-26
一、问题的提出 尽管在国内外内部控制与内部控制审计的研究取得丰硕的成果,内部控制审计在实践中也有一定经验,但是内部控制审计的许多基本问题还亟待澄清或讨论,这些问题大致有这些方面: 1、内部控制审计的地位。很多理论和实......