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应对内部审计机构边缘化的思考

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应对内部审计机构边缘化的思考
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一、引言

近年来,在审计署和中国内部审计协会的大力推动下,我国的内部审计工作得到较大发展,内部审计机构和人员配备也有了明显增长,但是,与我国组织的总量相比还远远不够,再加上内部审计工作起步较晚,多数组织对内部审计的认同度不高,从而导致内部审计处于“有力使不出”的尴尬局面。内部审计是典型的“责权利”不对等的工作。一方面,内部审计承担过量的责任,尤其是在已审计的项目出现问题时,组织内部通常会将责任归咎于内部审计机构作用发挥不强以及内部审计人员能力不高的原因上。另一方面,内部审计无法有效改善审计结果、发挥监管职能,这是内部审计工作面临的主要困难。因此,当内部审计人员的能力和现有条件难以应对各种困难时,内部审计的作用发挥将受到限制,导致内部审计的价值无法体现,在组织的地位就会逐渐“边缘化”。

二、“边缘化”的原因分析

(一)内部审计模式过于保守

内部审计机构既可以行使所有权监督,隶属于股东会及类似机构;也可以行使经营监督权,隶属于董事会、总经理等类似机构或岗位(郑石桥,2017)。不同的内部审计模式各有利弊,适用情况也不同,这导致许多组织无行业标杆可借鉴。在经验不充分的情况下,为了避免犯错,内部审计机构通常会选择更加保守的姿态,减少新项目的开展。这虽然规避了一定的风险,但也导致其无所作为,在组织内被边缘化。

(二)内部审计人员视野不够开阔

受自身地位所限,内部审计人员在开展工作时,存在无法从战略角度考虑问题的情况。即内部审计人员只针对自身关注的风险点实施审计,但在汇报审计结果时,管理层认为多数问题并不重要或可以接受。同样的,在管理层关注的风险点,如果内部审计没有及时补位,也会使其权威性受到影响。与高层的步调不一致会造成内部审计得不到应有的支持,甚至无法开展工作。

(三)内部审计机构与组织沟通不畅

《第2305号内部审计具体准则———人际关系》指出,内部审计人员应当与组织管理层和相关人员、被审计单位和相关人员、组织内部各职能部门和相关人员进行必要的沟通,保持良好的人际关系。沟通的缺失会在内部审计人员与组织内部相关机构和人员之间造成误解,影响审计效率和效果。当良好的沟通持续受阻时,审计结果的可用性降低。内部审计应当为组织的业务活动、内部控制和风险管理的有效性和适当性提供合理保证,如果该功能无法实现,内部审计存在的意义与价值便无从体现。

(四)内部审计监管职能落实不到位

在出具审计报告后,内部审计机构应当跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果,进行相应的审查和评价活动1。在后续审计阶段,如果内部审计人员未核实整改意见的落实情况,而直接采信被审计单位的报告,那么被审计单位未真正整改时,便暴露出很大的风险。当问题反复出现而无法改善时,内部审计的权威性和可靠性就会受到质疑,失去原有的组织地位。

(五)传统的内部审计技术与新环境不相适应

如今信息技术飞速发展,传统的内部审计技术在面对新环境时显得力不从心。以银行业为例,目前多数银行正在大力发展互联网金融业务,传统的审计业务有时无从下手,在应对信用和欺诈风险上也存在局限性,导致无法适应公司治理对内部审计的要求。据《中国内部审计蓝皮书》统计目前我国内部审计项目中传统审计项目占比仍然很高,虽然新兴审计项目已得到开展,但所占比重不大,难以体现内部审计机构顺应新环境所做出的改变。如果内部审计难以满足新需求,其最终会被新环境所淘汰。

(六)内部审计机构发展方向不明确

内部审计经历了财务导向和管理导向阶段,目前逐渐发展为风险导向的内部审计。在转型过程中,内部审计的定位和目标不断变化。风险导向的内部审计并不意味着忽视财务和管理职能,如果片面地强调风险职能,会使内部审计机构的功能与风险管理和内部控制部门存在较多重合。定位和目标的模糊导致无法发挥应有作用。当内部审计机构被边缘化后,组织内第三道防线形同虚设,风险管理的有效性无法验证。当风险变成损失时,又会再次体现内部审计的无作为,使得内部审计机构进一步被边缘化,导致恶性循环。

三、应对“边缘化”的措施

如何避免边缘化以及如何化解边缘化困境,内部审计机构需要从内部和外部两个方面着手。

(一)明确自身职责,选择合适发展模式

国内外许多机构都对内部审计作出了定义,但在实务中,不同组织所处的环境不同,面临的风险也不同,其他组织的经验不一定适合本组织。内部审计人员应当以准则为基础,根据组织的具体情况,参考各类指南,明确适合自身的角色以及责任。此外,根据《有限风险管理与控制的三道防线》2,内部审计承担第三道防线———“风险确认”的职责。不同防线的角色与责任不同,不能互相替代。即使审计的结果与职能部门自查的结果一致,内部审计对业务活动的查错纠弊也是必不可少的。目前,财务审计职能越来越多地被外部审计所承担,内部审计正向风险导向审计发展。内部审计机构应当抓住机遇,融入组织管理的各个方面,提升自身的组织地位。但是即便如此,内部审计也不应彻底抛弃财务审计,而是在运用外部审计成果及内部财务数据的基础上,凭借自身对组织的了解,发挥优势,合理开展审计业务。

(二)强化监管职能,合理调整审计思路

此处的“管理者”并非特指组织的管理者,而是指内部审计机构的上级主管领导或部门。如果内部审计机构隶属于审计委员会,那么管理者是审计委员会;如果内部审计机构隶属于首席执行官,那么管理者是首席执行官。当内部审计机构与管理者的关注点不同时,就会产生矛盾。如果内部审计机构选择的关注点不重要,不仅会使审计的价值无法体现,也会使管理者轻视内部审计的工作。因此,内部审计人员应当做到换位思考,明确管理者真正关注的风险点,避免因自身的局限性导致审计效果无法达到要求。这不仅有助于制定契合组织目标的审计计划,也有助于协助管理者进行治理,实现组织价值增值。但是,模拟管理者的思维,不意味着内部审计人员的独立思考被完全取代,内部审计工作的独特性本身就是其价值的体现方式之一。

(三)加强组织内沟通,提高决策参与度

日常工作中,内部审计机构应当与营运部门建立和谐的沟通关系,一方面可以及时发现现存或潜在的风险;另一方面可以使内部审计人员对业务部门的处境感同身受,从而为内部审计机构建立良好的形象,间接提高开展业务时的效率。此外,内部审计机构应当加强与管理层和董事会的沟通,提高自身在决策活动中的参与程度,这么做的意义不是让内部审计人员直接参与决策,而是使其了解决策过程,理解管理者做出决策的考虑因素,从而更好地辅助管理者实现组织治理目标。

(四)改进工作方法,确保整改问题落实到位

《审计署关于内部审计工作的规定》中指出,单位应当建立健全审计,发现问题整改机制,明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。在实际操作中,无论管理层选择接受风险或者要求被审计对象进行整改,内部审计人机构应当对审计发现的问题及时进行跟进,通过具体的方法对处理情况进行验证,避免被审计单位仅做“表面功夫”,确保问题得到处理。此外,内部审计机构应当尽量避免提出具体的建议,如果被审计对象的整改达不到标准,那么可在此基础上提出更加严格的要求。

(五)合理运用外部资源,促进内部资源充分利用

当内部审计机构自身的资源或技术难以完成审计任务时,可以在组织内部和外部寻求帮助。组织可利用的外部资源通常指外部专家,合理运用外部资源可以解决审计力量不足等问题。内部审计人员不可能是每个方面的专家,在面对新的技术或新的监管要求时可能并不擅长,寻求外部资源的协助是降低未知风险和节约时间成本的有效方法。组织可利用的内部资源通常指组织内其他未参与该审计项目的成员。首先,与其他部门共同开展审计可以使他们更加了解内部审计机构的工作,从而建立良好的关系,降低以后项目中沟通的困难。其次,内部审计人员的专业背景与其他部门人员存在差异,工作上的互助可以避免各自的思维定式,形成互补。但是,对内外部资源的利用不是全部依赖其工作,在合作过程中,不能弱化自身在每个项目中所起的关键作用。

(六)提供充足保障,树立内部审计权威

内部审计机构在上级主管部门的领导下开展工作。从根本上说,内部审计机构的权威性来源于上级主管部门在组织内的地位,该部门能为内部审计提供多少保障,内部审计的工作就会得到多少支持。此外,外部监管机构的政策支持也是内部审计机构开展工作的保障之一,审计整改意见的提出有法可依,也从侧面提高了内部审计工作的可信度和权威性。综上所述,内部审计边缘化对于组织的影响不容忽视,无论是内部审计机构自身,还是主管部门和监管机构,都应对该问题引起重视,在边缘化迹象出现的早期解决问题,保证内部审计机构在组织内评价监督作用得到实现,为组织的发展保驾护航。

参考文献:

[1]郑石桥.内部审计领导体制:理论框架和例证分析[J].会计之友,2017,(8):127-133.

[2]冯均科.内部审计发展:边缘化还是回归?[J].审计研究,2013,(2):52-57.

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[4]谭丽丽,罗志国.内部审计工作法[M].北京:机械工业出版社,2017.

[5]理查德钱伯斯,中国内部审计协会译.值得信赖的内部审计顾问[M].北京:金城出版社,2018.

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[7]田林.内部审计沟通相关问题思考[J].财会通讯,2015,(34):82-85.

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发布时间:2022-11-04
一、当前 企业 内部审计工作现状 笔者近年对一些企业的内部审计状况进行了调查 分析 。 目前 ,一般企业中的内部审计,从 内容 上已围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、 法律 和规定的遵循,保护资本的安全,资源的......
强化金融会计内部审计的对策
发布时间:2022-09-26
摘要:金融行业的发展对于我国国民经济的发展起着至关重要的作用。随着我国社会经济的不断发展,市场的竞争压力不断扩大,各金融机构间的业务竞争也日益激烈,进而增加了金融风险。在这样的市场经济条件下,需要通过不断强化金融会计内部审计工作,进行金融机构体制上的改革与创新,提高机构在市场中的竞争力,进而促进金融机构更加长远稳定的发展。本文将针对强化金融会计内部审计的对策进行简要分析和探究。关键词:金融会计;内.........
关于我国内部审计独立性的思考
发布时间:2022-11-10
关于我国内部审计独立性的思考 1 我国内部http://wWw.LWlM.cOM审计独立性的内容 所谓内部审计的独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项,内部审计人员因而能够基于自身的知识、经验......
当前政府部门内部审计的现状与思考(1)
发布时间:2013-12-17
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。近年来,审计风暴不断,审计影响空前提高。内部审计虽然不会刮起一场场“风暴”,却更能润物细无声......
会计内部控制框架构建的若干思考
发布时间:2022-10-26
摘要:在世界经济不断发展的过程中,越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性,并且积极的在企业内部建立高效的会计内部控制体系。而会计内部控制体系中的各项内容会随着人们实践活动的开展而有所不同,随着时代的进步,会计内部......
关于我国实行内部审计外部化的构想(1)
发布时间:2013-12-18
内部审计是公司治理的重要控制措施之一。强化内部审计,有利于公司股东对经营者的监督,有利于对公司内部的经营管理进行监督,也有利于增加公司的价值。但是,在我国目前仍有许多企业管理者对内部审计认识不足、重视不够,其具体表现为......
乡镇人大应当避免被边缘化
发布时间:2023-01-16
近日,中国社会科学院法学研究所、社会科学文献出版社联合发布2015年《法治蓝皮书》。 法治蓝皮书指出,乡镇人民代表大会作为中国人民代表大会制度的重要组成部分和社会主义民主政治的基石,应在国家的民主法治乃至整个社会政治结构......
内部审计外部化管见
发布时间:2023-04-11
随着市场 经济 的不断 发展 和外资的大量涌入, 企业 经营规模越来越大,管理复杂性越来越高,如何发挥内部审计的监督控制职能会在很大程度上 影响 企业经营管理效率。从成本效益角度出发,企业可以根据自身具体情况,将部分或全部内......
论对油田企业内部控制审计工作的一些思考
发布时间:2022-11-12
一、内部控制审计的含义 内部控制审计是企业内部控制的重要组成部分, 旨在通过对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价,最终目标是在此基础上发现薄弱环节, 完善内部控制, 规避经营风险, 为经营目标的实现提供保证,以......
行政事业单位内部审计风险防范思考对策
发布时间:2022-12-08
摘要:在行政事业单位中,其内部审计工作目前开展进度较慢且不深入。本文从实践角度出发,根据内部审计风险类型、外在表现特征,对导致内部审计风险出现的背后原因进做了进一步探究,并对行政事业单位内部审计风险防范提出了一些对策。关键词:行政事业单位;内部审计;风险我国行政事业单位审计,从类型上看主要有三种分别是:内部审计、政府审计、社会审计。其中,政府和社会审计属于外部审计有较强的独立性,有较高的专业水平和.........
内部审计困境与审计体系重构
发布时间:2023-01-26
【摘要】近年来,提升物流服务水平、消减物流成本、为客户创造更高价值,成为物流企业培育竞争优势的关键手段。本文以物流企业为视角,对新时期上市物流企业内部审计困境与审计体系重构问题进行探讨,以期为物流业发展提供借鉴信息。【关键词】物流企业;内部审计;审计困境;体系重构一、上市物流企业审计的特点与范围(一)上市物流企业审计的特点1.定性审计与定量审计相融合。在对上市物流企业进行内部审计时,物流系统内部组.........
论大数据网络化环境下银行内部审计的思考
发布时间:2022-12-21
一、商业银行内部审计的审计环境和审计对象发生了根本性变化 (一)信息科技的发展推动了大数据时代的到来,并进一步促进金融信息化的发展 近年来,随着信息科技革命,物联网、互联网、移动通讯、云计算等的快速发展,全球数据总量每年......
关于电力企业内部审计工作的思考
发布时间:2013-12-18
[引言]:作为一门独立的 社会 科学 ,内部审计从诞生 发展 到现在不到一百年时间,这门科学在二十世纪中叶得到稳步发展,在技术飞跃、全球一体化背景下, 经济 领域正在发生深刻变化,因此,内部审计必将将随之发生变化。在电力 企业......
计算机会计系统的内部审计
发布时间:2013-12-18
计算 机技术和 经济 管理的结合,极大地提高了管理工作的 现代 化水平。其中 发展 最快、 应用 效果最显著的,是计算机在 会计 工作中的应用。 随着会计电器化的广泛应用,传统内部审计面临着新的挑战,从而出现了电算化会计系统的......
中国律师“边缘化”之思考司法制度论文(1)
发布时间:2023-03-12
一、 引言中国律师个体乃至整个中国律师制度应处于何种地位?作为法律制度的重要组成部分——律师制度处于社会中心抑或社会边缘,事关中国法制乃至中华民族复兴的根本问题。二十一世纪不仅仅是网络、信息、知识等要素的简单堆积,也不仅......
浅析对会计责任与内部审计责任关系的若干思考
发布时间:2023-02-07
内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务,其目标在于增加企业价值并改进组织的经营。可以对公司对外披露信息的真实性进行监督,也可以提高公司各部门之间的相互监管,提高市场经济效率,最终以提高公司的经营能力为目的。对会计责任......
加强内部财务审计工作的几点思考
发布时间:2023-06-14
加强内部财务审计工作的几点思考 企业受传统审计实践影响,在部分人的认识里,内部审计通常指的就是内部财务审计。实际上,进入 21 世纪以后,审计理论界普遍的观点认为:内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价......
关于国企内部审计制度的现实思考
发布时间:2013-12-18
关于国企内部审计制度的现实思考 随着我国社会主义市场经济http://wwW.LWlm.cOM体制的不断发展与完善,绝大多数国有企业已经建立了现代企业制度,公司治理的水平也得到切实的提升。由于国有企业规模大、数量多、涉及部门广,企业外部财......
关于加强教育内部审计工作的思考
发布时间:2013-12-18
随着国家“科教兴国”战略的实施和《面向21世纪 教育 振兴行动计划》的全面启动,全国高校的改革和建设已进入了一个蓬勃 发展 的新阶段。国家和地方政府加大了对教育的投入,各高校也在千方百计筹措办学经费,从而使高校内部的 经济 ......
新形势下加强高校内部审计的思考
发布时间:2023-06-17
党的十六大明确指出: 教育 是 发展 科学 技术和培养人才的基础,在 现代 化建设中具有先导性、全局性作用,必须摆在优先发展的战略地位。新的形势下,高等教育作为整个教育的龙头,承担着更加重要的责任,肩负着更加重要的使命。作......
关于企业内部审计服务职能的思考
发布时间:2023-07-07
[摘 要] 现代 市场 经济 条件下,内部审计的服务职能越来越重要。本文通过对内部审计服务职能的介绍,提出了完善内部审计职能的一些建议。 [关键词]内部审计 服务职能 建议 内部审计在 企业 中起着越来越重要的作用,为企业的......
内部审计外部化:会计师事务所发展的新契机
发布时间:2013-12-18
摘 要:由于审计市场日益饱和,边际收益下降,迫使 会计 师事务所不得不寻找新的市场空白,不得不拓展服务范围,谋求新的业务和利润增长点,于是,内部审计外部化的实施为会计师事务所的 发展 创造了新的契机。文章就此展开论述。 ......
关于高校内部审计创新的几点思考
发布时间:2023-03-09
编辑。 【摘要】 教育 体制改革的不断深入和教育结构的重大调整,高校呈现出 历史 性和跨越式 发展 ,高校内部审计面临着新的挑战,本文从高校内部审计观念、体制、人员、职能、方法等几方面对审计创新提出了一些思考。 【关键词】高......
我国企业内部审计的现状及思考(1)
发布时间:2023-02-12
摘 要:从企业角度看,内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制是否适当、真实、合法和效益的行为,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的,因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成......
加强集团公司内部审计工作的思考
发布时间:2023-01-22
【摘要】 文章以集团公司内部审计工作为对象,通过集团公司内部审计必须符合 现代 企业 制度的要求为目标,在新形势下尽快转型的分析,对集团公司内部审计工作的开展提出建议。 【关键词】 集团公司; 内部审计工作; 思考 为......
关于开展内部经济效益审计的思考
发布时间:2023-02-25
内容 摘要: 在内部审计业务中,对于 经济 活动的审查,真实性是基础、合法性是重点、效益性是核心,因此,审计的落脚点是效益。《审计署2003至2007年审计工作 发展 规划》要求积极开展效益审计,为此,各级审计组织要尽快适应形......
建立健全商业银行内部控制审计评价机制的思考
发布时间:2023-02-26
控制审计评价应遵循的原则 评价商业银行健全性和合理性要依据2002年9月18口 中国 人民银行颁发的《商业银行内部控制指引》,同时参巴塞尔银行委员会的《内部控制的讣价原则》;在实施过程中,应当遵循全面性、审慎性、有效性、及时......
中国律师“边缘化”之思考(2)司法制度论文(1)
发布时间:2013-12-17
然而,从我国律师执业的现状看,我国律师所拥有的交涉力是相当微弱的,尤其在与权力机构打交道时,尚不足以与整个国家政治体制内的主导政治力量对话和交涉的顺畅渠道及基本条件。例如,律师在办理刑事案件、行政诉讼案件时,尽管法律赋予......
浅析内部审计独立性对内部审计增值的影响
发布时间:2022-11-06
一、引言 内部审计的实施是为了保证企业持续经营, 检查被审计部门或者单位出现的问题, 通过合理的咨询和有效的分析, 使企业或者被审计部门的经营管理方法、风险控制系统和治理机制得到规范化。内部审计的实施是在保证所执行活动的......
以内部审计职能的视角研究职业化内部审计
发布时间:2013-12-18
以内部审计职能的视角研究职业化内部审计 一、内部审计职能概述 内部审计职能是http://wWW.LWLm.cOM指内部审计本身所固有的功能2004年IIA重新修订的《国际内部审计专业实务标准》中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动,旨......
中国律师“边缘化”之思考(3)司法制度论文(1)
发布时间:2023-02-13
三、重塑中国律师的主体地位种种边缘化现象都在一定程度上制约律师制度的发展,损害律师制度设立的目标。为迎接二十一世纪的挑战,最大限度地发挥律师业在法制体系内的功能,必须重塑中国律师的主体地位。首先,更新观念,从律师制度的创......
对高校固定资产使用情况实施内部审计的思考
发布时间:2013-12-18
对高校固定资产使用情况实施内部审计的思考 一、研究背景 二、高校固定资产管理特点及使用中存在的问题 (一)高校固定资产管理是学校对固定资产投资、购置、使用、处置、保管等环节所进行的一系列的综合管理过程,使用管理是整个固......
国有企业实行内部审计委派制的构思
发布时间:2015-08-05
【摘 要】本文主要对国有企业内部审计委派制模式进行探索分析,说明内部审计委派制构建的必要性、原则,详细阐述委派制模式实施流程,模式设计的具体内容和保障措施,委派单位应根据企业的具体情况,选择合理的措施解决审计问题,如:......
公安边防部队会计内部控制对策的研究
发布时间:2022-12-23
公安边防部队会计内部控制工作,顾名思义,就是指工作人员在公安边防部队这个特定的环境范围内,通过一系列固定的程序和流程来监督、核查、控制其内部的财务活动,并且在过程中作出决策和安排。而这项工作也是为了维护公安边防部队会计......
对搞好市政工程管理内部控制审计的几点思考
发布时间:2023-01-16
摘 要:在工程的全过程中,工程管理内部控制审计时对其的全程的审计,对工程管理内部控制的全面性、实施性和效果性的评价,给出审计意见,改进和完备工程管理。下文中对市政工程所有过程管理进行探析的基本上,对市政工程管理中的每一......
浅论内部审计机构在公司治理中的作用
发布时间:2023-05-10
编辑。 摘 要:本文介绍了公司治理的概念及内部审计机构在公司中的地位,进而阐述了西方国家一些上市公司的内部审计机构在公司治理中的作用,我国上市公司内部审计机构在不远的将来,其职能作用在借鉴西方国家上市公司内部审计师作用......
浅议强化金融会计的内部审计对策
发布时间:2023-07-02
摘要:近年来我国不断深化经济体制改革,优化经济发展结构,在激烈的经济市场竞争条件下,各类金融风险不断加剧,为更好的规避风险,促进社会经济的健康发展,应当不断加强对金融会计内部审计工作的深入探究。本文基于金融会计内部审计工作的不足对其原因进行分析,并提出相应的强化建议。关键词:经济发展;信息化;审计资源;道德素质引言:当前形势下我国社会经济快速发展,相关的金融经济发展制度与法律法规不断完善,处于经济.........
我国企业内部审计独立性提高的思考
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 内部审计充分发挥审计的功效有赖于其独立的程度,审计的独立性越强,越能保证审计工作的质量,所以,企事业单位关注的重点应该是如何增强内部审计机构及人员的独立性,从而使内部审计充分发挥其检查、鉴证、评价和建设的职能。 ......