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浅析高校内部控制审计研究

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浅析高校内部控制审计研究
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一、高校开展内部控制审计的必要性

1、开展内部控制审计是适应内部审计工作转型的需要,也是合规性审计的升级

近年来,各级政府、主管部门对高校管理越来越重视,倒逼各高校管理越来越规范,内部审计机构开展的合规性审计显得越来越不合时宜。一方面,内部审计人员耗费了大量的时间和精力,查出的问题都是一些鸡毛蒜皮的小事,有时候甚至劳而无功;另一方面,由于合规性审计的目的仅仅在于被审计对象是否遵循了相关的法律法规,发现不了被审计对象深层次的问题,也加大了审计风险。因此开展内部控制审计,有助于内部审计机构拓宽审计职能,逐步由监督为主向监督服务并重转变。其次,通过对内部控制制度健全性、有效性地评价,更有助于从根源上发现内部控制的薄弱环节,及时对制度进行纠错,降低了合规性审计存在的“只见树木,不见森林”的风险,提高了审计工作的层次。最后,从高校多发的问题总结,重大问题多源于内部控制的缺陷或缺失,开展高校内部控制审计,能够克服内部控制制度流于形式的弊端,及时提出改进意见,增强高校内部风险识别、应对和控制的能力。

2、灵活掌握内部控制是内部审计工作的的生存之基

现代内部审计之父劳伦.B.索耶曾经说过:控制是内审师的“魔杖”。当前,高校业务涉及很多方面,千差万别,想让内部审计人员具备全部的专业背景,显然是不现实的。而具备系统的内部控制评价的能力的内部审计人员,即使不是某个业务方面的专家,也可以根据内部制度来评价业务的合理性、有效性。

3、开展内部控制审计是提高内部审计工作质量的保证

通过开展内部控制审计,有助于确定各类审计项目的重点、步骤和方法,保证审计实施的有效性,从而提高内部审计效率和质量,维护内部审计机构的权威性。

二、高校开展内部控制审计存在的问题

1、高校内部还没有形成清晰的内部控制理念

由于近期高校才开始系统的内部控制建设,大部分高校管理层对什么是内部控制,内部控制包括哪些内容都不清楚,因此要充分发挥内部控制在组织管理中的作用还有一段很长的路要走。

2、内部控制审计评价指标体系还不全面

财政部、教育部和中国内部审计协会都出台了内部控制审计或评价相关的文件规定,但评价指标集中在预算、收支、采购等经济活动管理内部控制上,对高校的主要业务教学管理、学生管理等方面基本没有涉及,而剥离高校的主业去评价或审计其内部控制制度的健全性和有效性显然是不合理、不充分和不完整的。

3、内部控制审计的实施,可能会加大审计风险中的检查风险

对于绝大多数高校来说,内部控制评价或审计开展时间不长,内部审计人员缺乏相关的业务背景和经验,可能导致内审人员对内部控制测试失效的风险及做出正确审计结论的难度,从而使内审人员出现失职等问题,并严重影响内部审计机构的声誉,影响审计项目质量。

三、高校做好内部控制审计的对策

1、加强宣传引导,营造良好的内部控制环境,降低开展内部控制审计的阻力

内部控制不能简单地等同于内部控制制度,内部控制更是一种过程,它贯穿各项业务活动的始终,需要人人参与。因此高校内部审计机构要当好内部控制的宣传员,要向每个教职工宣讲内部控制的重要作用,只有如此,才能降低开展审计时的抵触情绪,更好地开展审计工作。

2、提高内审人员素质,降低人为因素导致的审计风险,提高审计工作质量

内部控制审计工作涉及的内容和范围很广,只有会计和审计知识是不足以胜任实际工作的,需要内审人员不断提高自身业务素质。一方面,可以鼓励内审人员参加国际内部控制自我评估专业资格证(CCSA)考试,提高业务知识水平;另一方面,由于中介机构已经开展内部控制审计或评价多年,具备一整套较为成熟的做法,高校内部审计机构在刚开始实施内部控制审计或评价时,可以引入中介机构,并指派内审人员参加审计项目,实地锻炼,提高业务操作水平。

3、建立健全内部控制审计制度,不断探索内部控制审计的方法

高校内部审计机构要参照《内部审计准则》、《内部审计实务指南—高校内部审计》、《行政事业单位内部控制规范》和《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》相关规定,结合学校实际,制定包括单位层面和业务层面内部控制评价的制度,通过内部控制审计,促进高校内部的业务流程再造工作。同时,结合内部控制审计的特点,采用的审计方法要应用管理学等相关学科的方法。比如:实施面谈时,可以考虑与问卷调查结合,围绕单位层面的内部控制和业务活动的流程、控制措施等,精心准备问题。在面谈期间,要营造积极向上的氛围,消除被访谈者的心理顾虑。

4、以风险要素评估审计为重心,不断高校内部控制

风险管理是内部控制的核心,内部控制的主要目的就在于控制风险。因此,内部控制审计必须要关注风险要素评估。对于单位层面的风险要素评估审计,要重点评价发展规划、治理结构、内部机构设计和会计与信息系统建设等方面风险的识别、发生可能性及应对措施;对于业务层面的风险要素评估审计,要重点评价相关的部门对有关风险的识别、发生可能性及应对措施。如对合同业务,要重点关注合同授权、签订程序、合同条款、合同履约情况、合同保管和合同纠纷等方面的风险,合同管理部门是否评估风险并采取了合理地应对措施。

总之,高校内部控制审计要通过转变审计理念、推动内部审计的转型发展,强化风险评估要素的审计,优化审计工作程序,才能更好地开展内部控制审计工作,充分发挥内部审计监督、评价和咨询的作用,更好地推动高校内部控制建设。

参考文献:

[1]麻东锋.高校内部控制审计探究[J].商业会计,201(0

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[4]潘莹.探析现代高校内部控制与内部审计[J].会计之友,2012(07中).

作者:李涛单位:襄阳职业技术学院审计处

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内部审计在内部控制的作用
发布时间:2023-04-27
摘要:随着经济的发展,企业对于内部控制的重视程度在进一步提升,为了能够有效地开展内部控制,企业建立了内部审计机构,通过审计监督内部控制活动。内部审计在内部控制中发挥着积极的作用,对于提高内部控制水平具有积极的意义。本文针对内部审计在内部控制中的作用进行深入的研究,并提出了有效地提高内部控制的意见与建议,希望能够帮助更多的企业提升内部控制水平。关键词:内部审计;内部控制;独立性一、内部审计在内部控制.........
高校内部审计中的成本控制与绩效提高(1)
发布时间:2023-06-24
一、高校内部审计成本的构成 对高校内部审计成本构成分析,要考虑内部审计的内向性特点,因而应从有利于整个学校成本管理的角度来分析高校内部审计成本。高校内部审计成本不仅应包括审计成本,还应包括被审计单位和其它部门在审计过程......
企业内部控制审计问题与对策研究
发布时间:2023-04-03
摘要:随着我国经济的发展,内部控制已经成为我国企业中的重要课题。从我国目前企业发展状况来看,上市公司内部出现的财务丑闻屡见不鲜。对资本市场的运作产生了十分恶劣的影响,这些问题存在的主要原因就是公司内部的控制存在诸多问题。......
采购与付款业务内部控制审计研究
发布时间:2017-02-22
一、内部控制的目标和基本要素内部控制属于管理范畴,是企业管理现代化的产物。只要存在经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制,它贯穿于企业经济活动的各个方面,对于促进国家各项政策、法规的贯彻落实、实现企业经营目标具有重要......
浅析加强企业内部会计控制的研究分析
发布时间:2016-11-02
经济发展、社会进步,人们的收入水平越来越高,对此人们的投资意愿也越来越强烈,因此人们愿意将手中的资金进行理财投资,而决定人们投资的主要信息就是根据企业的会计信息披露。所以会计信息的质量对于社会投资具有决定性的作用。但是......
论我国企业内控审计中内部控制缺陷问题研究
发布时间:2017-01-04
1. 内控审计的意义及现状 1. 1 内控审计的概念及意义 内部控制审计,是基于内部控制的条件下,以被审计单位的内控制度为基础,而进行的实质性、符合性测试的一种审计的方法,它所抽查的是会计资料的内容、范围及程序。内部控制是现代......
国有企业审计部门开展内部控制评审研究初探
发布时间:2015-08-11
摘要:为适应我国经济发展的新常态,本文首先从开展内部控制评审的意义入手,简要介绍了开展内控评审的背景、依据和评审的主要内容,其次阐述了国有企业内部审计部门开展内部控制评审业务的具体做法,最后对内部审计部门开展内部控制......
浅析内部控制审计与财务报表审计的整合
发布时间:2023-05-26
五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。2011年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,全面的、有效地从技术上指引注册会计师执......
基于内部控制审计的县级财政资金审计研究
发布时间:2022-08-11
基于内部控制审计的县级财政资金审计研究 一、引言 二、A市A县财政资金审计基本情况 A县财政局主要职责是编制全县年度预算、组织全县预算执行、编制权限决算草案、管理和监督各项财政收入,组织全县契税、耕地占用税的征收管理,管理......
高校内部审计常见的风险原因及其控制
发布时间:2022-12-02
【摘 要】随着高等学校 教育 改革的逐步深化,高校内部审计在高校教育事业的 发展 中发挥着越来越重要的作用。面对学校资产规模的扩大、校办 企业 改制等变化,高校内审人员应如何顺应这样的形势,如何正确处理好审计监督与改革发展的......
浅议高校货币资金的内部会计控制
发布时间:2022-10-24
[摘要] 本文从高校货币资金内部控制的目标出发,分别介绍了岗位分工控制、授权批准控制、现金控制、银行存款控制、票据控制、印章控制、日记账控制、效益性控制、监督检查等高校货币资金的内部控制方式,以降低风险,保护高校货币资金......
高校内部审计外包探析
发布时间:2015-10-27
[摘要] 本文分析了高校内部审计外包存在的理论政策依据、现实需求,并在此基础上对如何选择外包的形式及控制内部审计外包的质量进行了探讨。 [关键词] 高校;内部审计;外包;探析 近年来,在高校审计工作实践中,越来越多的高校通......
浅析新财务会计制度对高校内部审计的影响
发布时间:2023-03-09
一、高校内部审计的理论基础 1. 高校内部审计的概念 高校内部审计主要是指负责高校内部审计的专职人员,按照国家的相关法律法规,对该学校的经济活动进行定期,定量的审核检查,并对检查的资料进行归纳和整理,以确保其资料的合规性......
关于高校内部控制问题的相关研究
发布时间:2023-03-09
一、高校内部控制存在的问题 2014年1月起,高校正式执行《行政事业单位内部控制规范(试行)》,但在执行过程中存在一定的问题。 (1)内部控制意识较弱。由于我国高校内控建设起步较晚,目前一些高校管理者对内部控制的认识还不强,导致......
谈谈高校内部控制制度及其评审(1)
发布时间:2023-04-06
内容摘要:本文阐述了内部控制制度在现代管理中的作用,分析了高校在市场经济环境建立完善的内部控制制度的必要性和紧迫性,讨论了内部审计在高校内部控制中的地位与作用,并对内部审计如何开展内部控制制度的评审发表了自己的见解。 关......
医院内部会计控制制度研究
发布时间:2022-11-21
[摘 要] 本文针对医院内部会计控制管理,首先分析了医院内部会计控制的主要内容,进而分析了当前部分医院在内部会计控制管理中存在的问题,并就强化医院内部会计控制制度管理,提出了几项建议措施。 [关键词] 医院;内部会计控制;......
论内部审计质量控制
发布时间:2023-02-02
内容 提要: 影响 内部审计质量的核心因素主要有两个方面:一是内部审计缺乏相应业务标准,使得内审人员执业能力低下;二是内审人员违规或者失职的惩罚成本太低,使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。针对这些 问题 ,应从提高......
我国内部审计质量控制探析
发布时间:2013-12-18
我国内部审计质量控制探析 一、内部审计质量的概念 内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法,根据一定的要求或规定的标准,对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动,是内部审......
基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析
发布时间:2023-03-12
摘 要:强化内部审计质量控制是我国内部审计日益 发展 的需要,实施内部审计质量控制有利于降低审计成本,也是完善市场 经济 体制的需要。文章从内部审计风险管理的角度,提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系不健全、内部审计机构设......
企业会计内部控制浅析
发布时间:2023-03-15
摘要:会计内部控制是指企业为实现生产经营目标,在企业内部建立并实施的一系列具有控制职能的会计业务处理措施、程序、方法等所形成的会计控制与监督系统,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率有重要作用,也是衡量单位......
内部控制审计与财务报表审计整合要点浅析
发布时间:2013-12-18
内部控制审计与财务报表审计整合要点浅析 2008年7月,财政http://wWW.LWLm.cOM部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》规定,执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具......
内部控制审计的探讨
发布时间:2013-12-18
今天,以信息技术、 网络 技术为代表的高新技术正全速将 企业 带入一个新 经济 时代 ,许多企业已开始实施国际化战略,对业务流程实行再造和整合,以提高国际竞争力。而这些企业在整合中,无一不是以强有力的内控管理为基础,它强调......
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用
发布时间:2023-04-23
内部控制是指 企业 行政领导和各个管理部门的有关人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为 现代 企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种......
提高内部控制审计效果的措施
发布时间:2023-03-03
提高内部控制审计效果的措施 企业内http://WwW.LWlM.cOm部控制是由企业董事会制定和实施的,旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高企业经营效率和效果,促......
中美上市公司内部控制审计比较研究
发布时间:2022-10-30
中美上市公司内部控制审计比较研究 一、内部控制审计发展历程比较 (一)美国上市公司内部控制审计的发展历程 2002年,美国国会颁布了《萨班斯-奥克利法案》,首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。该法案的显著特......
研究内部控制审计中的几个基本问题
发布时间:2023-04-29
一、 问题 的提出 尽管在国内外内部控制与内部控制审计的研究取得丰硕的成果,内部控制审计在实践中也有一定经验,但是内部控制审计的许多基本问题还亟待澄清或讨论,这些问题大致有这些方面: 1、内部控制审计的地位。很多理论......
论企业内部控制审计问题及对策研究
发布时间:2022-12-29
一、引言 21 世纪初,美国安然、世通等会计舞弊事件的频现,集中暴露了美国上市公司存在着严重的内部控制缺陷的问题,内部控制审计也开始得到重视。2002 年,美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,其中明确规定上市公司必须披露由外部......
论内部控制审计收费的影响因素研究
发布时间:2023-04-11
一、引言 内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日被审计单位内部控制设计与运行的有效性所进行的审计。虽然内部控制审计面临着执行成本较高等争议,但在美国《萨班斯- 奥克斯利法案》( 以下简称SOX) 的示范作用带动下,聘......
财务报表与内部控制的双向审计研究
发布时间:2023-02-19
摘要:继世通和安然事件发生以后,越来越多的执业界人士意识到仅仅依靠财务报表审计来评估上市公司存在的财务舞弊风险是远远不够的,据此,提出把财务报表审计和内部控制审计结合起来,把投资者、债权人等利益相关者的监督和企业内部控制......
内部控制审计中的几个基本问题研究
发布时间:2023-05-17
一、 问题 的提出 尽管在国内外内部控制与内部控制审计的研究取得丰硕的成果,内部控制审计在实践中也有一定经验,但是内部控制审计的许多基本问题还亟待澄清或讨论,这些问题大致有这些方面: 1、内部控制审计的地位。很多理......
我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究
发布时间:2023-06-10
我国内部控制审计与财务报表审计整合的研究 一、引言http://wWW.LWlm.CoM 执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告;同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审......