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保险公司构建内部审计体系的必要性

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保险公司构建内部审计体系的必要性
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保险经营的对象即风险。十九大以来,随着对外资保险公司开放程度的不断加大,保险业竞争的格局进一步加剧,而中小保险公司,在商车险三次费改、投资收益率下降等压力情况下,面临的风险更加严峻而复杂。尤其是2016年“偿二代”的实施,对中小保险公司的产品结构、资产配置以及风险管理能力提出了更高要求。而内部审计作为公司治理的重要角色,如何能在风险管理中更好地发挥第三道防线的作用,又如何能在公司不断发展和变革中转型,体现自身的增值价值呢?那就是建立以风险为导向的内部审计体系。

1以风险为导向的内部审计发展历程

从国外的内部审计演进历史来看,20世纪末,随着经济全球化趋势的发展,经营环境日趋复杂,内部审计逐渐引入风险管理的理念,审计重点也转变为风险的识别、评估和应对,通过评价组织的风险管理体系、内部控制框架并对其进行改善,来提升组织的价值。在此基础上,国际内部审计协会2003年在新修订的《内部审计实务标准》中,对以风险为导向的内部审计工作实施做了规范,强化内部审计人员的风险理念,明确开展风险审计的方法和步骤,为以风险为导向的内部审计提供了制度依据。为了紧跟国际内部审计发展步伐,同时也是为了更好地服务于组织,中国内部审计协会在2014年新实施的内部审计准则——基本准则中,首次提出了内部审计机构和审计人员应当全面关注组织风险,以风险为基础组织实施内部审计业务,将内部审计的作用提升到战略的高度,审计的重点也转向强化内部控制和完善风险体系。但内部审计准则中仅是提出实施内部审计时要关注风险,应加强风险管理,风险审计的模式仍处于导向性,未形成较为成熟的体系。

2中小保险公司内部审计现状

随着保险行业公司治理体系的完善和信息技术水平的提高,部分大型保险集团和外资控股保险公司,利用集团公司和外资母公司的先进计算机技术,建立了风险数据库和风险量化分析模型,并与审计系统结合,实现对风险的监控和防范。但是大部分中小保险公司风险审计仍处于初级阶段,表现在以下几点。一是对内部审计体系建设不够重视,认为内部审计并不创造效益,相反只会浪费资源,甚至影响业务发展。设置内部审计部门,只是为了满足监管要求,只要在规定的时间内完成审计项目并上报审计报告就可以。二是以事后监督为主,审计重点为经营活动中是否存在会计差错和内部控制缺陷,是否存在舞弊和违法违规行为。三是审计信息化运用程度较低,大部分公司通过电子表格和电子文档等日常办公软件开展审计项目,未将审计全流程纳入系统化管理。

3中小保险公司风险导向内部审计实施步骤

中小保险公司由于组织架构和制度建设多存在不完善之处,内部控制较弱,面临的内外部风险更多,因此建立以风险为导向的内部审计体系更为必要。那么如何实施风险导向的内部审计,笔者认为有以下步骤。

3.1围绕公司战略目标和经营环境,建立风险审计模型

3.1.1编制年度审计计划。各中小保险公司应结合“偿二代”监管体系的风险分类要求,将公司面临的风险分为七大类(保险风险、市场风险、信用风险、操作风险、战略风险、声誉风险和流动风险),在此基础上,围绕公司战略目标和经营环境,确定重点的风险领域和风险水平,据此编制年度审计计划。3.1.2建立风险审计模型。在年度内部审计计划基础上,对公司业务流程梳理后,分为八类,分别为公司治理、人事管理、行政管理、承保管理、理赔管理、财务管理、再保管理、准备金评估,将每个流程对应七类风险,通过对各业务流程风险环节的分析识别,并结合以往的审计经验,分别确定审计风险点,对应审计风险点制定具体的审计方法,建立标准化的风险审计模型。3.1.3制定项目审计方案。在审计项目实施前,应制定项目审计方案。首先应确定被审计单位的风险领域和风险点,具体方法如下。第一,查阅被审计单位以往外部检查、内部自查报告;第二,调取风险预警指标进行分析;第三,向总部条线部门或基层单位下发调查问卷。通过以上方式了解被审计单位可能存在的风险,并根据公司整体可接受风险水平进行分解,确定被审计单位各类型风险具体的可接受水平。审计重点确定后,引用风险审计模型中的风险点及对应审计方法实施审计,将有限的审计资源投入到高风险领域,并关注导致风险产生的原因和要素,将审计检查结果按照七大风险进行分类,综合评价被审计单位整体风险,提出具有建设性和可操作性的建议,从而改善被审计单位的经营管理,增加公司价值。

3.2加强非现场审计方法的运用,提高审计效率

3.2.1建立具有行业特色的风险预警监测指标体系。为了能够及时发现风险、化解风险,中小保险公司应总结行业内存在的风险,并结合公司战略目的和经营特点,建立系统化的风险预警监测指标体系,该指标体系包括公司宏观层面指标和业务流程层面指标两类。在此风险预警监测指标基础上,再将审计系统与业务、财务系统实时对接,当超过监测阀值时审计系统能够及时预警提示风险,同时按照风险预警指标类型定期归类形成指标比较表,与历史期比较、与行业比较及系统间各公司间的比较,通过比较,发现异常并进行分析,达到提示并预防风险目的。3.2.2做好非现场审计和现场审计的对接工作。在制定整体审计计划中,通过分析公司宏观层面和业务流程层面指标,了解公司整体的业务、财务经营情况,有效地确定风险领域和审计重点,同时通过日常对风险预警监测指标的分析,能够及时发现问题并进行风险提示,将风险隐患消灭在萌芽状态,弥补了现场审计发现问题滞后的缺陷,最大程度的规避风险。在实施具体审计项目中,通过非现场审计,提前对被审计单位监测指标和经营数据进行分析,合理确定重要性水平和审计策略,提前圈定检查重点,进入现场后,可充分、深入的追踪非现场审计阶段发现的重大线索或跟进事项,达到提高审计效率目的。

3.3提升信息化建设水平,创新审计方式

3.3.1加快审计管理信息系统的开发和应用。中小保险公司应改进现有审计工作流程,加快审计管理信息系统的开发和应用,将审计计划编制、资源配置、作业执行、审计报告流转、追踪整改、资料归档等全流程管理环节均纳入系统,通过系统的刚性控制,实现审计作业模式的统一化、标准化,提升内部审计工作质量。3.3.2加速审计系统与业务、财务系统对接。全面梳理业务流程,分析各业务流程的风险环节,评估风险水平,将部分控制措施内嵌入核心业务系统,并实现业务系统与审计系统对接,实时监测预警,及时发现违法违规行为,有效防范并化解经营风险。3.3.3加强审计信息化人才队伍建设。加强IT审计专业人才引进和培养,改变现有人才结构,提高内部审计队伍的科技专业化水平;重视对内部审计人员的后续教育与学习,创新审计技术,实现人才队伍的业务全面化和信息专业化。面对复杂多变的市场环境,面临公司内部的不断转型升级,内部审计部门必须树立风险审计意识,运用系统化和规范化的方法审查、评价并改善公司的风险管理,进一步提升公司管理效益,促进公司稳步发展。

参考文献

[1]王墨翔.国有企业风险导向内部审计的实践探索——基于BOP公司案例[D].对外经济贸易大学,2015.

[2]中国太平集团稽核中心.“偿二代”下以风险为导向的内部审计模式探讨[J].保险理论与实践,216(9).

[3]王梅茹.风险导向内部审计在H国有企业的应用研究[D].广东工业大学,2017.

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【摘 要】我国目前的审计绩效评估还处在起步阶段,在评估的制度建设上规范化水平比较低。高校内部审计绩效评估的评估指标和标准设置容易陷入混乱的困境,有的单位追求大而全,造成重点不突出;或者带有很强主观性的定性指标太多。因......
建立我国大众体育社会保障体系的必要性研究
发布时间:2017-03-31
社会保障是国家和社会依法建立的、具有经济福利性的、社会化的国民生活保障系统。不同的国家,建立和完善社会保障的目的和方法不同,但基本都把社会保障作为促进发展经济,维护社会稳固发展的一项社会制度。国内社会保障领域的知名教授......
市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究
发布时间:2013-12-18
市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究 一、理论分析 《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》,明确指出企业办理担保业务应关注以下风险:第一,对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致企业担保决策......
房地产公司施工图内部审核要点
发布时间:2022-07-21
1.施工图内部审核 施工图的内部审核是房地产公司不可缺少的一个环节,但往往因时间紧迫或技术水平而常常被开发企业所忽视,以至很多应该事先发觉并纠正的问题到施工时甚至施工后才暴露出来。不仅引起返工损失,而且影响工程进度和质量......
论风险导向内部审计在燃气公司的应用分析
发布时间:2017-01-20
近年来,随着社会经济的不断发展,企业经营环境变得日趋复杂,经营风险不断增大。燃气公司处于特殊行业涉及到工程建设、生产输配、用户服务等方面,关系到国计民生等问题。如何防范风险、加强风险管理,已经成为燃气公司经营者面临的重......
公司治理中的审计委员会与内部审计
发布时间:2023-07-10
审计委员会是美国公司治理中一个重要的组成部分,发挥治理机制功能。2002年初, 中国 证监会和国家经贸委发布了《上市公司治理准则》,标志我国开始正式引入审计委员会制度,期望审计委员会发挥有效的治理功能。 内部审计是一种独立......
财产保险公司财务内部控制制度的建立与完善
发布时间:2023-02-16
近年来,我国财产保险业务取得了较快的发展,这在一定程度上推动了财产保险公司的发展进程。目前我国财产保险公司不仅保费规模增长较快,而且保险主体也呈增加的趋势,竞争越发的激烈,保险公司所面临的经营风险也在不断的上升,在这......
保险公司审计委托模式研究
发布时间:2022-08-13
审计的委托人经历过的财产所有者、政府、股东以及经营管理者和审计委员会等诸多角色。任何一种审计委托模式的存在和嬗变,都与当时的 社会 经济 发展 ,资本市场的变化密不可分。保险公司的委托模式就是人们正在探索中的一种具有创......
集团公司内部审计方案研究
发布时间:2013-12-17
论文关键词:内部 集团公司 方案 论文摘要:长期以来,集团公司的是一项非常浩大的工程,由于集团公司的复杂性与繁琐性,这之中必然存在了不少问题,内部审计是辅助财务管理的有力工具,因此,再次基础上,本文将对集团公司的内部审......
上市公司内部审计:对谁负责
发布时间:2013-12-18
【摘要】笔者认为,上市公司内部审计机构由谁领导对谁负责依赖于 企业 的经营环境、管理者的管理理念以及审计人员的素质等多方面的因素。不论采用哪种设置模式,关键是要确保内部审计职能的充分发挥和职责的顺利履行。各企业应该根据......
浅析羁押必要性审查机制的构建
发布时间:2023-03-13
[摘 要]逮捕措施在某种程度上起到了预期刑罚的作用,而取保候审、监视居住等非羁押性措施被大量搁置,导致逮捕率居高不下,嫌疑人或被告人捕后处于长期羁押状态。实行羁押必要性审查机制,还原逮捕措施作为保障诉讼顺利进行的本来面目......
研究我国上市公司内部审计
发布时间:2023-02-20
我国上市公司的内部审计与发达国家相比,不仅起源较晚,而且一直以来没有引起公司治理层的足够重视,以下为大家分析我国上市公司内部审计的问题,让我们一起来看看详细内容吧~ 1 我国上市公司内部审计存在的问题 1.1 内部审计机构设......
上市公司内部控制审计问题
发布时间:2023-02-23
[摘要]近年来,随着我国上市公司财务造假案频发,我国注册会计师内部控制审计业务逐渐兴起,这不仅能促进上市公司完善其内控体系,而且能促进注册会计师不断增强对专业知识的学习,提高工作水平。由于我国内部控制审计起步较晚,在实际工作中存在大量问题,这既不利于上市公司长期立足于市场,也不利于我国注册会计师工作水平的提高,文章通过对上海家化内控审计案例的研究,从公司自身以及会计师事务所两个方面找出内控审计中存.........
浅析双向立体思维构建高校内部审计全覆盖体系
发布时间:2023-04-22
刘家义审计长在2013 年的全国审计工作会议上提出,要努力实现审计监督全覆盖,依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下,不留盲区和死角,并特别强调全覆盖既要有重点,又要有深度、有步骤、有成效。2015 年12 月8 日......
公司战略导向的内部审计研究
发布时间:2022-12-11
[摘要]随着经济的快速发展,内部审计在公司中的地位越来越重要。与传统的经营导向相比,现代内部审计已经进入由战略导向的增值型审计的新纪元。战略导向对于内部审计的公司价值增值目标的实现具有重要的促进作用。只有以战略为导向,在公司治理层和高管层的大力支持下,在公司所有部门的全力配合下,在内部审计部门自身的不断努力下,通过建立审计协作制度,建立科学高效的内部审计管理系统,形成公司审计文化,成功构建增值型的.........
内部审计在公司治理中的作用
发布时间:2023-08-04
摘要: 现代 公司治理机制由决策、激励、监督约束三大机制构成,而作为公司治理机制的重要组成部分,内部审计对于确保董事会对经理层的有效监督、完善公司治理结构有着十分重要的作用。本文正基于此,对内部审计在公司治理机制的作用......
试论公司治理与内部审计(1)
发布时间:2013-12-18
摘 要:内部审计是公司治理结构的重要组成部分,公司治理结构必然影响内部审计的有效性,而内部审计的健全与发展也会给公司治理结构的完善提供条件. 本文从内部审计的重要性入手,论述了内部审计与公司治理的关系,在此基础上,分析了国......
从会计信息失真看加强内部审计质量控制的必要性
发布时间:2023-04-26
会计 信息的真实性是会计信息质量的核心,它是会计信息的本质属性。如果说质量是会计信息的生命,那么,真实性则是会计信息的生命之魂。离开了真实性,任何会计信息都一钱不值。任何会计主体提供的会计信息一旦失真,就会给会计信息的......
基于公司治理视角的内部审计
发布时间:2023-01-15
基于公司治理视角的内部审计 伴随着所有权和经营权的相分离,公司投资者越来越分散,此时投资者要了解公司的情况就需要有一个独立的第三方参与到公司治理中,对公司的经营管理状况进行监督,审计也就应运而生了。最早出现的是外部审计,......
内部审计:公司治理的左膀右臂
发布时间:2023-03-17
摘要: 文章从对“公司治理”的理解入手,深入浅出的阐述了公司治理与内部审计的关系,指出内部审计是公司治理机制中不可缺少的必要环节,并认为应选择强有力的内部审计模式,保持内部审计在公司治理中的较高地位,才能充分发挥内......
公司治理下的内部控制与审计
发布时间:2022-11-20
[提要]本文回顾 分析 了英国公司治理和内部控制 发展 历史 上三个具有里程碑意义的 文献 --卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告,揭示了英国内部控制发展的四大趋势,并结合我国内部控制 研究 和发展的现状,借鉴英国的......
我国上市公司实现内部审计独立性探析
发布时间:2013-12-18
到2006年底我国的上市公司已有1 440家,成为我国 经济 活动中最具活力的部分,但随着改革的不断深化, 企业 自主权的不断扩大,上市公司弄虚作假, 会计 核算不实的现象相当普遍,扰乱了我国社会主义市场经济秩序。要从根本上解决和......
集团公司的内部控制审计研究
发布时间:2023-02-11
摘 要:首先介绍内部控制审计的两种形式,并强调专项内部控制审计已成为有效的管理工具。接着说明制度和组织保证是内部控制审计的前提条件,最后详细分析做好内部控制审计工作的关键要点。 关键词:集团公司;内部控制;审计 ......
基于公司治理的内部审计研究
发布时间:2023-02-28
【摘要】本文 分析 了内部审计在认识和实际运作中的误区,并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计约束机制进行了论述,在此基础上提出了完善与 发展 我国内部审计的战略对策。【关键词】 公司治理 内部审计 审计委员会......
从财险保险营销员现状看保险营销员体制改革的必要性
发布时间:2014-01-06
[摘要]:前一时期,保险营销制度在促进保险业快速增长等方面发挥了重要作用。但是,随着社会环境的不断进步,我国保险发展进入新的阶段,保险营销员管理的一些体制机制性矛盾和问题开始显现。管理粗放、大进大出、素质不高、关系不顺等......
浅谈如何提升集团公司内部审计有效性
发布时间:2022-10-31
摘要:集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理,保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式,因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分,内部审计工作是一个较为复杂的工作......
上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包
发布时间:2022-11-29
上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包 摘要:目前,许多上市公司为了提高自己的经营业绩进而增强自己的竞争实力,选择了将公司内部审计外包出去。但并不是所有的公司都具备将内部审计外包的条件。公司在决定是否将内部审计外包......
建筑企业会计内部控制体系构建探讨
发布时间:2022-08-21
摘 要 建筑施工单位的会计工作是企业管理的一项重要任务,该项工作的最主要职能就是被当做科学、合理优化企业资源的资金核算和财务监督,因此,会计工作是对建筑施工单位的经营发展起到至关重要作用的一项关键任务。尤其在社会主义市场......
内部审计是内部控制得以实施的重要保证
发布时间:2023-01-08
【摘要】 内部控制以合理保证 企业 经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率效果,促进企业实现 发展 战略为目标。而内部审计作为实施内部控制环境的基础环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。 ......
公立医院的内部风险审计研究
发布时间:2017-02-21
一、引言公立医院作为我国医疗服务中的主阵地正伴随着新一轮的医改而进入深水区,公立医院的改革成败直接关系到公立医院的生存与发展,更直接对全民基本医疗保障体系的正常运行产生影响。基于风险导向思想下的医院内部审计主要是以风险的......
公立医院内部控制框架体系构建论文
发布时间:2022-12-26
内部控制作为一种新型的管理模式,是在企业的管理实践中产生和发展的。目前有关公立医院内部控制的研究文献大多集中在医院部分业务或整体内部控制存在问题,以下是公立医院内部控制框架体系构建。 内部控制框架体系建设方面的研究较少......
公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究
发布时间:2022-12-11
[摘要]风险为广义公司治理所关注的核心因素,而内部审计作为公司治理的重要组成部分,两者基于风险管理目标的整合是内部审计 发展 的必由之路。本文基于传统内部审计的缺陷,将风险治理导向内部审计纳入公司治理的框架之下,并提出发......
公司治理结构下的内部会计控制
发布时间:2022-11-02
" 摘要:我国加入WTO后,公司治理结构对我国企业而言变得越来越重要。内部会计控制作为重要的内部控制措施,是完善公司治理结构的具体政策和程序。公司治理结构是企业内部会计控制的环境。公司治理结构有利于内部会计控制系统的健全,内......
内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨
发布时间:2013-12-18
摘 要:从阐述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发,指出内部控制和内部审计的互动共进,对提升公司治理效率、不断完善公司治理结构所具有的重要作用。  关键词: 公司治理;内部控制;内部审计 1 内部控制和内部审......