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政府会计改革的国际经验与启示

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政府会计改革的国际经验与启示
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表1 两种核算制度比较

表1 显示, 收付实现制能更为简便的反映财务信息。但是, 随着经济的快速发展, 经济业务也变得多样复杂, 收付实现制已越来越难以满足现有财务信息的核算要求。因此, 政府会计由简单的收付实现制到适应经济形势的权责发生制的转变也就变得尤为必要。

二、政府会计改革的国际经验与启示

(一) 西方国家政府会计改革的背景分析

20世纪70年代, 西方资本主义经济进入了停滞期, 致使生产发展缓慢, 通货膨胀严重。为了摆脱滞涨期带来的财政困境, 提高政府工作效率和国际竞争力, 西方发达国家陆续进行了行政机构的改革 (即新公共管理运动) , 受其影响, 相关国家也对各自政府会计的核算和监督做出了调整和改善, 他们使用了类似于企业财务会计中的权责发生制来确认其财务活动, 以便更好地对政府经济活动进行核算。据了解, 目前英国、美国、法国等加入经济合作与发展组织 (OECD) 的大多数国家都或多或少进行了政府会计的改革。由西方国家政府会计改革的背景可知, 一场运动的来袭必然伴随着一场革命的胜利。因此, 在世界经济步入产业转型和产业再布局的环境下, 加快我国政府会计的变革已箭在弦上。

  (二) 国际上政府会计改革的主要经验

国际上, 各国在漫长的实践中都逐渐意识到收付实现制的不足, 因而在政府会计的应用里, 开始逐渐重视权责发生制。表2所列示的美、英、法三个国家的政府会计模式及其特点, 能清楚看出其特色之处, 为我国的政府会计改革提供了一定的参考方向。

表2 美国、英国、法国的政府会计模式比较

表2 美国、英国、法国的政府会计模式比较

  (三) 对我国政府会计改革的启示

进入21世纪以来, 我国的经济飞速发展, 我国主要矛盾已从人民日益增长的物质文化需求同落后的社会生产之间的矛盾转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾, 政府职能和财务信息的公开化需要进一步加强。因此, 汲取别国经验加强我国政府会计改革十分必要。

美国为了更全面、更系统地在会计核算中反映政府的经济情况, 使用基金会计模式将政府在资产负债的征收和使用上与其他资源分开;英国是政府会计改革比较彻底的国家, 经过十多年的不断完善, 已经造就了一条适合自己国家财政发展的会计之路;法国的政府会计改革较晚, 在借鉴其他国家经验的基础上, 融会贯通为己所用, 形成以两大核算制度为基础的预算、财务和成本分别核算的体系, 颇具本国特色。三大发达国家的行政部门会计的改革, 从不同的角度展示了其特色之处。

美、英、法政府会计改革带给整个行业的影响是普遍的, 同样对我国政府会计改革的影响也不可小觑。我们应充分汲取其成功经验, 促进我国的政府会计改革。当然, 任何的经验借鉴都是为了更好地完善自我, 总结出适合自己的方式方法。因此, 我们也应有自己的改革方法, 比如由国家制定完善的法规条例系统作为保障, 坚持我国提出的具有中国特色的会计核算体系且不断完善, 同时配合相应的适合自己国家政府财政情况的改革措施, 不断地进行摸索与尝试, 使得改革之路越走越顺。

  三、我国政府会计进一步改革的方向

长期以来, 我国都是以预算为核心实行收付实现制, 国家的经济通过对预算的执行情况来进行反映。政府部门的报表内容仅突出表现实际收支情况, 而未考虑实际收入和费用的配比关系, 这仅是预算执行的结果, 而非当期实际的财务信息。各行政事业单位间仅靠共有资产相联系, 没有共同的核算标尺和准则制约, 致使这些共有资产无人问津, 造成国家财产流失, 政府的会计核算无法实现真正意义上的透明化。

2015年10月, 财政部发布的《政府会计准则基本准则》宣布, 自2017年1月1日起, 我国的政府会计将由双重模式构成, 即将预算会计和财务会计结合应用, 使收付实现制和权责发生制同时双标准运用, 政府会计主体决算时要求编制政府决算报告和财务报告两份报告。总的来说, 新的整个会计制度将会围绕四个双全面展开, 即:双功能双基础双报告双分录, 其中双功能双基础双报告是改革将要实现的目标, 双分录则是具体实务操作要求。

  (一) 四双的适度分离与相互衔接的实施进行规范化引导

1 适度分离

预算会计是以收付实现制为基础对政府会计主体在预算执行过程中发生的全部收入和全部支出, 进行会计核算时, 主要反映和监督预算收支执行情况。而财务会计是以权责发生制为核算基础, 对政府会计主体发生的各项经济业务和事项进行会计核算, 主要反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等。两种不同的会计核算方法拥有不同的基础、功能, 最终形成不同的报表。因而, 分离预算会计和财务会计、预算执行信息和财务信息、决算报告和财务报告, 需要通过5+3的会计要素体现。见表3。

表3 会计要素

表3 会计要素

  2 相互衔接

在同一核算系统的政府会计中, 预算会计要素与财务会计要素相互协调, 进行平行记账, 决算报告与财务报告相互补充, 编制差异调节表, 从而共同反映政府会计主体的预算执行信息。其中平行记账要求, 将纳入预算管理的现金收支业务, 在采用财务会计核算的同时, 应当进行预算会计核算, 而其他业务仅仅需要进行财务会计核算。

  (二) 进一步健全相关法律法规, 提高政府会计透明度

财政部最新发布的《关于贯彻实施会计准则制度的通知》, 为我国政府的会计改革描绘出了大体框架和蓝图, 内容上划定的范围涵盖了所有需要核算的要素, 即会计要素开始实行5+3会计要素。有关政府会计改革各项通知、法律法规也相继出台, 政府会计进一步改革已进入全面的新阶段。政府会计改革是一项政治任务, 所以在借鉴国际经验与总结已有经验的基础上, 需要相关部门能加快步伐出台政府会计的各项具体准则制度、应用指南;同时要求政府部门人员谨遵各项要求, 落实好政府会计的改革工作, 加强政府信息透明化, 虚心接受社会各界的建议和意见。

21世纪, 国家经济高速发展运行, 原有的政府会计的核算模式已经越来越难以适应社会的发展。因此, 立足国情, 建立和发展以权责发生制为核算基础的政府综合财务报告制度显得尤为必要。我国的政府会计改革, 可以促进对行政部门的资产财产实行管理, 同时更能加强对资金风险的预防和抑制, 使我们的行政机关的资产、债务等信息更加规范、更加公开透明。新的准则及制度的出台, 加上改革试点的运行, 势必会让政府会计的改革进行的更加顺利。

参考文献:

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一、引言虽然我国财政部已发布了《管理会计基本指引》和22个应用指引,但管理会计能力框架建设进展仍较为缓慢。美国管理会计师协会(IMA)和英国皇家特许管理会计师协会(CIMA)分别于2014年和2017年先后发布了各自的管理会计能力框架,这是世界上目前为止水平最高的两个管理会计能力框架,无疑会对全球的管理会计师能力提升起到积极的作用。因此,本文对这两者的管理会计能力框架进行比较研究,并提出我国管理会.........
浅析日本外汇法改革对人民币国际化的启示
发布时间:2023-01-16
2007年的世界金融危机充分说明改革以美元为中心的国际货币体系已经成为了世界经济稳健发展的当务之急。为此,我国领导人于2008年的峰会上呼吁建立一个公平、公正、兼容、有序的国际金融新秩序,我国人民币国际化的发展进程从而开启。目......
新西兰反腐败经验对我国廉政建设的启示
发布时间:2023-06-11
新西兰反腐制度简单、有效,到2013年,其清廉指数已经连续8年排名世界第一了。我国反腐十八大以来成效显著,但反腐任务还是任重而道远,借鉴新西兰的反腐经验对于我国开展反腐倡廉工作具有积极意义。 从政治学的观念看,腐败是指国......
美国政府协调区际贸易的经验借鉴(1)论文
发布时间:2022-12-02
内容提要 一体化市场的形成,有利于工业、农业和科学技术的现代化,有利于提升国际竞争力,是市场经济体系成熟的一个重要标志。本文比较全面地介绍了美国政府处理地区贸易保护主义的一些政策措施,总结了值得当前中国统一大市场建设借鉴......
改革预算会计和行政事业单位会计构建政府会计体系
发布时间:2022-12-17
摘要:审计署每年向全国人大常委会所作的预算执行情况审计报告中,披露的问题都触目惊心:腐败严重、投资管理不规范造成损失浪费、财政预算分配不科学和不透明、部分资源配置和项目管理缺乏公平公正、行政效率低下等。这些问题曝光后......
浅谈国民政府农村自治及启示
发布时间:2022-10-25
浅谈国民政府农村自治及启示 浅谈国民政府农村自治及启示 浅谈国民政府农村自治及启示 文章 来源 一、文献综述及问题的提出 对于 20 世纪 20、30 年代南京国民政府地方自治,近年来有些学者采用国家政权建设的分析框架进......
会计国际化的经验教训及对策
发布时间:2013-12-17
摘要: 会计 国际化是 经济 全球化和资本市场国际化的必然要求。我国在会计国际化进程中积累了丰富的经验,也有一些深刻的教训需要吸取。 关键词:会计国际化 会计准则 教育 我国会计国际化的历程 自改革开放以来,我国......
股息所得税改革的国际经验借鉴论文
发布时间:2022-11-18
摘要:查字典论文网为大家整理了股息所得税改革的国际经验论文,希望大家认真阅读,相信对大家能有帮助! 中国证券市场虽然起步较晚,但发展快速。随着证券市场的持续发展,无论是从市场规范角度还是从增加税收的角度,证券税制都变得非常......
存款利率市场化改革的国际经验借鉴
发布时间:2023-05-25
关键词:利率市场化改革;国外经验;存款利率市场化 研究发现我国存款利率市场化改革目标,以及改革的主要路径一致,就是维护宏观经济与金融环境稳定的基础上,加强银行经营管理,提出更有效、更安全的方法。因此,比较多国存款利率市......
国家治理理论对我国政府环境绩效审计的启示
发布时间:2013-12-18
国家治理理论对我国政府环境绩效审计的启示 国家治理理论与国家审计 国家治理就是通过国家机器应用政治、经济、法律手段对公共和社会事务进行协调、控制、管理,从而实现政治治理、经济治理和环境治理三大目标的过程。2011年7月,刘家......
国外房地产投资信托发展的经验与启示
发布时间:2022-07-21
(三)机构投资者的广泛参与 初始设立REiT的目的之一是为小型投资者投资房地产提供方便。1981年,美国机构投资者所持有的REIT股票的交易量,大约占全部交易量的10%;截至到1999年,这比例则上升到了39%,这表明机构投资者对REIT股票......
政府和非营利组织会计的环境、特征与预算会计改革(1)
发布时间:2023-06-20
政府与非营利组织也称公共组织,其运行环境与私人组织的运行环境存在显著的不同,主要体现在组织目标、财务来源、监督与控制、激励机制以及决策受外界的影响程度等方面,由于会计和环境的血缘关系,即会计具有反映性,政府与非营利组织会......
巴西审计制度对我国审计体制改革的启示
发布时间:2023-03-10
《审计署2003至2007年审计工作 发展 规划》中指出,“到2007年,所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的 内容 外,将可能全部对 社会 公告”。审计署审计结果公告的做法无疑提高了审计监督......
中国电信制造业国际化经营启示
发布时间:2014-01-07
[摘要]随着 经济 全球化的深入, 企业 的国际化经营成为全球企业提高核心竞争力、争夺国际市场份额的战略选择。本文在全球企业国际化经营战略背景下,介绍了以中兴、华为为代表的 中国 通信制造企业国际化 发展 历程,使用SWOT分析......
国内共产党理论革新经验与启发
发布时间:2022-12-08
国内共产党理论革新经验与启发 国内共产党理论革新经验与启发 国内共产党理论革新经验与启发 科学总结我们党在理论创新方面的历史经验,对于全党全国人民深入学习贯彻党的路线方针政策,实现全面建设小康社会的奋斗目标和......
论美国金融支持农业发展的经验与启示
发布时间:2023-03-28
一、引言 随着我国金融改革的不断深入,金融行业在我国城市地区发展迅速,但在广大农村地区,金融发展现状不容乐观。受农村地区基础设施建设滞后、经济发展水平低下等因素的影响,农村金融发展滞后,严重阻碍了我国农村经济发展水平和......
美国联邦政府审计高风险系列及其启示(1)
发布时间:2023-01-31
一、高风险系列的意义 随着社会和经济环境的不断变化,政府的管理风险更加复杂多变,常常给国家带来巨大的损失和不利影响,如何有效地识别、控制和防范风险,美国联邦政府审计作出了有益的尝试。 美国联邦政府审计是一个服务于国会......
会计国际化的经验教训及对策(1)
发布时间:2022-08-26
摘要:会计国际化是经济全球化和资本市场国际化的必然要求。我国在会计国际化进程中积累了丰富的经验,也有一些深刻的教训需要吸取。 关键词:会计国际化 会计准则 教育 我国会计国际化的历程 自改革开放以来,我国的经......
中国政府体制改革的过去与未来
发布时间:2023-03-25
" 引言 改革开放25年以来,中国的经济发生了巨大的变化,社会也正在发生巨大的变化,在此基础上,中国政府体制也发生了巨大的变化。笔者把政府体制的变革趋势概括为治道变革,也就是政府治理之道的变革。这主要表现在如下几个方面:......
“后安然时代”审计委员会变革与启示
发布时间:2023-07-22
摘要:本文考察了《萨班斯法案》出台后国际审计委员会的变革,结合我国审计委员会制度的实践,为我国审计委员会的有效运作提出了建议。指出:应进一步细化关于独立董事独立性定义的内涵,以增强审计委员会的独立性;为增强审计委员会......
政府会计制度改革对事业单位的影响
发布时间:2019-09-11
[摘要]在新时代背景下,制度改革进行得如火如荼,而对于事业单位财务管理来说,会计制度是重要组成部分。对于我国政府单位所实行的财务管理来说,会计制度是重要组成部分。旧的会计制度存在许多问题必须进行改革,而政府会计制度改革也势必推动事业单位财务管理的改革,提高其质量和效率。本文探讨了政府会计制度改革的主要内容以及改革前后的变化,在此基础上分析其对事业单位财务管理的影响,以及事业单位财务管理应如何适应这.........
政府会计制度改革在公立医院的实践
发布时间:2023-01-22
摘要:政府会计制度的出台对公立医院的核算模式、科目设置、财务报表等发生了重要的影响,在这个框架下分析公立医院会计实践的内容,探讨医院会计制度的改革之策,可以完善公立医院的财务管理,实现政府会计制度在医疗领域的落实实效。关键词:政府会计制度;公立医院;会计制度改革一、《政府会计制度》为公立医院带来的影响(一)会计核算模式近十年里,公立医院经历了两次大的财务改革,一是在2011年推行了医院会计制度,二.........
政府会计制度改革对事业单位的影响
发布时间:2023-05-22
摘要:本文主要以政府会计制度改革对事业单位财务管理的影响分析为重点进行阐述,结合当下政府会计制度改革对事业单位财务管理的影响为主要依据,从科学制定财务报表、提高财务工作人员的专业能力、优化财务风险方式这几方面进行深入探索与研究,其目的在于提高事业单位财务管理效率。关键词:会计制度;制度改革;事业单位;财务管理1.引言对于事业单位财务管理来讲,推动政府会计制度改革十分重要,其是提高事业单位财务管理效.........
巴西审计制度对我国审计体制改革的启示(1)
发布时间:2022-11-26
《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中指出,“到2007年,所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外,将可能全部对社会公告”。审计署审计结果公告的做法无疑提高了审计监督工作的地位......
住房保障政策的国际经验与借鉴
发布时间:2016-01-22
摘 要:住房问题与国家利益、社会公共利益和居民的切身利益息息相关。随着我国城镇人口增长、收入差距的拉大,住房问题势必越来越严重。如何完善住房保障体系,为弱势群体提供满足其基本生活所需要的住房,乃是构建和谐社会的重中之重。......
美国的法治经验及其启示(1)论文
发布时间:2022-12-02
美国是世界上最大的市场经济国家,也是西方法治国家的典型代表。本文作者利用赴美考察的机会进行了司法专题调研,形成的总体感觉是:美国市场经济的成功,尽管是多种因素综合作用的结果,但其法律制度的有效运作却是一个起基础作用的因素......
发达国家薪酬管理经验及启示
发布时间:2022-08-29
摘要:薪酬管理是人力资源管理的重要内容,良好的薪酬管理制度可以激发员工的工作热情,提升员工工作的积极性,差的薪酬管理制度,则容易打消员工的积极性。本文主要探讨发达国家在薪酬管理方面的一些经验,以供国内企业所借鉴。关键词:发达国家;薪酬管理;经验;启示薪酬管理的关键在于激励,激发员工的工作热情,才能推动企业的快速发展。激励的方式一般分为两种,一种是物质激励,一种是精神激励。以物质为激励手段称为物质激.........
公共管理政府会计改革的利益相关者
发布时间:2023-04-07
摘要:新公共管理理论作为当今加强国家治理的热门理论,为我国政府会计改革和政府会计理论框架建立提供了全新的思路,不仅政府会计目标的设定、政府会计信息的质量要求、政府会计要素的选择吸取了受托责任观的思想,而且政府会计核算模式、政府会计报告内容也充分考虑了利益相关者的会计信息需求。文章探讨了新公共管理理论、政府会计改革和利益相关者之间的关系,重点分析了政府会计的主要利益相关者如政府会计主体自身、社会公众.........
基于政府会计改革的财政透明度提升的研究
发布时间:2016-11-23
一、政府会计改革的必要性 随着经济的快速发展,会计越来越受到人们的关注,到目前为止,会计已经成为了我国社会经济发展过程中不可或缺的一部分。另外,我们知道,在会计改革的过程中,财政透明是整个财政管理的核心因素,而提高政府......
关于印度教育改革对我国教育改革的启示
发布时间:2023-01-05
" [论文关键词]印度 教育 改革 [论文摘要]本文通过对印度各级教育改革特点的分析,吸取其中成功的经验,对我国教育改革提出建议。 一、印度的教育现状及改革措施 印度教育经过独立后几十年的发展,已经取得了令人瞩目的成就,......
欧美城市垃圾处理政策与经验对北京的启示
发布时间:2023-05-02
治理城市垃圾是一个系统工程,包括垃圾的产生、收集、处理及资源利用等环节。由于城市垃圾成分复杂,并受经济发展水平、能源结构、自然条件等因素的影响,国外对城市垃圾的处理一般是随国情而不同。目前发达国家的城市垃圾收集和处理......
交际教学法对大学英语教学改革的启示
发布时间:2023-05-26
随着时代的发展,大学英语的教学模式也发生了重大的变化。传统的大学英语教学方式在现阶段的形势下已经无法满足时代发展的需求,因此改革和优化是势在必行的。然而从现阶段的教育现状来看,仍然存在着很多需要完善的地方。笔者也将对现......
新公共管理对政府绩效审计之影响与启示
发布时间:2023-07-28
新公共管理是20世纪70年代末和80年代初首先由英国和美国开始的对公共部门组织和管理的彻底改革,这场行政改革运动被看成是针对公共行政范式的革命,对于西方公共部门管理尤其是政府管理的 理论 与实践产生了重大而深远的 影响 ,同时......
道达尔对中国石油改革的启示
发布时间:2023-02-22
十八届三中全会提出了“管资产”向“管资本”为主转变的国资改革方向。但具体到石油行业,国资改革在方向和理念方面始终存在巨大分歧。 两个极端的改革思路,一是将国家石油公司全盘私有化;另一则是继续扩大国企在石油行业的覆盖领......
“新公共管理”及其对我国行政体制改革的启示
发布时间:2023-03-18
" 摘 要:当代西方政府改革的基本趋势是走向一种“新公共管理”的实践模式 ,即采用商业管理的理论、方法及技术 ,引入市场竞争机制,以提高公共管理水平及公共服务质量。作为传统公共行政模式的替代物,“新公共管理”实践模式的出现是公......