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内部审计与国家审计的关系探析

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内部审计与国家审计的关系探析
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[摘要]新时代的审计监督体系倡导的是以国家审计为主导,内部审计为基础,社会审计为补充的审计组织体系。为促进国家审计和内部审计相互协作与共同发展,形成联动融合关系,文章通过阐述国家审计和内部审计的本质和特征,详细分析二者的联系和区别,并提出可以通过建立人工智能加持的大数据共享平台,促进国家审计和内部审计一体化进程的若干建议。

[关键词]国家审计;内部审计;人工智能;大数据

0前言

近年来,国内外环境复杂多变,随着全面深化改革的协同推进与依法治国战略的全面实施,国家治理体系得到了大力的发展,决定了国家审计在习近平总书记新时代中国特色社会主义国情下的重要地位和职能。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出国家审计机关要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。由此可见,新时代的审计监督体系倡导的是以国家审计为主导,内部审计为基础,社会审计为补充的审计组织体系,明确了审计机关对内部审计是指导和监督的关系。

1国家审计本质和特征

国家审计本质是国家治理系统中的一个小系统,是为了帮助国家行政机关和具有公共管理职能的组织治理国家的行为。国家审计的特征具有权威性、宏观性和综合性。

1.1权威性

全国人民代表大会常务委员会于1994年8月31日颁布并于2006年2月28日修订了《中华人民共和国审计法》,从法律层面上赋予了国家审计监督职能,保证了国家审计有较高的独立性、法定性和强制性,具有较高的权威性。

1.2宏观性

我国实行是公有制为主体,多种所有制并存的经济形态,而公有制经济中国有经济占据主导地位,国有经济的载体是政府、金融、投资等机构及国有独资、控股等企业,国家审计正是对它们的财政收支、财务收支、预算执行情等关系到国计民生的情况进行监督评价,揭示经济运行中的问题,并从宏观层面上提出改进建议。

1.3综合性

国家审计不单是对某一个单位进行监督,也不是单一对财务数据进行检查,而是对经济体的全方位“把脉”。从监督范围上,不受机构地位限制,对政府财政、税务、海关、银行等机构进行监督;从时间范围上,不受时间的限制,可以追溯以前年度情况,关注现在存在的问题,预测未来发展;从内容方面上,不受空间限制,收集财务数据,业务数据、管理制度、现场情况等资料进行通盘考虑;从评价体系方面上,不受类别限制,分析项目的真实性、合规性、经济性、效益性和效果性;及时反应国家、地方政府政策执行过程中存在的问题,深入分析问题形成的原因,综合视角提出建议,促使政府落实责任,从而改善国家治理。

2内部审计本质和特征

内部审计是公司治理体系的组成部分,除了具有一般审计具有的监督、评价、管理、咨询职能外,还是企业内生的具有预防、揭示和抵御等功能的“免疫系统”。内部审计的特征具有向内性、及时性、增值性。

2.1内向性

内部审计作为公司治理的工具,它只对本公司及所属部门、子分公司等范围履行审计职能。它是组织内的一个部门,由组织内部的高层所领导,对单位出具的审计结果仅对组织内部有效,不对外部公布。由于隶属于组织内部,更熟悉组织经营管理政策、规章和制度,更了解组织的风险情况和存在的问题,能够更深入、准确地提出建议和意见。

2.2实效性

内部审计作为组织部门,可以根据董事会、监事会、监管层的需求开展周期性和临时性的审计,可以及时的反馈组织治理层需要的信息来帮助决策,更好地发现组织架构中存在的问题和缺陷,维护组织利益。

2.3增值性

从内部审计定位来看,内部审计是要服务于组织的发展,在组织内部履行监督职能的同时,还需要提供经济决策方面的指导意见,在不失独立性的前提下,帮助组织实现目标,增加组织价值,成为一个带来经济效益的部门。

3国家审计与内部审计的联系

国家审计和内部审计都是因受托经济责任制的产生而产生,共同成为国内审计监督体系的组成部分,对被审计单位行使审计监督和评价的职能。虽然审计的对象不大相同,但是审计实务中所依据的法律法规和审计标准是相同的,运用的审计方法也是大相径庭的,所以审计结果都是按照同一标准得出的,可以相互借鉴,也可以相互协作完成同一个审计项目。二者实现共享审计资源,节约审计费用,提高审计的效率,但二者相互又不可替代,各司其职、各负其责,评价受托对象的经营情况。

4国家审计和内部审计的区别

国家审计与内部审计在权限上存在不同,政府审计机关是立法要求的监督机构,更具有强制性和独立性;内部审计是隶属于组织领导层以下的一个监督部门,受制于领导层的管理,执行的组织内部的管理制度,强制性和独立性相对较弱。国家审计是强制性的审计,被审计单位只能被动地接受国家审计机构的审计,对于审计的时间、范围,被审计的必须无条件地配合,对于审计处理建议和意见都是无条件接受。而内部审计听命于被审计单位领导的决策,由领导决定审计的目标,内部审计部门按照目标制定具体的实施计划,审计时间和范围灵活安排,得出的审计意见由领导审批后才能下达,审计结果仅对内公布。

5促进国家审计和内部审计相互协作、共同发展的几点建议

2018年1月12日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》第二十二条规定:审计机关在审计中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果。现就如何实现国家审计和内部审计联动融合的目标提出几点建议。

5.1出台有关内部审计法律,提高内部审计的权威性

国家审计层面已经有《审计法》和《审计法实施条例》等有关法律法规,建立了审计的权威性;而内部审计定位为组织内的一个部门,受到组织中董事会、管理层、监事会等领导的重视程度所影响,独立性相对较弱,更重要的是内部审计仅有基本准则、具体准则和实务指南等原则指导和监督内部审计工作,缺少对审计地位的认定。建议应当把握现今审计如火如荼的发展契机,尽快制定专门的法律法规,从立法层面推进内部审计的发展,明确内部审计的地位,提高权威性。

5.2巩固内部审计基石,与国家审计齐头并进

国家审计在立法的背景下,具备完善的审计工作框架体系、较高的职业道德要求、较高素质的审计人才等优势,各方面都走在内部审计前面。而内部审计管理的基础建设相对薄弱,在企业的地位也是参差不齐,有些是董事会或者监事会直属的独立部门;有些由企业财务部门兼职,致使内部审计独立性不强,效果不佳。建议内部审计应该借鉴国家审计成熟机构设置形式和工作框架,按照行业类别设计通用内部审计管理模型,在控制内部审计独立性的关键步骤做强制要求,以提升审计效果,不断接近国家审计的管理水平,达到促进国家治理能力提升的目的。

5.3建立人工智能加持的大数据共享平台,促进国家审计和内部审计一体化进程

国内正在大兴大数据模式,各行业都在集中火力建设各自的大数据平台。审计也应该建立国审、内审、社会审计三合一的人工智能加持的大数据共享平台。该平台对内收集国家审计、内部审计的审计管理信息、审计人才库、法律法规库及审计案例等,对外整合被审计单位、政府机构的财务、业务、管理、影像数据等,由人工智能统一整合分析,形成智能大数据库,实现数据共享。例如:国家审计根据审计目标利用人工智能挑选能力匹配的内部审计人员参与审计项目;内部审计可以利用人工智能从数据库中匹配国家审计相似项目案例获得启发和总结。

5.4人工智能时代对国家审计和内部审计人员的新要求

随着大数据平台的构建,人工智能分析手段的引进,对审计人员的职业能力也提出了新的要求。未来的审计行业需要的是复合型、管理型人才。人工智能已经可以替代人处理基础性工作和初步分析工作,但人工智能还是无法替代人与人之间的沟通。所以,未来的审计人员不但需要具备专业知识能力,更重要的是提升沟通协调能力、管理决策能力,逐步向管理型人才转变。在未来的审计工作中,审计人员还需要学会与人工智能成为最佳“拍档”,善用人工智能,提高审计效率。例如:人工智能可以通过数据与数据的比对、数据与图像比对、数据与音频的比对,得出初步结论并预测未来的多种可能性,再由审计人员人工分析总结出最接近事实的情况,从而节约审计人员基础性工作的时间,并将全部精力放在最后结果的分析上,提高审计效果。人工智能可以快、精、准地处理数据,但是处理方式和流程都需要审计人员预设程序代码,这就要求审计人员具备一定的编程能力,根据不同的审计目标和需求,定制相应的预设程序,才能保证人工智能的有效配合,所以审计人员应该加强计算机技术知识的学习。

6结语

为实现以国家审计为主导,内部审计为基础,社会审计为补充的新时代的审计监督体系,促进国家审计和内部审计相互协作与共同发展,不仅需要提升内部审计的权威性以及审计效果,本文还提出可以通过建立人工智能加持的大数据共享平台促进国家审计和内部审计一体化进程,并对在人工智能时代如何提升审计人员水平提出若干建议。随着当今社会人工智能在各个领域的飞速发展,相信在不久的将来,审计人工智能时代亦将实现。

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上市公司内部审计与外部审计的协调
发布时间:2023-06-14
摘要:国内上市公司内部审计和外部审计在各自职责领域发挥着不同的作用和效力,但内部审计和外部审计如何积极协作,有效利用对方优势、资源和成果,减少审计资源浪费,已成为上市公司规范治理和战略目标实现必须审视和面对的新问题。本位旨在通过上市公司内部审计和外部审计的典型案例,分析和提供内部审计和外部审计有效结合,协调发展的路径和方法,为更多上市公司提供有价值的可行思路和对策建议。关键词:内部审计;外部审计一.........
审计质量与审计收费关系分析
发布时间:2013-12-18
审计质量与审计收费关系分析 一、会计理论界http://Www.LWlm.cOm的主要观点 对于审计质量与审计收费的关系,会计理论界的观点可主要归纳为以下两种:一种观点认为审计质量与审计收费之间是彼此独立的关系。他们认为审计质量与审计收费......
审计收费与审计质量的关系分析
发布时间:2023-01-07
摘要:审计质量和审计收费之间存在着正方向的关联关系,从 经济 学的角度,将审计报告作为一种商业产品进行 分析 ,高成本保证高质量;另外,我们引入博弈论观点,从委托人和注册 会计 师期望的经济收益的博弈来分析审计质量与审计......
浅析内部审计新模式——风险导向内部审计(1)
发布时间:2023-01-16
[摘要]风险导向内部审计是内部审计领域的最新发展。西方国家对其基本理论研究要早于我国,但总体上看,关于风险导向内部审计的研究在国内外都是刚刚起步。本文从风险导向内部审计的涵义出发,指出了风险导向内部审计与传统内部审计的不同......
独立审计、内部审计与公司治理
发布时间:2013-12-18
2002年4月IIA在对美国国会关于《Sarbanes-Oxley Act》的意见陈述书提出,内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员是有效公司治理的四大基石。这是国际上第一次正式将内部审计与外部审计一起提上了公司治理的有效高度,将两者看作......
浅析内部审计独立性对内部审计增值的影响
发布时间:2022-11-06
一、引言 内部审计的实施是为了保证企业持续经营, 检查被审计部门或者单位出现的问题, 通过合理的咨询和有效的分析, 使企业或者被审计部门的经营管理方法、风险控制系统和治理机制得到规范化。内部审计的实施是在保证所执行活动的......
论内部审计、内部控制、公司治理之间的关系
发布时间:2022-11-18
【摘要】在 现代 企业 制度中,内控制度已成为公司治理逐步有效完善的利器,内部审计在公司治理中也被不断地赋予了新的任务。研究内部审计、内部控制、公司治理三者的关系,明确内部审计和内部控制在公司治理中的地位和作用,有助于......
关于在内部审计中开展经济效益审计的探索
发布时间:2013-12-18
一、内部审计与 经济 效益审计 美国著名内部审计学家劳伦斯。B.索耶(L.B.Sawyer)在其名著《 现代 内部审计实务》一书中提出的内部审计定义为:对组织中各类业务和控制进行独立的评价,已确定是否遵循公认的方针的程度,是否符合规......
关于内部审计在企业内部控制系统中的应用分析
发布时间:2022-09-07
[论文关键词]内部;内部控制系统;应用分析 [论文摘要]内部审计是企业内部控制系统不可或缺的重要组成部分,在改善企业内部控制,评估企业风险,促进企业信息沟通,监督企业活动等方面都发挥着重要的作用。本文分析了内部审计在企业......
试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴
发布时间:2022-11-24
试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 【摘要】:风险导向内部审计是目前西方先进的内部审计方法,私以为,我国内部审计应该在内部审计出发点及关注核心、职能、内部审计人员胜任能力等方面借鉴其先进理念,改进我国的内部审计,解决......
我国内部审计外部化问题的探讨
发布时间:2013-12-18
摘要:随着 企业 经营规模扩大,管理复杂性要求的提高,发挥内部审计外部化作用可以实现审计资源的优化配置,提高内部审计质量和效率。本文根据我国内部审计的现状,提出了内部审计外部化在我国的可行性及实施内部审计外部化的过程中......
经济责任审计与国家审计
发布时间:2023-04-07
2007年10月, 中国 共产党第十七次全国代表大会把健全 经济 责任审计制度,写入了十七大报告。今后,健全经济责任制度将成为国家审计工作的一项重要任务和使命。正确看待经济责任审计在国家审计中的地位和作用,处理好经济责任与传统......
浅议内部审计活动中的人际关系
发布时间:2023-02-15
【摘要】内部审计的工作性质是对被审计单位进行监督和评价,在内部审计活动中与被审计单位的人际关系就显得尤为重要。笔者在多年工作中 总结 出一些与被审计单位搞好人际关系的工作技巧,与大家共勉,以便在工作中趋利避害,更好地完......
内部控制审计与财务报表审计质量的相关性
发布时间:2023-01-30
摘要:随着社会发展,在总结全球经济审计经验基础上,我国当前采用内部控制审计与财务报表审计同步并行的方法,以更好地对企业在经济市场发展中的表现评定。因此,通过研究内部控制审计与财务报表审计之间的相关性,分析两者进行整合的重要作用,随后对企业内部控制审计的有效性及其对财务报表审计质量的影响,从外部监管部门、会计师事务所以及上市公司三个主要方面提出相关的建议和对策,以使得企业在内部控制审核更具有科学性,.........
内部审计工作初探
发布时间:2013-12-18
摘要:内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督 经济 活动的一项重要措施。对国家、单位均发挥了重要作用。但在新的形势下,应采取更加有针对性的措施,即合理设置内部审计机构,增强其独立性、加......
内部控制审计的探讨
发布时间:2013-12-18
今天,以信息技术、 网络 技术为代表的高新技术正全速将 企业 带入一个新 经济 时代 ,许多企业已开始实施国际化战略,对业务流程实行再造和整合,以提高国际竞争力。而这些企业在整合中,无一不是以强有力的内控管理为基础,它强调......
关于内部审计外部化形式的探讨(1)
发布时间:2023-03-30
【摘 要】有效的公司治理和内部控制越来越受到企业的重视,而内部审计是实现这一目标的必要手段。但是很多中小企业无力建立自己的内审部门,大企业又觉得把内审职能完全内置无法实现资源的有效配置。于是,有必要寻求获得内部审计服务的......
试论审计费用与审计意见之间的内在关系
发布时间:2023-06-12
本文假定 会计 师事务所作为风险回避的 经济 主体,探讨了在相同的审计风险的情况下,不同风险回避倾向的会计师事务所面临审计意见类型和审计收费之间的权衡。在均衡状态下,审计收费的水平和审计意见的类型存在某种确定的组合,每种......
我国企业的内部审计
发布时间:2013-12-18
我国企业的内部审计 一、内部审计的涵义 内部审计在自身漫长http://wwW.LWlm.cOM的发展过程中,其内涵和外延也在不断地拓展。这期间,国际内部审计师协会(IIA)关于内部审计的定义经历了多次演变。2001年IIA颁布的《内部审计实务标准......
论关于如何强化国企内部审计的探讨
发布时间:2023-06-24
当前,我国各大企业尤其是国企普遍缺乏对内部审计工作的重视,审计部门是隶属于相关纪检和监察部门下的部门。所以,在实施职权的过程中并不能做到独立行使自己的职能,而且在当前众多国企的审计部门中的审计人员素质能力以及审计观念都......
公司治理与内部审计初探
发布时间:2023-04-08
摘要: 公司治理和内部审计是当前两大 理论 和实务热点 问题 。本文以两者理论基础的内在一致性为出发点,结合实际运作中他们的相互作用对二者的关系进行了较为系统地探讨,并认为内部审计是公司治理结构中不可或缺的监督机制,是......
企业内部绩效审计探析(1)
发布时间:2023-01-26
摘要:绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后,正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。本文结合审计工作实践探讨财务审计与绩效审计相结合的效益审计, 探索绩效审计初步阶段大力开展专项绩效审计。关键......
基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探讨
发布时间:2013-12-18
在我国建立 社会 主义市场 经济 体制、推行 现代 企业 制度的今天,需要不断 发展 和完善企业内部审计,而发展和完善企业内部审计,又必须不断提高其质量,加强其质量控制,两者是相辅相成的、不可分割的。 综观现有 研究 成果,2004年......
国家审计与国家治理
发布时间:2023-02-17
国家审计与国家治理 一、国家审计 (一)国家审计的基本概念 所谓国家审计是指国家审计机关依法实施的审计。实施审计监督是确保国家的财政收支和财务收支真实、合法、有效的重要方式之一。《中华人民共和国审计法》规定,我国国家审计......
IIA内部审计定义演进对我国内部审计发展的启示
发布时间:2022-12-08
IIA内部审计定义演进对我国内部审计发展的启示 摘要:本文认为,IIA内部审计定义的演进对我国内部审计的发展有着重要的启示作用:审计职能由监督评价向确认和咨询服务转变;审计目标由查错防弊向增加价值和改善组织运营转变;审......
浅谈内部审计中的审计风险与管理
发布时间:2022-08-28
浅谈内部审计中的审计风险与管理 随着社会经济的高速发展,内部审计作为企业内部的一种约束和监督机制,已经成为企业经营中防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加企业价值的重要工具。但同时,由于在审计活动中,审计风险客观存......
西方内部审计概况对我国公安现役部内部审计的启示
发布时间:2023-06-24
西方内部审计概况对我国公安现役部内部审计的启示 [摘要] 西方企业内部审计与我国公安现役部队内部审计的概念和职能是相似的,因此,研究西方企业内部审计部门不断健全组织系统、拓宽审计领域、变革审计观念、改进审计方式的历史进程,对......
浅析内部控制审计与财务报表审计的整合
发布时间:2023-05-26
五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。2011年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,全面的、有效地从技术上指引注册会计师执......
信息系统内部控制审计初探(1)
发布时间:2013-12-18
随着社会信息化进程的迅速推进,信息系统成为不少被审单位内部管理与控制的关键工具。因此,信息系统的可靠性、安全性已经直接影响着审计工作效率和质量。在此背景下,《审计署2006至2010年审计工作发展规划》提出“逐步开展对关系国计......
我国内部审计的独立性分析
发布时间:2023-03-08
编辑。 【摘 要】 独立性是内部审计的最本质特性。强化内审独立性必须加强内部审计的 法律 法规建设,提高内审机构的地位,保证内审人员的独立性,提高审计人员的业务素质和职业道德,加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。 【......
浅析公司治理结构与内部审计模式选择的关系
发布时间:2023-02-03
浅析公司治理结构与内部审计模式选择的关系 随着经济的发展,我国市场经济体制逐步建立起来了,相应的市场机制也逐渐完善,不少公司都在内部设立了独立的内部审计机构。但是我国公司的内部审计往往不能很好的满足公司的发展,对公司治......
医院内部审计分析
发布时间:2023-01-16
摘 要:随着卫生事业改革的深入 发展 ,我国 医院 规模不断扩大和发展,加强医院内部审计工作显得更为重要。2003年5月1日国家审计署第4号令重新颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》第三条规定:国家机关、 金融 机构、 企业 事业......
优化内部审计环境 推进内部审计的发展
发布时间:2022-10-24
优化内部审计环境 推进内部审计的发展 摘要:本文从内部审计地位入手, 在阐述内部审计职能定位的基础上,分析了当前内部审计中存在的主要问题,针对存在的问题提出:加强内部审计部门的独立性和权威性、提高内审工作质量、建立高素质的内部......
浅议内部审计与注册会计师审计的合作
发布时间:2023-06-14
经全国人大修订通过的《中华人民共和国 会计 法》(下称《会计法》)明确提出要建立 企业 内部监督、 社会 监督和国家监督三位一体的会计监督体系,这对于规范会计行为,保证会计信息资料的真实、完整,提高 经济 效益,维护社会主义......
浅析公司治理结构与内部审计模式选择的关系
发布时间:2016-07-26
这是一篇公司治理结构与内部审计模式选择的关系,我国应采取通过股东大会对董事会和监事会的纵向监控、监事会对董事会的横向监察以及审计委员会对董事会的内部制衡,才能实现我国公司的良好治理。 随着经济的发展,我国市场经济体制逐......
医院内部审计资源开展内部控制审计
发布时间:2019-10-15
1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作.........
规范内部审计行为 提高内部审计质量
发布时间:2013-12-18
规范内部审计行为 提高内部审计质量 一、影响http://wWw.LWlm.Com内部审计质量的主要因素 1.内部审计质量控制制度不健全。内部审计质量评价和控制体系、责任追究制度、考核奖励机制尚不健全,审计质量评价缺乏统一的量化标准,考核制度......
教育系统内部审计准则
发布时间:2023-01-13
第一章总则 第一条为了实现 教育 系统内部审计工作规范化,明确审计责任,保证审计质量,根据,《中华人民共和国审计法》,《审计署关于内部审计工作的规定》和国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》,制定本准则。 第二条本准......