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风险导向审计模式在审计实务的运用

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风险导向审计模式在审计实务的运用
时间:2022-11-20 04:03:32     小编:

摘要]风险导向审计模式是二十一世纪开发出来的新型审计模式,在审计实务中得到广泛的应用。通过风险导向审计可以及时发现企业运营中的风险,并针对风险可以提出一定解决措施。但在实际应用中还存在很多问题。文章首先阐述了风险导向审计模式的概念和优势,然后探讨了风险导向审计模式在应用中存在的问题,最后分析了完善风险导向审计模式应用的策略,如完善内部控制制度、完善相关法律法规、降低审计成本、加强软件设计以及信息库建设等等,旨在提升我国企业的审计水平

[关键词]风险导向审计;审计风险;审计实务

1风险导向审计模式的概念

风险导向审计模式是以设计风险作为依据,将企业的经营风险作为立足点,对企业即将面临的重大风险进行识别、评估的审计模式,在审计过程中可利用战略管控剖析工具,对高风险领域进行分析,通过审计的决策、监督作用将风险控制在可接受范围之内。风险导向审计模式是由制度基础审计模式发展而来,审计重点是对内部控制制度的各个环节进行审计,从而发现内部控制环节中的弱点,并寻找形成这些弱点的原因,围绕这些存在弱点的环节扩大审计范围。对内部控制制度进行审计的优点是可以缩小设计的范围,简化审计的流程。在这种内部控制的同时,还需要注重审计风险方面的问题,将内部控制测试报告与风险设计报告结合起来,对重大错误以及舞弊现象进行如实报告,达到通过审计工作降低企业发展风险的目的。

2应用风险审计模式的优势

应用风险导向审计可以有效提升审计效率,及时发现企业运营之中存在的各种风险,提高审计的效率。风险导向审计主要采用“从上到下”和“从下到上”相结合的方式,对企业的经营环境、发展战略以及存在风险等方面进行评估重大错报风险,并利用实质性测验以及控制测验的方式进行进一步的重大错报风险分析,最后通过提高审计效率降低企业发展中的风险。风险导向审计模式主要的特点是合理性的职业怀疑,这种职业怀疑不仅能够对企业内部控制制度、徇私舞弊现象、管理层诚信做出客观的评价,还可以及时发现企业发展中潜在的风险问题。在审计过程中合理应用风险评估,可以有效降低审计风险,提升审计效率。

3风险导向模式在应用中存在的问题

3.1内部控制制度不健全

在风险导向审计之中,内部控制制度是注册会计师用来分析重大错报风险的主要内容。一般情况下,企业会在专业的审计单位聘请专业的审计人员对企业的经营活动进行审计,审计人员根据企业的实际情况出具审计报告,但是有些注册会计师为满足自身的利益,会出具与企业实际情况不符合的审计意见报告,这样风险导向审计模式就很难发挥应有的作用。另外,在企业中普遍存在管理层只能高于内部控制制度之上的现象,这样就使内部控制制度不能起到应有的约束作用。审计人员为出具更加准确的审计报告,需要大量的时间和精力进行控制实验,往往在花费时间之后也没有取得很好的效果,由于管理层的原因,使审计工作受到一定程度的影响,从而影响最终的审计结果[1]。

3.2缺少相关法律法规

针对审计工作我国已经颁布一系列的法律法规,并起到一定的约束和规范作用,但在实务审计应用之中还存在一些缺陷。比如,法律不配套、操作性能差、意图不明、法律条框之间相互冲突等等。法律法规首先强调的是行政责任,然后刑事责任,最后才是民事责任,这就导致民事责任受到的重视程度不足,可操作性比较差。例如,注册会计师事务所与审计人员之间的责任不清,在赔偿方面没有明确的制度,一定程度上提高了审计风险。另外,相关法律法规对于很多责任的划分比较笼统,这样审计人员有了钻漏洞的机会,不能认真对待审计工作,当法律法规风险较小时,不会出现明显的审计风险损失,这样审计人员不仅会在审计工作中抱有消极的态度,甚至对企业中的违规问题睁一只眼闭一只眼。

3.3风险导向审计成本较高

风险导向审计模式对于设计人员的专业素质要求比较高,这就需要花费大量经济成本对审计人员进行培养,不论是知识、流程的培训,还是聘请更多具有丰富审计经验的高级注册会计师的加入,都需要大量的人工成本。另外,风险导向审计模式需要对企业的固有风险以及控制风险进行风险评估,这就要求审计人员需要对大量资料进行收集,并根据资料对企业的经营模式以及内部环境进行分析,这在一定程度上加大了时间成本。在收集数据的过程中需要建立审计信息数据库,并安装相应的计算机软件和硬件设备,也在一定程度上加大了审计工作中的资金成本,但在审计内容多而得不到相应补偿的情况下,审计人员可能减少对企业审计的实施步骤,提高内部审计风险[2]。

3.4缺少软件设施和信息资料库

在运用风险导向审计模式时需要从各个方面获取企业经营情况、外部环境、内部环境等信息,这就需要很多针对具有不同风险的企业制定具有针对性的审计软件,但是我国在审计软件开发方面还有很多不足的地方。另外,由于数据库性能较弱,对于数据的积累有限,导致很多审计需要的信息储存量较少,审计人员在进行风险分析时效率不高。缺少软件设施和数据库资料更新不及时导致企业的运行状况不能被很好地反映出来,不仅降低了审计效率,还在一定程度上增加了审计风险。

4在审计实务中使用风险导向审计的方法

4.1在制定审计计划时应用

在制定审计计划时需要对被审计单位有充分的了解,了解被审计单位所处的内部环境和外部发展环境,既包括企业的整体结构,还包括发展过程中存在的外部风险,进而评估重大错报风险。首先,审计人员与企业管理人员对企业当前的发展情况进行讨论,并在相关人员的带领下对企业的重要场所进行查看,并对董事会记录、备忘录、企业手册、相关行业信息等企业一系列活动信息进行查看,同时还要结合注册会计师事务所的工作底稿,对企业的发展情况以及所处环境有所了解,对财务报表层次进行识别和评估,同时也要对各类交易、账户余额、列报等信息进行重大错报风险评估,从而明确审计实务应该关注的重点领域。其次,审计人员要根据企业重大错报风险评估水平确定实质性测试范围,进而及时发现企业在运行之中的风险。最后合理分配审计资源,并灵活运用审计时间,通过这些办法降低审计风险。

4.2完善相关法律法规

相关的法律法规可以使审计实务具有更多可行性,而且通过完善相关法律法规可以明确会计师事务所与审计人员之间的审计风险责任,提升其法律风险意识,提高审计效率。首先,国家相关单位加快对相关法律法规的完善,尤其是在民事赔偿方面要加强相关法律法规的健全,明确会计师事务所与审计人员的职责,从而加大审计行业的社会监督力度和处罚力度。其次,对审计规范体系进行完善,改进风险导向审计模式的应用方法,使审计人员可以在审计过程中有更多方案可以选择,而且可以使其在审计工作中有规范性、原则性更强的技术指导,并根据相关法律法规进行审计工作。最后,对于大型企业、财政部门以及会计师事务所而言,需要制定相应的法律法规解决风险管理框架和风险导向审计中存在的问题,同时为中小企业提供一定的风险管理制度进行参考,使其成为审计人员进行风险评估时详细的参考依据。

4.3降低审计成本

在审计过程中需要花费大量的经济成本,如何降低审计成本是审计实务中关注的主要问题。从风险导向审计模式的角度出发,可以通过以下方式降低审计成本:首先企业建立审计信息数据库,将企业经营模式、内部环境、外部环境等生产信息储存在信息库之中,以便审计人员可以快速地进行审计工作,减少人工成本和时间成本。其次,各个会计师事务所要加强合作,取长补短,提高会计师事务所的整体水平,从而降低注册会计师的培训成本。最后,注册会计师事务所可以开发一些增值服务,比如在审计工作结束后,审计人员可以从审计角度对企业提出一些可行性建议。如,建立风险管理制度、完善内部控制制度、完善财务制度等等,这样企业在认识到审计人员建议重要性之后,便会在一定程度上增加审计费用,并相应地降低审计成本,促进会计师事务所的稳定发展。

4.4加强软件设施以及信息库的建设

对于企业而言,应该根据实际的发展情况以及经营中面对的风险加强软件设施的建设,引进国内外先进的技术,对审计软件进行开发,为审计人员的审计工作提供便利。会计师事务所要加强信息库的建设,从而为审计人员提供更多审计工作所需要的信息、资料,这就要事务所加强对企业的合作,在日常生活中加强对企业信息的收集,并根据不同的类型、行业进行分类。与此同时可以与相关企业共同合作成立一个数据信息平台,实现风险导向审计工作走向大数据时代。通过这些方法,可以满足在审计工作中使用风险导向审计模式的要求,有效地提升审计效率,降低企业运行风险。

5结语

综上所述,风险导向审计模式在提高审计效率、降低企业运行风险方面具有十分重要的作用,我国政府、企业和注册会计师事务所要积极为应用风险导向审计模式创造条件,如完善内部控制制度、完善相关法律法规、降低审计成本以及加强信息数据库建设等等,实现风险导向审计模式在审计实务中的应用。

主要参考文献

[1]陈夏诗筠.论风险导向审计模式在审计实务中的应用[J].企业科技与发展,2017(7):109-112.

[2]洪艺希,吴勋.风险导向审计模式在审计实务中的运用研究[J].中国管理信息化,2017,20(2):27-28.

[3]金晨蓉.关于风险导向审计模式逻辑梳理与审计实务[J].财经界:学术版,2016(13):294.

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发布时间:2023-02-25
关键字:风险导向内部审计;内部审计过程;变化;对策摘 要:风险导向内部审计是内部审计 发展 的最新动向。新的审计模式倡导新的审计理念,新的审计理念必将引导内部审计发生诸多变化。为有效推行风险导向内部审计模式,本文对风险导......
从审计风险模型的改进论风险导向审计的战略调整
发布时间:2023-03-15
摘要:风险导向审计自上个世纪80年代初问世以来,在其后的近20年的时间里备受推崇。然而,随着本世纪初西方发达国家爆发的一系列审计丑闻,风险导向审计模式的不足也初现端倪。我们 研究 发现,风险导向审计模式的缺陷起因于其所构建......
风险导向模式下公共财政绩效审计风险测试
发布时间:2023-03-15
审计模式的 发展 经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个发展阶段。账项基础审计主要以检查账户、报表为主要切入点;制度基础审计主要以被审计单位内部控制制度为审计切入点;风险导向审计是制度基础审计的进一步发展,......
现代风险导向审计发展及运用研究
发布时间:2023-02-09
内容 提要: 在上海国家 会计 学院主办的“ 现代 风险导向审计论坛”上,财政部部长助理王军、中注协秘书长陈毓圭和来自美国、加拿大、英国的专家学者们分别就现代风险导向审计的概念、 发展 、实施 方法 、准则制定和难点对策等 ......
风险基础审计模式及其运用(1)
发布时间:2013-12-18
一、风险基础审计的内涵 随着社会和经济的发展,越来越多的人越来越需要依靠、利用审计工作成果,以正确作出各种决策和判断,进行更为有效的投资和管理。同时,人们对审计工作的要求也越来越高,既要注册会计师尽快出报告,以保证会......
风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系
发布时间:2023-04-12
摘要:本文着重阐述实际工作中通过对风险导向审计的运用后,对 企业 的风险管理的影响, 总结 出内部审计在风险管理中应发挥的作用及对风险的规避,再结合所在企业风险管理的现状及所存在的问题,进而提出风险管理的紧迫性及风险审计......
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究
发布时间:2023-01-29
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究 摘要:高校经济责任审计是一项新的工作,它对加强学校各级领导干部的管理和监督,正确评价领导干部和经济责任人的任期经济责任,促进领导干部勤政廉政,加强学校的财经管理等方面,具有......
论风险导向审计在风险管理框架中的应用
发布时间:2023-03-25
摘 要:从风险导向审计的前提和过程,探讨在风险管理框架中的应用。 关键词:内部审计;风险管理框架;应用 1 引言 2004年美国反虚假财务报告委员会(COSO)颁布了《 企业 风险管理——总体框架》中,企业风险管理的定......
现代风险导向审计对内部审计的指导
发布时间:2014-07-07
现代风险导向审计强调从宏观上对风险进行评估,但并不是说可以忽视微观层面的操作风险。以下是由查字典范文大全为大家整理的现代风险导向审.........
浅析现代风险导向审计在小企业审计中的应用
发布时间:2022-10-31
浅析现代风险导向审计在小企业审计中的应用 一、http://WWw.LWlM.cOm现代风险导向审计及其特点 现代风险导向审计是在传统风险导向审计基础上发展而来的,以被审计单位的重大错报风险导向,合理配置审计资源,应用现代审计手段和技术方......
试论风险导向内部审计的实际应用
发布时间:2023-04-09
试论风险导向内部审计的实际应用 近年来,由于企业面临外部市场环境的变化,生产方式逐步更新,内部管理方式的不断改进,传统的内部审计方法已显得无法满足企业所有者及委托管理者得需求,也越来越显示出局限性。因此,要引入先进的风险......
论风险导向审计模式在我国开展的必要性及适用性
发布时间:2023-04-01
论风险导向审计模式在我国开展的必要性及适用性 风险导向审计作为一种崭新http://wWW.LWlm.CoM的审计模式,已经在美国等发达国家中得到充分的重视,并率先在注册会计师审计中得以实施。国外职业界对风险导向审计方法改进的探索,为注册......
风险导向型审计初探
发布时间:2013-12-18
[摘要]笔者认为随着我国注册 会计 师整体素质的提高,有必要适时出台有关风险导向型审计的指导意见,引导注册会计师在审计实践中 应用 。 知识 经济 的兴起和市场竞争的激烈,信息技术日新月异,经济全球化深入 发展 ,使资本、技术......
风险导向审计重要性水平\审计风险与审计程序关系
发布时间:2013-12-18
编辑。一、重要性水平、审计风险的具体内涵 现代风险导向审计实务模式下,注册会计师确定两个层次的重要性水平,就某一特定的被审计单位而言,出具真实公允的财务报表是被审计单位管理当局的责任,而报表中的错报漏报到多大程度会影响......
风险导向审计在人民银行风险管理中的应用
发布时间:2013-12-18
风险导向审计在人民银行风险管理中的应用 一、风险导向审计的基本内涵与审计方法 风险导向审计是在账项基础http://wWw.LWlm.Com审计和制度基础审计上发展起来的一种新的审计模式,是在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析......
谈现代风险导向审计
发布时间:2013-12-18
一、现代风险导向审计的产生 职业界开发出了审计风险模型,审计风险模型为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。本文将上述风险模型进行的审计称为传统风险导向审计。但是随着近年来国内外审计失败事件的揭露,传统风险导向审......
任期经济责任审计引入现代风险导向审计模式的探讨
发布时间:2023-03-11
任期经济责任审计是我国特有的一种审计制度,在对领导干部的监督和管理中发挥着重要的作用。由于任期经济责任审计是一种集财务收支、经济效益和管理审计为一体的综合性的审计方式,目的是对被审计单位主要负责人履行经济责任情况和个......
基于规则控制的风险导向审计模式探讨
发布时间:2023-02-01
基于规则控制的风险导向审计模式探讨 风险导向审计是世界上许多国家大中型企业目前广泛采用的内部审计模式,发展相对成熟。但在我国,风险导向内部审计还方兴未艾,一场巨大的行业变革正在进行之中。在风险导向审计模式的发展进程中,......
风险基础审计模式及其运用分析
发布时间:2013-12-18
一、风险基础审计的内涵 随着 社会 和 经济 的 发展 ,越来越多的人越来越需要依靠、利用审计工作成果,以正确作出各种决策和判断,进行更为有效的投资和管理。同时,人们对审计工作的要求也越来越高,既要注册 会计 师尽快出报告......
风险导向审计方法在保险公司内部审计中的应用思考
发布时间:2015-08-05
【摘 要】随着我国保险市场的逐渐开放,不断成立各种保险机构,这也造成我国保险市场激烈的市场竞争,保险公司开始面临更多的风险。本文主要阐述了风险导向审计方法在保险公司内部审计中的应用,分别讲述了风险导向审计具体方法的重要......
论审计风险与审计风险模型的应用
发布时间:2013-12-18
[ 论文 关键词]审计风险;审计诉讼风险;审计风险模型;风险导向审计 [论文摘要]通过对传统审计风险与审计风险模型的研究,重新诠释了审计风险的概念,引出了审计诉讼风险,并以此为基础,解析新的审计风险模型,以期增强审计风......
指标导向审计模式在经济责任审计中的应用
发布时间:2023-03-12
指标导向审计模式在经济责任审计中的应用 经济责任审计是电网企http://wWw.LWlm.Com业的一项基本制度安排,单位负责人离任时必须进行任期经济责任审计。近年单位负责人届中审计、财务部门负责人经济责任审计也已列入常规审计工作,而经......
审计风险再认识及风险导向审计演变过程
发布时间:2023-01-23
一、 审计风险再认识 新世纪伊始,美国华尔街发生了一系列重大财务丑闻,涉及诸如安然、施乐、泰科, 时代 华纳等跨国公司,而“五大” 会计 师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免,其中一家世界著名会计师公司亦因此而宣告退出......
在小规模企业中实施风险导向审计方法的探讨
发布时间:2023-07-09
系列审计风险准则即将施行,风险导向的审计 方法 将被贯彻到注册 会计 师审计狡作的全过程。由此在审计实施过程中。对被审计单位的重大错报风险之评估变为必要的审计程序,而由于上述风险评估工作的开展,审计[作的投入将比传统审计......
浅论以风险导向的内部审计在银行业中的运用
发布时间:2022-07-21
浅论以风险导向的内部审计在银行业中的运用 随着金融风暴的袭击,现代银行经营的外部环境发生了较大变化,激烈竞争增大了经营风险。如果延用审计模式传统方法,势必不能满足现代银行发展的需求。如何能有效运用与配置银行的审计资源,增......
现代风险导向审计及其应用
发布时间:2023-05-06
伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生,审计失败屡屡爆发。为了适应审计环境的变化,从根本上提高审计人员评估风险和发现舞弊的能力,中注协根据国际审计风险准则的 发展 ,结合我国国情,修订了审计风险准则 , 中国 注册 会计 师审计......
对风险导向审计的探讨
发布时间:2013-12-18
[摘 要] 本文试图通过对风险导向审计的探讨,通过 分析 比较传统风险导向审计与 现代 风险导向审计的利弊,并对审计的环境, 法律 氛围给予了特别的关注,从而得出提高审计质量所应考虑的因素。阐述了现代风险导向审计 应用 的必......
风险导向型审计的特征
发布时间:2023-03-28
内容 摘要:本文阐述了在我国建立风险导向型审计的迫切性、必要性,探讨了风险导向型审计的思想精髓、程序和特点,论证了引入风险导向型审计需要的条件, 分析 了我国引入风险型审计的可行性。 关键词:风险导向审计 注册 会计......
风险导向审计模式下实质性测试项目筛选的探讨
发布时间:2023-03-21
【摘要】风险导向审计虽然主动控制与规避了审计风险,但是在实质性测试中依旧存在量、质分离,主观因素比例过大等缺陷。本文在对被审计单位分类、风险因子分级解析的基础上,将质量管理中的故障模式与影响分析(FMEA)、田口玄一的检......
浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用
发布时间:2023-07-10
前言: 随着经济社会的迅速发展以及更新,商业银行迎来了较大的发展机遇,在该种环境背景下商业银行中的实际经营机制也在悄悄发生着转变。尤其是内部审计工作的转变为商业银行的发展奠定了坚实的基础。因此现今的商业银行就需要从内部......
现代风险导向审计在银行的应用分析
发布时间:2022-12-15
经济 的 发展 、 金融 体制改革的不断深入和银行业务的迅速拓展使银行审计资源的供需矛盾日渐凸显,效率与公平 问题 引起人们的关注。如何使有限的审计资源得以合理配置,提高审计效率与效果,已成为银行审计面临的崭新课题。2003年......
论风险导向审计对内部审计的影响
发布时间:2023-02-23
1 风险导向审计的含义、特点 国际内部审计师协会(IIA)在修定后的《内部审计实务标准》中(IIA,2002)提出,为满足组织的经营管理需要,组织的内部审计工作应该以风险为导向。风险导向审计是一种以评价和分析组织风险为基础的审计方法,......
风险导向型审计一与道德风险
发布时间:2013-12-18
[提要]“银广夏”事件的爆发,使我国审计界再次感受到前所未有的审计风险。如何回避审计风险、保护自身的 发展 ,成为 会计 职业界关注与讨论的一个重要话题。有一种观点认为,引入风险导向型审计,是职业界的最佳选择。本文主要关注......
论风险导向审计在事业单位中的应用
发布时间:2022-08-03
党的十八大以来,各级审计机关围绕防控经济和廉政风险,不断调整工作思路和审计重点。2013 年,审计工作注重揭示单位深层次问题,分析根本原因;2014 年,注重反映单位业务发展中的突出矛盾和风险;2015 年,围绕反腐、改革、法治、发展......
解读现代风险导向审计
发布时间:2022-12-08
现代 风险导向审计基于战略系统观,对被审单位的重大错报风险进行评估,克服了传统风险导向审计缺乏全面性 分析 而导致审计风险的缺点,是审计技术 方法 、审计程序上的一大变革,也是审计理念的一次更新。现代风险导向审计对重大错......
谈现代风险导向审计(1)
发布时间:2022-12-28
一、现代风险导向审计的产生 职业界开发出了审计风险模型,审计风险模型为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。本文将上述风险模型进行的审计称为传统风险导向审计。但是随着近年来国内外审计失败事件的揭露,传统风险导向审......
风险导向审计及其在我国的应用分析
发布时间:2023-02-05
「摘 要」风险导向审计是以全局战略观的眼光评价客户的所有经营行为的有效性,将风险置身于审计的全过程。本文 分析 风险导向审计产生的背景与原因,对现阶段我国推行风险导向审计进行了可行性分析,并指出其局限性,最后提出相应的......
对我国构建风险导向审计模式的理性思考
发布时间:2023-04-23
[摘要]近年来,我国要求审计界采用风险导向模式的呼声此起彼伏,但风险导向审计模式究竟是否真的适合我国 目前 的国情呢?本文从风险导向审计模式产生的原因及其局限性作出 分析 ,进一步探讨如何构建适合我国的审计模式。 2000......
浅谈现代风险导向审计
发布时间:2022-07-21
[ 论文 关键词] 现代 风险导向审计 内涵 特点 必要性 [论文摘要]2006年2月我国颁布了新的《注册 会计 师职业准则》,强调了风险导向审计在我国的应用。本文介绍了现代风险导向审计的产生的社会环境以及现代风险导向审计的内涵、特......
风险导向审计问题研究
发布时间:2013-12-18
【摘要】风险导向审计作为一种 现代 审计模式,已在发达国家的审计实践中得到普遍应用。 中国 注册 会计 师执业准则体系的实施,标志着我国以风险导向审计为基础并顺应国际趋同大势的审计准则体系的确立。新审计准则体系最重要的变......