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内部治理视角下的企业集团领导干部经济责任审计

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内部治理视角下的企业集团领导干部经济责任审计
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[摘要] 企业集团领导干部经济责任审计对客观评价领导干部、维护国家和企业利益、提升企业经营管理水平具有重要意义。针对当前工作的现状,企业集团开展内部治理过程中应当加强对审计工作的重视,健全内部经济责任审计制度,规范审计指标体系,并组建专业化的审计队伍,从而为企业长远发展提供有力支撑。

[关键词] 内部治理;企业集团;领导干部;经济责任审计

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.124

内部治理服务于企业各项经营活动的开展,在此过程中,经济责任审计工作占据重要位置。特别对于企业集团,其经营规模较大,业务往来频繁,对领导干部实施有效的经济责任审计有助于降低企业经营风险,促进领导干部全面履行职责。而经济责任审计是一项复杂的工程,需要企业给予充分的重视,并做好系统的规划,从而避免审计工作流于形式,切实为企业集团的稳定发展保驾护航。

1 企业集团领导干部经济责任审计的重要性

经济责任审计是指由专业审计人员对单位相关领导任职期间应负经济责任的履行情况进行的审计,其内容涉及单位资产、负债、损益的真实性与合法性,单位的经济效益,以及领导个人遵纪守法、廉洁自律等情况。企业集团作为现代企业的高级组织形式,其整体规模较大,日常资金往来频繁,同时也意味着更多经济责任的承载。因此,内部治理过程中,对企业集团领导干部的经济责任审计至关重要。首先,经济责任审计是客观评价领导干部的需要。领导干部的选拔任用、在职期间是否如约履行职责都应当通过客观、公正的审计提供有说服力的依据,这也能避免领导班子换届时互相推诿责任。其次,经济责任审计有助于维护国家和企业的利益。党的十七大报告明确指出要加强对领导干部的监督,加大惩治贪污腐败的力度。经济责任审计不仅能够保障企业的利益,避免领导干部的贪污腐败行为,同时也有助于保护国家的财产。最后,经济责任审计可以提升企业经营管理水平。领导干部任职期间,审计人员经过广泛、深入的审计调研和分析,能够掌握企业经营活动的全貌,找出当前经营管理存在的问题,进而促进企业改善内部管理,提高经济效益。

2 企业集团领导干部经济责任审计存在的问题

第一,经济责任审计重视不足。企业集团内部治理中,由于业务规模庞大,日常经营涉及大量资金往来,因而企业领导往往将精力集中于经济效益的创造,忽视内部审计T作的重要性,这就造成企业内部经济责任审计常流于形式。有的企业集团虽设立审计机构,但是对领导干部的经济责任审计却是在其离任之后,先离任后审计或是边离任边审计的情况时有发生,审计的结果也难以对领导干部的任用再产生影响。

第二,经济责任审计制度不健全。经济责任审计T作的有序开展离不开严格的制度保障,但是由于审计法律法规的建设滞后于经济社会的发展,企业集团经济责任审计制度也存在一定问题。不少企业对于经济责任审计的对象、审计的方法、何时进行经济责任审计、审计的结果如何处理、审计质量的管理等都没有明确的制度规定,这也是经济责任审计质量难以保证的重要原因。

第三,经济责任审计指标不科学。企业集团在设置经济责任的指标体系时常存在认识上的误区,例如有的企业在开展经济责任审计时,主要是将财务指标作为审计的核心。如果企业将审计的目标集中在会计科目、财务报销等财务基础工作上,就会忽视有关战略发展的审计内容,最终偏离经济责任审计的目标。还有的企业片面认为经济责任审计就是找问题,对成绩指标没有给予应有的重视。经济责任审计的指标体系不科学将会直接影响审计的全面性、客观性。

第四,审计机构及人员队伍不规范。企业集团虽然在内部治理中设有审计机构,但是审计机构的独立性和权威性很难保证,因而也使审计工作效能的发挥受到影响。而且现有审计人员素质参差不齐,在责任意识、专业知识、工作经验、知识更新方面存在不同程度的欠缺。审计人员是企业集团经济责任审计的核心力量,其综合素质如果没有可靠的保证,就会直接影响到审计工作的质量。

3 企业集团领导干部经济责任审计发展的举措

第一,加强对经济责任审计的重视。企业集团内部治理的规范关系到长远的发展,经济责任审计作为企业风险控制的利器,也需要获得充分的重视。企业集团应当认识到经济责任审计是推动国家经济体制改革的一项重要举措,无论对企业的稳健经营还是国家财产的保护都具有积极的意义。企业应紧跟时代步伐,加强对经济责任审计重要性的宣传,鼓励各部门积极配合审计部门的工作。

第二,健全经济责任审计制度。企业集团内部治理需要有严格的制度作为保障,以促进各项工作的顺利实施。不仅政府部门应加强有关经济责任审计法律法规的建设,企业自身也要尽快建立健全经济责任审计制度。首先,企业应从制度上明确经济责任审计的对象、方法,特别是要确认领导干部任中审计的时间,规范审计的流程,使审计工作有章可循。其次,企业应完善经济责任审计的质量控制,从制度层面加强对审计人员、审计质量的管理。审计人员要具备职业道德和胜任能力,审计方案的制订、审计证据的获取、审计报告的编制、审计档案的存储都应遵循制度规范。最后,企业应明确审计结果的运用办法。审计的最终目的是考评和任用领导干部,审计成果运用制度有助于提高审计成果的转化率。

第三,规范经济责任审计的评价指标体系。企业集团经济责任审计的对象是领导干部,审计工作需要立足全局的高度,体现战略意义,所以经济责任审计的指标体系也应进一步规范,全面覆盖经营绩效、真实性与合法性、重大决策、内部控制、廉洁自律、社会效益。企业是以盈利为目的的组织,领导干部在集团担任职务过程中,有责任确保企业完成既定的经济目标。领导干部任职期间,不仅要注重经济效益的创造,还应评价其是否遵守国家经济政策和财经法规,有无贪污腐败的行为发生。而领导干部对内部控制是否严格有效、决策是否科学准确同样关乎企业的利益。另外,随着可持续发展、和谐社会思想的广泛传播,作为企业应当在关注经济效益的同时,积极践行社会责任使命,所以社会效益也应作为领导干部经济责任审计的重要指标。

第四,组建专业化的审计队伍。集团企业应当进一步完善现有的审计机构建设,对于尚未建立审计机构的企业,应当尽快设置独立的审计机构。企业集团应确保审计机构的权威地位,审计人员要依法执行经济责任审计任务,任何部门和人员不得影响审计工作的顺利实施。同时企业应招聘具备高度责任意识、专业学历基础、审计工作经验的人员,加入到经济责任审计的工作中来,并定期组织审计人员接受培训,更新审计人员的专业知识,提升审计人员的工作水平。

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内部经济责任审计探讨(1)
发布时间:2023-03-04
烟草行业的经济责任审计工作开始于19世纪80年代,当时是尝试进行厂长(经理)离任经济责任审计。80年代末90年代初根据审计署制定的《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》,整个行业根据自身的特点开始积极的探索和尝试,......
抓住四个重点增强领导干部经济责任审计的针对性
发布时间:2013-12-18
开展 经济 责任审计,对于加强领导干部的监督管理、促进其认真履行职责具有重大意义。作为审计机关面对浩繁的审计事项和 内容 ,如何有针对性地开展经济责任审计工作呢?笔者在审计实践中 总结 了以下体会,与同仁们商榷。 一、围......
浅谈企业领导人员经济责任审计
发布时间:2022-07-21
【摘 要】本文围绕着如何开展 企业 领导人员 经济 责任审计的问题进行思考,提出做好企业领导人员经济责任审计的有效措施就是明确经济责任审计的审计内容和做到合理的审计评价。 【关键词】经济责任 内部控制 审计评价 经济......
基础教育党政领导干部经济责任审计评价指标体系
发布时间:2013-12-18
基础教育党政领导干部经济责任审计评价指标体系 开展基础教育领导干部经济责任审计是为了加强对中小学校校长的管理和监督,客观、公正地评价中小学校长的有关经济责任,它能促进中小学校科学有效管理,并作为组织人事部门提供考察和使......
关于基层党政领导干部任期经济责任审计结果运用的探讨
发布时间:2023-01-08
关于基层党政领导干部任期经济责任审计结果运用的探讨 1.基层党政领导干部任期经济责任审计结果运用的内涵及特点 从词义上看,经济责任审计结果运用是被审计单位及其主管单位以特定经济责任审计结果为依据、以特定党政领导干部或群体......
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究
发布时间:2023-01-29
内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究 摘要:高校经济责任审计是一项新的工作,它对加强学校各级领导干部的管理和监督,正确评价领导干部和经济责任人的任期经济责任,促进领导干部勤政廉政,加强学校的财经管理等方面,具有......
充分运用经济责任审计成果 切实服务领导干部监督管理
发布时间:2023-01-19
经济 责任审计结果的转化利用是经济责任审计工作的关键所在,也是经济责任审计工作发挥作用有效程度的体现,它直接关系到经济责任审计工作能否长期有效地开展,直接 影响 到纪检、监察等部门对党政领导干部监督管理的效果。 一、......
开展地区党政领导干部经济责任审计的认知误区分析
发布时间:2023-03-02
[摘要]: 目前 ,开展地区党政领导干部 经济 责任审计存在四种思维认知上的误区,即“等同论”、“扩大论”、“混同论”、“无为论”,产生误区的根源是由于目前党政领导干部经济责任审计在 理论 上的缺失、立法上的滞后和操作上......
浅谈高校内部经济责任审计
发布时间:2022-11-18
一、开展经济责任审计势在必行1.高校的 发展 呼唤经济责任审计。随着经济的发展和人们生活水平的提高,人们对高等 教育 的需求不断扩大,国家增加了对高校的投入,使高校进入了一个新的 历史 发展时期:招生规模的扩大,成人继续教育......
关于基层党政领导干部任期经济责任审计结果运用的探讨
发布时间:2023-05-13
关于基层党政领导干部任期经济责任审计结果运用的探讨 一、基层党政领导干部任期经济责任审计结果运用的内涵 基层党政领导干部任期经济责任审计结果,简单来说,就是基层党政领导干部任期经济责任审计的成果,包括审计机关针对被审计......
浅析事业单位内部经济责任审计
发布时间:2023-07-08
浅析事业单位内部经济责任审计 一、引言 内部经济责任审计是评价行政企事业单位内部领导干部任职期间工作绩效的重要方式。在我国的审计实践中,2006年2月28日,修订后的《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单......
透析高校内部经济责任审计
发布时间:2022-12-01
关键词:高校 经济 责任审计 审计程序 经济责任审计评价体系 高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求,而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为,是新形势......
经济责任审计中的内部控制评审
发布时间:2023-03-03
「摘要」 本文从 经济 责任审计的内涵和特点出发,论述了内部控制评审在经济责任审计中的重要性,进一步探讨了经济责任审计中内部控制的涵义及主要 内容 ,最后,从四个方面论述了经济责任审计中内部控制评审的内容。 「关键词」......
施工企业内部经济责任审计风险及防范
发布时间:2013-12-18
企业 内部 经济 责任审计是指依据国家规定的程序、 方法 和要求,对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家有关 法律 法规情况进行的监督和评价的......
论党政领导干部任期经济责任评价指标体系
发布时间:2013-12-18
审计机关和审计人员在实施党政领导干部任期 经济 责任审计过程中,必须运用一系列的评价指标体系,分别从不同角度及不同层次,对被审计领导干部任期内所在地区、部门和单位的财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性,以及有关经济......
国有商业银行内部经济责任审计
发布时间:2023-04-18
本文所指的 经济 责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审......
分析高校内部经济责任审计
发布时间:2023-05-14
摘 要介绍了我国高校 经济 责任审计工作的目前状况,分析了存在的主要新问题。在此基础上,提出应从加强领导、建立健全各项配套制度、建立 科学 的经济责任评价体系、改进审计方法、提高审计质量等方面,完善高校经济责任审计。 [......
高校内部经济责任审计浅谈
发布时间:2023-04-23
[摘 要]介绍了我国高校 经济 责任审计工作的现状, 分析 了存在的主要 问题 。在此基础上,提出应从加强领导、建立健全各项配套制度、建立 科学 的经济责任评价体系、改进审计 方法 、提高审计质量等方面,完善高校经济责任审计。 ......
国企领导人经济责任审计诌议
发布时间:2023-06-26
国企领导人经济责任审计诌议 http://wWw.LWlm.Com自二十世纪八十年代中期以来,我国经济责任审计已开展了20多年,至今制度框架已基本确立,并取得了明显的成效,运作日益完善,规范程度不断提高。虽然有了长足的发展,在我国经济发展进......
内部审计开展经济责任审计的思考
发布时间:2023-04-22
内部审计开展经济责任审计的思考 经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理贪污腐败而采取的重要措施。2010年12月8日中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《......
企业内部审计责任的定位
发布时间:2013-12-18
摘 要:内部审计是我国审计监督体系中不可缺少的组成部分。然而,内部审计在加强 企业 内部管理方面的作用未被企业所认识。对内部审计的内向服务职能认识不足,造成责任定位不明, 影响 了内部审计作用的发挥。国家行政命令式的内部......
浅淡内部审计如何开展企业经济责任审计工作
发布时间:2023-07-10
【摘要】经济责任审计是内部审计的一项重要工作,是一项融合财务收支审计、效益审计、投资项目审计等专项审计的综合性工作,文章分析了经济责任审计工作的目标、范围、评价体系及如何更为有效的开展审计工作,并对加强经济责任审计结果......
浅谈党政主要领导干部经济责任同步审计的思路与方法
发布时间:2013-12-18
浅谈党政主要领导干部经济责任同步审计的思路与方法 党政领导干部经济责任审计制度是从源头上治理腐败和加强干部管理的一项有效制度。党政主要领导干部经济责任同步审计是指在同一时期内,对某一地区、单位或部门的党委书记和行政主要领......
国有企业领导人员任职经济责任审计的内容和范围
发布时间:2023-06-28
国有企业领导人员任职经济责任审计的内容和范围 一、经济责任审计的定义 经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。主要目的是区分经济责http://WWw.LWlM.cOm任在经......
国有企业领导人经济责任的审计研究
发布时间:2023-06-11
摘要:随着我国社会主义经济的不断发展,国有企业在国民经济的发展中起着至关重要的作用,地位十分显赫。然而,国有企业领导人的经济责任对国有企业的经营发展是不容忽视的。因此,对国有企业领导人的经济责任履行情况的监督就显得尤为重要。所以,需要建立一套健全完整的国有企业领导人经济责任审计评价指标体系并且使其得到充分的利用。关键词:国有企业;领导人;经济责任审计一、国有企业领导人经济责任审计在当今时代的市场经.........
党政领导干部任期经济责任界定的难点与对策
发布时间:2013-12-18
党政领导干部 经济 责任审计,就是审计机关在党政领导干部任期内、任期届满或离任时,通过对其单位资产和财政。财务及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性的检查,以评价被审计者经济职责的履行情况,并划分经济责任的行为。界定......
党政干部经济责任审计机制研究
发布时间:2013-12-18
「摘要」实行党政领导干部任期 经济 责任审计,是促进领导干部廉洁勤政、依法行政的一项基础性机制。我国经济责任审计机制的现实缺陷主要包括立法层次较低,独立性严重缺失;审计标准不规范;执业人员素质偏低;事后处理难;其机制创......
国有商业银行内部经济责任审计(1)
发布时间:2023-01-02
本文所指的经济责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审计部门......
加大经济责任审计力度 服务干部管理
发布时间:2022-11-18
加大经济责任审计力度 服务干部管理 一、经济责任审计实现对干部监督的主要内容 当前,规范权力运行的法律制度不健全,有法不依、执法不严、违法不究的现象依然存在。滥用权力的行为集中发生在资金分配、行政审批、执法监督、政府采......
开拓创新积极推进党政主要领导干部经济责任同步审计
发布时间:2023-06-22
经济责任审计以科学发展观为指导,牢固树立科学审计理念,坚持把握总体、突出重点,强化宏观意识和服务意识,在不断深化完善经济责任审计工作的基础上,不断开拓创新,积极推进党政主要领导干部同步经济责任审计工作。 (一)严格......
村级干部任期经济责任审计刻不容缓
发布时间:2013-12-18
村级干部任期经济责任审计刻不容缓 为了切实加强农村基层党风廉政建设和农村基层组织建设,维护农村社会稳定,促进农村经济健康发展,进一步规范村级干部的廉洁自律行为,受县委组织部门委托,彭泽县审计局首次对县内部分村委会支部书记......
领导干部离任审计风险分析
发布时间:2013-12-18
离任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因,导致离任审计结论不实,对被审计对象任期内工作作出不恰当评价的风险。导致离任审计风险的有审计环境、审计主体、审计客体等多方面的原因: 一、审计环境方面的原因 目前......