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第三方支付风险及审计建议分析

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第三方支付风险及审计建议分析
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摘要:我国互联网的广泛普及和快速发展使社会公众普遍习惯并依赖于线上支付与扫码支付,第三方支付也作为主要支付方式存于人们的日常生活中,为政府和公众提供了极大的便利,但二维码被盗刷、公开信息被泄露、支付安全等问题也随之而来,这不仅对传统商业银行带来巨大的冲击,我国市场经济秩序也将受到持续影响。本文通过分析由电子商务带动的第三方支付平台的现状及其所面临的风险,研究相关审计过程的重点,提出有效的审计监督方法。

关键词:第三方支付;金融风险;审计监督

一、引言

由于第三方支付的信用风险及其资金的特殊性,支付风险、信息泄漏风险、资金风险、洗钱风险和政策风险等多种风险因素也普遍存在,常规监管难以达到理想效果。因此,防范第三方支付平台的金融风险不仅需要政府的大力监管,也需要公司内部控制和外部审计发挥其应有作用。第三方支付机构应如何提升自身对于支付风险的掌控和把握,进而防止内部资料的泄露和相关违规违法现象的出现,不单单要采取全面的内部管理方法,更离不开监管和审计的控制。

二、我国第三方支付发展现状

“第三方支付”的表面含义为一种独立于主体与客体即第一人与第二人之外以第三人的形式存在且具有支付功能的事物,一些支付平台通过联网促进买卖双方的交易,这些支付平台通常是独立的机构,他们的信用保障良好并且实力强大稳定。2010年,中国人民银行正式公布了《非金融机构支付服务管理办法》,管理办法界定了非金融机构支付服务,指出“非金融机构支付服务”是非金融机构在收付款人之间作为中介机构提供下列部分或全部货币资金转移服务:网络支付、预付卡的发行与受理、银行卡收单及中国人民银行确定的其他支付服务,如图1所示。第三方支付平台作为媒介连接了交易双方及传统金融机构,以其自身为信用获取方和承载方,打开了双方的直接资金渠道,并且通过避免所有业务必须经过银行的单一渠道,有效降低了金融市场中支付过程的成本。第三方支付公司作为金融服务行业的一股新兴力量,不仅有助于互联网金融的发展、改善银行服务功能、提高市场交易效率,也在健全现代金融体系、完善现代金融功能、充实现代金融内涵等方面发挥了独一无二的作用。第三方支付公司主要源自电子商务,并伴随着电子商务市场的拓宽而不断发展,支付机构在不同用户与金融机构之间担当中介平台,遵从国家出台的相关信用政策来保证非现金交易的真实可靠性,为网络交易提供了可靠的信用保证,极大便利了公众的日常生活,也使得网上购物轻松无比。近十年来,第三方支付的规模不断壮大、应用日益广泛,其发展势头已不容忽视。

三、我国第三方支付风险评估

(一)行业两极分化近年来我国第三方支付机构的行业风险在总体上是可控的,但由于内部管理不善(包括内部管理结构和机制),在线平台支付交易仍存在很多风险,并且不断有新风险发生,使其难以管理。国内的综合性大型支付公司比如支付宝,由于其创立时间早且资源充沛,通过组织结构中设立内控岗位与组织管理中纳入内部控制标准,初步建立了内部控制环境与风险管理框架,能够依照政策与相应的措施,在业务过程中识别、评估解决主要风险,并时刻保持对风险环境的监控。但是不同级别和规模的支付机构之间存在显著差异。根据市场规模不同,不同机构的业务目标和经营理念,风险管理水平并不统一。一些支付机构仍处于风险管理的早期阶段,无法有效处理其运营中产生的风险,也无法与监管机构及时取得联系。此外,从全行业风险防范的角度来看,这种不平衡导致了风险管理存在不同程度的漏洞,但这很容易被违法行为所利用。

(二)平台功能被非法利用随着第三方支付的快速普及,近几年平台用户的数量呈爆发式增长,其基础用途也被逐渐扩展,不法分子利用第三方支付平台的漏洞,将其发展为洗钱的“温床”,使其成为违法资金的“避风港”,而正是由于第三方支付平台的根本属性才使得不法分子钻空子。由于第三方支付平台仅为一个中介机构,并不是金融机构,他分裂了买卖双方的交易环节,而且在电子商务支付过程中交易双方往往都是匿名的,在支付完成后,对于用户的身份、资金的流入或流出等相关信息也难以追寻,监管其合法性也更加困难。而不法分子正是因为抓住了这一特点来借第三方支付平台这一工具实现其网络洗钱、网络诈骗、恶意套现等违法行为,严重扰乱金融秩序。虽然目前我国第三方支付平台的数目不可小觑,但这些支付平台的质量参差不齐,而随着平台之间日益激烈的商业竞争,平台对于支付过程的监管被放松,而是更注重支付结果的完成。但如果想要保证交易的安全性和合法性,加强对交易过程的监控才是最关键的。更严重的问题在于,有些平台即使加强了对于支付过程的关注并且也发现了非法行为,为了提升自身的营业额也对于非法行为视而不见。

(三)网络技术风险因为电子支付对于计算机的硬件和软件、网络的平稳运行、网络的安全性都有极高的要求,因此只有在互联网技术稳定发展的保障下,第三方支付平台才得以运行和壮大。互联网是一个高速发展的行业,新科技日新月异,支付机构也面临着是否采用这些新技术的抉择。为了追求利润而忽视风险,贸然采用新技术,也是支付机构面临的风险之一。就比如比特币这种新兴货币,完全绕过了法定货币,是否能够流通还值得商榷,第三方支付是否支持也值得深思。这种风险涉及很多高精尖技术,比如编程等,现在电脑病毒层出不穷,相对来说防范起来更加困难。

四、对第三方支付机构审计的重要性

事实上,部分支付平台已经因严重的违法事件产生了很大的影响。随着互联网金融的发展,第三者支付平台的客户数量会不断增加,公众将日益依赖第三方支付平台。在这种情况下,一个小问题就会引起大众的恐慌、国民对互联网金融的质疑和社会经济秩序的混乱。因此,防范第三方支付平台金融风险是刻不容缓的。对于第三方支付平台风险的防范依赖于实体监管,而其中最有效的方式是审计。政府审计能够独立评估第三方支付平台的金融风险,对宏观管理政策有利,遵守金融市场规则,对国家安保和经济稳定起到重要的作用。此外,随着市场经济的发展,只依赖于政府审计是远远不够的。相比于政府审计,注册会计师审计和第三方支付机构的内部审计更专业,他们更了解第三方支付平台的现状,如此便弥补了政府审计的缺陷。总之,只有注册会计师审计、机构内部审计和政府审计协调配合共同发挥作用,才能最优实现审计目标、发挥最大的审计监督作用。

五、第三方支付机构审计的重点

(一)经营资格对于经营资格的审计有以下三个关注点:第一,经营主体是否持有由中国人民银行颁发的《支付业务许可证》,平台资本资金是否真实合法;第二,调查第三方支付机构的资本结构,关注是否存在股东抽逃资本金、占用资本金或外资企业规避政策限制实际控制第三方支付机构等问题;第三,机构是否突破被限制范围经营;第四,机构是否私自挪用自有资金或客户资金进行投资活动:第四,机构日常运作是否存在系统性的风险。

(二)账户管理调查第三方支付机构在商业银行开设账户的情况,关注第三方支付机构的备付金专用存款账户是否合理,是否签订备付金存管协议,客户的指令是否被记录并保存,员工是否有商业性贿赂的嫌疑等问题。

(三)资金管理在第三方支付平台的支付过程中,若购买者用信用卡支付,但交易双方并不存在交易关系,买房那个只是为了从信用卡中免费提现,但第三方平台将其合法化,这便使得反洗钱工作的难度大大增加。随着全球化进程的逐步推进,不法分子若通过第三方支付的方式将国内外非法所得资金合法化后进行跨境转移,全球经济秩序会遭到极大破坏。因此,在资金管理方面的审计要关注第三方支付机构是否有全面完备的反洗钱措施,是否负责任地履行反洗钱义务。

(四)信息安全对于第三方支付平台的信息系统和技术安全的审计要重点关注其所建立安全管理系统是否完善,是否有相应的信息安全制度,相关的软件和硬件设施是否到位,测试其程序是否存在漏洞,是否可以保证客户信息不被泄露。

(五)技术支持由于第三方支付是基于计算机网络的,因此应考虑对于技术风险的控制。需要注意的是,平台是否及时更新了相应的技术漏洞,是否存在等价的木马病毒,以及有盗窃用户信息的情况等。

(六)权益保护由于金融市场的发展,金融体系对消费者保护的重要性日益增强,金融消费者的弱势群体利益相对更容易遭到损害,社会公平也将受到影响,导致发生群体性事件的概率大大增加;影响社会公平,影响社会排斥的情况。考虑到第三方的特点,需要关注点如下:一是金融消费者信息是否有外泄的情况;二是是否利用金融消费者信息从事非法的交易;三是第三方支付平台是否有设置对金融消费者信息进行保护的规章制度。

六、第三方支付机构的审计发展趋势

(一)提升审计人员水平随着信息化时代来临,第三方支付侧重于日常生活交易中的应用,交易情况非常琐碎而又繁多的。根据这一特点,同时考虑到第三方支付涉及资金、地区范围广大,因此在对于第三方支付机构的审计当中应该尽可能利用大数据,广泛采集结构化和非结构化信息,对于信息要注重分类及信息价值的挖掘,增强非现场分析的创新力度。大数据是指用程序处理数目庞大的数据,从而挖掘数据价值。而第三方支付的交易信息应当是比起传统金融行业更加符合大数据的定义,采用大数据相关概念应该能更好地处理相关数据。为了完成大数据审计的要求,审计组需要强化审计业务与IT技能的融合,加强非现场审计创新的力度,注重发挥IT数据分析与业务审计师的特长,共同探讨工作思路、把各自的工作技能相互分享、开发非现场审计分析模型、完成审计报告撰写,为项目创新注入新时代创新思维。同时由于第三方支付涉及领域广泛,比如对于网贷公司利用第三方支付这一渠道进行信用卡套现可以利用内审风险评估专家法进行第三方支付审计工作,从而大力提升审计效果。同时审计的时候要充分利用外部资源,比如外部评级机构的意见,当评分意见较低时要深入剖析原因,而当评分意见可观时,也不能掉以轻心。

(二)增强第三方支付机构风险防控意识监管机构需要通过政策提高第三方支付机构运作的合法性和安全性,加强其信息安全体系建设,促进其建立综合的信息安全管理体系,加强安全控制,及时弥补安全漏洞,加强风险防范和管理能力,有效保护第三方支付网络安全。

(三)加强监管力度中国人民银行要加快建立健全内外部监测体系,尤其是对于第三方机构备付金的监控标准,注重系统的评估和完善。另外,如果相关部门能做到密切沟通和良好协作,便能够形成强大的监管合力,进而构建良好的市场环境。

(四)完善经营主体准入与退出机制为加强对未经批准的企业的检查和清算,主管部门应尽快完善市场准入、退出等相关制度,为其正常竞争奠定制度基础。同时应明确监管责任和退出程序,加大检查清理力度,打击第三方支付违法违规交易,促进第三方支付行业的有序蓬勃发展。

参考文献:

[1]刘亚卫.我国第三方支付的发展现状与问题分析[J].市场论坛,2019

(9):80-82.

[2]陈昌满.审计视角下的第三方支付机构管理[J].中国内部审计,2015

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[3]杨小玲,王秀明.风险导向模式下第三方支付的审计思路探讨[J].北京金融评论,2016

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审计风险浅析
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关键词:审计 风险 责任 一、审计风险综述 审计风险主要是指 会计 报表存在重大错误,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。根据这一理解,我们称被审计单位会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后发表不恰......
审计独立性风险的成因及对策分析
发布时间:2023-05-21
独立性是注册 会计 师及其职业存在和 发展 的条件,独立性风险是指注册会计师存在丧失实质上和形式上独立的可能性。本文将对独立性风险的产生原因、降低独立性风险的对策进行框架 分析 。 一、审计独立性风险产生的原因 (一)......
浅议内部审计风险的成因及对策
发布时间:2022-12-31
摘要:我国《审计署关于内部审计工作的规定》颁布实施后,内部审计风险问题得到了越来越多的关注。实际上,审计风险是客观存在,只要审计行为产生就必然会伴随审计风险的出现,两者的关系是相辅相成的。因此,如何及时规避和化解审计......
探究第三方支付在医疗服务流程中的应用实践与体会
发布时间:2017-05-19
所谓第三方支付,就是一些和产品所在国家以及国内外各大银行签约、并具备一定实力和信誉保障的第三方独立机构提供的交易支持平台。摘要:为了解决医院长期以来的三长一短问题,有效解决减少患者排队时间问题,重医附一院及其分院开展了手机APP、支付宝及微信支付在医疗服务流程的应用等做法。随着第三方平台的介入,在患者就医便利的同时,也带来了较多的风险点。随着越来越多的网络模块的嵌入,如微信预约、挂号、缴费、门诊记.........
财政支出绩效第三方评价:现状、矛盾及方向
发布时间:2023-06-30
摘要:近年来,我国财政支出绩效第三方评价由试点走向铺开,评价范围呈不断扩大趋势,评价体系和工作流程也不断走向完善。广东、浙江等省市的实践经验表明,各地评价方式具有一致性。囿于财政支出绩效复杂性、财政信息公开程度较低和财政部门组织评价“角色冲突”等原因,现阶段第三方评价受法律规制不完善、独立性难以确保以及监督机制不健全等问题困扰。从现实出发,由人大主导、财政部门与主管部门协同、第三方实施的评价模式具.........
分包合同“以业主支付为前提”条款的分析与建议(1)
发布时间:2013-12-17
对于建筑企业工程合同管理者而言,分包合同中“以业主支付为前提”的合同条款,相信必不陌生,甚或司空见惯、习以为常。但其法律效力究竟如何?无效?抑或有效?专家们亦是众说纷纭,莫衷一是,立法、司法机关也没有一个规定或解释或指导......
基于保险介入的移动支付风险预警浅谈
发布时间:2023-03-31
1 移动支付安全性分析 移动支付的安全性直接影响着其业务的发展,随着移动支付领域的进一步扩大和无可厚非的便捷性,移动支付不再仅仅支持小金额的购物消费,也开始服务于一些金额较大的转账业务。此时,安全性就显得尤为重要。移动信......
浅议风险管理审计程序
发布时间:2023-03-17
摘要: 现代 风险管理审计作为一种新的审计模式,在审计程序的各个阶段与传统内部审计相比都有所不同,文章主要探讨现代风险管理审计与传统内部审计各个阶段的不同之处。 关键词:风险管理;审计;程序 风险管理审计是......
探析现代风险导向审计方法
发布时间:2013-12-18
摘要:文章探析了 现代 风险导向审计的内涵, 分析 了现代风险导向审计产生的原因,说明了现代风险导向审计并不是孤立的审计模式,是从传统风险导向审计的基础上 发展 起来的,并对如何进行现代风险导向审计 方法 进行了 理论 探讨......
试析法律风险及风险导向性审计与审计质量的关系
发布时间:2023-02-24
摘要:审计行业的发展过程中,需要法律法规作为支撑,法律法规对于审计质量也有非常严格的要求。审计质量会受到法律环境的影响,法律风险与审计质量之间的关系,主要为低审计质量与低法律风险类型,而风险导向性审计与审计质量之间呈......
风险管理审计准则浅议
发布时间:2013-12-17
论文关键词:内部控制;风险;风险管理 论文提要:本文在分析内部控制整合框架与企业风险管理整合框架关系的基础上,分析现行风险管理审计准则的局限性,并提出开展风险管理审计的建议。 一、我国风险管理审计准则的内容及局限性......
浅析内部审计风险及防范
发布时间:2023-04-12
在经济全球化、一体化的环境下,企业的生存与发展愈加困难,我国企业不仅面对着国内的竞争,还迎接着国际的挑战,为了提高企业的经济效益,降低企业的经营风险,审计工作得到了广泛的关注。目前,我国企业内部审计的现状不容乐观,受客......
试析审计风险形成及防范
发布时间:2022-10-23
摘要:审计风险存在的使审计的失真失实,造成巨大影响。在审计工作中规范审计程序从而降低客观因素影响、加强审计队伍建设和继续 教育 从而减少主观因素产生。使审计事业健康良好的 发展 。关键词:审计风险 客观因素 主观因素 防......
浅析审计风险成因及防范
发布时间:2023-05-17
有审计就有审计风险。但随着 社会 政治 、 经济 的不断 发展 ,经济活动愈演愈烈,审计所承担的责任就越大,审计难度就越高,审计风险也就随之增大。那么,如何规避审计风险也就成为当今审计人谈论和探导的一个课题。 一、审计风险......
财政转移支付审计初探
发布时间:2023-03-15
财政转移支付制度作为一种新的 经济 调控手段,还存在许多不完善的地方,开展财政转移支付审计十分必要。转移支付审计从某种意义上讲,就是对财政转移支付制度 科学 性和事权与财权的对称性、资金流动的双向性进行检查和评价。 一......
浅析风险导向审计模式下的审计风险
发布时间:2022-10-22
浅析风险导向审计模式下的审计风险 一、http://wWw.LWlm.Com风险导向审计模式下审计风险的界定 研究众多关于权威机构和学者关于现代审计的定义我们发现,一般认为审计就是一种发现审计对象偏差的过程(相对于审计标准而言),在这个过程......
我国发展现代风险导向审计的建议
发布时间:2013-12-17
论文关键词:现代;传统;风险;导向;;建议 论文摘要:将传统风险导向审计与现代风险导向审计作了对比分析,并在此基础上提出了在我国发展现代风险导向审计的几点建议。 1 现代风险导向审计与传统风险导向审计的对比分......
审计风险再认识及风险导向审计演变过程
发布时间:2023-01-23
一、 审计风险再认识 新世纪伊始,美国华尔街发生了一系列重大财务丑闻,涉及诸如安然、施乐、泰科, 时代 华纳等跨国公司,而“五大” 会计 师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免,其中一家世界著名会计师公司亦因此而宣告退出......
电子商务中第三方支付平台安全监管的法律规制(1)论文
发布时间:2013-12-18
关键词: 第三方支付平台;代理制度;金融法规制 内容提要: 第三方支付平台是网络购物交易快速发展过程中产生的新事物,不仅关系到每笔交易的成败,而且关系到大量资金的安全和一定范围的社会稳定。在具体的网络购物买卖双方与第三者支付......
浅议企业经营审计的风险及其防范
发布时间:2013-12-18
摘 要:文章结合审计工作实践,对审计工作存在的 问题 、审计风险产生的原因以及如何规避审计风险,进行了阐述。 关键词: 企业 审计风险 规避 如果被审计单位在财务经营等方面出现一些不合理迹象,存在重大遗漏,而审计人员......
完善风险导向审计应用的相关建议
发布时间:2023-01-24
【摘 要】 新审计准则体系引入了风险导向审计的理念和方法。本文阐述了风险导向审计的产生及相关概念,分析了目前我国风险导向审计应用中存在的问题,并针对这些问题,提出了具有操作性的建议及措施。 【关键词】 风险导向审计;......
第三只眼看审计
发布时间:2023-03-24
从安然事件开始,无论是在美国、 中国 ,还是世界其它地方,各方对审计行业的关注度日益提高,审计行业同时也面临着越来越严峻的考验。公众对审计行业的不信任、上市公司丑闻背后纷沓而至的投资者诉讼 …… 这是包括 “ 四大 ”......
建筑工程造价的风险分析及控制方法
发布时间:2022-09-07
1、建筑工程造价产生风险的具体原因1.建筑施工环境缺乏稳定性建筑工程作为一项复杂的操作项目,技术人员要明确基本的操作流程,对工程项目进行科学的研究和方案策划,综合考虑外界因素的影响。但是由于建筑施工的环境缺乏稳定性,加大了风险产生几率,影响了建筑项目的稳定发展,因此带来工程造价的不确定性。经济环境因素会造成经济的损失,阻碍了人们的正常生产生活,影响工程造价的经济环境因素是由多种原因引起的,主要受国.........
高校基建工程结算审计风险成因分析
发布时间:2022-09-14
高校基建工程结算审计风险成因分析 引言 近年来,随着国家对教育事业的重视,我国的教育事业进入了高速发展时期,国家和社会不断增加对高校基础设施建设和改建的投资,高校基本建设规模日益增大[2]。为了维护国家与高校的利益,高校内......
无风险收益率在股份支付中的影响
发布时间:2015-08-11
【摘要】根据《企业会计准则第11号――股份支付》,对于权益结算的涉及职工的股份支付,应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积),不确认其后续公允价值变动。而权益工具之中,股票期权的公允价值一......
试析会计风险与审计风险之异同
发布时间:2022-12-06
在 会计 活动和审计活动之中,无时无刻不面临着各种风险。随着 社会 经济 的 发展 和经济生活的日益复杂化,会计风险与审计风险的 影响 与日俱增。 研究 它们的关系,以正确地区分会计责任和审计责任,尽可能地防范、规避风险,更好......
风险导向审计及其在我国的应用分析
发布时间:2023-02-05
「摘 要」风险导向审计是以全局战略观的眼光评价客户的所有经营行为的有效性,将风险置身于审计的全过程。本文 分析 风险导向审计产生的背景与原因,对现阶段我国推行风险导向审计进行了可行性分析,并指出其局限性,最后提出相应的......
分析违约金的性质及支付条件
发布时间:2013-12-19
分析违约金的性质及支付条件 分析违约金的性质及支付条件 分析违约金的性质及支付条件 论文摘要 关于违约金的性质,主要针对违约金的补偿性和惩罚性之分,学者存在不同的观点。本文分析了学术界现存的不同观点,试以确定较为......
浅议审计的内外环境风险
发布时间:2022-12-10
【摘要】 审计工作是一项 社会 行为,它的风险不仅来自于审计职业行为本身,而且会受到社会 政治 环境、 经济 环境以及人文环境的 影响 ,本文就此略作论述。 一、审计的内环境风险 审计的内环境风险与传统的审计风险含义类似......
Microsoft SQL Server数据库风险分析与建议
发布时间:2023-01-23
【 摘 要 】 在当今信息时代,信息的安全越来越受到人们的关注。但从关注信息安全到保障信息安全,还需要每个人共同去努力。本文通过对SQL Server数据库风险的分析,希望能增强人们的安全意识与SQL Server数据库方面综合分析能力。本......
会计审计风险因素及审计策略
发布时间:2022-10-12
摘要:21世纪是信息技术快速发展的时代,对于当下会计审计工作而言,计算机的应用提高了工作的效率,同时也在一定程度上降低了会计审计的风险。但是,随着近几年市场经济发展速度的不断提升,影响会计审计风险的因素也变得越来越多样化了。因此,在利用计算机有效规避审计风险的同时,也要为此提出更具有建设性的信息化审计策略。关键词:会计审计;风险因素;信息化审计;策略分析从当前现状看,会计审计工作已逐渐进入到了信息.........
风险导向审计在社会审计的应用分析
发布时间:2013-12-18
风险导向审计在社会审计的应用分析 一、 风险导向http://WwW.LWlM.cOm审计兴起的背景 风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,核心思想是审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险......
会计师事务所审计风险及其规避细节分析
发布时间:2023-05-09
摘要:在现代审计理论中,审计风险是一个极为重要的概念。随着市场经济的发展,会计师事务所的体制也在不断的改革与发展之中。审计对经济市场的监督作用越来越突出。然而,随着现代审计业务的日益复杂,审计风险越来越多,风险水平也......
浅析水利工程建设审计风险
发布时间:2023-01-10
引言水利工程项目建设是一项关系到国民经济发展与广大人民生活质量的基础性服务项目,关系到国民经济的稳定健康发展、关系到经济社会的可持续发展与和谐社会的构建。由于水利工程具有施工周期长、建设规模大、资金投入多,又涉及人民群众切身利益的普遍性特点,再加上近些年来水利工程的建设逐步市场化,如何通过内部审计进行有效监管,实现资源的合理利用,便成为政府及社会公众普遍关注的一个问题。水利工程的各异性、复杂性、长.........
第三方物流公司审计指标体系和审计方法研究
发布时间:2022-10-07
[摘要] 第三方物流业正处于起步阶段,对其审计活动进行研究,探讨其审计指标体系、审计方法,不仅可以丰富审计的内涵,而且有利于第三方物流公司的 发展 。 [关键词] 审计指标体系 审计方法 第三方物流公司 我国要保持国民 经济......
领导干部离任审计风险分析
发布时间:2013-12-18
离任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因,导致离任审计结论不实,对被审计对象任期内工作作出不恰当评价的风险。导致离任审计风险的有审计环境、审计主体、审计客体等多方面的原因: 一、审计环境方面的原因 目前......
浅析审计风险成因及防范(1)
发布时间:2023-02-16
有审计就有审计风险。但随着社会政治、经济的不断发展,经济活动愈演愈烈,审计所承担的责任就越大,审计难度就越高,审计风险也就随之增大。那么,如何规避审计风险也就成为当今审计人谈论和探导的一个课题。 一、审计风险含义及其特......
现代审计风险模型分析探讨
发布时间:2013-12-18
[提要] 现代 审计风险模型是 应用 现代风险导向审计 理论 指导审计实务的工具。本文在 分析 该模型的逻辑结构和相关概念的基础上,结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。特别指出由于国内 会计 师事务所客户的次优级......
审计独立性风险的框架分析
发布时间:2023-01-10
独立性是注册 会计 师及其职业存在和 发展 的条件,独立性风险是指注册会计师存在丧失实质上和形式上独立的可能性。本文将对独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架 分析 。一、独立性风险产生的原因(一)财务利益、非......
建筑企业会计风险管理中内部审计作用分析
发布时间:2023-03-14
一、当前建筑企业存在的会计风险 (一)融资方面面临很大风险 在建筑行业中,资金来源的一项主要渠道就是企业融资。因为市场竞争较为激烈,致使一些建筑企业需要提前预支一些工程款来得到合约的签订。为了得到更多资金支持,一些实力......
探讨财政转移支付绩效审计难点及对策
发布时间:2023-07-16
财政转移支付是指财政资金在各级政府之间,特别是在中央政府与地方政府间再分配的一种形式,是我国财政体制中非常重要的构成部分。依据是否对资金使用具体用途做出规定,可以将财政转移支付划分为一般性转移支付和专项转移支付。随着我......