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浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计

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浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计
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浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计

1 绩效审计的含义、特点

1.1 绩效审计的含义

绩效审计是财务审计的扩展和深入,是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性进行监督、鉴证和评价,提出改进建议,促进其加强管理、提高效益的一种独立性的监督活动。 (1)内容的广泛性。绩效审计不仅涉及建设单位财务收支及管理情况,而且涉及项目决策、设计、招投标、采购、概预算及建成后的运行情况以及与建设项目有关的各项活动。

(2)标准的多重性。绩效包括经济效益、社会效益、环境效益和生态效益,不同行业有不同评价指标,既有定性指标也有定量指标,既有时期指标又有时点指标。

(3)过程的持续性。政府投资项目建设周期长、建设程序多、流转环节多,其绩效必须经过较长的时间或连续的过程才能体现出来,短期内效果体现不明显。

(4)方法的灵活性。根据不同的审计对象和审计目标,采用不同的审计方式,既可对整个项目进行绩效审计,也可对项目的某一环节、某一过程进行绩效审计,如事前、事中、事后审计,全过程跟踪审计。

(5)对象的 复杂性。绩效审计涉及多领域、多专业、多学科,审计对象不同,审计内容及评价标准也不同。

2 政府投资项目绩效审计的内容

由于政府投资项目建设环节多、建设程序复杂,仅审查其决策程序的规范性,资金使用的合规性、合法性是不够的,因此绩效审计要渗透到建设项目的各个阶段、各个环节,根据相应指标进行分析评价。现从项目决策、建设准备、建设实施、竣工验收和投入运行5个方面加以探讨。

(1)项目决策审计。一是审查立项决策的科学性、正确性,具体审查项目是否进行了充分的、必要的可行性研究,可行性的内容是否齐全,深度是否达到规定要求并满足设计的需要;二是审查项目决策、勘察、规划、设计各阶段的审批程序是否规范、有效,能否在保证质量的前提下有效控制项目的投资。

(2)建设准备阶段。建设准备阶段应把握建设项目的程序性。一是审查勘察、设计等单位资质、报批程序是否符合要求;二是审查设计文件是否齐全,勘察设计规模、设计标准是否符合初步设计批复的要求,是否合理;三是审查项目建设用地审批手续和程序是否合规,拆迁程序是否合规,是否取得拆迁许可证;四是审查土地补偿、安置补偿和房屋拆迁补偿等资金是否按规定支付。效益评价主要以我国现行的法律、法规为评价依据,分析其合规性、合法性。

(3)建设实施阶段。主要是审查概算执行、招投标管理、合同管理、施工管理、质量管理、资金管理、造价管理、工期管理等环节,揭露因管理不到位等原因造成的损失浪费问题。一是审查设计、监理、施工单位的选择和材料采购供应环节,检查项目招投标是否按照“公开、公正、公平”等原则进行,有无“暗箱操作”虚假招标、违法分包或层层转包谋取利益;二是审查工程施工和质量环节,检查是否实施有效的项目法人责任制、工程监理制、合同管理制,监理是否忠实履行职责,是否存在偷工减料、高估冒算、质次价高等问题;三是审查工程是否按照设计内容全部完成,是否按照合同约定的条款执行。绩效评价应结合各管理环节进行,分析其投入与产出的效率和效果以及达到的目标状态。

(4)竣工验收阶段。一是审查资金的来源、管理、使用和到位情况,分析建设资金的实际来源渠道、数额、到位时间是否满足工程进度的要求,分析资金使用是否合规,有无资金滞留、挤占、挪用、截留等违规违纪问题;二是审查资金结算情况,将竣工结算审计作为投资效益审计的重点和难点,重点关注工程量计算的正确性、定额套用的准确性、材料价格的真实性、取费程序的合规性,审查有无高估冒算、虚报冒领;三是审查竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理规定;四是审查项目验收是否按国家规定的时间和程序进行,环境保护设施是否同时验收,工程是否按规定预留了质量保证金等。

(5)投入运行阶段。主要审查项目的经营能力、管理能力及项目的社会效益、环境效益等内容。对建成投产(交付使用)建设项目的经济效益、社会效益、环境影响进行综合评估、评价。看是否达到了预期目标或达到目标的程度。

3 当前开展政府投资项目绩效审计的思路

(1)转变审计理念,提高人员素质。当前,各级审计机关人员的业务素质和政治思想素质仍不能完全适应绩效审计要求,审计人员知识结构单一,绝大多数审计人员是会计、审计等经济类专业毕业,而熟悉经济、法律、管理、工程技术、工程造价等方面知识的复合型人才少,在审计思维方式上,已经形成了固定的思维模式,因此要尽快转变思想观念,提升审计层次。一是强化审前培训、审中学习、审后总结,使参审人员在审计工作实践中得到锻炼,增长知识,提高实际工作的能力。二是引进技术和人才,重点引进工程技术和工程造价等方面的专业人才。三是加强培训,借鉴绩效审计开展较好地区的成熟经验,使审计人员尽快掌握绩效审计的本领。

(2)加强课题研究,出台操作指南。审计机关应加强投资项目绩效审计的理论研究,每年应安排一定的课题研究经费,成立课题小组,加强绩效审计的研究,积极收集相关的指标和数据,逐步探索建立分行业的评价标准和指标,制定出适合基层审计机关的绩效审计评价标准,使审计项目做到有章可循,评价有据可依。 (3)营造绩效环境,强化结果利用。由于审计机关属于政府部门序列,绩效审计的主要目的就是揭露因管理不善,决策失误造成严重的损失浪费和国有资产流失问题,以及因政府部门办事拖拉效率低下所造成的政府公信力缺失等问题。绩效审计能否开展,一定程度上取决于政府主要领导的态度,如果绩效审计结果得不到领导的支持,开展绩效审计工作势必受阻。因此,要积极营造绩效审计环境,取得政府主要领导的支持。同时,加大绩效审计工作的宣传力度,提高社会公众对绩效审计的认识,以此促进绩效审计结果的运用。

(4)树立质量意识,防范审计风险。政府性投资项目绩效审计比传统固定资产投资审计风险大。审计人员在绩效审计过程中,要树立风险意识、质量意识、责任意识,时刻牢记审计质量是审计工作的生命线。

(5)量力而行,突出重点。当前基层审计机关开展绩效审计时,应综合考虑自身的力量以及实际的需要,突出绩效审计的重点。

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透过如何提高工程项目审计效益浅析工程项目的效益审计 工程项目效益审计,它在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围,是用审计的特殊方法和技术对投资项目进行综合的、系统的审查、分析,根据一定标准评价项......
浅论财政专项资金绩效审计
发布时间:2022-12-26
浅论财政专项资金绩效审计 一、专项资金及绩效审计的含义和重要性 所谓专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的,具有特定用途的财政性资金;主要的类型包括社会保障资金、扶贫资金、支农资金、救灾资金、科技经费......
基层审计机关投资审计工作的几点思考
发布时间:2023-04-08
基层审计机关投资审计工作的几点思考 思考投资审计工作是目前基层审计机关的主要任务之一,特别是中西部地区,随着我国经济快速发展,国家对中西部地区的投入加大,进一步促进了地方经济的快速发展,投资审计的目标是检查和揭示建设资金......
政府性投资项目的全过程跟踪审计(1)
发布时间:2023-02-19
国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施,整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计,是一种事后的静态审计监督,事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到,传统审计模式存在着不少缺陷: 一是介入时段滞后。当事后审计开......
关于基层审计机关开展联网审计的设想
发布时间:2013-12-18
[摘要] 联网审计以其远程、实时、高效的特点,受到审计界的普遍关注。本文从联网审计的基础、实践与存在的困扰等方面,对联网审计的特征以及基层审计机关如何开展联网审计进行分析与论述。 [关键词] 联网审计;实践;探索;提高 ......
试析基层审计机关政策跟踪审计
发布时间:2023-02-10
政策跟踪审计是指国家审计机关和审计人员对于国家出台的相关政策的实施,相关政策实施所需资金的筹措、使用、管理及其绩效情况,在一个相对较长的时间里持续开展审计监督的活动。政策跟踪审计不是政策调研,也不是社会调查,必须遵循《......
政府投资项目审计应把握的几个重点
发布时间:2023-05-31
摘要:做好政府投资项目审计,首先,应对工程项目的建设程序有一个全面的了解。其次,根据各阶段的不同特点,有针对性地开展审计,做到有的放矢,才能收到明显的成效,降低审计风险。最后,对项目建设过程中及建成后的效益情况进行......
公共项目绩效审计探析
发布时间:2022-10-22
公共项目绩效审计探析 随着全球化的发展,不管是经济领域,还是政治领域,都向着网络化发展,变得日益复杂。工业化国家正从以生产为基础的社会向以知识为基础的社会逐渐转变,通过经济开放和建立新的网络,创造出内在相互影响的复杂系......
对政府投资建设项目审计的几点思考
发布时间:2023-06-29
对政府投资建设项目审计的几点思考 近几年,随着国家对西部地区投资力度的加大,各级政府固定资产投资规模呈逐年递增的趋势,尤其是交通、环保和城市基础设施等政府投资建设项目,为改善边远地区生活条件,提高人民生活水平,加强生态......
浅析政府投资建设项目跟踪审计风险及其防范
发布时间:2023-05-26
政府投资建设项目跟踪审计,是对工程建设项目所进行的实时监管,审计监督关口前移,由结果问责转变为过程控制和事前防范,把问题解决在萌芽状态。在及时发现、查处、纠正工程建设问题与实现审计预测等方面发挥了重要作用,在实践中已彰......
政府投资项目审计的现场管理与控制
发布时间:2023-06-03
审计署在制定2003-2007年审计 发展 规划时提出坚持“两个并重”的思想,即“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重”和“实行审计与专项审计调查并重”,要求效益审计要从投资审计做起,而投资审计的最大效益就是核实工程价......
论如何开展EPC工程项目内部审计
发布时间:2023-01-28
论如何开展EPC工程项目内部审计 近年来,EPC工程运营模式获得较大发展,尤其是石油行业,伴随着我国石油队伍迈出国门,走向国际石油市场,EPC工程总承包模式在国内、国外的石油开采和石油炼制项目上得到普遍采用。新的机遇面临新的挑战......
浅议我国开展政府绩效审计存在的问题
发布时间:2013-12-18
政府绩效审计作为政府公共管理的重要内容和根本性措施,是适应科技 发展 、民主进程、 经济 全球化和国际竞争环境的政府管理方法的重大革新。 一、存在的问题 1.政府审计主要是真实性审计和合规性审计,且审计技术方法和手......
基层审计机关建设项目跟踪审计风险与防范探析
发布时间:2023-01-20
基层审计机关建设项目跟踪审计风险与防范探析 风险http://wWW.LWlm.CoM,是在某一特定环境下,在某一特定时间段内,某种损失发生的可能性。审计风险本质上是审计人员发表不恰当意见的可能性。建设项目跟踪审计风险是在实施建设项目跟踪......
我国政府绩效审计探析
发布时间:2013-12-18
摘要:政府绩效审计工作,是随着我国公共财政体制改革不断深入,财政支出向 教育 、医疗、养老等民生 问题 倾斜,支出总额不断扩大等客观现实下,各级人大和 社会 公众更加关注公共财政的支出情况,以对政府及各隶属部门、事业单位......
政府绩效审计之和谐发展
发布时间:2023-02-18
摘 要:本文从新的角度,以和谐的眼光结合科学发展观重新审视了中国政府绩效。并对以下几个问题进行了探讨———政府绩效审计的涵义、缘由;政府绩效审计在中国的发展现状;然后结合我国构建和谐社会的科学发展观,以其对政府绩效审计的......
政府绩效审计发展与审计体制的相关性研究
发布时间:2013-12-18
政府绩效审计发展与审计体制的相关性研究 一、政府绩效审计发展与审计体制的相关性:文献综述 综观世界各国对政府绩效审计发展与审计体制的相关性研究,对两者关系的经验研究涉及很少,国内只有陈宋生、余新培(2005)[8[、欧阳华生......
当前基层央行绩效审计浅析
发布时间:2022-12-11
当前基层央行绩效审计浅析 对于承担着货币发行、支付清算和经理国库等职能的人民银行而言,业务引发风险的潜在可能性较大,一旦出现风险后造成的社会破坏性和影响力也极为严重,业务风险的存在客观上要求人民银行内审工作引入绩效审计......
论政府投资项目全过程跟踪审计的实施
发布时间:2022-12-11
论政府投资项目全过程跟踪审计的实施 一、政府投资项目全过程跟踪审计的概念及特点 (一)概念 政府投资项目全过程跟踪审计这一概念是为了适应我国经济发展模式的需要而兴起的一种审计模式,它提升了国家和公众对政府审计理论的要求......
政府投资项目审计中应注意的部分细节
发布时间:2013-12-18
政府投资项目审计中应注意的部分细节 一、引言 随着我国经济的发展,改革开放深化,保民生,为社会提供高质量的公共服务与商品,成为这个时代发展的主题。伴随经济的发展,政府投资项目越来越占据财政公共支出的主导地位,成为中国审......
政府投资项目跟踪审计中应把握的重点
发布时间:2023-06-13
政府投资项目跟踪审计中应把握的重点 一、关注工程项目的决策控制阶段的审计 1、编制项目建议书。建设单位根据企业资本支出计划提出工程项目建设计划,并指定项目管理部门或委托具有相应资质的单位编制项目建议书,项目建议书经项目管......
浅谈政府投资项目结算评审要点
发布时间:2023-05-28
投资项目是在规定期限内完成某项开发目标(或一组目标)而规划的投资、政策以及机构方面等其他活动的综合体。投资项目尤其是投资加盟项目时要选择7A级高端品牌,总部可以从选址、装修、教具、培训、课程、启动支持、运营服务支持7个方面......
浅谈政府投资项目结算评审要点
发布时间:2023-05-21
摘 要:工程造价控制分为投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段。目前我国政府投资项目造价控制仍然停留在项目实施阶段的造价控制上。有效地控制工程结算造价,不仅能有效地控制成本,而且能大量节省政府投资资......
基层审计机关计算机审计
发布时间:2016-10-20
2001年以来,审计署把计算机中级人才的培养作为审计机关信息化建设的一项重要内容,投入大量的人力、财力、物力,有效推动基层审计机关计算机审计工作开展,但是发展很不平衡。目前基层审计机关的计算机审计工作尚处于起步阶段,还没有......
政府投资项目审计的现场管理与控制(1)
发布时间:2023-03-28
审计署在制定2003-2007年审计发展规划时提出坚持“两个并重”的思想,即“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重”和“实行审计与专项审计调查并重”,要求效益审计要从投资审计做起,而投资审计的最大效益就是核实工程价款,......
浅议国家基本建设投资绩效审计
发布时间:2023-07-27
绩效审计,是对一个组织利用资源的 经济 性、效率性、效果性进行的评价。绩效审计的目的是从第三者的角度,向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息,促进资源的管理者或经营者改进工作,更好地履行经济责任。而国家基本建设投资......
建设项目投资效益审计初探
发布时间:2023-06-08
摘 要:投资决策失误、管理不善造成的损失浪费令人震惊!审计作为国家经济的卫士,需要将审计范围从普通的财务收支审计向更高层次的效益审计延伸,堵住损失浪费的巨大黑洞。本文从建设项目投资效益审计的概念、特点、内容、必要性以及......
政府投资项目必须实行全过程审计监督
发布时间:2023-07-27
作者:丛培军 宋 伟 田建华 王以伟 邵诗刚 政府投资项目是各级政府为了改善投资环境,实施 经济 、 社会 可持续 发展 而进行的直接投资。近年来,各级政府投资支出占财政支出的比例越来越大,如何运用好财政资金......
政府投资审计规范探析
发布时间:2013-12-17
[摘要]审计规范是审计活动中应当遵守的行为规则和工作标准。我国的审计规范分为国家审计规范、内部审计规范和社会审计规范。政府投资审计规范是国家审计规范的一个分支。研究政府投资审计规范,分析现行政府投资审计规范面临的问题,......
浅议固定资产投资绩效审计
发布时间:2022-09-29
[摘 要] 目前 世界审计正处于以 经济 效益审计为中心的 现代 审计阶段。文章论述了我国的国家审计顺应现代审计 发展 的大趋势,以 科学 发展观为指针,尽可能全面系统、优质高效组织开展效益审计,以充分发挥审计机关在物质文明、 ......
政府投资效益审计指标初探
发布时间:2013-12-18
审计署2003至2007年审计工作 发展 规划明确指出:要逐年加大效益审计份量,争取到2007年,投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。可见,开展效益审计是今后各级审计机关工作的必由之路。政府投资效益审计涉及面广、难度较大,审......