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内部审计部门绩效评价管理

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内部审计部门绩效评价管理
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内部审计部门绩效评价管理

一、内部审计部门绩效评价管理的必要性和难点

(一)必要性分析

1.国有企业普遍推行目标管理绩效考核,内部审计部门作为国有企业内部部门,需要实行目标管理绩效考核,与国有企业管理保持同步运作,实现整体效能的提高。内部审计部门不应把审计业务开展的相对独立性推理为不被考核和评价。

2.国有企业内部审计部门需要实行目标管理与绩效考核,以进一步落实内部审计部门职能。

3.国有企业内部审计部门需 要通过目标管理绩效考核,落实内部审计部门和人员的责任,进一步提高职能和工作质量,提高监察人员的工作素质。

4.与任何一项管理工作或部门工作一样,内部审计部门的工作质量只有经过质疑、评价,才能体现出其工作价值。

5.内部审计部门是企业的职能部门,应把部门目标融入企业目标,把内部审计工作融入企业管理工作,以更有效地支持企业目标的实现。

(二)难点分析

针对国有企业内部审计的工作目标,迫切需要一套科学的绩效评估体系,来客观地评价内部审计在多大程度上实现了对组织价值的增值作用。由于内部审计的特殊性,对内部审计的目标管理绩效考核需要考虑的因素有:

1.内部审计的产品是内部审计报告、内部审计建议书、决定书、内部审计汇总报告和管理建议书,它对企业目标的实现、企业风险控制都是间接发挥作用的,较难准确量化内部审计工作在“促进组织目标的实现”和“降低风险水平”中发挥的作用。况且内部审计质量的高低关键取决于企业的内部控制架构和内部审计在企业中的地位,以及业务部门是否采取内部审计建议并整改落实。

2.不能简单设置考核指标,考核面也须与内部审计工作相适应。评价指标的选择上,企业一般会简单地使用内部审计项目计划完成情况,内部审计的及时性、时效性等指标。

3.目标体体系缺乏应变性,不能及时反映内部审计在不同时期因企业战略目标、经营策略的调整而适时转换工作重心。

4.考核关系不够合理。内部审计部门的工作实际上是一种面向企业内部提供的监督和管理服务,对于服务质量的认定缺乏统一的方法和一致的标准,如采取360度打分原则,被审计部门作为质量评价主体,易影响到内部审计工作的独立性和客观性。

5.许多内部审计项目内容具有不确定性,而不同的内部审计内容、内部审计对象和内部审计目的等,都决定了每次内部审计有不同的特征,所心及时性、时效性等指标就缺乏涵盖度。且内部审计的贡献一般都具有长期性,而绩效考核一般是以不超过一年的时间段为周期,考核时很难兼顾各周期之间的联系,无法全面评估长期性业绩。

二、内部审计绩效评价管理的理论依据

如何对国有企业内部审计工作进行评价,首先要解决的是从什么角度来进行评价。本文从“目标论”、“过程控制论”和“发展论”对内部审计目标的实现程度、内部审计工作质量过程控制和促进企业效能发展三个方面的作用来评价内部审计工作。

1.目标论。“目标论”包括了三方面的目标:一是内部审计机构负责人对内部审计的目标,二是内部审计部门负责人对内部审计的目标,三是审计对象对内部审计的认可程度目标。对具体的被审计单位和内部审计项目的目标管理工作,内部审计相关方的评价既有不同的目标要求,也有重合的目标要求。

2.“过程控制”论。“过程控制”论也包含着三方面的过程控制:一是内部审计机构和部门制订的过程控制管理制度;二是内部审计人员对过程管理控制制度的执行质量;三是被审计单位和个人对内部审计过程管理控制的质量感知。采用过程管理控制保证企业产品质量和工作质量,是企业加强管理最主要的管理办法,是对目标管理的完善,也是目标管理的措施,但目标管理和过程控制管理还是有着显著区别的。一是制定过程控制管理制度和考核制度;二是内部审计人员对过程管理控制制度的执行质量。

3.“发展论”。“发展论”也包含着三方面内容:一是被审计单位对内部审计建议在多大程度上进行了整改,二是被审计单位在多大程度上以内部审计建议为动力,举一反三地、全面地对其企业管理制度和活动进行反思和整改,三是国有企业管理层在多大程度上认可内部审计工作,以内部审计结果为基础信息,对全公司企业管理进行规范和提高,并提升了全公司的企业管理效能。一是被审计单位对内部审计建议在多大程度上进行了整改。二是内部审计部门在企业管理活动中的角色对内部审计部门来说,在企业管理活动中,应该既是“规则专家”,也是“效能专家”;既要加强制度管理,也不能迷信制度管理。三是国有企业管理层对内部审计工作的认可程度。

以内部审计结果为基础信息,对全公司企业管理进行规范和提高,并提升了全公司的企业管理效能,是内部审计机构、部门和人员共同追求的工作目标。

三、国有企业内部审计部门绩效评价管理的途径

(一)工作标准模板和评价模板设计

就工作内容来说,内部审计工作机关工作一般有事务管理、专业行政管理和专业业务管理,都可制作规范的工作标准模板,对工作目标进行细化和分解,既要求体现出完成目标的工作步骤,也能反映出对工作目标的认识理解水平,还能反映出实现目标的过程。

1.制订事务管理工作标准模板,明确工作范围、内容、量化指标、责任人和落实途径。

2.制订专业行政管理工作专项工作标准模板,在制订绩效目标、绩效要点、完成时间、责任分工等内容时,清晰地反映出可评价的内容。

3.制订非专业工作的专项工作标准模板,从组织工作、学习情况和后勤保障三方面设计工作标准模板,分别落实责任部门和责任人。

(二)内部审计全面绩效考评内容体系设计

绩效考核内容设计一般要回答六个问题:考核什么、谁来考核、何时考核、为何考核、怎么考核和何地考核。按这六大主题来设计业绩考评体系。

(三)目标管理、绩效考核的主要内容

内部审计部门一般承担以下几类工作:一是专业工作;二是行政组织工作;三是机关事务管理工作。明确各类工作绩效目标和要点,设立目标值,并依据年度计划,进行月度分解,保证内部审计工作职能的发挥。

按照内部审计年度工作绩效管理分布表确定的工作类型、内容、绩效目标、目标值、分数权重和考评分。

(四)对内部审计工作进行量化的主要方法

一般采用工作分析法、刻度值法、瑕疵法等对内部审计部门工作进行量化。

(五)目标管理和绩效考核管理 2.“三表”(个人自评表、单位自评表和组织评价表)绩效考核管理。个人自评表以月度工作任务完成情况、存在问题分析、改进措施为主要内容,由内部审计部门组织进行层次考核。单位自评表以年度计划、月度任务、月度安排、临时任务、工作标准为主要内容。公司管理层或国有企业内部审计机构、绩效评价组、被审计单位,都是对内部审计部门工作实施考核评价的主体。公司管理层或国有企业内部审计机构对内部审计部门目标管理工作中的职业履行情况考核评价;绩效评价组对目标管理工作中的非专业部分进行考核评价;被审计单位对内部审计项目实施过程中履行职业道德和执行职业纪律的情况进行考核评价;公司管理层或国有企业内部审计机构、被审计单位采用刻度值法或瑕疵法进行考核评价,得出满意度;绩效评价组采用权重法对内部审计部门目标管理中的非专业部分进行考核评价。

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摘 要:强化内部审计质量控制是我国内部审计日益 发展 的需要,实施内部审计质量控制有利于降低审计成本,也是完善市场 经济 体制的需要。文章从内部审计风险管理的角度,提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系不健全、内部审计机构设......
浅析基于内部审计风险管理的内部审计质量控制
发布时间:2017-01-13
入到二十一世纪以来,随着我国科技发展的越来越稳定,我国越来越多的企业开始朝着现代化企业的方向发展,企业的健康发展离不开自我的监督,这就给内部审计工作提升了严格的要求,尤其是各种承包工程、施工图设计、地基勘察等专项业务都......
当前政府部门内部审计的现状与思考(1)
发布时间:2013-12-17
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。近年来,审计风暴不断,审计影响空前提高。内部审计虽然不会刮起一场场“风暴”,却更能润物细无声......
企业集团内部审计模式的构建及评价
发布时间:2023-04-30
【摘要】 企业 组织结构是影响企业集团构建内部审计模式的主要因素之一。企业集团采取的组织结构模式不同,其构建的内部审计模式也应该不同。不同组织结构模式下的内部审计模式有着各自的优势和劣势。企业集团应该结合自身的组织结构......
高校内部审计中的成本控制与绩效提高
发布时间:2023-03-11
一、高校内部审计成本的构成 对高校内部审计成本构成 分析 ,要考虑内部审计的内向性特点,因而应从有利于整个学校成本管理的角度来分析高校内部审计成本。高校内部审计成本不仅应包括审计成本,还应包括被审计单位和其它部门在审计......
企业内部审计危机管理
发布时间:2022-10-22
摘要:SARS疫情警示人们要关注危机管理, 企业 内部审计同样要重视危机管理。企业内部审计流程和审计工作管理中潜伏着审计风险,如果不能及时排除,就会造成审计危机,要成功地管理审计危机,需要解决几个关键 问题 。 关键词:......
论采购价格的内部审计
发布时间:2022-07-21
摘 要:在市场 经济 体制下,开展采购价格审计具有十分重要的意义,它可以促进 企业 改善管理,提高经济效益,从源头上遏制腐败。内部审计机构可以通过建章立制,加强采购全过程的审计监督,从而获得合理的采购价格。 关键词:采......
锻造高效能的银行内部审计价值链
发布时间:2023-01-30
内容 提要:本文依据内部审计定义, 应用 价值链 理论 方法 ,就内部审计监督的三大基本层面,概述了怎样通过正确的价值导向,准确的价值定位, 科学 的价值调控,高效的价值转化和递进的价值增值,去追求内审价值最大化的一般性理......
上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包
发布时间:2022-11-29
上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包 摘要:目前,许多上市公司为了提高自己的经营业绩进而增强自己的竞争实力,选择了将公司内部审计外包出去。但并不是所有的公司都具备将内部审计外包的条件。公司在决定是否将内部审计外包......
利用内部审计创造价值
发布时间:2023-05-14
对现有的 企业 职能进行改革和完善并非易事,企业的内部审计系统也不例外。从传统意义上讲,内部审计的职责仅限于在管理及规章制度方面的监督。因此,许多内部审计团队在风险管理方面经验严重不足,同时无法在改革工作程序、推广优秀......
管理会计在绩效评价中的运用
发布时间:2022-11-09
摘要:在金融企业管理中,管理会计已成为非常重要的内容。推进管理会计在金融企业绩效评价中的应用不仅有利于提升金融企业的管理水平,还能为金融企业发展做出巨大贡献。但目前来看,管理会计在我国起步较晚,同时受到多种不利因素的影响,导致至今未能在金融企业绩效评价中得到广泛应用。本文通过分析管理会计的应用目的,阐述了管理会计在金融企业绩效评价中应用的主要考虑因素,并提出管理会计在金融企业绩效评价中的应用路径,.........
医院内部审计对医院经营管理的价值
发布时间:2023-07-24
摘要:这些年来,我国的医疗事业在不断地进行改革,国家对医院的经营也提出了更高的标准,医院的经营管理水平也是显现我国社会发展水平的重要标准之一,因此医院也需要不断提高自己的经营管理水平。医院的内部审计是一项重要的管理活动,为了实现医院的更好管理,为广大人民群众带来更好的服务,必须加强对审计管理的重视程度。本文主要是探讨医院内部审计制度的存在意义,并且根据在审计管理过程中出现的问题,来提出一些改善措施.........
企业风险管理之内部审计的价值思考
发布时间:2023-05-16
企业风险管理之内部审计的价值思考 风险是我们人类生存的环境特征,始终伴随并影响着我们人类的一切活动。纵观历史变迁,人类社会所有的损失、灾难、问题都源于风险,一切又基于风险管理的不利。企业的发展更是与风险及风险管理息息相......
论内部审计外部化
发布时间:2013-12-18
一、引言 所谓“内部审计外部化(Outsourcing the Internal Audit Function)”就是 企业 从外部聘请专业人员履行内部审计职能。其主要形式有两种:一种是企业内部审计部门及人员与外部 会计 师协调和配合,共同完成企业的内部审......
基于增值型内部审计的绩效考核指标设计(1)
发布时间:2023-02-15
一、增值型内部审计的涵义 国际注册内部审计协会(IIA)指出:内部审计部门是指为了增加价值并改善机构的运营而提供独立、客观的保证与咨询服务的部门、处或小组的顾问或其他从业人员。内部审计部门通过系统化、规范化的方法,对风险管......
基于传统视野下的公共部门绩效管理分析
发布时间:2015-09-08
【摘要】探讨了传统视野下的公共部门绩效管理现状,剖析了其中存在的问题,并针对问题的症结提出了新时期公共部门绩效管理的新思路。 【关键词】公共部门;绩效管理;传统;背景 当前,在我国持续推进全方位经济转型的大背景之下......
浅谈企业内部效益审计
发布时间:2022-12-16
编辑。 【摘要】 本文就 现代 企业 内部效益审计的概念、企业内部开展效益审计的必要性及企业内部效益审计的现状、 目前 的困难以及涉及的主要 内容 、企业内部如何实施效益审计等 问题 进行思考。 【关键词】 企业内部管理;审计......
高校内部审计中的成本控制与绩效提高(1)
发布时间:2023-06-24
一、高校内部审计成本的构成 对高校内部审计成本构成分析,要考虑内部审计的内向性特点,因而应从有利于整个学校成本管理的角度来分析高校内部审计成本。高校内部审计成本不仅应包括审计成本,还应包括被审计单位和其它部门在审计过程......
试析公路部门内部审计存在的问题及对策
发布时间:2022-11-12
公路建设的快速发展使公路内部审计工作承担着越来越重的监督和服务的任务。为了提高投资效益,加强公路企业内部审计具有十分重要的意义。各级公路部门内部审计机构多年来在本部门、本单位有效执行内部审计工作中,对防止错误和舞弊行为......
中日企业内部控制评价与审计规范比较
发布时间:2023-01-10
中日企业内部控制评价与审计规范比较 日本在制定内部控制评价与审计规范时,对美国内部控制报告制度的运行情况进行了深入调查,没有完全照搬其做法,而是充分考虑了其执行成本的问题。主要体现在:在审计范围上,只对财务报告内部控制进......
企业内部审计应向管理审计发展
发布时间:2023-03-27
摘 要:随着市场 经济 的 发展 和不断完善, 企业 管理逐步走向信息化、 网络 化,企业内部审计的现状,显得越来越不适应。为了跟上形势发展,内部审计必须变革,向管理审计方向发展。 关键词:内部审计;管理审计 我国企业的......
论风险管理中的内部审计
发布时间:2023-02-06
[摘 要] 当今世界,由于环境的多变和竞争的激烈,风险管理受到 企业 管理者的日趋重视,内部审计介入风险管理是一个崭新的事物,应当充分借鉴西方先进的 理论 、技术和 方法 ,使我国的企业管理不断完善。本文从内部审计在企业风险管......
试论单位内部管理审计(1)
发布时间:2023-03-19
当前,在各单位中开展的内部审计项目,主要包括经济责任审计、财务收支审计、建设项目竣工决算审计,主要是围绕真实性、合法性、合规性以及经营目标的完成等方面来展开的,但未发挥出应有的改善内部管理、为内部管理服务的作用,更无法......
完善内部审计制度加强工业企业内部管理
发布时间:2022-07-21
完善内部审计制度加强工业企业内部管理 摘要:随着企业的不断发展,内部审计的作用也越来越显著,特别是在近几年对企业内部管理、风险防范等方面都发挥了重要作用。但是当前我国工业企业内部审计仍存在一些问题有待解决和完善。 关键词......
社会审计和内部审计的资源管理
发布时间:2013-12-18
社会审计和内部审计的资源管理 与国家审计一样,社会审计和内部审计是否能取得资源取决于社会对它们的需求,取得资源的多少取决于它们发挥作用的大小。对于社会审计而言,它要参加国家整体资源的分配;对于内部审计而言,它直接参与单......
基于KPI和客户视角的职能部门员工绩效考核评价体系构建
发布时间:2015-08-07
【文章摘要】 随着经济的发展对企业管理的要求也越来越高,职能部门的绩效管理工作是人力资源管理中的重点,如何建立职能部门员工绩效考核体系是企业面临的重大课题。本文以勘察设计企业为背景,通过使用KPI确定绩效考核指标,以客......
医院内部审计与风险管理
发布时间:2013-12-18
摘要:内部审计在 医院 运行中发挥重要的监控作用,已逐步由账项审计、制度审计、管理审计延伸到风险控制和风险管理,对风险及风险管理进行简要阐述,并对医院内部审计在风险控制和风险管理中的作用及如何参与风险管理进行了初步探......
内部审计在管理中的使命
发布时间:2022-10-14
一、公司内部审计体制及内部审计制度建设公司实行董事会领导下的内部审计体制。在公司各职能部门中,唯有审计部隶属于董事会。审计部作为董事会的下设机构,在董事会的直接领导下独立履行内部审计职责,向董事会负责并报告工作;同时,可......
医院管理的内部审计工作
发布时间:2019-08-12
【摘要】在新形势下,随着经济的发展当前医院面临着前所未有的发展机遇,但同时也给医院内部审计工作增加了难度。论文分析了内部审计在医院管理中的作用以及医院内部审计工作中存在的问题,并针对问题提出了相应的改进策略和措施。【关键词】医院;管理;内部审计;工作当前,我国医疗体制改革进入了深水区,医疗资源供需之间差距逐渐拉大,这些给医院的生存与发展带来了巨大的困难。为了确保医院长久持续的发展,医院要强化内部的.........
价格审计:内部审计工作的新领域
发布时间:2013-12-18
价格是 企业 收入、成本、费用的重要组成部分,价格的高低直接 影响 到企业的 经济 效益水平。在合理的范围内降低购价、造价、成本和提高销价,是企业增收节支,降本增效,增强竞争力的重要途径,而内部审计的最终目的和归宿是改善经营管......
财政绩效审计结构型评价体系
发布时间:2016-08-24
一、 财政绩效审计评价体系简述 审计主体为了对财政支出过程及效果针对社会经济、政治进行理性客观的综合评估,遵循绩效原则,建立起一套系统规范的包含评价标准、评价方式及评价指标在内的评价体系。其最终目的是通过对财政收支情况......
浅议内部审计的价值增值
发布时间:2023-01-17
浅议内部审计的价值增值 20世纪90年代以来,为适应经济运行模式和企业治理结构的变化,国内外各种机构的内部审计都在积极寻求变革。1999年,IIA的第61届年会对内部审计做出了全新的定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目......
内部审计的价值增值职能
发布时间:2023-01-17
内部审计的价值增值职能 随着内部控制从五要素逐步转变为以企业风险为导向,内部审计的职能也发生了转变,从传统职能上增加了价值增值职能。 一、内部审计的定义 2003年中国内审协会发布的《内部审计基本准则》第二条指出:“内......