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浅析商业银行绩效审计

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浅析商业银行绩效审计
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浅析商业银行绩效审计

一、关于商业银行绩效审计的概念问题

商业银行绩效审计是指商业银行内部审计对商业银行经营行为经济性、效率性和效果性的评价。相对于传统的财务收支审计,绩效审计更注重促进被审计单位加强管理、提高效益。

商业银行绩效审计必须围绕三要素进行。这三个要素是:经济性、效率性和效果性。

经济性就是在适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本。效率性是指商品、服务和其他结果及其所用资源之间的关系,即一定的投人所能得到的最大产出,或一定的产出所需的最少投入。效果性是指项目、计划或其他活动的预期结果和实际结果之间的关系。商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果。

二、开展商业银行绩效审计主要问题

近年来,我们对开展和深化银行绩效审计进行了积极探索,但从审计实践看,作为银行内部审计人员在对被审计事项的真实性与合法性审计的基础上,运用有关技术方法对被审计事项的经济性,效率性,效果性进行检查、评价,目前难以达到预期效果,究其原因主要有以下几个方面:

(一)内部审计人员的银行绩效审计理念尚未完全树立

内部审计人员对银行绩效审计的重要性认识不足。实际工作中还停留在传统的财务收支审计与常规项目审计上,大都满足于对经济活动合规、合法性的审查与判断,对被审计项目审查和评价投入的各种资源(人力、物力、财力)是否得到经济合理利用,支出是否讲究效率以及项目的计划、方案的执行结果之类的问题考虑较少,对如何提高经济绩效没有进行深入的思考,更没有提出有针对性的审计建议。

(二)内部审计人员综合素质难以满足银行绩效审计标准的要求

主要表现在:

1.知识单一,内部审计人员以信贷业务审计知识为主,专业知识缺乏,行业缺点了解的少,宏观意识不强;对银行绩效审计缺乏理论和感性认识,缺乏对问题分析的综合能力,在实际工作中思路不清晰,概念不明,经验不足,难以运用灵活多样的工作方式和方法去评价绩效。

2.内部审计人员素质差异和主观随意性会引发对同一事实认定的结果不同的审计风险。在具体确定绩效审计评价指标时,受审计人员的个体素质和主观随意性的影响较大。同一个审计人员在不同审计项目中发现同一类问题会因环境不同而做出http://wWW.LWlm.Com不同的审计结论;或不同审计人员对同一项目的审计得出不同的审计结论等。这种差异和随意性问题会给审计机构和审计人员本人带来很大的审计风险。

(三)评价绩效的标准难以确定

银行绩效审计的对象千差万别,衡量审计对象经济性、绩效性和效果性的标准难以统一,甚至是同一项目有多种不同的衡量标准,采用不同的衡量标准,得出的结论有天壤之别。目前尚未有一个专门的规范式准则去规范银行绩效审计,更没有一个法规涉及银行绩效审计的评价指标体系的设置。衡量标准难以确定,给审计人员客观公正地提出评价意见造成了困难。

(四)银行绩效审计证据有别于其它审计证据的特征,造成审计取证渠道多,途径方法复杂且证据风险大

银行绩效审计证据的不充分或缺乏证明力会导致结论有失公正,同时会造成严重后果。目前开展银行绩效审计没有一套绩效审计准则和程序可遵循,特别是网点装修项目,贯穿其中的资金流动环节更为复杂,更多的潜规则所隐藏的绩效问题,由于审计技术和审计手段不足,所获取审计证据的证明力欠缺,客观上引响到审计结果,增大了审计风险。

(五)审计力量不足,制约着银行绩效审计工作的有序进行

作为内部审计机构,除完成总行指令性项目外,还必须完成本级安排的审计项目,以及辖区监管分行临时委托的各项审计任务,人少事多的矛盾十分突出。内部审计人员由于把关注点放在了常规项目审计上,没有更多的人力和精力来实施绩效审计,因而,一时难以跳出传统的常规项目审计的圈子,把审计力量侧重于绩效审计。

二、商业银行绩效审计方法

银行绩效审计方法,有广义和狭义之分。从广义上说,绩效审计方法是指在审计工作中为了实现绩效审计目标而采用的工作模式、程序、措施和手段的总称,它包括绩效审计工作组织实施的方法、审计取证方法和审计工作质量与成果的考核方法等。从狭义上说,绩效审计方法主要包括两大类:一为绩效审计方法模式,一为绩效审计具体方法。

银行绩效审计方法模式,是指进行绩效审计的总思路,它揭示绩效审计的主要方向、重点和大的审计范围,体现的是绩效审计的战略或全局思维。常见的绩效审计方法模式主要有5种,即:结果为导向的审计模式、控制系统为导向的审计模式、问题为导向的审计模式、责任机制为导向的审计模式以及成本-效益分析的审计模式。

银行绩效审计的具体方法,是指进行绩效审计具体项目所采用的审计方法或步骤,体现的是绩效审计的局部思维和具体审计策略,主要包括审计证据的收集方法和分析方法。绩效审计中,常用的审计证据收集方法和分析方法主要有5种,即:审阅法、观察法、访谈法、抽样和案例研究法和统计分析法。

审阅法是通过对书面文件资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法。绩效审计中,审计人员可以根据需要,查阅被审计单位的报表、账册、财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录、文件合同,调阅相关的审计档案、统计资料等。对文件资料的审阅和研究,有助于审计人员掌握有用的信息和数据,但必须紧密围绕审计目标,并需要对所用文件的可靠性作出适当评估。观察法

观察法是通过实地观察来取得审计证据的一种方法。这一方法主要应用于调查被审计单位的经营环境、内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理等方面。运用这种方法,审计人员可以获得实物和行为的亲历证据,判断被审计单位行为的规范性和实物的真实性。为了增强证据的可信度与说明力,在实地观察中可以同时采用录音、录像、拍照等方式来取得审计证据。访谈法

访谈法是通过召开座谈会或个别访谈而取得证据的一种方法。访谈有多种方式,可以通过电话进行访谈,可以面对面进行访谈,也可以通过信函、网络的方式进行访谈。这种访谈可以一对一地进行,也可以一对多、多对多地召开座谈会的形式进行。访谈的对象既可以是被审计单位的领导和干部职工,也可以是被审计单位的上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。运用这种方法,审计人员可以在更广的范围内收集信息,拓宽审计思路,发现重点关注领域。但应注意的是,访谈获取的证据一般不能作为事实性证据的唯一证据,就是说,访谈获取的证据还需要经过审计人员的进一步证实。抽样和案例研究法

在绩效审计中,由于审计资源有限,审计人员经常采用抽样调查的方法来获取审计证据。抽样调查法通过从总体中选取一定量的样本,根据对选取样本的调查来推断总体情况,获取有关被审计事项的信息。运用抽样调查方法,通常可以获取被审计事项的一般性总体信息(即一般性统计数据)。为了获取更多的深层信息,一般需要通过案例研究的方法对抽样调查的方法进行补充。通过将一般统计数据与深入的案例研究相结合,审计人员可以获取充分的抽样推断信息,从而可以得出比较准确的审计结论。统计分析法 三、深化商业银行绩效审计的思路

在深化商业银行绩效审计工作中,确立合适的评价指标体系是绩效审计的当务之急。为此,针对银行绩效审计组织方法、评价方法、评价指标等谈几点思路。

(一)尊重事物发展的客观规律,分步骤实施

应科学选择审计项目。目前,应在银行真实性审计的基础上,重点抓住因决策失误,管理不善,造成信贷资产损失严重的典型项目进行绩效审计,力求突破,增强效果。

(二)制定审计人才发展战略,提高审计人员素质

从实践经验来看,绩效审计人员既要具备金融管理知识,而且要有经济学、社会科学、法律、财会与工程等方面的知识。尤其是随着信息技术的迅猛发展,财政、金融、税务等被审计对象的信息化程度越来越高,已经进入“无账本”审计环境。审计机关应该抓紧构建适应审计工作新要求的审计专业队伍,为此,要在加强对现有人员的培训、提高的同时,有计划的引进一些复合型人才,如计算机、工程预算、法律、经济学、经济决策、行政管理、社会科学等方面的人才,整合一些社会审计力量,优化审计干部队伍。

(三)确定绩效评价方法

绩效评价方法问题,是开展和深化银行绩效审计工作的关键,评价方法得当,审计目标就能顺利实现,否则,评价偏离主题,使审计结果信息失真,增大审计风险。审计评价方法应当贯穿于审计项目的始终。

1.过程评价,即对银行支出的合理性,银行支出目标是否得以实现,投资执行情况过程的评价。

2.经济绩效评价,即对银行的盈利能力和清偿能力分析。盈利能力分析,测算主要评价指标,如成本净现值、投资利润率等主要财务指标。

(四)构建商业银行绩效审计考核运作机制

建立健全绩效考核运作机制。包括项目计划、审前调查、审计目标、审计重点,审计步骤和方法,报告审定等过程,建立考评细则,落实审计责任。

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银行审计技术方法浅析
发布时间:2022-11-19
银行审计技术方法浅析 摘要:银行是高风险行业,在银行实施现代风险导向审计不仅有利于提高银行审计的效率与效果,而且有利于强化银行的风险管理。采用传统的审计技术与方法,审计目标和方法缺乏针对性,根本无法反映银行的经营风险和......
企业内部绩效审计探析(1)
发布时间:2023-01-26
摘要:绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后,正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。本文结合审计工作实践探讨财务审计与绩效审计相结合的效益审计, 探索绩效审计初步阶段大力开展专项绩效审计。关键......
如何提高商业银行内部非现场审计效能的作用
发布时间:2023-05-14
非现场审计,是基于 现代 信息处理手段和传递方式迅速 发展 起来的一种全新审计监督方式,其所具有的全面性、时效性、低成本、高效率等优势已得到国内外监管机构的共同认可,并代表了商业银行内部审计的发展方向。但就 目前 来看,国......
浅析国际商业银行营销管理对我国商业银行的启示
发布时间:2016-01-13
论文关键词:国际商业启示 论文摘要:近年来,我国商业银行营销管理发展较快,但与国际商业银行相比还有很大差距。随着我国全球化进程的加快和金融开放的扩大,我国商业银行面临日益激烈的竞争,如何缩小与国际银行在营销管理方面的差......
国有商业银行内部经济责任审计
发布时间:2023-04-18
本文所指的 经济 责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审......
商业银行信贷审计的内容与方法
发布时间:2023-02-11
一、信贷质量审计的主要 内容 (一)审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则,是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性,有无盲目追求利润,把贷款投向高风险、高回报领域。 (二)贷款的审批是否严格按照授权,有......
论国有商业银行的内部审计(上)(1)
发布时间:2013-12-18
【摘要】随着我国加入世贸组织和金融领域向外资银行全面开放,我国商业银行如何在机遇与挑战中稳定和持续的发展已经显得非常重要,特别是我国国有商业银行,其自身的地位和历史原因都决定了改革的重要性和紧迫性。而在改革的过程中,内......
地方商业银行审计应注重特色(1)
发布时间:2022-11-02
地方商业银行与国有商业银行的地方分支机构相比有着以下几个方面的特殊性:一是管理机构不同。地方商业银行是由多家城市信用社联合组建的股份制的地方商业银行,具有独立的法人资格,最高权力机构是股东大会,财务上是国家税务局管理,......
行政机关绩效审计研究
发布时间:2013-12-18
内容 摘要:本文结合我国实际,借鉴西方国家绩效审计 理论 和实践经验,对开展行政机关绩效审计进行了探讨。首先 分析 了开展行政机关绩效审计的必要性,对比分析了中外绩效审计存在的差距,阐述了我国开展行政机关绩效审计的制约......
英国商业银行内审的特点分析
发布时间:2022-10-14
笔者曾有针对性地了解了英国几家商业银行内审部门的工作性质、组织结构、工作流程以及相关技术、 方法 和工具等 内容 ,与有关专家进行了交流,发现了英国商业银行内部审计的一些共性和特点,引发了对相关内容的一些 分析 和思考。 ......
论国有商业银行的内部审计(下)(1)
发布时间:2023-02-23
(四)其他影响内审的因素 1、内部审计力量薄弱 由于国有商业银行机构众多并且分散,为了方便起见,只能允许相当一部分的工作人员直接接触现金和证券等,并且拥有进入客户账户的权限,这使得商业犯罪的机率大大的上升。为了控制这种情况......
商业银行金融审计组织体系探讨
发布时间:2013-12-18
商业银行金融审计组织体系探讨 次贷危机引起的2008年金融危机余温未过,《巴塞尔协议3》又蓄势待发,这些警醒着我们认识金融监管及商业银行审计的重要性。 由于社会审计在商业银行审计中主要作为第三人从事报表鉴证业务,组织体系较为......
商业银行审计风险的成因及对策
发布时间:2022-12-26
商业银行审计风险的成因及对策 [摘 要] 随着商业银行业务内容和形式的不断变化和发展,商业银行审计的现实风险与潜在风险也随之而产生。本文通过对商业银行审计风险种类的探讨,从审计人员、审计技术和方法、质量控制标准、审计工作等......
浅析绩效审计:综合性审计还是高层次审计
发布时间:2023-02-14
一、绩效审计性质认识的重要性 认识决定行动。对绩效审计性质的认识和定位决定着我国绩效审计方式的选择。当前,尽管绩效审计尚未形成统一的规范,但在理论、认识和实践上,已经明显表现出自身的一些特点。正确把握两种方式的优缺点,......
浅析商业银行的金融营销
发布时间:2023-05-25
[论文关键词]品牌战略 产品 服务 创新 营销手段[论文摘要]开展卓越有效的营销是商业发展的关键,本文通过对坚持品牌战略、坚持金融产品营销与服务的不断创新、坚持多样化的营销手段等内容的阐述,解释了商业银行开展金融营销的途径和重大......
浅析商业银行的内部控制
发布时间:2023-04-29
[论文关键词]商业 内部控制 对策[论文摘要]商业银行的经营风险与商业银行内部控制的强弱关系紧密,商业银行内部控制制度的建立和完善是有效防止商业银行发生风险的关键,本文试图通过结合商业银行的公司治理机制,分析我国商业银行内部控......
试析政府绩效审计
发布时间:2022-08-22
随着人们民主法制意识的不断增强广大人民群众对政府透明高效地管理公共投资和资源也越来越关注政府绩效审计有助于广大人民群众对政府管理行为实施有效的监督和约束这也是建设服务型政府的要求。我国虽然已经渐渐开始实行绩效审计担毕竟......
政府绩效审计探析
发布时间:2023-04-21
政府绩效管理,从一定意义上是机关效能建设,它以提高服务质量为核心,以公民满意为标准,以构建服务型政府为基本导向,包括对政府部门事前、事中、事后行为的监督评价。而绩效审计作为政府绩效管理的重要组成部分,是由独立的审计机......
行政事业单位绩效审计模式探讨
发布时间:2023-07-27
一、行政事业单位绩效审计的背景分析 (一)开展行政事业单位绩效审计是我国 经济 社会 发展 的客观需要。 目前,我国正处在经济增长方式转变、社会经济体制转轨的关键时期,相对于违法违纪问题,制度、体制和管理水平等方面......
国有商业银行管理类部门的绩效考核及其问题
发布时间:2022-12-31
摘 要:国有商业银行管理类部门的人力资源配置存在缺乏制度性、整体设计和规范化等问题,国有商业银行管理类部门的绩效考核存在过度依赖主观评价、依赖性较强等问题,制约了管理类部门的潜力和发展。要做到人员与岗位的匹配、量化考核......
城市商业银行客户经理绩效考核体系优化研究
发布时间:2022-09-28
【摘 要】本文以我国城市商业银行客户经理的绩效考核为例,分析目前存在的问题,提出建议和解决措施,目的是探索一套实用可行的考核体系,旨在对优化客户经理绩效考核提供参考。 【关键词】银行;客户经理;绩效考核 一、引言 ......
中小城市商业银行信贷业务审计初探
发布时间:2013-12-18
【摘要】 信贷资产在中小城市商业银行总资产中占到绝对主要地位。站在审计角度,本文将阐述在商业银行信贷资产审计过程中所遇到的主要 问题 及应对的审核 方法 。 【关键词】 信贷业务;内部控制;贷款五级分类 商业银行财务报......
利用审计整改促进商业银行审计价值最大化
发布时间:2023-01-27
利用审计整改促进商业银行审计价值最大化 近年来,商http://wWW.LWlm.Com业银行针对审计、检查发现问题,落实整改措施,积极主动纠偏,在建立健全规章制度、促进依法合规经营意识的树立、提升内控管理水平等方面收到了较大的成效。但在实际......
商业银行金融工具会计管理路径浅析
发布时间:2023-02-01
一、商业银行金融工具业务会计管理的主要问题分析 后危机时代,由于金融工具业务发展的多样化、内外部监管的深层化、集团管理一体化、业务经营精细化的趋势愈发深入,商业银行金融工具业务前中后台监测分析结果不一致,财务报表与业务......
我国商业银行内部审计的发展趋势
发布时间:2022-12-20
效益审计同任何事物一样,在 发展 过程中,存在着不平衡性。总体上,实施效益审计较早的国家和地区,一般处于领先行列,诸如:加拿大、美国、瑞典、英国等。加拿大是第一个采用效益审计的国家,创立了综合审计(把效益审计与常规审计......
浅析商业银行会计风险及其防范策略
发布时间:2022-09-01
摘要:银行众多基础性业务中,会计作为一项贯穿始终的业务而存在。目前,会计在商业银行中所面临的风险逐渐复杂化,是由于我国近年来金融体制不断改革发展,市场经济在社会主义道路上不断完善壮大所致。由于商业银行中会计监督体系不够......
浅析新巴塞尔资本协议下如何进行商业银行风险管理审计
发布时间:2023-03-09
论文 关健词:新协议 风险管理 审计改革方法 论文摘要:新的巴塞尔资本协议确立以来,协议明确了商业 金融 机构的风险管理的方向。商业银行的风险管理审计要适应新的 经济 环境和要求,不断改进标准、完善制度、提高人员素质,从......
农村商业银行开展增值型审计初探
发布时间:2022-11-04
农村商业银行开展增值型审计初探 农村商业银行增值型内部审计是内部审计部门通过开展风险控制审计、评价内控管理及相关流程,围绕提升增强竞争和发展能力向农村商业银行提供鉴证、咨询和服务活动,帮助农村商业银行实现经营目标的wWw.......
英国商业银行内审的特点分析(1)
发布时间:2023-07-27
笔者曾有针对性地了解了英国几家商业银行内审部门的工作性质、组织结构、工作流程以及相关技术、方法和工具等内容,与有关专家进行了交流,发现了英国商业银行内部审计的一些共性和特点,引发了对相关内容的一些分析和思考。 一、内部......
商业银行审计模型编制与运用初探
发布时间:2023-04-13
商业银行审计模型编制与运用初探 摘 要:文章以具体案例对商业银行非现场审计模型的编制与运用进行研究,阐述了审计模型在非现场审计中的重要性和实现途径,以及审计模型编制和运用的基本步骤与技巧。 关键词:非现场审计 审计模型 商业银......
商业银行反洗钱审计的定位与方法
发布时间:2023-05-17
随着 经济 快速 发展 ,我国反洗钱形势日益严峻。在我国,反洗钱不但是打击贩毒、腐败等犯罪活动的利器,而且对保障国家 金融 安全,降低银行经营风险,深化银行体制改革有着重要意义。因此,从政府机构到专家学者都在积极 研究 、探......
国有商业银行内部经济责任审计(1)
发布时间:2023-01-02
本文所指的经济责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审计部门......
商业银行贷款资金审计程序和方法
发布时间:2023-03-18
商业银行贷款资金审计程序和方法 在商业银行审计中,信贷资产审计一直是审计的重点。所谓信贷资产审计,不仅包括对各项贷款的审计,而且包括承兑汇票、信用证、信用卡以及应收承兑汇票、信用证等或有资产的审计,这里主要谈笔者对贷款业......
商业银行增值型内部审计研究思考
发布时间:2017-02-23
摘要:近年来,随着我国经营环境的变化,商业银行的内部审计职能也发生了重大的改变,即由传统型审计向增值型审计转变。传统型审计侧重于事后监督,而增值型审计则侧重于咨询服务。内部审计增值目标的提出,为商业银行内部审计向增值型转......
行政机关绩效审计研究(1)
发布时间:2023-06-26
内容摘要:本文结合我国实际,借鉴西方国家绩效审计理论和实践经验,对开展行政机关绩效审计进行了探讨。首先分析了开展行政机关绩效审计的必要性,对比分析了中外绩效审计存在的差距,阐述了我国开展行政机关绩效审计的制约因素。然后,......
浅析绩效审计质量控制的有效措施
发布时间:2022-12-23
绩效审计是指由国家审计机关对政府及其各隶属部门的经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。近年来, 随着我国经济的迅猛发展和国民参与社会管理的意愿提升, 在我国政府项目的绩效审计也逐渐走进公众视野, 引起人们......