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内部审计开展经济责任审计的思考

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内部审计开展经济责任审计的思考
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内部审计开展经济责任审计的思考

经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理贪污腐败而采取的重要措施。2010年12月8日中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》),并发出通知,要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。

电力集团公司的内部审计制度中也都有关于开展经济责任的审计办法,要求下属公司、企业对其管理的领导干部开展经济责任审计。审计工作内容为企业负责人任职期间履行经济责任情况所进行的监督和评价活动,包括对其所在企业资产、负债和所有者权益(净资产)真实、合法,国有资产安全完整和增值保值情况的验证;对其执行国家有关法律法规和集团公司规章制度情况及相关行为的评价;对其应负经济责任的界定。笔者通过参加电力企业领导干部离任经济责任审计,对其中存在的问题和思考如下:

一、企业领导干部经济责任审计存在的主要问题

1、内部审计机构独立性不够

大部分企业内部审计不是独立的部门,内部审计只是企业组织机构中职能部门的工作岗位,内部审计人员作为企业的一名成员,其工资福利、职位等受本单位有关负责人的支配,这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑,当企业负责人的经营行为违反有关法律法规,或不符合经济效益原则时,内部审计人员出于自身利益的考虑,往往表现得无能为力。使得内部审计人员开展工作过程中缺少完整的独立性。

2、对离任经济责任审计重视不够

虽然经济责任审计办法规定,未经审计,不得解除企业负责人任期内经济责任,调离集团公司系统的,不得办理有关调离手续。任用干部时经济责任审计结论作为重要参考。但是开展领导干部离任经济责任审计,一般都是领导干部已上任新的岗位,评价和任用干部时审计结论作为参考也自然无从谈起。致使领导干部离任经济责任审计工作走走形式而已,清查不深不细,甚至敷衍了事走过场。

3、内部审计机构人员方面力量不足

由于经济责任审计方式和评价的特殊性,审计人员只具备财经、审计方面的知识是不够的,要求审计人员不仅要熟悉财务、会计制度具备查账能力, 还要求通晓经济管理和工程等多方面的知识,熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规,具备综合判断分析能力等,但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面, 审计人员配置缺乏复合性,知识结构难以满足效益审计的要求,严重制约和影响审计工作的质量。

4、财务数据不能真实反映企业资产、负责、权益

对企业资产、负责、权益的审计评价,主要还是通过查看财务数据和实物的相符情况。按照企业会计制度,资产要按规定计提折旧,所以会计数据反映的资产会随着计折旧的计提,价值减少。像房屋这样的固定资产,入账是按照实际成本入账,逐年计提折旧,账面上的价值已经很低了,而如果出售市价会远远高于账面价值,导致财务资产不能反映公司实际拥有资产,也不能反映资产的保值增值。

5、投资项目无法分析投资收益情况

经济责任审计要求对重大投资项目的效益性进行评价,而一些重大投资、对外投资等投资项目,从决定投资到正常经营,产生收益往往需要几年的时间,才能评价其投资的收益和可行性,而现在大部分领导的的任期都只有2年左右,甚至有的只有1年就上任新的岗位了,而其决定的投资项目根本就没有投产或者收益。

6、过分依赖财务指标,对非财务指标关注不够

经济责任审计虽然涵盖的范围很广,但是审计都是以会计利润为基础计算的净资产收益率作为核心指标的财务指标为主,对非财务http://WWw.LWlM.cOm指标关注不够。如经营者基本素质、产品市场占有能力(服务满意度)、基础管理水平、发展创新能力、经营发展战略、在岗员工素质、企业文化建设等都很难定性评价。

二、做好企业领导干部经济责任审计的思路

1、加强制度建设,完善组织结构,提升审计效果

通过完善组织机构,提高内审人员的工作地位,保证内审机构组织上的独立性。完善干部管理办法、经济责任审计办法等一系列制度建设,使各级党委领导要充分认识到,坚持对领导干部实行经济责任审计,是加强干部队伍建设的重要制度,是干部政绩、廉政建设考核的重要内容,是市场经济条件下干部管理一项重要工作,是对领导任职期间履职情况的客观、公正的评价,从制度建设上,取得领导的支持和重视。

同时经济责任审计具有广泛性、复杂性、标准难确定性等特点。这就需要审计人员具有多方面的知识和技能,掌握法律、工程、物流、采购、经济管理等多方面的知识。公司内部审计人员大部分是财务出身的,因此,开展审计时可以抽调各部门的专业人员参加或者外聘不同专业的专家参加,可以更全面的开展经济责任审计,提高审计质量,减少审计风险。

2、创新审计方法

企业领导干部经济责任审计主要采用听、问、查的方法。

“听”主要是听被审计对象的述职,听相关业务部门的主要负责人员对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价;“问”就是针对述职报告和介绍中的一些疑问进行针对性的询问;“查”不但包括查阅会会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查,也要重点查阅相关的会议纪要、董事会决议、总经理工作报告、年终决算审计报告等相关材料,从而审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况。

3、任期各项经营指标或预算完成情况

通过调阅任期内董事会决议、董事会批准的预算,对照各年度财务报表,正确评价领导人员任期内是否达到了预定的经营目标,考核是否按照决议进行了兑现。

4、查证企业财务与资产状况

一是检查企业资产的管理、使用及保值增值情况。重点要放在实物资产、货币资金及各项投资上。特别要对管理用汽车、笔记本电脑、照相机等流动性较大的实物进行盘点,要关注其实物资产有无被侵占、遗失、损毁等现象;货币资金是否安全,是否账实相符而且流向是否合规,有无小金库、账外账现象;对外投资程序是否合法,投资前有没有进行可行性分析,投资过程监管是否到位、投资效益是否达到预期目标等问题。二是检查企业的经营业绩。主要是查明有无随意调节成本(包括生产成本、业务成本、在建工程成本等)、调节利润的行为,跨期间的费用、收益是否按规定确认,各种投资收益的核算是否符合规定,是否按规定程序和比例分配利润,有无隐瞒、转移收入,有无因领导责任造成虚盈、潜亏挂账等问题。

5、企业内部控制方面的审计重点

应着重注意以下方面:一是法人治理结构是否健全、有效。公司内部机构设置是否合理,有无因人设岗的现象。二是公司各部门责权划分是否明确具体,是否具有很强的操作性。三是企业的各项经营管理活动是否全部纳入内部控制范围。四是是否具有良好的控制效果,内部控制的功能是否得到有效的发挥。 五是绩效考核机制是否形成,执行是否到位,有无明显效果。

三、经济责任审计报告

与其它审计项目相比,由于审计主体、客体和审计目标的不同,任期经济责任审计报告有其自身的特殊性。由于审计的主体通常是内部审计部门,报告的客体通常是“内部的主要领导”,报告的作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据,因此报告难免有主观因素。另外经济责任审计的重点是领导人员的责任,因此审计报告内容的核心也必然从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。

经济责任审计报告的内容通常包含以下几方面的内容

管理责任:主要揭示和评价企业各项内部控制制度的健全有效性;企业内部组织机构体系是否完整,部门的分工是否合理、工作是否有效。“三重一大”的执行和招投标的情况也是重点。

经营责任:主要揭示和评价企业是否按照上级要求完成相应的经营目标,预算下达是否符合实际,完成状况是否真实。

财务会计责任:主要评价企业各项财务收支活动是否合规、真实。投资项目是否进行可行性研究,是否合理确定企业的投资方向和投资规模,有效配置资金;企业的债权、债务是否清楚,有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。是否依据有关法律、法规和有关规定,加强会计基础工作,严格执行会计制度,做到会计工作依法有序;

其他方面的责任:主要包括评价企业的履行社会责任和环保、节能减排、遵纪守法等方面的情况。

撰写任期经济责任审计报告应把握以下原则:

1、客观公正。由于内审主体、客体的特殊性,审计通常会受到内部多方面的干扰,因此要求在撰写审计报告时要尽可能的做到客观公正,既要披露领导人员在任期内所作出的主要成绩,也要揭示其存在的问题。

2、实事求是。界定单位领导人任期内的经济责任,应尽量用数字说话,通过使用量化指标和对比的方式来揭示企业的经济营运状况,进而评价和揭示企业的经营效果,切忌在无审计依据的情况下随意评价。

3、明确界限。要客观区分主观、客观对企业经营造成的影响,应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。要注意企业所处的经营环境,实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因,对于某些特殊行业的特殊时期,(比如近几年的发电行业)要充分考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。

4、谨慎性原则。审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性,措辞应当谨慎、恰当。

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市、县长经济责任审计的实践与思考
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市、县级区域 经济 是国民经济的基础。市、县一级政府又是我国政权体系中一个十分重要的环节,处于承上启下的关键地位,市、县长对一个地方的 政治 、经济、文化和 社会 发展 负有首要责任。开展市、县长经济责任审计是贯彻落实党的......
完善经济责任审计制度的几点思考
发布时间:2013-12-18
摘要:针对现行 经济 责任审计制度实施中的难点和矛盾,提出完善措施。包括实行联合审计制、建立具有行政监督职能的经济责任审计机构、理顺干部变动与审计的关系、改进审计 方法 等。 现行经济责任审计制度存在的 问题 实行领导干部......
关于经济责任审计成本降低的思考
发布时间:2013-12-18
经济 责任审计是一项特殊的经济监督制度,在促进对权力的制约监督、依法行政、加强对干部的监督管理和党风廉政建设等方面发挥了重要作用,但经济责任审计也存在着审计成本偏高,缺乏成本意识的 问题 。因此,关注和 研究 如何降低......
关于在内部审计中开展经济效益审计的探索
发布时间:2013-12-18
一、内部审计与 经济 效益审计 美国著名内部审计学家劳伦斯。B.索耶(L.B.Sawyer)在其名著《 现代 内部审计实务》一书中提出的内部审计定义为:对组织中各类业务和控制进行独立的评价,已确定是否遵循公认的方针的程度,是否符合规......
企业经济责任审计内容探讨
发布时间:2022-11-11
摘 要:文章认为 企业 经济 责任审计应从资产的完整性、经营活动的合法性、 会计 资料的真实性以及利润情况等方面入手,维护国家财经纪律,评价企业管理水平,保证资产保值增值。 关键词:经济责任审计 资产的完整性 经营的合法......
经济责任审计浅析
发布时间:2023-05-27
[摘要]本文根据 经济 责任审计的有关规定, 分析 了经济责任审计中存在的 问题 ,提出了解决问题的对策。 [关键词]经济责任审计;存在问题;对策 一、存在的问题及其原因 经济责任审计的有效开展,不仅增强了领导干部的......
优化领导干部任期经济责任审计
发布时间:2022-11-12
[关键词]干部管理;突出 问题 ;审计职能;审计成果;成果利用 [摘要]由计划 经济 向市场经济过渡,原有干部管理方式和 方法 其弊端日益突出,领导干部的经济责任 内容 已成为干部管理监督不可或缺的重要事项,为此有必要通过进一步......
浅谈领导干部任期经济责任审计
发布时间:2023-06-27
经济 责任审计是为了适应我国审计工作的新 发展 以及市场经济体制的要求,在强化审计监督过程中,以领导干部履行经济责任 内容 的一种新的审计形式,是反对腐败,从严治吏,强化对领导干部监督约束机制的一项重要措施。开展对领导干......
防范经济责任审计风险 提高经济责任审计质量(1)
发布时间:2023-02-05
一、经济责任审计风险的表现 经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程,包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚等风险。北京市海淀区审计局自开展此项工作至今,已对26位党政领导干部开展了经济审计。从审计实践来看,经......
浅谈经济责任审计的审计失败
发布时间:2013-12-18
经济 责任审计是新时期加强领导干部管理和监督的一项重要举措。就实施这一监督机制来讲,从总体来看,达到了上述目的,但从局部或具体审计项目来看,存在一些审计失败。本文拟就经济责任审计的审计失败,谈一点粗浅的看法,与同行商磋。......
试论完善银行内部任期经济责任审计的对策
发布时间:2023-01-28
随着我国 金融 体制改革的不断深入,银行内部任期 经济 责任审计已成为银行业广泛关注的一项课题。 目前 ,我国政策性银行、国有商业银行和股份制银行,大多采用总分行的管理体系。作为统一法人,总行与各分行,各分行与下属机构之间存在......
渭南市审计局同时开展公检法“三长”经济责任审计
发布时间:2023-06-28
渭南市审计局同时开展公检法“三长”经济责任审计 wWw.LWlm.com近期,渭南市审计局对澄城县公检法“三长”同时开展了任期经济责任审计。这次审计,设立一个审计大组,三个审计小组,采取“统一组织领导、统一审前调查、统一审计进点和结......
经济责任审计对国家审计的丰富和发展
发布时间:2022-12-04
2007年10月, 中国 共产党第十七次全国代表大会把健全 经济 责任审计制度,写入了十七大报告。今后,健全经济责任制度将成为国家审计工作的一项重要任务和使命。正确看待经济责任审计在国家审计中的地位和作用,处理好经济责任与传统......
经济责任审计的问题
发布时间:2016-08-15
目前我国的经济责任审计不仅包括任其内的经济责任审计,而且还包括离任的经济责任审计。主是要针对于行政负责人作和企业负责人在任职期间、任职期满及通过各种原因导致其离开现职岗位前所对其管理职责范围内的经济责任情况进行评价,政......
点击任期经济责任审计
发布时间:2022-11-02
摘要:文章从任期 经济 责任审计的责任界定、审计重点、审计评价三个方面进行研究,以便能提高审计质量,推动任期经济责任审计顺利开展。 关键词:任期经济责任审计;内部控制;谨慎性原则 任期经济责任审计是为加强任期领导干部的......
经济责任审计的审计发现与问责悖论
发布时间:2023-04-30
经济责任审计的审计发现与问责悖论 一、什么是经济责任审计 所谓经济责任审计它的目的是为了保护各个单位的财产安全以及完整,使会计资料是可靠及真实的,使财产的管理者他们的管理经营责任更加明确,其定义是一个单位的法人或者承包......
离任经济责任审计浅议
发布时间:2023-06-18
内部审计机构实施的离任 经济 责任审计,主要是针对 企业 集团下属各单位主要经营负责人任职期间的经济责任进行审计,是结合日常的财务审计及经济效益审计进行的,通过审计资料和信息的积累,为离任经济责任审计服务。由于经济责任审......
完善审计机制,推进领导干部经济责任审计
发布时间:2023-03-17
完善审计机制,推进领导干部经济责任审计 随着我国http://wWW.LWlm.CoM经济体制改革步伐的加快和医疗制度改革进一步深化,加强领导干部经济责任审计,是实现好、维护好、发展好人民群众根本利益的有力举措。笔者单位自2006年起对医院下属......
乡镇内部经济责任审计阻碍因素与对策
发布时间:2023-01-08
领导干部 经济 责任审计结果对领导干部的升迁降免等事项都会产生重要 影响 ,并且随着经济的不断 发展 ,经济责任审计的任务和地位都发生了很大变化,发挥的作用越来越大。在我们平时的审计工作当中,领导干部经济责任审计既是重点又......
经济责任审计应注重审计调查
发布时间:2023-07-21
审计调查是审计人员就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实,取得审计证据的 方法 。 经济 责任审计范围广, 内容 多,被审计单位组织形式多样、层次结构复杂,仅从单位账面资料审计是难以达到审计目标的,必须与审计调查结合......
试述内部经济责任审计风险成因与防范
发布时间:2013-12-18
[摘要]内部 经济 责任审计是对 企业 主要负责人任职期间企业资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性以及对企业重大经营决策和有关经济活动应当负有的责任进行的审计。如何正确认识和有效防范经济责任审计风险,已经成为内部经济......
施工企业内部经济责任审计风险及防范
发布时间:2013-12-18
企业 内部 经济 责任审计是指依据国家规定的程序、 方法 和要求,对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家有关 法律 法规情况进行的监督和评价的......
浅谈领导干部任期经济责任审计的经济责任认定问题
发布时间:2013-12-18
对于党政领导干部和 企业 领导人员进行 经济 责任审计,是各级党委和政府赋予审计机关的一项重要职责,是反腐倡廉和各级组织部门全面考核及正确使用领导干部的一项重要举措,同时也是检验审计机关执法能力和水平的一项重要 内容 。而......
浅析开展经济责任审计及其评价体系
发布时间:2022-10-12
自1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于开展经济责任审计的暂行规定》以来,我国围绕确立了实施经济责任审计制度出台了一系列的制度规定,各地也相应制定和颁布了实施经济责任审计工作的地方性规章制度,对经济责任审计......
内部经济责任审计评价存在的问题及对策
发布时间:2013-12-18
一、内部 经济 责任审计评价存在的 问题 (一)审计评价 内容 不明确。 内部经济责任审计中,审计评价内容过于全面化。表现为:一是充分肯定责任人的成绩,如实指出存在的问题, 分析 问题产生的原因,这种对成绩、问题、分析的全......
市、县长经济责任审计的实践与思考(1)
发布时间:2013-12-18
市、县级区域经济是国民经济的基础。市、县一级政府又是我国政权体系中一个十分重要的环节,处于承上启下的关键地位,市、县长对一个地方的政治、经济、文化和社会发展负有首要责任。开展市、县长经济责任审计是贯彻落实党的十六大精神......
风险导向下的经济责任审计实践思考
发布时间:2022-08-01
风险导向下的经济责任审计实践思考 经济责任审计是为加强对干部的管理和监督,促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。我们以服务公司发展为目标,以标准化管理为手段,深入推进审计工作转型,将风险管理理念融......
决策审计应成为党政领导干部经济责任审计的重要内容
发布时间:2022-10-30
桥塌了、楼倒了、国有资产流失了,很大部分是决策失误造成的。对此,李金华审计长在地方调研时曾指出,决策不周的危害性不亚于贪污腐败,有的远远超过贪污腐败,对此必须引起高度重视。为了促进和完善 科学 民主的决策机制,加强对权......
对江苏经济责任审计先进经验几点思考
发布时间:2022-09-26
在2013年的中央经济责任审计工作部际联席会议第三次全体会议上,刘家义审计长指出,要以党的十八大精神为指导,认真贯彻落实中央纪委二次全会和习近平总书记最近一系列重要讲话精神,按照中央政治局密切联系群众、转变工作作风的“八......
领导干部任期经济责任审计与财务收支审计的异同
发布时间:2022-08-11
【摘要】随着加入WTO以及医疗体制改革的不断深入,广大医疗单位正面临着一个机遇与压力并存的局面。为此,加强医疗单位领导干部任期 经济 责任审计与财务收支审计,促进医疗单位快速、健康 发展 被摆在了日益重要的位置。广大审计......
市县长经济责任审计新模式下政府负债审计的思考
发布时间:2023-01-31
一、市县长 经济 责任审计新模式下 政府负债审计的必要性 市县长经济责任审计新模式下政府负债审计的目标主要是通过审计了解政府举债规模、投向、效益,政府性债务偿还机制,政府负债管理情况及制度建设情况,帮助政府防范和......
经济责任审计之管见
发布时间:2022-08-02
摘 要:文章通过对 经济 责任审计工作是 社会 发展 的 历史 必然性 分析 ,揭示了当前经济责任审计工作的不足之处,并提出相应的整改措施。 关键词:经济责任审计 审计人员 不足 对策 实行领导干部任期经济责任审计,是全面......
企业经济责任审计中重大经济决策的审计
发布时间:2022-10-31
一、 企业 重大 经济 决策审计的涵义及审计 内容 2.重大股权变动审计。对涉及企业并购、重组或股份制改造等产权变动的重大事项,应审计的主要内容有:(1)企业并购重组事项是否经过可行性论证、集体决策等必要的程序;(2)是否按照......
浅谈领导干部任期经济责任审计的经济责任认定问题(1)
发布时间:2023-04-18
﹝一)经济责任认定的现状及问题 领导干部任期经济责任审计的责任认定是审计工作规范的需要,从目前来讲:一是无论是学术界、理论界还是务实界对这一问题研究得少,还没达成共认,缺乏统一的标准和规范;二是审计工作人员在实际工作......
关于规范领导干部经济责任审计评价的几点思考
发布时间:2022-10-28
关于规范领导干部经济责任审计评价的几点思考 中共中央和国务院出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对指导领导干部经济责任审计工作发展具有重要战略意义。在经济责任审计中,审计是基础,评价是关键。 一......
浅析任期经济责任审计的审计风险防范
发布时间:2023-01-30
胡锦涛总书记在十七大报告中明确指出:完善对领导干部制约监督机制,重点加强对领导干部特别是主要领导干部人财物管理使用、关键岗位的监督、健全质询、问责、 经济 责任审计、引咎辞职、罢免等制度,保证人民赋予的权力始终用来为人......
企业内部审计责任的定位
发布时间:2013-12-18
摘 要:内部审计是我国审计监督体系中不可缺少的组成部分。然而,内部审计在加强 企业 内部管理方面的作用未被企业所认识。对内部审计的内向服务职能认识不足,造成责任定位不明, 影响 了内部审计作用的发挥。国家行政命令式的内部......
浅谈内部审计开展经济效益审计的必然性和措施
发布时间:2023-01-12
浅谈内部审计开展经济效益审计的必然性和措施 http://wWW.LWlm.Com随着社会化大生产的不断开展以及管理要求的逐步提高,作为审计监督的重要组成部分的内部审计也在不断的完善与深入,从简单到复杂,由浅到深,由低级到高级,最终实现传......
审计心理学下经济责任审计研究
发布时间:2023-04-15
一、审计心理学审计心理学作为现代审计、心理科学、行为科学三者相结合的新型边缘学科,是审计发展中的一项重要创新,不同领域学科的融合带领我们从新的视角审视审计。在审计活动中出现的人员心理活动属于一种精神现象,它存在于整个审计......