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对国有煤炭企业经济责任审计制度体系建设的几点建议

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对国有煤炭企业经济责任审计制度体系建设的几点建议
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对国有煤炭企业经济责任审计制度体系建设的几点建议

笔者所在的企业是始建于20世纪50年代的省属国有煤炭企业,经过改革开放市场经济的洗礼和现代企业制度的建设,其仍保持着不少国有企业计划经济时代的特色。比如:现代企业制度的基本框架虽然建立了,但具体的规章制度、议事规则http://wWw.LWlm.CoM等没有及时更新;在人事任免、预算指标确定下达等方面采取行政命令的方式比较多,等等。当然,对于比较新颖的“经济责任审计”,企业基本上是按照集团层面的要求进行的,没有自觉意识,没有形成一套完整的制度规定和具有自我特色的指标评价体系。这就造成经济责任审计的随意性和随机性,不能形成长效机制。内部审计部门和被审计单位及个人对经济责任审计的重要性认识不够,使经济责任审计流于形式,不能有效地提高企业的经营管理水平和工作效率。

一、企业经济责任审计制度体系的现状

(一)现有的经济责任审计制度规定不够完善和具体。企业有财务资金预算管理、成本费用控制、煤炭产销存计划核定、物资采购供应、合同管理等各项完善而具体的管理控制制度和措施,但经济责任审计的规章制度却不够完善和具体。没有完善、具体的规章制度,经济责任审计的可操作性就不强,就不能建立企业自身适用的判断标准和评价体系,也就做不出使用价值比较高的经济责任审计报告和审计结果。企业以上级单位印发的经济责任审计的相关文件规定为基础,结合自身的一些特点加以改动,便形成了自己的规章制度。这样的规章制度都是很宽泛的,可操作性比较差。最后做出的审计报告和审计结果,只能分清企业的潜赢潜亏,其应用价值不高,多数被存放在档案柜中。由于没有完善的规章制度约束,企业只有做离任经济责任审计,没有做任期经济责任审计。生产经营过程中对内部单位和个人的个别监督检查,多是领导交办的特别任务,目标单一,随意性较大。由此做出的审计报告没有系统性,对企业整体生产经营也没有什么应用价值。没有独立、完善、具体的规章制度,经济责任审计就是无头苍蝇,完全没有方向。

(二)没有建立经济责任审计适用的组织结构体系和指标评价体系。企业只是设立了内部审计部门——审计室,配备了专职审计人员。但审计室只是企业的一个部门,任何一个领导都可随意指派任务,工作具有很强的盲目性,浪费了宝贵的内审资源。同时,企业没有自己的经济责任审计指标评价体系。没有评价指标和评价标准,经济责任审计工作就很难开展。在进行离任经济责任审计时,每次都要重新界定各项评价内容和指标,重新设计审计程序和审计底稿,非常浪费企业资源。每次都要重新学习,对审计人员和被审计单位及个人都是不小的挑战。

二、经济责任审计制度体系建设的建议

(一)制度建设的建议

1.建立经济责任审计工作联席会议制度(简称联席会议制度)。联席会议应当由公司领导、审计、纪检监察、财务、生产、规划、销售和物资采购等部门组成。联席会议主要职责是研究制定企业经济责任审计的具体政策和制度,出具经济责任审计报告和审计结果报告,监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况,协调解决审计工作中出现的问题。

2.经济责任审计提前告知和公示制度。在实施经济责任审计5日前,向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书。并要求领导干部所在单位自收到通知当天,开始在单位“厂务公开栏”等宣传媒介中进行公示,直到审计工作结束为止。企业内部经济责任审计的主要目的是为了监督检查实际工作中的不足,进

一步提高企业经营管理水平。所以,应当提前告知相关单位和个人,便于其准备审计所需的相关资料。在进行审计公示时,应当公布审计对象、审计内容等,并公布举报电话、监督电话和联系人等主要内容。便于广大干部职工反映情况,保证审计结果的客观公正。

3.审计报告书面反馈及征求意见制度。实施经济责任审计后,应当根据审计情况,及时形成书面审计报告,并向被审计的单位和个人进行反馈,征求意见。根据实际情况,还可以征求公司党政主要领导、分管领导、本级及上级联席会议各成员部门或单位的意见。被审计个人及其所在单位应自接到审计报告5日内提出书面意见,否则视为无异议。以此做到审计报告符合实际,能够反映被审计个人及其所在单位的真实情况。

4.经济责任审计结果公告和审计情况通报制度。在审计活动结束,正式的审计结果出来后,联席会议应当将审计结果在“厂务公开栏”等宣传媒介中公告,并将审计情况以书面或口头的方式通报给公司领导、联席会议各成员单位或部门、被审计个人及其所在单位。

5.审计结果运用制度。审计结果出来后,被审计个人及其所在单位,依据审计结果首先提出自我整改措施,并对责任归属提出意见,然后报送联席会议。联席会议对上述措施和建议进行研究,结合各成员单位或部门的意见,形成最终的整改措施和责任归属意见。

(二)体系建设的建议

1.组织结构体系。①企业经济责任审计的最高管理(权力)机构是——职工代表大会;②日常管理机构——经济责任审计联席会议,联席会议由公司领导、审计、财务、纪检监察和生产等部门组成;③联席会议下设办公室,挂http://wWw.LWlm.CoM靠在内部审计部门,负责日常具体工作。办公室主任由分管财务审计的副总经理(或总会计师)担任,内部审计部门负责人担任副主任;④办公室下辖本级专职、兼职审计人员和下级兼职审计通讯员。本级专兼职审计人员进行具体的经济责任审计,下级兼职审计通讯员负责各种审计信息的上传下达。具体的结构体系如下图:

2.指标评价体系。①将企业“5年或10年规划”作为评价企业可持续性的指标;②将企业“年度财务预算”作为评价企业年度各项生产经营完成情况的指标;③将企业“内部控制制度”作为评价企业各种活动是否合规、合法性的指标;④将“优、良、及格、差”四个级别,作为评价企业审计结果的最终效能指标。具体评价体系如下图:

在实际工作中,制度建设和体系建设常常结合在一起进行,很难区分开来。只有将制度和指标不断具体和细化,其可操作性和时效性才会越来越强,才能给企业带来更大的效益。

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一、国企经济责任审计中存在的问题 (一)国企内审机构设置和人员配备不适应工作的需要,影响了经济责任审计工作的质量和时效 经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大、群众期望值高的综合性审计工作......
任中经济责任审计大有作为
发布时间:2023-07-27
任中经济责任审计大有作为 审计监督是惩治和预防腐败体系中一个重要的组成部分。《实施意见》明确要求加强审计监督,特别指出:“……突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任审计。逐步实现对各级党政领导班子主要领导......
企业经济责任审计中重大经济决策的审计(1)
发布时间:2013-12-18
一、企业重大经济决策审计的涵义及审计内容 2.重大股权变动审计。对涉及企业并购、重组或股份制改造等产权变动的重大事项,应审计的主要内容有:(1)企业并购重组事项是否经过可行性论证、集体决策等必要的程序;(2)是否按照规定的程......
对经济责任审计的实践与体会
发布时间:2013-12-18
企业 任期 经济 责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。 一、内部经济责任审计的特点 经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广、......
高校经济责任审计的难点与对策
发布时间:2013-12-18
〔摘 要〕在高校开展党政领导干部 经济 责任审计工作,是高校审计部门面临的新课题。在当前高校经济责任审计工作中存在着许多难点,如对经济责任人实施先审计后离任难;对经济责任人的评价难;审计队伍力量严重不足,审计信息手段十......
经济责任审计与国家审计
发布时间:2023-04-07
2007年10月, 中国 共产党第十七次全国代表大会把健全 经济 责任审计制度,写入了十七大报告。今后,健全经济责任制度将成为国家审计工作的一项重要任务和使命。正确看待经济责任审计在国家审计中的地位和作用,处理好经济责任与传统......
企业经济责任审计问题分析
发布时间:2023-07-24
关键词:企业经济责任审计;社会主义市场经济;经济风险1企业经济责任审计概念企业经济责任审计就是指企事单位的法定代表人或者经济承包人在任期内承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。企业经济责任审计的主要作用是分清经济责任人任职期间在本部门以及本单位的经济活动中应当负有的相关法律责任,从而为组织人事部门和纪检监察机关和其他相关部门兑现承包合同等提供参考依据。经济责任审计的依据是《审计法》、《党政.........
中央企业经济责任审计策略
发布时间:2023-05-27
中央企业经济责任审计策略 国务院国资委为加强对中央企业负责人的监督管理,正确评判任期经济责任,于2004年开始组织经济责任审计试点工作并制定了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》等文件以规范该项工作。会计师事务所以中介机构......
企业经济责任审计内容探讨
发布时间:2022-11-11
摘 要:文章认为 企业 经济 责任审计应从资产的完整性、经营活动的合法性、 会计 资料的真实性以及利润情况等方面入手,维护国家财经纪律,评价企业管理水平,保证资产保值增值。 关键词:经济责任审计 资产的完整性 经营的合法......
对企业领导任期经济责任审计内容的探讨
发布时间:2013-12-18
经济 责任关系的存在是审计产生的客观基础,随着经济的 发展 和 社会 的进步,经济责任的内涵也在不断变化。当今,在社会主义市场经济条件下,作为一个 企业 的第一责任人,其任期内经济责任的 内容 是什么呢?笔者认为应包括以下几......
企业内部经济责任审计浅析
发布时间:2022-11-13
摘要:企业内部经济责任审计,是企业内审部门按照工作安排,对企业自行管理的领导干部在管理企业经济活动中履行职责的情况,进行监督,客观、公正评价的一项审计活动,能为企业干部主管部门考核、任用干部提供依据。企业经济责任审计......
浅谈供电企业任期经济责任审计的要点及方法
发布时间:2013-12-18
浅谈供电企业任期经济责任审计的要点及方法 经济责任审计是供电企业一项http://wWw.LWlM.cOM重要的工作任务,是对领导干部进行监督管理的良好制度,经济责任审计可以在机制和源头上去对腐败进行有效的预防和自理,提高供电企业工作效率和......
经济责任审计
发布时间:2023-01-08
目前,乡镇审计走过它曾经有过的不甚规范的辉煌,正处在发展与否的动荡中。一方面由于乡镇企业改制,乡镇审计的工作范围缩小近一半;另一方面由于地方机构改革,乡镇审计机构能否继续保留不容乐观。今后如何发展,本文认为应在分析乡镇......
经济责任审计
发布时间:2013-12-18
目前 ,乡镇审计走过它曾经有过的不甚规范的辉煌,正处在 发展 与否的动荡中。一方面由于乡镇 企业 改制,乡镇审计的工作范围缩小近一半;另一方面由于地方机构改革,乡镇审计机构能否继续保留不容乐观。今后如何发展,本文认为应在 分......
经济责任审计
发布时间:2023-02-12
目前 ,乡镇审计走过它曾经有过的不甚规范的辉煌,正处在 发展 与否的动荡中。一方面由于乡镇 企业 改制,乡镇审计的工作范围缩小近一半;另一方面由于地方机构改革,乡镇审计机构能否继续保留不容乐观。今后如何发展,本文认为应在......
国有煤炭企业提升经济管理水平路径
发布时间:2022-12-12
摘要:随着我国经济的飞速发展,环境污染以及能源短缺问题日益凸显,无形之中使煤炭企业竞争加剧。新的发展形势下,国有煤炭企业必须要不断地提升自身经济管理水平,以保证在激烈的市场竞争中稳步发展,为企业创造更多的经营效益。因此,国有煤炭企业要结合自身发展状况,创新经济管理模式,以便跟上时代发展的潮流。基于此,本文首先分析国有煤炭企业的经济管理概述,接着阐释了国有煤炭企业提升管理水平的重要意义,最后研究国有.........
经济责任审计
发布时间:2022-11-11
【 论文 关键词】 经济 责任 审计 风险 【论文摘要】经济责任审计,是指旨在明确国家机关和国有 企业 事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动,也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。经济责任审计将经济......
如何提高供电企业任中经济责任审计的有效性
发布时间:2013-12-18
如何提高供电企业任中经济责任审计的有效性 供电企业任中经济责任审计,是指对于供电企业的负责人,在其所担任的职务期间内,对于其所负责的经营管理活动中,所需要承担、履行的经济责任,进行审计的一种制度。任中经济责任审计,主要......
领导干部经济责任审计评价通用指标体系的构建
发布时间:2023-06-06
【摘要】 针对领导干部 经济 责任审计评价的共性 内容 ,应当设置通用的评价指标体系,主要包括评价财务活动真实合法性、国有资产保值增值、内部控制制度健全和执行、重大经济决策、可持续 发展 和领导干部个人廉洁自律等状况的指标......
内控制度评价经济责任审计研究
发布时间:2023-02-20
一、经济责任审计现状针对经济责任审计的现状,如何围绕内控制度评价改善和提高当前经济责任审计水平。一是经济责任审计应重视内部控制制度评价。在现代企业制度下,在经济责任审计的直接目标是评价领导人员的个人经济责任,建立企业内部......
企业经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:2013-12-18
摘要: 企业 经济 责任审计工作,通过这几年的实践,取得了明显的成效,但在实际工作中尚存在审计目标不明确,审计评价不规范,缺乏切实可行的考核评价体系,审计时间滞后,审计成果得不到有效利用等 问题 。要推动经济责......
国有企业经济责任审计与效益审计相结合的探索和实践
发布时间:2013-12-18
国有企业经济责任审计与效益审计相结合的探索和实践 经济责任审计作为我国现阶段审计的一个重要审计类型,它与效益审计既有共通之处,又存在着一定的区别。国有企业经济责任审计的特殊性在于它的审计目的是查证国有企业或国有控股企业......
浅议如何提高国有企业法定代表人经济责任审计报告质量
发布时间:2013-12-18
浅议如何提高国有企业法定代表人经济责任审计报告质量 经济责任审计,是一种具有中国特色的审计模式,伴随着我国经济体制和政治体制的改革进程而产生、发展起来。经济责任审计报告作为反映经济责任审计结果的重要载体,直接决定着审计成......
经济责任审计问责主体的探讨
发布时间:2013-12-18
经济责任审计问责主体的探讨 近年来,国家机关人员屡犯屡审、屡审屡犯的现象引起人们的质疑。这一现象实质上与不甚明确的审计问责机制有脱不掉的关系。目前的审计问责制度主要存在两个问题,一是缺乏一个强有力的问责主体;二是审计与问......
关于内部审计在经济责任审计中存在的问题及建议
发布时间:2023-01-10
论文 关键词 内部 经济 责任审计 法制化建设 评价体系 论文摘要 国有 企业 及国有控股企业内部审计机构要做好经济责任审计工作并充分发挥其效能,必须要在国家不断完善对内部审计管理的过程中,选择最佳审计时机,完善内部审......
基于全面预算管理的煤炭企业内控体系建设
发布时间:2015-08-13
摘 要 全面预算管理是目前现代企业预算管理中的一种重要手段。全面预算管理要求全员参与、贯穿企业管理的全过程,是涉及全方位的一种成体系的预算管理过程。本文将就目前我国煤炭企业全面预算管理基础上的内部控制体系的构建进行研究......
把握审计重点,搞好经济责任审计
发布时间:2023-05-09
把握审计重点,搞好经济责任审计 摘要:本文从把内部控制测试放在首位、审查资金安全情况、资产及损益情况、对站段领导遵守国家财经法纪情况的审计等方面阐述了如何把握审计重点,来搞好经济责任审计的方法。 关键词:审计;经济责任;......
经济责任审计与国家审计(1)
发布时间:2022-12-25
2007年10月,中国共产党第十七次全国代表大会把健全经济责任审计制度,写入了十七大报告。今后,健全经济责任制度将成为国家审计工作的一项重要任务和使命。正确看待经济责任审计在国家审计中的地位和作用,处理好经济责任与传统国家审......
国有煤炭企业经营管理实践
发布时间:2023-01-06
【摘要】煤炭产业作为我国支柱型产业之一,在我国经济发展中起到重要作用。近年来国家加强对煤炭开采的整治,国有煤炭企业成为我国煤炭产业的主力。但随着经济市场化与国际化的发展,国有煤炭企业在经营管理中存在着很多不足之处而限制了企业的发展。这就要求国有煤炭企业必须注重经营管理的实践,以有效的方式进行经营管理的创新,在提升国有煤炭企业竞争力的基础上,实现企业的可持续发展。【关键词】煤炭企业;经营管理;管理创.........
对我国中小企业融资的几点建议
发布时间:2022-11-17
对我国中小企业融资的几点建议 对我国中小企业融资的几点建议 对我国中小企业融资的几点建议 在市场经济环境中,中小企业在扩大就业、活跃市场、增加收入、保障社会稳定及形成合理的国民经济结构方面都起着难以......
浅析关于气象部门经济责任审计的现状和对策建议
发布时间:2017-01-20
气象部门是为政府和人民提供气象服务的公益性事业单位,受上级主管部门和本级人民政府双重领导,其专业业务科技含量高、资金来源多元化、基础设施建设入资金量大,而县级气象部门遍及高山僻岭、大漠荒岛,大多数领导干部主要从事科学研......
经济责任审计的风险控制
发布时间:2023-01-03
经济 责任审计是我党和我国政府为加强对领导干部的管理和监督,防止和治理贪污腐败,促进廉政建设而采取的重要措施。与其他审计相比较,经济责任审计起步较晚、政策性强、要求高、难度大,又是广大干部群众关注的热点,加上审计环境......