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基层人民银行领导干部经济责任审计探析

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基层人民银行领导干部经济责任审计探析
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基层人民银行领导干部经济责任审计探析

2010年10月,中办、国办正式颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(简称两办《规定》),把经济责任审计作为监督考核领导干部的重要手段,同时赋予各级党政部门内审部门依法行使经济责http://wWW.LWlm.Com任审计的重要职责。各级人民银行按照“两办《规定》”,在开展全面审计、履职审计、离任审计基础上,探索开展领导干部经济责任审计。由于现阶段人民银行经济责任审计处于试点阶段,为此进一步明确经济责任审计的内涵、内容、方法等,有助于规范基层人民银行经济责任审计工作,提高内部审计质效。

一、领导干部经济责任审计的内涵

(一)经济责任和经济责任审计

“两办《规定》”第四条对经济责任的内涵作了严格的界定,即经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

经济责任审计是指内审部门依法接受组织委托,按照国家有关规定和内部审计准则的要求,对被审计的经济责任人任职期间所负责组织的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及被审计的经济责任人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证并提出审计意见的一种审计活动。

(二)人民银行领导干部经济责任审计

人民银行经济责任审计,是指各级人民银行内审部门对被审计人在任职期间履行管理职责情况的监督、检查和评价,目标是通过审计,客观、公正、全面地评价被审计人任职期间的经济责任和职责履行情况,发挥审计结果在领导干部管理、评价和任用中的依据作用,提高干部选拔使用的公信力和透明度。

人民银行经济责任审计是专项审计,相比其他专项审计而言有以下特点:一是以领导干部为重点。审计对象为各级人民银行履行经济责任的行级领导干部和部门领导干部。二是直接对“人”的审计。人民银行经济责任审计最重要的特征体现在直接对“人”的管理上,并和对“事”的监督上有机结合,从而有别于其他专项审计单纯对“事”的审计。三是以经济责任为重点。对领导干部的全面评价,分别涉及到政治方面和经济责任方面,还涉及到业务水平、管理决策、组织协调、民主团结等方面,而经济责任审计的重点仍是经济责任方面,为此经济责任审计有别于履职审计、离任审计和全面审计。

二、人民银行实施领导干部经济责任审计的必要性

(一)是加强干部管理和监督,推进基层行党的建设科学化的需要。2006年,中组部出台了《体现科学发展观要求的地方党政领导干部和领导班子综合评价试行办法》,提出将上级审计部门提供的有关经济责任审计结论和评价意见作为地方党政领导班子及其成员实绩分析的内容之一。十七大和十七届四中全会还明确要求重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督,健全和完善经济责任审计制度。由此可以看出,经济责任审计作为基层人民银行领导干部监督管理体制和党风廉政建设的重要内容,是新时期加强领导干部管理和监督的有效措施。

(二)是领导干部履行央行职能,实现内审工作转型的需要。2010年,中办、国办颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,正式提出了开展经济责任审计的强制性规范。从人民银行履职现状来看,“十二五”金融规划提出了构建适应中国特色的银行业风险监管框架、建立健全系统性金融风险防范预警体系和处置机制、健全国有金融资产管理体制、完善地方政府金融管理体制等任务。内部审计部门作为保证央行有效运行的基础、维护央行权威的保障,应积极将自身工作置于央行工作全局之中,通过深化领导干部经济责任审计实现审计工作的转型,从而更好地为履行央行职责服务。

(三)是预防和治理腐败,强化和提高领导干部执政能力的需要。经济责任审计是权力运行制约和监督机制的重要环节,是惩治和预防腐败体系的重要制度设计。内审部门职责就是要通过经济责任审计发现一些苗头和问题,及时警醒领导干部,发挥内部审计的“免疫系统”作用。内审人员依法开展经济责任审计,适应了新形势下加强党风廉政建设的要求,对促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力,正确行使党和人民赋予的权力,推动从机制上、源头上预防和治理腐败,推进社会主义民主法制建设具有重要意义。

三、人民银行领导干部经济责任审计的主要内容

按照“两办《规定》”,党政部门和国有企业经济责任审计的内容主要是资产完全完整、重大事项的决策程序及效果、财务收支的真实合法、依法履行经济职责、内部控制及制度健全有效、领导干部廉洁自律六个方面。而人民银行作为中央银行,工作性质和组织结构具有特殊性,领导干部的经济责任主要包括组织执行党和国家的经济方针政策、计划和金融法规制度;财务管理及经济效益;资金财产的安全完整;

经济案件和责任事故;组织内部管理、内部控制方面的制度健全性和有效性等,为此经济责任审计的内容应围绕上述内容进行,并重点突出以下几个方面:一是资产、负债、损益的真实性和正确性;二是资产的安全完整和保值增值情况;三是财务收支的真实性、合法性和效益性;四是会计资料及其他相关资料的真实性、准http://wWW.LWlm.Com确性和公允性;五是国家财经纪律的遵守情况、个人廉政自律情况。

四、基层人民银行经济责任审计实践中的认识误区

误区一:将经济责任审计视为财务审计。在经济责任审计工作中,部分审计人员片面认为经济责任审计就是财务审计,实际上两种审计的内容和性质不同。财务审计主要是审计人员对财务收支以及资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计监督,而经济责任审计的内容不但包括了财务审计的全部内容,而且还包括了领导干部经济责任履行情况和个人廉洁自律情况。

误区二:以履职审计、离任审计替代经济责任审计。在审计工作中,部分基层行以履职审计替代任中经济责任审计,以离任审计替代离任经济责任审计。实际上三种审计的对象和内容不同,并不能相互替代。履职审计、离任审计的对象主要是分支行行长、副行长、内设职能部门的负责人、直属企事业单位的负责人,审计内容主要是领导干部贯彻执行法律法规、金融方针政策和有关规章制度、组织与决策、内部控制和履行业务管理职责情况。经济责任审计的对象主要是履行经济责任的领导干部,审计重点是领导干部经济责任履行情况和个人廉洁自律情况。以履职审计、离任审计替代经济责任审计,扩大了经济责任审计的对象和内容范围,与“两办《规定》”明显不符。

误区三:把领导干部的直接责任、主管责任和领导责任混淆。少数审计人员对领导干部的直接责任、主管责任和领导责任的内涵认识不清,混为一谈,致使审计报告出示的评价不客观。“两办《规定》”对领导干部的相关责任有严格界定:一是直接责任。未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。二是主管责任。除直接责任外,领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为。三是领导责任。即除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

五、人民银行领导干部经济责任审计的主要方法

基层人民银行领导干部经济责任审计实践表明,经济责任审计技术方法运用是否得当,直接影响审计工作质量和效率。在审计中常用的审计技术方法有以下几种。

(一)账户审查法。内审人员从银行账户入手,调阅被审计对象所在单位的所有银行账户,确定相关重点会计科目,运用恰当的审计方法,对相关账目及单位财务收支或资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性进行审计监督。

(二)证据审查法。内审人员运用顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、计算、分析、查询、盘点和观察等方法,对取得的证据进行审查,揭示领导干部任期内资产、负债、损益及相关的经济活动管理中存在的问题。

(三)测试分析法。一是内控制度测评方法。采取调查和描述内部控制、初步评价内部控制、内部控制符合性测试和最终评价内部控制的有效性四个步骤,调查领导干部任期内与经济责任相关的内部管理制度的健全性和有效性。二是财务分析方法。对领导干部任期内被审计的财务状况、经营目标的完成情况等进行比较、分析和评价。

(四)信息收集法。内审人员通过发放审计调查问卷、观察、查询、函证、专项调查等方式,收集、整理和查找事实真相和线索。

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浅谈绩效审计在党政领导干部经济责任审计中的运用
发布时间:2022-11-07
浅谈绩效审计在党政领导干部经济责任审计中的运用 经济责任审计主要是指企事业单位的法人代表在任职期内对经济责任履行情况的审计。主要的目的是厘清经济责任人在经济活动当中应负担的责任,为以后有关部门的考核提供依据。党政领导干......
国有商业银行内部经济责任审计
发布时间:2023-04-18
本文所指的 经济 责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审......
内部经济责任审计探析
发布时间:2013-12-18
[摘要] 审计署2008至2012年审计工作 发展 规划中,已把 经济 责任审计作为一项重要工作提出,但是 目前 对领导干部如何进行经济责任审计还没有一套完整的经济责任审计操作规范,审计难度大。本文从内部审计的特点、 内容 、评价指标......
关于规范领导干部经济责任审计评价的几点思考
发布时间:2022-10-28
关于规范领导干部经济责任审计评价的几点思考 中共中央和国务院出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对指导领导干部经济责任审计工作发展具有重要战略意义。在经济责任审计中,审计是基础,评价是关键。 一......
开展地区党政领导干部经济责任审计的认知误区分析
发布时间:2023-03-02
[摘要]: 目前 ,开展地区党政领导干部 经济 责任审计存在四种思维认知上的误区,即“等同论”、“扩大论”、“混同论”、“无为论”,产生误区的根源是由于目前党政领导干部经济责任审计在 理论 上的缺失、立法上的滞后和操作上......
决策审计应成为党政领导干部经济责任审计的重要内容
发布时间:2022-10-30
桥塌了、楼倒了、国有资产流失了,很大部分是决策失误造成的。对此,李金华审计长在地方调研时曾指出,决策不周的危害性不亚于贪污腐败,有的远远超过贪污腐败,对此必须引起高度重视。为了促进和完善 科学 民主的决策机制,加强对权......
领导干部经济责任审计评价通用指标体系的构建
发布时间:2023-06-06
【摘要】 针对领导干部 经济 责任审计评价的共性 内容 ,应当设置通用的评价指标体系,主要包括评价财务活动真实合法性、国有资产保值增值、内部控制制度健全和执行、重大经济决策、可持续 发展 和领导干部个人廉洁自律等状况的指标......
对基层主官进行离任经济责任审计的探讨
发布时间:2023-01-20
【摘要】 近年来有些基层单位暴露出的在财务管理和地方经费使用等经济方面的案件或问题,充分说明了对基层主官进行离任审计的紧迫性以及对加强部队建设的重要作用。为进一步完善离任经济责任审计制度,提高基层主官管理后勤的素质,......
学校领导经济责任审计研究
发布时间:2018-09-14
摘要:随着近年来我国各项财政预算改革的不断推进、学校管理体制改革的不断深化,学校财务管理面临越来越多的问题,学校领导干部经济责任审计工作的进行,可以有效的防止领导干部利用职权贪污受贿,解决财务管理中出现的问题,使学校的教育教学管理工作健康、有序的向前发展。关键词:领导干部;经济责任审计;问题;对策一、领导干部经济责任审计存在的主要问题(一)法律法规意识薄弱,经济责任认知缺乏部分领导干部存在法规意识.........
国有商业银行内部经济责任审计(1)
发布时间:2023-01-02
本文所指的经济责任审计,是指统一法人体制下多层次管理分权对受托人的经济责任离任审计,委托人是受托人的上级也是聘任人,受托人是委托人的下级,也是被聘任人和经济责任离任人,审计人是代表委托人对受托人经济责任认定的内部审计部门......
树立乡镇领导干部经济责任审计新理念的实践体会
发布时间:2023-07-10
根据省厅2006年度乡镇领导干部 经济 责任审计试点工作方案的精神要求,平湖局实施的省厅试点项目——林埭镇党委书记经济责任审计,就是贯彻了以全部政府性资金为主线的审计新理念,将审计的视野涵盖了乡镇全部性资金,其目的在于使......
企业领导人员经济责任审计评价体系构建探析
发布时间:2023-01-16
企业领导人员经济责任审计评价体系构建探析 一、国有企业领导经济责任审计 企业领导人经济责任审计是审计机关或内审机构接受党委政府或部门、企业领导班子的授权委托,对企业领导干部任期所在单位财政财务收支及有关经济活动的真实性......
抓住四个重点增强领导干部经济责任审计的针对性
发布时间:2013-12-18
开展 经济 责任审计,对于加强领导干部的监督管理、促进其认真履行职责具有重大意义。作为审计机关面对浩繁的审计事项和 内容 ,如何有针对性地开展经济责任审计工作呢?笔者在审计实践中 总结 了以下体会,与同仁们商榷。 一、围......
领导干部履行职责审计评价体系初探
发布时间:2023-05-30
领导干部履行职责审计评价体系初探 一、审计评价是履行职责审计的重要内容 http://wWw.LWlM.cOM 2005年人民银行总行颁发的《中国人民银行领导干部履行职责审计办法(试行)》(以下简称《办法》)中,将履行职责审计定义为“是根据有关法律......
国有企业领导人经济责任的审计研究
发布时间:2023-06-11
摘要:随着我国社会主义经济的不断发展,国有企业在国民经济的发展中起着至关重要的作用,地位十分显赫。然而,国有企业领导人的经济责任对国有企业的经营发展是不容忽视的。因此,对国有企业领导人的经济责任履行情况的监督就显得尤为重要。所以,需要建立一套健全完整的国有企业领导人经济责任审计评价指标体系并且使其得到充分的利用。关键词:国有企业;领导人;经济责任审计一、国有企业领导人经济责任审计在当今时代的市场经.........
浅析如何发挥经济责任审计在基层干部管理中的作用
发布时间:2023-02-01
浅析如何发挥经济责任审计在基层干部管理中的作用 随着各项改革事业的不断深入和发展,为适应市场经济发展的需要,审计监督的作用也越来越显得重要。为加强对党政领导干部的管理和监督,在干部管理机制中引入审计监督制度,促进其勤政......
领导干部离任审计风险分析
发布时间:2013-12-18
离任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因,导致离任审计结论不实,对被审计对象任期内工作作出不恰当评价的风险。导致离任审计风险的有审计环境、审计主体、审计客体等多方面的原因: 一、审计环境方面的原因 目前......
基于层次分析法高校领导经济责任审计指标体系的构建
发布时间:2013-12-18
基于层次分析法高校领导经济责任审计指标体系的构建 1.引言 高校具有教学、科研和服务三大职能,承担为国家输送人才、为社会提供正能量的创新环境的重大使命。高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部所担负经济责任履行情况和业绩......
基层央行开展经济责任审计的思考
发布时间:2022-09-14
基层央行开展经济责任审计的思考 一、经济责任审计与央行传统审计模式的差异 《规定》要求:中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部都要接受经济责任审计。央行是政府......
论党政领导干部任期经济责任评价指标体系
发布时间:2013-12-18
审计机关和审计人员在实施党政领导干部任期 经济 责任审计过程中,必须运用一系列的评价指标体系,分别从不同角度及不同层次,对被审计领导干部任期内所在地区、部门和单位的财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性,以及有关经济......
刍议国企领导人员任期经济责任审计的范畴
发布时间:2023-04-02
内容 摘要:本文首先阐述了任期 经济 责任的基本概念,随后 分析 了国企领导人员任期经济责任范畴,最后提出了任期经济责任的指标评价体系。 关键词:国企领导人 任期经济责任审计 为了适应我国经济体制改革的需要,进......
对企业领导任期经济责任审计内容的探讨
发布时间:2013-12-18
经济 责任关系的存在是审计产生的客观基础,随着经济的 发展 和 社会 的进步,经济责任的内涵也在不断变化。当今,在社会主义市场经济条件下,作为一个 企业 的第一责任人,其任期内经济责任的 内容 是什么呢?笔者认为应包括以下几......
内部经济责任审计探讨
发布时间:2022-08-07
烟草行业的 经济 责任审计工作开始于19世纪80年代,当时是尝试进行厂长(经理)离任经济责任审计。80年代末90年代初根据审计署制定的《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个 问题 的通知》,整个行业根据自身的特点开始积极的探......
谈企业领导人经济责任审计的四种模式
发布时间:2023-04-07
对国企领导人员进行 经济 责任审计主要有四种模式,即审计机关模式、国资审计模式、 社会 审计模式、 企业 内审模式。毫无疑问,这四种模式的审计独立性存在着巨大的差异性,势必决定了审计结果的巨大偏差,最终导致审计结果的非公平......
企业领导人员任期经济责任审计存在的问题
发布时间:2023-06-01
一、当前深化 企业 领导人员任期 经济 责任审计存在的主要 问题 1.“先离后审”、“先任后审”状况普遍,审任脱节,难以达到应有的审计成效和目的。现实工作中“先离任,后审计”、“先任命,后审计”的常规做法有背于中央办公......
国有企业领导人员经济责任审计的责任界定与评价
发布时间:2023-07-05
国有企业领导人员经济责任审计的责任界定与评价 一、经济责任审计责任的内涵及责任界定 经济责任审计,是对企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任,是指领导干部在任职......
试论完善银行内部任期经济责任审计的对策
发布时间:2023-01-28
随着我国 金融 体制改革的不断深入,银行内部任期 经济 责任审计已成为银行业广泛关注的一项课题。 目前 ,我国政策性银行、国有商业银行和股份制银行,大多采用总分行的管理体系。作为统一法人,总行与各分行,各分行与下属机构之间存在......
创新国企领导人经济责任审计工作的路径探讨
发布时间:2022-09-28
创新国企领导人经济责任审计工作的路径探讨 近年来,伴随着国有企业改革步伐的加快,国有企业的发展形势大好,其在国民经济中的地位不断得到强化,但是应该看到国有企业的发展壮大更多的是建立wWw.LWlm.com在垄断基础上,而不是激烈的市......
浅谈党政主要领导干部经济责任同步审计的思路与方法
发布时间:2013-12-18
浅谈党政主要领导干部经济责任同步审计的思路与方法 党政领导干部经济责任审计制度是从源头上治理腐败和加强干部管理的一项有效制度。党政主要领导干部经济责任同步审计是指在同一时期内,对某一地区、单位或部门的党委书记和行政主要领......
开拓创新积极推进党政主要领导干部经济责任同步审计
发布时间:2023-06-22
经济责任审计以科学发展观为指导,牢固树立科学审计理念,坚持把握总体、突出重点,强化宏观意识和服务意识,在不断深化完善经济责任审计工作的基础上,不断开拓创新,积极推进党政主要领导干部同步经济责任审计工作。 (一)严格......
充分运用经济责任审计成果 切实服务领导干部监督管理
发布时间:2023-01-19
经济 责任审计结果的转化利用是经济责任审计工作的关键所在,也是经济责任审计工作发挥作用有效程度的体现,它直接关系到经济责任审计工作能否长期有效地开展,直接 影响 到纪检、监察等部门对党政领导干部监督管理的效果。 一、......
深化我国农村干部经济责任审计探讨
发布时间:2023-02-13
摘要:乡镇作为我国最基层的一级政府,负有 发展 区域 经济 ,直接领导农民致富,实践“三个代表”重要思想的 历史 重任。因此, 农村 干部经济责任的履行情况直接关系到党和国家农村经济政策的执行,关系到农业的长远发展,农民生......
刍议国企领导人员任期经济责任审计的范畴(1)
发布时间:2023-03-10
内容摘要:本文首先阐述了任期经济责任的基本概念,随后分析了国企领导人员任期经济责任范畴,最后提出了任期经济责任的指标评价体系。 关键词:国企领导人 任期经济责任审计 为了适应我国经济体制改革的需要,进一步完善国......
党政领导干部任期经济责任界定的难点与对策
发布时间:2013-12-18
党政领导干部 经济 责任审计,就是审计机关在党政领导干部任期内、任期届满或离任时,通过对其单位资产和财政。财务及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性的检查,以评价被审计者经济职责的履行情况,并划分经济责任的行为。界定......
内部经济责任审计探讨(1)
发布时间:2023-03-04
烟草行业的经济责任审计工作开始于19世纪80年代,当时是尝试进行厂长(经理)离任经济责任审计。80年代末90年代初根据审计署制定的《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》,整个行业根据自身的特点开始积极的探索和尝试,......
从风险导向视角谈商业银行经济责任审计
发布时间:2023-07-27
从风险导向视角谈商业银行经济责任审计 随着我国金融形势的发展,金融市场的开放程度不断加深,市场意识在各行业的渗透。商业银行所面临的经营环境日趋复杂,为了应对激烈的市场竞争,从银行自身来讲,新业务新产品层出不穷,管理层经营......
村级干部任期经济责任审计刻不容缓
发布时间:2013-12-18
村级干部任期经济责任审计刻不容缓 为了切实加强农村基层党风廉政建设和农村基层组织建设,维护农村社会稳定,促进农村经济健康发展,进一步规范村级干部的廉洁自律行为,受县委组织部门委托,彭泽县审计局首次对县内部分村委会支部书记......
党政干部经济责任审计机制研究
发布时间:2013-12-18
「摘要」实行党政领导干部任期 经济 责任审计,是促进领导干部廉洁勤政、依法行政的一项基础性机制。我国经济责任审计机制的现实缺陷主要包括立法层次较低,独立性严重缺失;审计标准不规范;执业人员素质偏低;事后处理难;其机制创......
基于风险导向的经济责任审计探索
发布时间:2023-07-09
基于风险导向的经济责任审计探索 一、现代审计模式划分及风险导向审计特点 (一)现代审计模式划分 经过长期的发展和完善过程,目前世界上多数国家和地区已逐步建立并实施了现代审计制度。从方法论的角度,现代审计模式分为账项导向......