银行内部审计发展现状与对策
一、前言http://wWW.LWlm.Com
银行内部审计是金融监督的一种形式之一，是一门专业的审计学科。具体是指：银行内部审计部门通过对银行的各种财务收支活动的真实性、合法性、效益性进行监督、审查，为更好地完善和发展银行经营活动而采取的措施，以促进银行的稳定、健康、持续的发展。 二、银行内部审计发展现状 （一）取得的成绩 自19世纪以来，银行内部审计经历了不断的变化和发展。从传统的财务审计发展到经营审计，再逐渐过渡到管理审计和风险导向审计。至今，银行内部审计已经发展成为一个包含服务、监督、咨询等多方面综合性的管理体系。在我国，随着经济的发展形势，银行内部审计开展了多种类型的审计，从财务收支审计、固定资产设计、经营指标完成审计等逐步实现了审计内容的扩展。银行内部审计手段从传统的审计手段方面，从以前的手工审计发展为计算机审计；我国的银行内部审计积极创新改进审计的组织方式，不断地加快审计信息化建设的步伐。 （二）存在的问题 1、银行内部审计力量不足 2、银行内部审计方法技术落后 银行内部的审计方法主要是账目审计。这种审计方法以全部的业务和账目为基础，通过详细审计或者以审计者个人的经验判断出抽样的审计方法。因此具有极强的随意性，缺乏科学性，审计的内容靠审计者个人的经验判断，长此以往造成内部审计期限过长、审计成本偏高、审计效率低下等缺陷。并且长期与国际上先进的风险基础审计方法脱节，阻碍了银行内部审计方法的发展。随着计算机技术的迅猛发展，几乎所有银行业务都需要计算机才能完成，特别是近些年银行推出的网上银行的业务、银行电子转账业务等。银行的业务数据和财务数据都可以完全由计算机来完成，银行办公基本上实现了无纸化办公的模式。计算机技术的广泛运用给银行内部审计提出了新的挑战。目前，银行内部审计工作中，运用计算机的技术不够，屡屡发生的审计人员利用计算机挪用、贪污等案件说明了银行内部审计方法技术的落后。 3、审计机制不健全 银行内部审计机制不健全主要表现在：第一，银行内部审计没有保持相对的独立性（人力资源和机构管理、考核机制）。许多银行存在内部审计部门和监察部门岗位不清、内部审计人员分配不合理等问题。缺乏对内部审计部门的重视。第二，银行内部审计工作的实施没有权威性。一方面，银行内部审计工作顺利进展的条件是：审计经费、审计工作所必要的设备、办公条件等。但是在许多银行，都未能满足银行内部审计工作的条件。银行审计人员未受到重视，地位不高，合法权益往往也得不到很好的保障。另一方面，银行内部审计缺乏相应的处罚权。银行内部审计的许多问题屡查屡犯，在很大程度上就是因为银行内部审计缺乏权威，没有相关的制度来规范和保障银行内部审计的处罚权。 三、促进银行内部审计发展的对策 （一）加强银行内部审计力量的建设 在银行内部审计工作中，加强银行内部审计力量的建设应做到以下几点： 1、逐步增长银行内部审计人员的数量同时注重审计人员的质量。银行新录用的审计人员必须具备上岗的资格，通过严格的录用考试才能进入银行内部审计部门，实行科学严格的审计职业准入和退出机制。已录用的审计人员要鼓励考取相关的职业资格证书，并用相关的制度加以保障和奖励。 2、银行应加大审计人员的培训力度。银行应设定有计划的审计人员后续教育的机制，为审计人员创造一个良好发展空间。为了应对信息化的需要，银行必须规定银行内部审计人员通过审计署计算机中级资格考试，以不断提升银行内部审计人员的信息化审计水平。银行应提供更多的培训机会给优秀的审计人员，不断地提升他们的审计能力和创新能力。 3、建立有效的激励机制。银行应将内部审计人员的任免、升职加薪与银行内部审计人员的审计年度业务考核紧密地结合起来，激发审计人员的工作热情，为银行的内部审计工作更好地发展打下坚实基础。 （二）积极推行银行内部绩效审计和电子化审计 1、充分发挥银行内部审计的三大职能，即银行内部审计的监督、鉴证、评价职能。银行内部审计要积极改变传统的观念，即只重视审计监督的职能，应适时全面发挥三大职能的作用。通过三大职能的作 用，发现银行内部系统可能存在的主要问题和风险，通过分析产生原因，尽快地发现和揭示银行内部审计在制度上、监管上存在的问题，进行全方位的改革。从而为积极推行银行内部的绩效审计方法打好基础。 2、银行内部审计应积http://wWW.LWlm.Com极探索绩效审计的方法。把绩效审计与财政审计、经济责任审计紧密地结合起来，提高银行金融资产运营的效率。在实际的银行内部审计工作中，把银行内部审计政策、执行环节、监督环节相互结合起来，对银行内部机构的真实性、合法性和效益性进行审查的同时，积极探索银行内部审计的绩效审计方法。同时，事前、事中审计的方法应成为银行内部绩效审计的发展方向。3、加强银行内部的电子化审计。以计算机技术的发展为条件，银行审计部门加强对内部审计的信息进行管理。运用计算机对银行内部的各种数据信息进行精确地复查审核，可以通过对会计报表和汇总报表进行全面的复查审核，也可以将业务管理的数据信息和会计报表的数据信息进行复查审核。银行内部审计部门应逐渐建立审计数据库，着手建立内部审计监督网络，通过与外部审计力量和政府审计力量合作，实现金融审计信息的共享。 （三）健全相对独立的银行内部审计机制 在1978年国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》中就曾指出，内部审计活动必须保持独立性。内部审计的独立性能够使得内部审计师客观地工作。因此，如果内部审计工作没有独立性，内部审计工作就不能获得期望的成果。由此可见健全相对独立的内部审计机制的重要性。银行应建立垂直内部审计体系，设立独立并且隶属于整个董事会的审计委员会，银行内部审计部门负责人应由董事会直接任命，总行内部审计部门对各分支行内部审计部门实行派驻制的形式。总行内部审计部门直接领导各分支行内部审计部门。最重要的是制定和健全银行内部审计处罚制度，通过一系列银行内部审计处罚制度来树立审计工作的权威性，减少并杜绝银行内部审计发现的问题，以保证银行内部审计工作的顺利发展。 四、小结 目前，我国的金融业经历着体制的深化和金融业务的创新，金融业正逐步向国际化接轨。银行内部审计作为防范金融风险、促进我国金融业健康发展的重要环节，也面临着适应环境变化、不断改革创新审计方式方法等挑战。只有加强银行内部审计力量的建设，在实际的审计工作中逐渐推行绩效审计和电子化审计的理念和方法，通过健全相对独立的银行内部审计机制来加强银行内部审计监督，实现银行又好又快地发展。